Общи параметри на счетоводната политика в банка “ДСК”

Общи параметри на счетоводната политика в банка “ДСК”

Прилаганата счетоводна политика е разработена в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството, Националния сметкоплан и Националните счетоводни стандарти.

Счетоводния отчет е изготвен в български лева, в съответствие с българското счетоводно, данъчно и осигурително законодателство, при спазване на общите правила на счетоводната политика на групата

През януари 1999г. е преобразувана в еднолично акционерно дружество (ЕАД) с държавно имущество и оттогава носи името „Банка ДСК”.

Още по-динамично развитие Банка ДСК отбелязва от октомври 2003 г. насам, когато след успешна приватизационна процедура неин едноличен собственик става унгарската Банка ОТП. Тя е не само най-голямата банка в Унгария, но и една от най-големите, солидни и динамично развиващи се финансови групировки в цяла Централна и Източна Европа.

Към банковата група ДСК, част от която е и “Банка ДСК”, спадат и дъщерните предприятия:

• 
  ДСК управление на активи;
  
• 
  Общозастрахователната компания ДСК Гаранция;
  
• 
  ДСК – Турс;
  
• 
  ДСК – Лизинг;
  
• 
  Пенсионно – осигурителната компания “ДСК Родина”
  

Банката има своя собствена управленска и контролна структура. Тя обхваща Централното управление, което е изградено в София и клоновете, които са изградени на територията на страната. Историята на Банка ДСК датира от 1951 год., когато е създадена като Държавна спестовна каса и единствената влогонабирателна и кредитна институция за населението. През януари 1999 год. е преобразувана в еднолично акционерно дружество (ЕАД) с държавно имущество. Оттогава носи и името Банка ДСК. От януари 2005 год. банката излиза на водеща позиция сред всички банки в България по размера на своите активи – 13,5% от активите на цялата ни банкова система. ДСК разполага и с най – голямата клонова мрежа, която покрива цялата страна. Централното управление на банката се намира в гр. София. В него се извършва цялостното управление на поделенията. Счетоводното отчитане се извършва на централно ниво.

Към банка ДСК спадат и дъщерните предприятия: ДСК Управление на активи; Общозастрахователна компания ДСК Гаранция; ДСК Лизинг; ДСК Турз; Пенсионно-осигурителна компания ДСК Родина.

Банката е избрала и прилага счетоводна политика съгласно изискванията на българското търговско и счетоводно законодателство. Също така от началото на 2002 година спазва новия Закон за счетоводството и новите Национални счетоводни стандарти. За нерешени въпроси в Националните счетоводни стандарти банката избира прилагането на политика в съответствие с Международните счетоводни стандарти. Банка ДСК има разработен индивидуален сметкоплан, съобразен с промените в счетоводното законодателство.

НСС 30 – Финансови отчети на банки регламентира специфичните изисквания по отношение на осчетоводяване, представяне и оповестяване на информацията във финансовите отчети на банките.

В счетоводната си политика Банка ДСК оповестява:

1. 
   Принципи и методи за оценка на финансови активи и пасиви;
   
2. 
   Принципи за признаване на основните видове финансови приходи и разходи;
   
3. 
   Разграничение между сделки и други събития, които водят до признаване в баланса на активи и пасиви.
   

• 
  Всяко счетоводно записване се извършва въз основа на предоставени счетоводни документи, които съдържат точно описание на извършената стопанска операция. Документите следва да бъдат подписани поне от две лица, които имат право да разрешат извършването на операцията.
  
• 
  Документите въз основа на които се извършват счетоводните записвания се обозначават с уникален номер, като се регистрират по вальори в последователността на съставянето им.
  
• 
  Всички счетоводни записвания се контролират и одобряват от упълномощен за това служител на банката, различен от лицето извършило счетоводното записване.
  
• 
  В поделението на банката – ФЦ гр. Монтана се водят следните счетоводни регистри: дневна хронологична ведомост; дневни обороти; главна книга и регистри за всяка аналитична сметка.
  

В годишния финансов отчет на банка ДСК – централно управление се включват и счетоводния баланс, отчет за приходи и разходи, както и задбалансови позиции. В представения баланс активите и пасивите са групирани по тяхното естество и са изброени по ред, показващ тяхната ликвидност. В отчета за приходите и разходите, те следва да се групират според естеството си, както и да се посочат сумите на основните видове приходи и разходи. Основните видове приходи от дейността на банката включват приходи от лихви, такси за услуги, комисионни. Всеки приход се представя по отделно, за да се даде възможност на потребителите да си съставят оценка за дейността на банката. Основните видове разходи включват разходи за лихви, комисионни, загуби по кредити и вземания. Задбалансовите позиции включват условни активи и условни задължения. Задбалансовите позиции могат да са резултат от сделки, извършени от името на банката, но за сметка на клиенти; от името и за сметка на клиенти. В процеса на своята дейност банка ДСК се ангажира с различни видове условни задължения – неотменяеми ангажименти, гаранции и отменяеми ангажименти.

