Доклад №0500001310 за извършен одит на финансовото управление на

Към 31.12.2009 г. общите приходи по бюджета на ЮЗУ са в размер на 28 361 682 лв., което е 98 на сто от годишния им план.¹⁴

На основание чл. 6, ал. 2 от ЗДБРБ за 2009 г. и чл. 1, ал. 1 от ПМС № 27 от 2009 г. за изпълнение на държавния бюджет за 2009 г., от ЮЗУ е получена субсидия от държавния бюджет в размер на 13 946 878 лв. или 90 сто от уточнения годишен план. Размерът на субсидията от държавния бюджет представлява 59 на сто от всички постъпили приходи по бюджета на ЮЗУ през 2009 г., което е показател за зависимост от външно финансиране и субсидиране от държавния бюджет. От МОН е осигурено ритмично финансиране на дейността на ЮЗУ.¹⁵

През 2009 г. във връзка с реализацията на определени политики, програми и дейности от ЮЗУ са получени трансфери в размер на 616 541 лв. Отпуснатите средства на основание чл. 23 от Закона за насърчаване на научните изследвания от фонд „Научни изследвания” към МОН възлизат на 481 740 лв. и са предназначени за финансиране на одобрени проекти в областта на научноизследователската дейност. Останалите трансфери са предназначени за стипендии по програми: Цепус, Еразъм и ПМС № 103 от 31.05.1993 г. за осъществяване на образователна дейност сред българите в чужбина. През 2009 г. са възстановени на МОН 196 418 лв. като неусвоени средства по програма „Еразъм”, а 2 500 лв. са предоставени като трансфер на БАН по съвместен проект от фонд „Научни изследвания”, или нетната сума на получените трансфери, отразена в ОКИБ е 417 623 лв. Трансферите са отчетени правилно по реда на т. 7 от ДДС № 13 от 16.12.2009 г.¹⁶

В съответствие с разпоредбите на § 25 и § 26 от ЗДБРБ за 2003 г. е прилагана схема на централизирано разплащане на осигурителните вноски. При отчитането на тези средства са спазени указанията на МФ, дадени с ДДС № 01 от 23.06.2003 г. Трансферите за поетите осигурителни вноски за ДОО, здравно осигуряване и допълнително задължително пенсионно осигуряване за 2009 г. възлизат на 2 923 498 лв., а разпределените суми на трансфери за поети осигурителни вноски са в размер на 2 788 544 лв.¹⁷ Средствата с характер на корективен трансфер за поети осигурителни вноски са в размер на 134 954 лв. и същите са възстановени на МОМН с б.б. от 17.03.2010 г., съгласно писмо № 91-00-182 от 18.02.2010 г. на МОМН.

Собствените приходи на ЮЗУ, администрирани на основание чл. 90, ал. 3, т. 4 от ЗВО, възлизат на 9 155 427 лв., което е 109 на сто спрямо уточнения им годишен план.

С доминиращо значение са постъпленията от приходи и доходи от собственост – 9 058 785 лв. и същите оказват решаващ принос за преизпълнение на собствените приходи на ЮЗУ. От тях с най-голям относителен дял (92 на сто) са нетните приходи от продажби на услуги, стоки и продукция, които по източниците на постъпления са както следва: такси за обучение на български и чуждестранни студенти и магистри; административни такси; такси от кандидатстудентска кампания; студентски наем от общежития; продажба на продукция от студентските столове; продажба на стоки от книжарница; продажби от обслужващите звена: университетски център „Бачиново”, природонаучна станция в местността Предела, дърводелска работилница, университетско издателство и други. Общият размер на нетните приходи от продажби на услуги, стоки и продукция през 2009 г. е 8 426 756 лв.¹⁸

Администрираните от такси за обучение на български и чуждестранни студенти, магистри и докторанти, по държавна поръчка и срещу заплащане, възлизат на 7 071 007 лв. и представляват 77 на сто от собствените приходи. Таксите са администрирани на основание чл. 90, ал. 3, т. 4, б. ”б” от ЗВО и са определени по следния начин:

Таксите за кандидатстване и таксите за обучение по държавна поръчка съответстват на регламентираните с постановления на МС за съответните учебни години.¹⁹ Таксите за обучение срещу заплащане в образователно-квалификационна степен "магистър" или образователна и научна степен „доктор” по специалностите, получили при акредитацията оценка "много добра" или "добра", са определени със заповеди²⁰ на ректора за всяка учебна година при спазване на регламентираните с чл. 95, ал. 4 от ЗВО ограничения, и същите са конкретно дефинирани в писмен договор между студентите и ЮЗУ.

