Отчитане на получените заеми
Изтегляне 0.84 Mb.
|
|
1.Съгласно сключеният договор между възложителят и изпълнителят при получаване на фактурата за извършените работи Д-т с-ка 602 Д-т с-ка 4531/ 401 2. При изплащане на задължението на изпълнителя съгласно платежно нареждане 401/503 За отнасянето на разходите по ремонта по направления Д-т с-ки от гр.61/602 свързани с отчитането на ремонта, извършван по стопански начин се различават от тези чрез възлагане. При този начин ремонтът се извършва от обслужващите производствени работници или от специализирано звено като ремонтно-механичен цех, ремонтна работилница . Цялата организация по ремонта се осъществяна от самото предприятие- закупуване на необходимите материали, резервни части, осигуряване на квалифицирани работници и др.. Документирането на разходите става с поръчка. -Ако ремонтът се извършва от работниците в самото производствено звено: 1. За вложените материали и резервни части по ремонта съгласно искане 601/302 За начислената амортизация на ДМА, използвани при ремонтите 603/241 За начислените работни заплати на работниците, извършващи ремонта: 604/421 Значислените социални и здравни осигуровки 605/461,463 За извършените други разходи по ремонта 609/гр.50 За отнасяне на извършените разходи по икономически елементи като разходи за дейността в зависимост от мястото на използването на актива: гр.61/гр.60 Когато ремонтът се извършва от специализирано звено за ремонтна дейност- ремонтен цех, ремонтна работилница- се съставят същите статии за извършените разходи по икономически елементи, но сметките от гр.60 се отнасят по сметка 612”разходи за спомагателна дейност”, за да се формира себестойността на извършената услуга от спомагателното звено. 612/гр.60 Едва след това, за отнасяне на себестойността на услугата по принадлежност и да се приключи сметка 612, се съставя статаията: Гр.61/612
Изваждането от употреба на ДМА е следствие на причини като: негодност, продажба, безвъзмездно предаване, липси при инвентаризация, отдаване под наем, връщане на ДМА на напуснали съдружници , трансформиране в краткотрайни активи, стихийни бедствия, промяна, преобразуване или прекратяване на дейността на предприятието.Една от често срещаните причини за намаляване на ДМА е тяхното морално и физическо изхабяване, поради което те стават негодни за употреба и следва да се ликвидират. Процесът на ликвидация се документира със Заповед на ръководителя, Протокол за бракуване, Сметка за ликвидация. Получените полезни отпадъци от ликвидацията се заприходяват със Складова разписка. За продажба на дълготрайни активи се издава фактура, за безвъзмездно предаване- Протокол, при установени липси- на база на Инвентаризационен опис, при връщане на напуснали съдружници съгласно Протокол на Общото събрание и др. При намаление на ДМА е задължително да се отпише активът, тоест да се намалят ДМА и съответната отговорност за тях, както и начислената до момента амортизация. За отразяване на стопанските операции по ликвидацията на ДМА е предвидена сметка 616”Разходи за ликвидация на ДМА”. Тази сметка е активна, синтетична, операционна. Тя се дебитира при извършване на разходи по ликвидацията, а се кредитира при приключване срещу дебитиране на сметка 705”Приходи от продажба на ДА”. За отчитането на получените приходи от ликвидацията се използва сметка 705. Тя се кредитира при заприходяване на получените приходи срещу дебитиране на сметки от гр. 30, от гр. 50 и др. В зависимост от вида на прихода. Счетов.