Времево измерение:
Времевото измерение във функцията „събиране на информация” се потвърждава с въпроса „Кога, каква информация е необходима за да може да се опише ефективно фактическата ситуация и своевременно да се предприемат мерки?”.
В рамките на времевото измерение се формира ежедневна информация, седмична информация, седмична информация, сезонна или тримесечна информация, информация за полугодие и годишна информация. Всички информации трябва винаги да са налице за съответния период (ден, седмица, месец и т.н.) и в кумулиран вид.
Фиг.: Кумулативен отчет за деня
Дата 18.04.20…
|
|
Оборот (бруто)
|
Ден 18.04.20..
|
Кумулативно 1.04 - 18.04.20..
|
|
Евро
|
%
|
Евро
|
%
|
Настаняване
|
3 275,00
|
53,1
|
50 687,30
|
50,0
|
Ястия
|
1 843,00
|
29,9
|
32 565,51
|
32,1
|
Напитки
|
852,80
|
13,8
|
13 963,40
|
13,8
|
Търговски стоки
|
75,80
|
1,8
|
1 839,60
|
1,8
|
Допълнителни услуги
|
122,70
|
2,3
|
2 319,00
|
2,3
|
Сума оборот
|
6 169,30
|
100,0
|
101 374,81
|
100,0
|
Среднодневен оборот
|
5 631,93
|
|
|
Фигурата показва дневния оборот за различните видове приходи, както и кумулативния оборот. Чрез кумулативния резултат може да се наблюдава развитието на оборота през месеца. Може да се сравни дневният оборот с реализираните обороти през месеца до момента.
Кумулативен отчет за месеца
Месец май, 20…
|
|
Оборот (бруто)
|
Май
|
Кумулативно 1.01 – 31.05.20..
|
|
Евро
|
%
|
Евро
|
%
|
Настаняване
|
132 480,00
|
100,0
|
680 133,00
|
100,0
|
Ястия
|
28 483,00
|
21,5
|
121 246,00
|
17,8
|
Напитки
|
49 451,00
|
37,3
|
225 488,00
|
33,2
|
Търговски стоки
|
41 723,00
|
31,5
|
182 336,00
|
26,8
|
Допълнителни услуги
|
12 133,00
|
9,2
|
50 112,00
|
7,4
|
Сума оборот
|
690,00
|
0,5
|
100 951,00
|
14,8
|
Средномесечен оборот
|
20 190,20
|
|
|
Кумулативният месечен отчет може да се отнася за
една финансова година (напр. един сезон от 1 ноември до 31 март на следващата година)
един сезон (напр. от 15 декември до 15 март на следващата година)
полугодие (напр. от януари до юни)
календарна година (начало 1 януари)
Решението за определяне времевия период на различните видове информация зависи от
наличните данни (напр. разходите за песонал се отчитат месечно)
необходимостта от информация, т.е. за какъв период дадена информация е важна за вземане на решения за регулиране
Практиката показва, че най-важният времеви период за отчитане на информация е ЕДИН МЕСЕЦ. Той е важен както за регулиране на печалбата, така и преди всичко за регулиране на ликвидността. В края на един месец, т.е. най-късно до 10-то число на следващия месец трябва да се представят данните за предходния месец.
На практика, както бюджетът за печалбата, така и бюджетът за ликвидността трябва да се изготвят на месечна база, на същата база трябва да се правят и сравненията между план и изпълнение.
Тъй като за бюджета на печалбата и краткосрочната сметка Печалби и загуби се вземат преди всичко данни от финансовото счетоводство, най-малката времева единица за месечната печалба се оказва месецът.
Ако отчетът за ликвидността се извлича от финансовото счетоводство, месецът служи за най-малката времева единица. Но за хотелиерството, поради критичната ситуация на ликвидността, се препоръчва финансовият контролинг да се извършва даже седмично.
От гледна точка на наличността и необходимостта от информация, е възможно и полезно ежедневно да се наблюдава информацията за оборота. След като е ясно, че печалба може да се реализира, ако първо се реализират възможно най-високи приходи, е необходимо ежедневно да се наблюдават реализираните приходи и да се сравняват с планираните.
В днешно време един хотел, градски или ваканционен, предлага, наред с настаняване, също и различни възможности за хранене, спорт и развлечения. Преди всичко във ваканционното хотелиерство има хотели с различни възможности за хранене (като ресторант а ла карт, столова в пансионите, гостна, пицерия, бързо хранене, кафене, тераса, зала за закуска и др.), в които оборотът се контролира, анализира и регулира всеки ден.