При одита за редовност на отчетените финансови средства от администрираните семестриални такси на българските студенти, е установено:²¹

В нарушение на чл. 32, ал. 1, т. 4 от ЗВО, от ректора е издадена заповед № 1762 от 05.12.2007 г.²², с която се възлага на декана на ПИФ да решава (при спазване на нормативната уредба за висшето образование) молби на студенти във връзка с прекъсване, презаписване, възстановяване на студентски права, преместване на студенти от една форма на обучение в друга, преместване на студенти от други висши училища и от факултети на ЮЗУ.

От декана на ПИФ са издадени заповеди, въз основа на които са записани студенти в различни специалности и форми на обучение във факултета, чрез преместване от други ВУ или от други специалности на ЮЗУ, разрешено е сливане на курсове на обучаващи се във факултета и едновременно (паралелно) обучение на студенти в различни специалности на факултета. С издадените заповеди за записване на студентите чрез преместване от други ВУЗ, деканът на ПИФ неправомерно определя и семестриалните им такси за обучение в размери, от два до три пъти по-високи от регламентираните с постановленията на МС за определяне на таксите за обучение за съответните учебни години. Записаните по този ред студенти са заплащали определените им по-високи семестриални такси през целия период на обучението по специалността.

В резултат на тези неправомерни действия на декана на ПИФ, от ЮЗУ е акумулиран допълнителен финансов ресурс от администрирането на завишени такси за обучение на студентите.

По формирана извадка се извърши проверка на данни от досиетата на 25 студента в ПИФ на ЮЗУ. През одитирания период са надвзети неправомерно такси в размер на 13 615 лв.²³

Реализираните приходи от такси от кандидатстудентската кампания за учебната 2009/2010 г. възлизат на 253 662 лв., като таксите са събирани в размери, съответстващи на определените с ПМС № 117 от 16.05.2009 г.

През 2009 г., са получени приходи от такси общо 226 027 лв. - от предоставени административни услуги на лица, които не са студенти. Размерът на таксите е определен в заповеди на ректора.^24,25

Останалите приходи и доходи от собственост представляват реализирани приходи от дейността на спомагателните звена на ЮЗУ: Студентски столове и общежития (ССО), университетска книжарница, природонаучна станция в местността Предел, дърводелската работилница, автотранспортното звено и други.

През 2009 г. събраните приходи от наеми възлизат на 219 825 лв. без ДДС, от които 105 664 лв. са администрирани от ректората на база сключени договори за наем на помещения с юридически и физически лица и 114 161 лв. - от ССО за наем на зали, техника и нощувки на външни лица и преподаватели в студентските общежития и УЦ „Бачиново”. В отчета за касовото изпълнение на бюджета на ЮЗУ като постъпили приходи от наем са отразени 219 858 лв., които съответстват на счетоводно начислените приходи от наем, а не на реално събраните такива приходи с включен ДДС. Допуснато е неспазване на т. 7.11.2. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.²⁷ Към 31.12.2009 г. несъбраните приходи от наем са общо в размер на 5 720 лв., от които дължими - 5 874 лв. и надвнесени - 154 лв. Приходите от наеми на имущество на ЮЗУ са 2,4 на сто от всички приходи и доходи от собственост и се отличават с добра събираемост през одитирания период. Администрирането на тези приходи е в съответствие с разпоредбата на чл. 13, ал. 2 от ЗВО.

Към 31.12.2009 г. от ЮЗУ не са отчетени просрочени вземания, въпреки наличието на несъбрани такива от минали години по два договора за наем общо от 4662,37 лв. без ДДС.

2.1.5. Приходи от лихви²⁸

През 2009 г. ЮЗУ има открити текущи бюджетни сметки: една в левове с код на отчитане 7308 и две във валута (евро и долари) с код на отчитане 1816, към Интернешънъл Асет Банк, клон Благоевград, чрез които са осъществявани касовите операции по изпълнението на бюджета на ЮЗУ.

През 2009 г., ректорът на ЮЗУ сключва 10 договора за депозити с Интернешънъл Асет Банк, клон Благоевград, от които - 8 договора в лева и 2 - в евро. Депозираните средства са с характер на бюджетни и чужди средства, акумулирани по текущите бюджетни сметки на ЮЗУ. Съгласно сключените договори за депозит лихвата по левовите депозити е прехвърляна по бюджетната сметка в лева, а лихвата по валутните депозити е капитализирана в депозитната валутна сметка. В края на годината депозитите са закрити и наличностите по тях са прехвърлени по текущите бюджетни сметки.