записвания, свързани с ликвидирането на ДМА Д-т с-ка 241- с набраната до момента амортизация Д-т с-ка 609- с неамортизираната част на актива К-т с-ки от гр.20- с отчетната стойност 2. За извършените разходи по ликвидацията на актива- те задължително се отчитат като разход по икономически елемент, а след това се отнасят по сметка 616. 601/302- за изразходените материали по ликвидацията- по отчетна стойност -604/421- за начислените РЗ на персонала зает в ликвидацията -605/гр.46- за начислените осигуровки на персонала -609/гр.50- за изплатените други разходи по ликвидацията -д-т с-ка 616/601,604,605,609- за отнасяне на разходите по икономически елементи по принадлежност, като разходи по ликвидацията. - за отразяване на получените услуги от спомагателната дейност 616/612
-за заприходяване в склада на получените от ликвидирането материали 302/705
-за приключване на сметка 616 705/616
ПРОДАЖБА НА ДМА- При продажба на ДМА от държавни и общински предприятия задължително се организира търг. Продажбата на ДМА е по-рядко срещан случай на намаление на ДМА. Тя се извършва съгласно фактура. -за изписване на продаденият актив и начислената до момента амортизация Д-т 241 Д-т 705- с неаморт.част К-т гр.20 -сумата, която ще се получи от продажбата следва да се отчете като приход от продавача Д-т 498”Други дебитори” К-т 705- с продажната цена К-т 4532- с ДДС - При получаване на сумата от купувача 503/498 -При приключване на сметка 705 и за установяване на финансовият резултат от продажбата 705/123 или 123/705 БЕЗВЪЗМЕЗДНО ПРЕДАВАНЕ НА ДМА за изписване на набраната до момента амортизация
За изписване на неамортизираната част на актива и за ДДС върху справедливата стойност, съгласно фактурата на предав 609/20 К-т с-ка 4532 - с ДДС УСТАНОВЕНИ ЛИПСИ НА ДМА ПРИ ИНВЕНТ -при установени липси без вина на МОЛ, т.е. за сметка на предприятието Д-т 241 Д-т 609- с неамортизираната част К-т гр.20 -ако активът е застрахован, следва да се отчете и застрахователното обезщетение за настъпилото събитие 241/гр.20- за изписване на начислената до момента амортизация 609/гр.20- за отписване на актива с неамортиз.част 494”разчети по застраховане”/791”Извънредни приходи”- за начисляване на застрахователното обезщетение 503/494- за получаване на застрахователното обезщетение 791/123- за приключване на сметка 791
за изписване на начислената до момента амортизация
За начитане на виновното лице и отписване на неамортизираната част на актива
К-т гр.20- с неамортизируемата стойност К-т 443- с разликата между справедливата и балансовата стойност на актива К-т 4532 – с ДДС
Отчитането на този вид намаление на ДМА се извършва по справедлива цена на актива, съгласно ЗДДС то се счита за сделка и следва да се облага с данък. -за изписване на начислената до момента амортизация и на върнатия актив на съдружника:241/609-с балансовата стойност К-т гр. 20 -за начисляване на ДДС върху справедливата цена на актива 609/4532
за ликвидиране на дяловият капитал на съдружника и внасяне на евентуалната изравнителна вноска, включително и начисленият ДДС върху справедливата цена д-т 101, 503/ 709”Други приходи от дейността” БРАКУВАНЕ НА НАПЪЛНО АМОРТИЗ.АКТИВ 241/гр.20 -При дарения и спонсорство за сметка на резервите Д-т119
Д-т 241 К-т гр.20 ПРЕДОСТАВЯНЕ НА СГРАДИ КАТО ИНВЕСТИЦИОННИ ИМОТИ Д-т 224”Инвестиционни имоти” Д-т 241 К-т 203
ПОГИНАЛИ ПРИ СТИХИЙНИ БЕДСТВИЯ ДМА Д-т241
Д-т 691”Извънредни разходи” Гр.20