Във финансовите отчети представени пред Българска народна банка централното управление на банка ДСК представя и информация за възприетата счетоводна политика за отчитане на разходите свързани с риска от загуби по кредити и вземания.

В годишния отчет се оповестява и общата сума на провизиите за загуби по кредити и вземания към датата на приключване на баланса.

Счетоводния отчет е изготвен в български лева, в съответствие с българското счетоводно и данъчно законодателство. Както баланса, така и отчетите се изготвят от централното управление на банката. Почти всички дейности се извършват на централно равнище. Поделенията на банката само представят данните на централното управление под формата на файлове.

С избраната счетоводна политика се цели счетоводните отчети да представят достоверно както имущественото, така и финансовото състояние на банката. Следи се за настъпващите промени. Цели се да се осигури спазване на принципите на счетоводството.

По отношение задължението на банката “на добър стопанин” по привлечените средства по сметки на юридически лица, а също и по сметки на физически лица, стриктно се следят нивата на съответните рискове които тя поема – кредитен, валутен и пазарен риск.

На ниво пазарен риск, банката поема умерени експозиции. Този вид банков риск е свързан с откритите от банката позиции по лихвени и валутни продукти, дялове и акции, които от своя страна са непрекъснато свързани с определени специфични пазарни колебания. Оценката на пазарния риск се извършва въз основа на редица преценки и анализи на възможни промени в пазарните условия по откриваните в банката позиции и максималното ниво на възможната загуба по тях. По отношение на пазарния риск банката ежегодно определя съответен лимит на неговия размер. С цел поддържане на този вид банков риск се осъществява текущ контрол за спазването на определеният за него лимит.

Контролът осъществяван от страна на банката по отношение на кредитния риск е съответно на нива определени лимити. Тези лимити са определени на нива един длъжник, група длъжници, географско разположение и промишлен или икономически отрасъл. Разглеждането и определянето на тези лимити се определя ежегодно и се осъществява текущ контрол за тяхното стриктно спазване.

Банка “ДСК” определя лимити за размера на експозициите по видове валути, както и осъществява текущ контрол за спазване нивата на тези лимити.

Привлечените средства по сметки на юридически лица се олихвяват с лихвени показатели посочени в лихвения бюлетин за юридически лица на банката, а удържаните такси и комисионни съгласно тарифата на банката.

Счетоводно-отчетният процес за привлечения банков капитал се осъществява в абсолютно всички звена на банковата система. Поради това, всяка промяна в този процес рефлектира във всички банкови звена.

Усъвършенстването на отчетния процес за обекта “привлечен банков капитал” също може да се реализира по отношение на сметкоплана и на счетоводната технология. Наред с това, е налице и друга възможност – положителни изменения в организацията на дейността на банковия счетоводен персонал, имаща пряко отношение към обслужването на банковите клиенти, титуляри на сметки в банките.

Непосредствено с приемането ни в Европейския съюз се породиха множество предизвикателства, които са свързани с функциониращата банкова система на територията на страната. След приемането на Закона за електронния документ и електронния подпис се разкриха нови възможности за банковите институции на територията на страната ни. Стремежът към усъвършенстване на електронната банкова система, както и усъвършенстването на нейната защита, привлече и ще привлече още повече банкови клиенти използващи извършването на операции по електронен път. Това пък от своя страна е предпоставка и за банката да разшири от своя страна кръга на предлаганите от нея услуги за операции, извършвани по електронен път.

Счетоводната отчетност осъществявана в банката трябва да бъде с необходимата достоверност и пълнота по отношение на информацията. Тази отчетност трябва да се извършва с необходимата бързина от страна на банковия персонал. В края на всеки работен ден в банката се получава пълна и достоверна картина за състоянието на банката, получена по счетоводен път от извършените през съответния счетоводен ден банкови операции. Така събраната счетоводна информация трябва да бъде в състояние да дава ежедневно възможност да се извърши счетоводен анализ на финансовото състояние на банката.