През 2009 г. получените приходи от лихви са в размер на 413 236 лв., в т. ч. 54 180 лв. от текущо олихвяване на бюджетните сметки и 359 056 лв. от депозитите. Постъпленията от лихви представляват 4,6 на сто от всички приходи и доходи от собственост на ЮЗУ за 2009 г. В отчета за касовото изпълнение на бюджета приходите от лихви по срочните депозити не са посочени отделно по §§ 24-09 „Приходи от лихви по срочни депозити”, а са отчетени общо по §§ 24-08 „Приходи от лихви по текущи банкови сметки”.

През одитирания период ЮЗУ няма открита набирателна сметка с код 1728 за отчитане на акумулираните и възстановени чужди средства с характер на депозити, гаранции за изпълнение или други. Движението на тези средства е отчитано чрез текущата бюджетна сметка в лева, като средствата не са отразявани касово в ОКИБ по §§ 93-10 „Чужди средства от други лица (небюджетни предприятия и физически лица)”. Към 31.12.2009 г. наличните чужди средства по бюджетната сметка на ЮЗУ са в размер на 148 624 лв.²⁹

Наличностите по бюджетните и депозитните сметки (в левове и във валута) са оповестявани на всяко тримесечие във формуляр НАЛ-3 към отчета за касово изпълнение на бюджета на ЮЗУ.

ЮЗУ не е включен в системата „Единна сметка”, съгласно т. 5 и Приложение № 11 от ДДС № 01 от 22.01.2009 г. на МФ и № 91СМ-0014 от 23.01.2009 г. на БНБ за банковото обслужване на сметките и плащанията на бюджетните предприятия през 2009 г.

2.1.6. Внесен ДДС и други данъци върху продажбите³⁰

Стопанската дейност на ЮЗУ се осъществява от спомагателните и обслужващите звена. Реализираните приходи през 2009 г. са общо 787 838 лв. За реализираните приходи от стопанската си дейност ЮЗУ е данъчно задължено лице по ЗДДС и ЗКПО. През 2009 г. на база подадени данъчни декларации са внесени в приход на държавния бюджет данъчни задължения общо в размер на 190 960 лв., от които ДДС – 166 727 лв. и корпоративен данък върху приходите от стопанска дейност – 23 233 лв.

През 2009 г. на ЮЗУ са предоставени текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от страната в размер на 69 430 лв. Даренията са направени с договори за дарения, съгласно които волята на дарителите в по-голяма част от договорите е изразена като предоставени безвъзмездно парични суми за подобряване на условията и за осъществяване на образователната, научно-изследователската, художествено–творческата и спортната дейност на ЮЗУ.

Даренията, помощите и безвъзмездно получените суми от международни организации възлизат на 434 517 лв., от които 215 972 лв. са преведени на другите партньори по програма Леонардо да Винчи като траншове по сключен договор за управление на програмата или нетната сума на тези приходи за ЮЗУ възлизат на 218 545 лв., колкото е сумата отразена в отчета за касовото изпълнение на бюджета. Получените суми се отнасят за финансиране на следните програми: „Леонардо да Винчи”, „Бекан”, „Кост”, „Ехемд”, „Жан Моне”, „Интас”, „Адванс” и други.³²
Постъпилите приходи по бюджет 2009 г. са законосъобразни, с изключение на администрираните завишени такси от обучението на студентите, неправомерно записани и преместени от други висши училища, в резултат на издадените заповеди на декана на ПИФ. Допуснато е неспазване на ЕБК за 2009 г. при касовото отчитане на някои от приходите.
2.2. Проверка и анализ на разходите по бюджета

Отчетените разходи по бюджета на ЮЗУ към 31.12.2009 г. са общо 21 924 216 лв. при планирани 29 044 885 лв., или изпълнението е 75 на сто от общия размер на плана.³³

С най-голям относителен дял от общата сума на разходите са разходите за работни заплати и други възнаграждения и плащания за персонала – 48 на сто, за осигуровки – 8 на сто, за издръжка – 22 на сто, за стипендии – 7 на сто и капиталови разходи – 15 на сто от всички разходи.