ОТПИСВАНЕ НА СЪЗДАДЕНИЯ ПРЕОЦЕНЪЧЕН РЕЗЕРВ ПРИ ВСИЧКИ СЛУЧАИ НА НАМАЛЕНИЕ НА ДМА 112”Резерви от последваща оценка на ДА”/122”неразпределена печалба от минали години”. Отчитане на намалението на материалите, продукцията и стоките при тяхното потребление намялението на материалите в предприятието е свързано с осъществяването на текущата му дейност. Най-често срещаният случай на намаление на материалите е влагането им в производството. Още материалите намаляват и при: безвъзмездно предаване на други предприятия, констатиране на липси при проведени инвентаризации, поддържане и ремонт на ДМА, погиване при стихийни бедствия и лошо стопанисване, при продажба, връщане на инвентарни вноски на напуснали съдружници, обезценка, предаване за съучастия в други предприятия и др. документи: лимитна карта-служи за отпускане на материални запаси по лимит, при многократно отпускане на материали от склада за определен отчетен период. Искане за отпускане на материали- съставя се при еднократно отпускане на материали за употреба. Фактура- при продажба на материали. Протокол за бракуване на МЗ- изготвя се от комисия, назначена от ръководителя на предприятието, когато се бракуват и унищожават негодни за употреба материали. Инвентаризационен опис- служи за установяване на резултатите от проведена инвентаризация на материали. Намялеунието на материалите се отразява по кредите на сметка 302”Материали”. Изборът на сметка за дебитиране зависи от конкретният случай- например при влагане в употреба се дебитира сметка601” Разходи за материали”. При безвъзмездно предавене с-ка 609 „ други разходи”, при липси на материали за с-ка на предприятието с-ка 609, при липса на материали за сметка на МОЛ с-ка 442 „ Вземания по липси и начети” – с пазарната цена плюс начисленият ДДС., при продажба с-ка 706 „ приходи от продажба на материали”, при бракуване с-ка 609, при върнати вноски на напуснали съдружници- с-ка 101”Основен капитал, изискващ регистрация” и т.н. В нормативните документи са регламентирани два подхода за оценяване на материалите при тяхното потребление: препоръчителен подход/конкретно определена стойност; първа входяща-първа изходяща стойност и средно-претеглена стойност/ и алтернативен подход / последна входяща-първа изходяща стойност/. Предприятието само определя, кой от посочените методи ще използва. В рамките на една отчетна година избраният метод не трябва да се променя. Всяка наложила се промяна се обосновава с приложение към годишните счетоводни отчети. Обикновено посочените методи се прилагат, когато потребяваните материали са от един и същи вид, но с различна цена или са взаимозаменяеми. Пример: В предприятие през първото тримесечие на 2004 г. Са извършени следните доставки на материал „Х”: М. 01.2004 г.- 200 кг. Х 20 лв.= 4000 лв. М.02.2004 г.- 150 кг. Х 25 лв. = 3750 лв.
ОБЩО: 13750 лв. За същият период за осъществяване на дейността е направен следният разход на материал „Х” М.02.2004 г. – 150 кг. М.03.2004 г. -200 кг. Общо: - 350 кг. *”Първа входяща- първа изходяща стойност”-FIFO За м. Февруари: 150 по 20 лв=3000 лв. За м. Март: 50 по 20 лв. = 1000 лв. 150 по 25 лв. = 3750 лв. Счетоводната статия за разхода на материала ще бъде7 Д-т 601/к-т 302-3000 лв/февруари/ Д-т 601/ к-т 302- 3750 /март/ * Средна претеглена стойност- За м.февруари(200 кг.х20лв.)+(150 кг.х 25лв.) 200+150
=4000+3750/350=22.14 Обща стойност: 150 кг. х 22.14 лв.=3321.43 лв 601/302-3321.43 лв. За м.март: (7750-3321.43)+(200КГ. х 30 лв.) _(350-150)+200 =4428.57+6000/400= 26.07 лв. 601/302-200 кг.х26.07=5214.29 лв. *Метод „Последна входяща-първа изходяща стойност” Дайте пример сами!