Всеки ден предприемачът трябва да получава следната информация за отделните места за продажби:
приходи (настаняване, ястия, напитки)
приходи по време
приходи по сектори на отделните заведения за хранене
брой гости или брой продадени куверти
статистика за продажбите по групи стоки и артикули
събирането на информация в оперативния контролинг във времево измерение.
Финансово счетоводство
Управленско счетоводство
Отчети за оборота на местата за продажби
Информация за стоковите разходи от складовото счетоводство
Информации за персонала
Събиране на информация в контролинга (изпълнение)
Фронт офис, информация от местата за продажби
месечно
месечно
ежедневно
месечно
месечно
ежедневно
Съдържателно измерение:
Структурирането на събраната информация по съдържателен критерий е се извършва от една страна според желаните резултати печалба и ликвидност, а от друга – според източниците, от които може да се получи желаната информация.
Основен източник на информация за печалбата и ликвидността е счетоводната отчетност.
Всички информации за величини, свързани с печалбата и ликвидността могат да се получат от областите на счетоводната отчетност – финансово счетоводство, финансова отчетност и фирмено счетоводство.
Колкото по-ожесточена става конкуренцията и колкото по-важен маркетинговият инструмент ценообразуване, във връзка с продадените количества в различните пазарни сегменти (продуктови сегменти, целеви групи и пласментни сектори), толкова по-важно става и краткосрочното сравняване на плана с изпълнението, като се ползват данни от фронт офиса и местата за продажби в хотела и храненето.
Във връзка с това се говори за „маркетингов контролинг”, т.е. сравняват се данни от маркетинга, които са дефинирани в маркетинговия план като планови величини (напр. целеви групи, средна цена за стая, двойно заемане на стаи, заетост и др.) с данните за изпълнението и се прави анализ на отклоненията. При наличие на отклонения се прави опит за бърза реакция и гарантиране изпълнението на плановите цели. По-нататък маркетинговият контролинг ще бъде разгледан по-подробно.
За маркетингов контролинг се използват преди всичко данни от фронт офиса и сектор Хранене.
В областта на разходите преди всичко е важно регулирането на
стоковите разходи и
разходите за персонал
Съдържателно равнище на събраната информация – обобщение
Величина за регулиране
|
Информационен източник
|
Печалба
|
Финансово и управленско счетоводство
|
Ликвидност
|
Финансова отчетност и финансово счетоводство
|
Маркетингови данни - настаняване
|
Фронт офис
|
Маркетингови данни - хранене
|
Места за продажби
|
Стокови разходи
|
Склад, респ. складово счетоводство
|
Разходи за персонал
|
Отчетност за персонала
|
Други разходи
|
Финансово и управленско счетоводство
|
Наред с посочените източници на информация, в контролинга може да се включи и друга информация, която постъпва от проверки на отделните фирмени сектори, и при следващи етапи на контролинга – а именно при анализ на отклоненията – може да достави допълнителни данни. Следват няколко примера:
инвентаризации
проверка на рецептурите и проверки на грамажа
проверки на бюфета и бара
проверки на стаите
проверки в областта на постелочния инвентар и приборите
проверка на консумацията на електроенергия и др.
АНАЛИЗ/КОНТРОЛ
Контролингът изпълнява и контролна функцзия, при което се различава
методически ориентиран контрол и
контрол, ориентиран към резултата.
Методически ориентираните проверки се ограничават до проверката на дейностите по планирането, събирането на информация и регулирането. Контролерът трябва да гарантира, че тези дейности протичат според дадените от него указания.Преди всичко при планирането – изготвяне на бюджета – трябва да се спазват известни указания, които гарантират правдоподобността му.
Проверките, ориентирани към резултата, предполагат сравняване на плана и изпълнението за годината, месеца, деня. Проверяват се и се анализират отклоненията. Тази аналитична фаза има следните акценти:
анализ на причините за отклоненията
ликвидиране и предотвратяване на отклонения
Регулиране
Регулирането – същинският контролинг – означава активна намеса в предприемаческия процес. Това означава прилагане на мерки и наблюдение на въздействието на приложените мерки. С функцията „регулиране” се затваря кръгът на контролинга. От анализа – мисленето „назад към миналото” – в рамките на регулирането трябва да се премине към мисленето „минало – бъдеще”, трябва да се предложат мерки, които да повлияят на бъдещото развитие така, че да се спазва курсът, т.е. да се постигнат частичните цели и в крайна сметка – фирмената цел.
Контролинг, който не въвежда мерки за регулиране, е неуспешен.
Сподели с приятели: |