2.2.1. Разходи за работни заплати, възнаграждения и осигуровки на персонала³⁴

През 2009 г. отчетените разходи за работни заплати и възнаграждения на персонала възлизат на обща стойност 10 454 319 лв. или 85 на сто спрямо уточнения план и представляват половината от усвоения бюджет.

Във връзка с препоръка на Общото събрание от 19.12.2008 г. за оптимизиране на административната структура е взето решение от Ректорския съвет за съкращаване на администрацията, като през годината е извършено съкращение на 41 щатни бройки и средносписъчният състав е редуциран от 847 души на 806 в края на годината.

С решение на Академичния съвет от 21.01.2009 г. за изменение на Правилника за организация на работната заплата на членовете на академичния състав на ЮЗУ е увеличен размерът на допълнителното възнаграждение за трудов стаж и професионален опит към основната заплата, но е запазен размерът на възнагражденията за научни степени.

С решения на Академичния съвет от 11.11.2009 г. и от 13.11.2009 г. са увеличени с 5 на сто основните работни заплати на работещите в ЮЗУ, считано от 01.11.2009 г., и е изплатено еднократно възнаграждение в размер на една брутна работна заплата в края на месец декември - на база реализирани икономии по отделни параграфи. Средствата за работна заплата на персонала през годината са изплащани своевременно при спазване на ежемесечния график.

Определянето, изплащането и отчитането на заплатите и възнагражденията на персонала са в съответствие с нормативните изисквания.

2.2.2. Разходи за издръжка

За 2009 г. по §§ 10-00 “Издръжка” са разчетени разходи на стойност 8 291 334 лв., а изпълнението им към 31.12.2009 г. възлиза на 4 872 129 лв. или 59 на сто от годишния план. С най-голям относителен дял от средствата за издръжка заемат разходите за вода, горива и енергия, следвани от разходите за материали, учебни и научно-изследователски разходи, храна, платени данъци, мита и такси, разходи за външни услуги, за постелен инвентар и облекло и всички останали веществени разходи. Относителната тежест на всеки един от изброените разходи към общите разходи на бюджета обуславя тяхната приоритетност, степенувана в съответствие с разпоредбата на чл. 15, ал. 2 от ЗДБРБ за 2009 г. и прилаганата от ръководството на ЮЗУ финансова политика, съобразена със специфичната дейност на висшето училище. Разходите за издръжка са законосъобразни, но е допуснато да се извършат единични доставки над договорените стойности с изпълнителите им (на канцеларски материали, хранителни продукти и други видове материали).^35,36

В отчета за касово изпълнение на бюджета на ЮЗУ към 31.12.2009 г. е посочен годишния план само на §§ 10-00 „Издръжка”, без да са конкретизирани годишните разчети за разходите по всеки отделен подпараграф към него. Поради това е невъзможно да се направи анализ и преценка за наличие или липса на допуснати преразходи или реализирани икономии по отделните подпараграфи.

По §§ 40-00 „Стипендии” са отчетени 1 513 360 лв., което представлява 90 на сто от планираните средства. Разходите за стипендии са извършени в съответствие с ПМС № 90 от 26.05.2000 г. за условията и реда за предоставяне на стипендии на студентите, докторантите и специализантите от държавните висши училища и научни организации.

Разчетите за финансиране на капиталовите разходи на ЮЗУ за 2009 г. са представени в МОН, съгласно чл. 74 от ПМС 27 от 09.02.2009 г. и са утвърдени от министъра на образованието и науката.³⁸

Уточненият план към 31.12.2009 г. на капиталовите разходи е 4 688 440 лв., а изпълнението – 3 391 875 лв. или 72 на сто от планираните капиталови разходи.³⁹ Усвоените средства за капиталови разходи са както следва, по:

§§51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи” - 1 255 181 лв.;

§§52-00 „Придобиване на дълготрайни материални активи” - 2 071 604 лв.;

§§53-00 „Придобиване на нематериални дълготрайни активи” - 65 090 лв.

С най-висок относителен дял (61 на сто) са разходите за придобиване на ДМА от общо отчетените капиталови разходи.

При извършената проверка на капиталовите разходи е установено следното:

По §§ 52-02 „Придобиване на сгради” са отчетени 1 340 568 лв., от които за изграждане на Спортния комплекс – 1 274 036 лв. и за основен ремонт на магазини и кафенета в сградата на ректората – 66 532 лв. Сумите за основен ремонт на кафенета неправилно са отразени по този параграф вместо по §§51-00 „Основен ремонт на ДМА”.⁴⁰

Целевата субсидия от държавния бюджет е в размер на 521 402 лв. и е ползвана по предназначение за изграждане на Спортния комплекс.