-601/302-при влагане на м-ли в производството -гр.61/601- за отразяване на материалните разходи като разходи за дейността. -д-т 609 к-т 302 к4532-при безвъзмездно предадени материали. - при установени липси за сметка на предприятието 609/302 -при липси по вина на МОЛ д-т 442- с пазарната ст-ст плюс ДДС к-т 302- с отчетната стойност к-т 443- с разликата м/у пазарната и отчетната ст-ст к-т с-ка 4532 с ДДС 5. При използване на материали за ликвидация на ДМА 601/302
616/601 6.При продажба на материали Д-т 411,гр.50 К-т 706 –с продажната стойност К-т 4532 – с ДДС 706/302- за изписване на м-лите с отчетната ст-ст 706/123 с полож.фин рез. От продажбата или 123/706 с отриц.фин.рез-т от прод. -При връщане на дялови вноски на напускащи съдружници-101/302 -При обезценка на м-ли в края на годината 608/302
-при възстановяване на обезценената стойност/ако нетната реализируема ст-ст за следващият отчетен период е по-висока от балансовата стойност/
-При стихийни бедствия ако м-лите са застраховани 494/709- с размера на обезщетението, което трябва да се получи. 691/302- за отписване на погиналите м-ли 503/494- за получаване на застрахов.обезщетение. -При брак на материали поради развала без вина на МОЛ 609/302
-Закупени и веднага вложени като разход материали /без използване на с-ка 302/ д-т 601
д-т 4531 к-т гр.50 ОТЧИТАНЕ НА НАМАЛЕНИЕТО НА ПРОДУКЦИЯТА Намалението на гот.продукция може да бъде предзвикано от много и различни обстоятелства като: продажба на продукция- това е стопански процес, изграден от взаимно свързани стопански опепрации като: фактуриране на продукцията; получаване на равностойността от купувача; изписване от склада на продадената прод-я; отнасяне на полагащите се разходи за организация и управление и продажба на прод-я; отчитане на финансовия резултат. Други причини водещи до намаляване на запасите от готова продукция са:установени липси; бракуване; безвъзмездно предаване; погинала продукция; обезценка и др. При документиране на стоп.операции се използват следните първични сч.документи:фактура, нареждане за експедиране на продукция, Акт за брак, инвент.опис, протокол за безвъзмездна сделка и др.. За отчитане на продажбата на продукция се използва операционно-резултатната сметка 701. Тя се кредитира при отразяване на продажбата с продажната стойност, а се дебитира при изписване на продадената прод-я с отчетната й ст-ст и при отнасяне на полагаемите се административни разхиди и разходите за продажба. С-ка 701 се приключва чрез с-ка 123- с размера на установеният финансов резултат. Счетоводно отчитане: -При продажба Д-т 411,гр.50 К-т 701 К-т 4532
-за изписване на продадената прод-я 701/303- с отч.ст-ст -За формиране на фин.резултат Ако е положителен 701/123 Ако е отрицателен 123/701 -при липса на продукция за сметка на предприятието 609/303 -прилипса на продукция за сметка на МОЛ Д-т 442 К-т 303
К-т 443 К-т 4532
-при бракуване на продукция 609/303- с отчетната стойност -предадена продукция като дарение или спонсорство за сметка на резервите Д-т 119
К-т 303 К-т 4532
-при преоценка на продукция 608/303- с размера на разликата -за възстановмяване на размера на обезценената стойност
Отчитане на паричните средства в левове- ПС в левове се отчитат със сметки от гр.50, а именно: с-ка 501 ,с-ка 503,с-ка 505 с-ка 507 ,с-ка 508, с-ка 509. Всички посочени сметки са активни.Дебитират се с всяко увеличение, а се кредитират с намаленията.Могат да останат с крайно дебитно салдо, което ще показва размерът на наличността от парични средства в определен момент. За аналитичното отчитане на паричните средства е характерно:1.За касовите наличности се води тогава, когато в предприятието има повече от една каса; 2.