Като основни задачи изправени пред управлението на банката могат да се очертаят следните: правилната организация на отчетността; усъвършенстване организацията по събирането, съхранението, анализа и обработката на събраната информация и други. Огромният обем на информационните потоци на събираната информация в банката налага изграждане на една нова информационна система с високи показатели по отношение на капацитет, бързина на действие и обработка на информацията, съхранение и степен на сигурност на събираната и обработвана информация.

Банковата система функционираща на територията на страната ни освен недостатъци има и своите значими постижения по отношение на технологичното ниво на което функционира, а именно: наличието на интегрирана комуникационна инфраструктура; наличието на кодифициран счетоводен стандарт; модерни и върхови постижения в плащанията с банкови карти, внедрени в БОРИКА; внедрените системи на брутосетълмент на плащанията осъществявани в БНБ.

Проспериращото развитие на техниката и технологиите предопределя минималната намеса от човешка страна в банковите операции. Това ще бъде от важно значение в усъвършенстването и развитието на отчетния процес осъществяван в банките.

Настоящем в ТБ “ДСК” целият процес по акумулирането на свободните парични средства по сметки на юридически лица – разплащателни и депозитни се характеризира с пълна автоматизираност по отношение обработката на информацията свързана с тези сметки. Това от една страна подсказва използването на съвременна и модерна компютърна техника, както и на качествени софтуерни продукти, и от друга страна развитието на електронното банкиране подсказва и нуждата от наличие в банката на нови програмни продукти с цел осигуряване на по-големи възможности за предлагане и извършване на банкови операции “ONLINE”.

Отчетността, осъществявана в банката по отношение на привлечените средства по разплащателни и депозитни сметки водени на юридически лица – банкови клиенти се осъществява в съответствие с изискванията на Наредба №3 за паричните преводи и платежните системи, както и с изискванията на счетоводното законодателство.

Като основно изискване към осъществявания отчетен процес може да се посочи, че той трябва да бъде така организиран, че във всеки един момент да е в състояние да предостави информация за авоарите намиращи се по съответните банкови сметки открити и водени на банкови клиенти.

След въвеждането на IBAN структурата на банковата сметка стана безпогрешното и сравнително бързото завършване на през-граничните плащания.

Бързото и усилено навлизане на Интернет и усъвършенстването на електронното банкиране, несъмнено постепенно ще се постигне снижаване на нивата на разходите и постигане на нови и по-големи успехи б банковата сфера.

3.4 Счетоводен анализ на привлечения капитал по сметки на юридически лица в банка “ДСК”

Счетоводният анализ на привлечения капитал по сметки на юридически лица в банка “ДСК” е извършен въз основа на данните съдържащи се в Годишен отчет за 2006 година на банката.

Анализът е извършен в следните три насоки:

1. 
   анализ по видове депозити;
   
2. 
   анализ по отношение на източниците на привлечени средства;
   
3. 
   анализ на промените през периода
   

За по-нагледно ще се сравнят данните от 31 декември 2005 година с данните от 31 декември 2006 година.

1. 
   Текущи сметки
   

От данните в таблицата по-горе става ясно, че през 2006 година привлечените средства по текущи сметки на банкови клиенти в банката са нараснали с 174261 хил. лева. Тази стойност е изчислена като аритметична разлика между стойността на привлечените средства по текущи сметки на банкови клиенти към 31 декември 2006 година и към 31 декември 2005 година.

2. 
   Срочни депозити
   

Тук също се отчита растеж на привлечените средства по сметките за отчитане на срочните депозити в банката. Виждаме прираст в размер на 320340 хил. лева.

3. 
   Обезпечителни сметки
   

Тук също се вижда прираст на привлечените средства по тези сметки. Прирастът е в размер на 210981 хил. лева. Начинът на изчисленията е идентичен както при предходните два вида сметки на банковите клиенти.

4. 
   Преводи в процес на изпълнение
   

Банките са важен и влиятелен сектор на деловата активност по цял свят. Повечето физически лица и организации се ползват от услугите на банки или като вложители, или като кредитополучатели. Чрез тесните връзки, поддържани с регулативните органи и правителства, и чрез наредбите, наложени им за прилагане от тези правителства, банките играят важна роля за поддържането на доверието в паричната система.

Ето защо има значителен и широко разпространен интерес към успешната дейност на банките и по-конкретно към тяхната платежоспособност и ликвидност и относителна степен на риск, свързан с различните видове банкова дейност.