Изплатени са средства над договорените стойности за извършени СМР по 4 договора - общо в размер на 119 350 лв.⁴¹ Плащането е извършено въз основа на издадени актове образец 19 и фактури за извършените СМР.

Без договор, по приложен акт образец 19 и фактура, са изплатени 49 324 лв. без ДДС (59 189 лв. с ДДС) за изграждане на слънчева система за топла вода на Учебен център „Бачиново”⁴². Изпълнителят не е избран чрез възлагане на малка общества поръчка по НВМОП. Разходът е извършен в нарушение на чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП.

Нарушенията са в резултат от неефективно упражнен предварителен контрол от финансовия контрольор.

Капиталовите разходи са извършени до размера на уточнения годишен план по всеки отделен параграф и подпараграф.

Бюджетните средства са изразходвани от ЮЗУ при съблюдаване на приоритетите, заложени в чл. 15, ал. 2 от ЗДБРБ за 2009 г.

През 2009 г., от ЮЗУ са спечелени три проекта по Оперативна програма “Развитие на човешките ресурси”. Финансирането се осъществява чрез предоставяне на безвъзмездна помощ, като договарящ орган по схемите е МОН, а бенефициент - ЮЗУ. Финансирането за 2009 г. е в размер на 775 065 лв.

Общият размер на извършените разходи по програма „Развитие на човешките ресурси“ през 2009 г. е 775 132 лв. Средствата са разходвани в съответствие с изготвените план-сметки на проектите. За извършените разходи са представени разходооправдателни документи, одобрени от ръководителя на проекта, финансовия контрольор и дирекция „Структурни фондове и международни образователни програми“ към МОН.⁴⁴ От бюджета на ЮЗУ са дофинансирани разходи в размер на 67 лв., които са отчетени по §§ 88-00 „Временно съхранявани средства на разпореждане”.

През 2009 г. няма открити извънбюджетни сметки в левове или във валута. Поради това, касовите операции със средствата с извънбюджетен характер са обслужвани чрез текущите банкови сметки и са отчитани по реда на раздел ІІІ от ДДС № 06 от 04.04.2008 г. на Министерството на финансите.

Правилно във форма ИБСФ-3 (към отчета за касовото изпълнение на бюджета) е представен отчетът на извънбюджетните средства на бенефициентите на кохезионния и структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ).
2.4. Финансово и счетоводно отчитане на бюджетните и извънбюджетните средства

При изготвянето и представянето на годишните отчети за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2009 г. са спазени указанията на МФ, дадени с ДДС № 13 от 16.12.2009 г.

Отчетът за изпълнението на бюджета за 2009 г. е приет от компетентните органи на ЮЗУ – Академичния съвет и Съвета на настоятелите.⁴⁵

Прилагана е форма на двустранно счетоводно записване с компютърна обработка на счетоводните данни и изготвяне на постоянни информационни масиви. Избраната форма на счетоводството осигурява спазването на изискванията на закона за синхронизирано осъществяване на хронологичното и систематичното счетоводно отчитане.

През одитирания период не са ползвани счетоводните сметки за отчитане на разчетите със студентите относно таксите за обучение и разходите за стипендии на чуждестранни лица, с което не е спазен принципа за текущо начисляване, съгласно чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч. Констатираното нарушение не гарантира осигуряването на актуална и точна информация за целите на управление на образователния процес. По време на одита са предприети действия за актуализиране на индивидуалния сметкоплан с липсващите счетоводни сметки.⁴⁶

Счетоводната информация в системата на ЮЗУ се обработва автоматизирано с различни програмни продукти за счетоводно отчитане, а именно: „Конто”, „Пари” и „Терез”. Не е въведена единна информационна система, която да обслужва и синхронизира отчетността в реално време, като свързва и допуска обмен на информация от регистъра за студентското състояние за дължимите и платени такси за обучение на студентите със счетоводния софтуер, както и информацията между регистъра на сключените договори със счетоводния софтуер относно вземанията и задълженията по тях.

Документооборотът и съхранението на счетоводните документи и счетоводните регистри са регламентирани с План за документооборота на счетоводните документи на ЮЗУ от 2002 г., в сила и към 31.12.2009 г. Чрез създадения ред на движение на счетоводните документи рискът за допускане на грешки е сведен до минимум.