За разплащателните чекове- извършва се по видове чекове/обикновенни, акцептирани и др./; 3. За предоставените депозити-аналитичното отчитане се води по предприятия приели депозити, по срокове на депозитите и др.; 4. За депозитите в разплащателната сметка аналитично отчитане се води, само ако предприятието се обслужва от няколко банки и ако има повече от една банкови сметки.; 5. За другите парични средства- по видове/парични средства по особени сметки, парични средства по набирателни сметки,парични средства по текущи сметки в банки и др./ Касовите операции в предприятието се извършватот касиер. Той е МОЛ и трябва да отговаря на изискванията на ЗС и Закона за държавния и финансов контрол. Касиерът задължително води касова книга, която се приключва в края на всеки работен ден. Остатъкът от касовата книга се сравнява с остатъка на сметка 501. равенството е задължително. *Всички суми постъпващи в касата на предприятието се документират с приходен касов ордер, а всички разходни операции с –разходен касов ордер. Записвания:А/Увеличения на паричните срадства в касата на предприятието -При постъпили ПС в касата от разпл. Сметка 501/503 -При постъпили ПС в касата от записани дялови вноски-501/426 -С внесените суми в брой от присъдени вземания и лихвите по тях 501/445”Присъдени вземания” -При касово инкасирани суми от дебитори 501/498
-С размера на внесените в брой липси по виена на МОЛ-501/442 -С вземанията по рекламации 501/441 -При касови приходи от продажби 501/ гр.70 4532 Намаления на ПС в касата 101,102,426/501 503/501
302/501-изплатени в брой суми при формиране цената на придобиване на различно имущество например:302”Материали” 499/501-при изплащане на на дължими суми на кредитори 421/501 442/501
492”Разчети за гаранции”/501-за внесените в брой суми от предприятието за гаранции 609/501
602/501 4531/ БЕЗКАСОВО 1.503/501 2.503/гр.70 /4532 3.503/411 4.503/102,102,426 5.503/709-с получените суми за глоби и неустойки 6.503/гр.51”Краткосрочни ФА” 7. При получаване на дивиденти от съучастия-503/424 8.503/151,152-с размера на получените заеми 9.503/709-за парични дарения получени безкасово 10.503/502,504-За постъпили суми от продажба на валута.
1.501/503 2.401,499/503 3.гр.20,гр.30 / (4531) / 503 4.452,453,454,гр.46/503 5. Д-т151,152 Д-т 621-ако лихвите са начислени предварително, ще се използва с/ка 495”Разчети по лихви” К-т 503 6. 512”Финансови активи държани за търгуване”/503-при покупка на ценни книги. 7. гр.22/503- При съучастия с парични средства/инвестиции/ 9. 502,504/503-При покупка на валута 10.Д-т 602 Д-т 4531
К-т 503 11. 119/503-При дарения и спонсорство за сметка на резервите 12. 505/503-При откриване на акредитив 13.102,102,426/503 14. Д-т гр.20,21,30,31 Д-т 4531 К-т 503 15.509/503-За открити особени сметки в лева 16. 508/503- За издадени разпл.чекове Плащанията с акредитив, разпл.чекове и др. Парични средства, нямат принципни различия. Предварително се прехвърлят средства от разплащателната сметка и след това се извършват плащанията. ОТЧИТАНЕ НА ПАРИЧНИТЕ СРЕДСТВА ВЪВ ВАЛУТА ПС във валута се отчитат чрез сметки от гр. 50, а именно: с-ка 502”Каса във валута” ,с-ка 504”разплащателна сметка във валута” и сметка 506 „ акредитиви във валута”. Всички тези сметки са активни, балансови основно-парични сметки. Валутата се отчита по видове, по текуща оценка и задължително в левова равностойност. Периодичната оценка се извършва според ЗС, т.е по централен курс на БНБ. Възникващите курсови разлики се отчитат със сметка 624 „Разходи по валутни операции „, когато имат отрицателно за предприятието значение или със с8метка 724 „Приходи от валутни операции”- ако са с положително значение. Потреблението на валутата се оценява по отчетна стойност. Инкасирането на вземанията от клиенти във валута, получаването на валутни заеми от банки, дългосрочните и краткосрочните инвестиции във валута следва да става по валутен курс за деня на сделката. Погасяването на задълженията във валута към доставчици и други кредитори става по следният начин: д-т 401,499- по курса в деня на сделката к-т 504,502- по централен курс в деня на операцията. Съпоставя се левовата равностойност на задължението във валута с отчетната стойност на потребената валута. Разликата се отчита по с-ка 624 или с-ка 724.