От анализа на изложените проблеми може да се прецени колко голямо е и значението на собствения капитал за банките. Няма дейност или конкретно действие, предприети от банката, които да не се отразят пряко или косвено върху нейния собствен капитал. Затова и по-голямата част от ограниченията, които Централната банка налага на търговските банки, са свързани с размера на собствения им капитал. Формирането на собствения капитал е първата и основна операция на всяка банка - без осъществяването й не е възможно дори да се открие банка.

В заключение може да се направи изводът, че без познаването на същността, функциите и изискванията по отношение на привлечения капитал на банките, не би могло да се разберат същността, функциите и значението на банките. А добре организираната банкова система стои в основата на добре функциониращите капиталови пазари, които са сърцевината на добре функциониращата пазарна икономика.
Списък на използваната и цитирана литература

1. 
   Меразчиев, В., Банково счетоводство, Свищов, 2007
   
2. 
   Божков, В., Л. Петров, Г. Илиев, Счетоводство. Свищов, 2004
   
3. 
   Аверкович, Е., Г. Илиев, С.Александров, Управленско счетоводство, Свищов, 1999
   
4. 
   Дамянов, Д., Финансово счетоводство, Свищов, 2005
   
5. 
   Дурин, Ст., Счетоводство на предприятието. ИК ФОРКОМ, С., 2003
   
6. 
   Каменов, Д., Фирмено планиране и прогнозиране. ИК ОКОМ, С., 1999
   
7. 
   Костова, Н., Признаване на приходи според НСС 18 и МСС 18, п. “Делова седмица”, бр. 26 май – 1 юни/ 2003 г.
   
8. 
   Личев, И., и кол. Управленско счетоводство. ИИУ. Вн., 1997
   
9. 
   Тодоров, Г., Финансово – счетоводен анализ. ИК СТЕНО, Вн., 2003
   
10. 
    Филипова, Ф., Хармонизация на счетоводството. ИК СТЕНО. Вн., 2001
    

1. 
   Закон за ДДС, Обн., ДВ, бр. 153 от 23.12.1998 г.; попр., бр. 1 от 1999 г.; изм. с § 4 от Закона за деноминация на лева - бр. 20 от 05.03.1999 г.; доп., бр. 44 от 1999 г.; изм., бр. 62 от 1999 г.; доп., бр. 64 от 1999 г.; изм. и доп., бр. 103 от 1999 г., бр. 111 от 1999 г.; изм., бр. 63 от 2000 г.; доп., бр. 78 от 2000 г.; изм. и доп., бр. 102 от 15.12.2000 г., бр. 109 от 18.12.2001 г. - в сила от 01.01.2002 г., изм. ДВ бр. 28 и бр. 45 и бр 117/2002 г., доп. ДВ бр. 37, изм. доп. ДВ бр. 42 и бр. ДВ. 109/2003 г., изм. доп. ДВ бр. 53/2004 г.)
   
2. 
   Закон за счетоводството, Обн., ДВ, бр. 98 от 16 ноември 2001 г., в сила от 1.01.2002 г.,изм. доп. ДВ бр. 91/2002 г.
   
3. 
   Правилник за прилагане на ЗДДС: обн., ДВ, бр. 19 от 2.03.1999 г., изм. и доп., бр. 55 от 18.06.1999 г., в сила от 5.07.1999 г., бр. 9 от 1.02.2000 г., в сила от 1.01.2000 г., попр., бр. 15 от 22.02.2000 г.; изм. с Решение № 404 от 29.01.2001 г. на ВАС на РБ - бр. 12 от 9.02.2001 г.; изм. и доп., бр. 15 от 16.02.2001 г., в сила от 1.01.2001 г., изм., бр. 58 от 29.06.2001 г., в сила от 29.06.2001 г., изм. и доп., бр. 43 от 26.04.2002 г., в сила от 26.04.2002 г., бр. 63 от 28.06.2002 г., в сила от 28.06.2002 г.
   
4. 
   МСС: www.accinfo.persof.com
   
5. 
   НСС: www.accinfo.persof.com
   

1. 
   www.accinfo.persof.com
   
2. 
   www.delovasedmitca.com
   
3. 
   www.odit.info
   
4. 
   www.paragraf22.com/pravo/zakoni/zakoni
   

6. www.world bank.org

7. www.banks.dir.bg

8. www.novini.dir.bg

9. http://iu-varna.hit.bg/lekcii.htm

10. http://www.helpos.com/archive/preview/10_010_09_index.html

1. 
   Бакалов, Н., Лекционен материал по дисциплината финансово счетоводство, ИУ – Варна, 2002/2003 г.
   
2. 
   Счетоводна информация, предоставена от ръководството на ТБ “ДСК” - Монтана