-д-т 502- - с вида на валутата по фиксинг и левова равностойнос к-т 504- -504/502- при внасяне навалута от валутната каса във валутната разплащателна сметка -422/502- при отпуснат аванс за задгранична командировка -602/502- изплатени разходи за външни услуги -504/503-По вид валута, валутен курс и левова равностойност -Продажба на валута 503- по курс продава 504- по централен банков курсРазликата между двете оценки се отразява по сметка 624 или 724 - 504- по ЦБК 411- по валутен курс в деня на възникване на вземането Разликата между двете оценки отново се отразява по с-ка 624 или с-ка 724. -401- по валутен курс в деня на възникванена задължението К-т 504- по ЦБК И при тази стоп.операция се отчитат валутни разлики
В процеса на своята дейност предприятията се намират в разчетни отношения с различни институции- държавен бюджет, различни ведомства и осигурители. По-голяма част от разчетите имат характер на задължения. По-редки са случаите на разчети с характер на вземания. Стопанските операции свързани с разчетите с бюджета, със социалното осигуряване и с различни ведомства се докментират със различни видове справки, Ведомости за трудово възнаграждение на персонала, рлатежни нареждания и други документи по БУС. А/ Отчитане на разчетите по данъка върху печалбата, данъка за общините. Печалбата на предприятието се облага с данък върху печалбата съгласно разпоредбите на ЗКПО. Принципните въпроси за отчитането на данъците от печалбата са регламентирани с НСС-12 „Данъци от печалбата”. Дължимият годишен данък върху печалбата се установява като се спазва стриктно ЗКПО и се посочва в данъчната декларация по образец, утвърден със заповед на Министъра на финансите. Ако годишният финансов резултат е загуба, той може да се коригира, да бъде взет впредвид при данъчнато приспадане и след това се спада от получената печалба последователно през следващите пет години. За юредическите лица с държавно или общинско участие над 50%, това става с разрешение на Министъра на финансите. Според ЗКПО се изисква да се определят и счетоводно интерпретират временни и постоянни разлики, които са в основата на различията между финансовият резултат преди данъчно преобразуване и данъчната основа/облагаемата печалба/ Разчетите сбюджета по повод начисляването и внасянето на данъците върху печалбата се отчитат чрез с-ка 452 „ Разчети за данък върху печалбата”. Чрез с-ка 451”Разчети с общините” се отчитат начислените и изплатени данъци в полза на общините. Сметките се кредитират при начисляването на данъка, а се дебитират при тяхното внасяне. Сметките са пасивни и могат да останат с крайно кредитно салдо, което ще показва размерът наначислените , но все още невнесени данъци. За отчитането на разчетите по отсрочени данъци в националния сметкоплан е предвидена отделна с-ка 496” разчети поотсрочени данъци”. За да се получи по-конкретна информация за характера и значението на данъчните временни разлики в индивидуалният сметкоплан на предприятието могат да се използват синтетични сметки както следва: Каталог: files -> files files -> Р е п у б л и к а б ъ л г а р и я files -> Дебелината на армираната изравнителна циментова замазка /позиция 3/ е 4 см files -> „Европейско законодателство и практики в помощ на добри управленски решения, която се състоя на 24 септември 2009 г в София files -> В сила oт 16. 03. 2011 Разяснение на нап здравни Вноски при Неплатен Отпуск ззо files -> В сила oт 23. 05. 2008 Указание нои прилагане на ксо и нпос ксо files -> 1. По пътя към паметник „1300 години България files -> Георги Димитров – Kreston BulMar files -> В сила oт 13. 05. 2005 Писмо мтсп обезщетение Неизползван Отпуск кт Изтегляне 0.84 Mb. Сподели с приятели:
|