Доклад №0100025213 за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство Пловдив, за 2012 г. София, 2013 г
Изтегляне 155.37 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- ОДИТНО СТАНОВИЩЕ
ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100025213 за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив, за 2012 г. София, 2013 г.
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
Част първа ВЪВЕДЕНИЕ Одитът се извърши на приложения годишен финансов отчет на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив (АМТИИ), включващ баланс към 31.12.2012 г., годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, както и приложенията към тях1, изготвени съгласно изискванията на приложимата обща рамка на финансово отчитане.
Одитът се осъществи на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2013 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-1-252 от 18.06.2013 г. на заместник-председателя на Сметната палата.
Предмет на одита е годишния финансов отчет (ГФО) за 2012 г. на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство - Пловдив,.
Одитираният период е от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. Ръководството на АМТИИ – Пловдив е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2012 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка. Част втора КОНСТАТАЦИИ І. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания. Годишният финансов отчет на АМТИИ – Пловдив е изготвен и представен в Сметната палата в съответствие с изискванията, определени от МФ, с писма на Дирекция „Държавно съкровище” (ДДС) № 12 от 21.12.2012 г. за изготвянето и представянето на отчетите за касовото изпълнение на бюджетите и извънбюджетните сметки и фондове, както и на оборотните ведомости към 31.12.2012 г. на министерства и ведомства и ДДС № 14 от 21.12.2012 г. относно годишното счетоводно приключване на бюджетните предприятия за 2012 г.2 Спазени са изискванията за окомплектоването му съгласно чл. 26, ал. 7 от ЗСч и Заповед № ЗМФ 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. ГФО съдържа изискуемите се: баланс, приложения към него и оборотни ведомости; годишен отчет за касовото изпълнението на бюджета (Б-3), отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ) към 31.12.2012 г. и приложения към него, отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметки за чужди средства и обяснителни записки. Годишният отчет за изпълнението на бюджета и ИБСФ и балансът на академията в лева и в хил. лева са подписани от ректора и от ръководителя на „Финансов отдел” и са подпечатани с печата на академията. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и ИБСФ на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство - Пловдив, за периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. е изготвен в съответствие с указанията на Министерството на финансите, дадени с ДДС № 12 от 21.12.2012 г. и с нормативните изисквания за съставяне на периодичните отчети за касовото изпълнение, прилагани през 2012 г.3 Отчетът е съставен на касова основа съгласно изискванията на чл. 29 от Закона за устройството на държавния бюджет (ЗУДБ). Приходите, разходите, трансферите и операциите с финансови активи и пасиви по бюджета и ИБСФ на академията са структурирани и групирани в съответствие с утвърдената ЕБК за 2012 г. Операциите по касовото изпълнение на бюджета са отразени по съответните елементи на бюджетната класификация. Спазени са изискванията за отразяване на натуралните показатели – по дейности, групи и функции. Годишният финансов отчет към 31.12.2012 г. на АМТИИ – Пловдив е представен в определения от първостепенния разпоредител с бюджетни кредити – МОН срок, който е в рамките на определения с т. 20 от ДДС № 12 от 21.12.2012 г. на МФ срок.
От проверката на изпълнението на дадените 5 препоръки при извършения текущ контрол на периодичните отчети за 2012 г. се установи, че същите са изпълнени.4 IІ. Годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове 1. Бюджет 1.1. Приходи При проверката и анализа на информацията в отчета за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2012 г. на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство - Пловдив, се установи, че отчитането на приходите на касова основа е в съответствие с ЕБК. Спазени са изискванията за стойностна взаимовръзка и зависимост между приходните параграфи на ЕБК и съответните счетоводни сметки от СБП. Финансовата информация за приходите в отчета е представена съгласно нормативните изисквания и при одита не са констатирани отклонения.5 1.2. Разходи При проверката и анализа на информацията в отчета за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2012 г. на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство - Пловдив, се установи, че отчитането на разходите на касова основа е в съответствие с ЕБК. Спазени са изискванията за стойностна взаимовръзка и зависимост между разходните параграфи на ЕБК и съответните счетоводни сметки от СБП. Финансовата информация за разходите в отчета е представена съгласно нормативните изисквания и при одита не са констатирани отклонения.6 1.3. Трансфери При проверката на данните от годишния касов отчет за трансферите се установи, че отчитането им на касова основа е в съответствие с ЕБК. Спазени са изискванията за стойностна взаимовръзка между счетоводните сметки за трансферите и съответните параграфи. Финансовата информация за трансферите във формуляр Б-3 на АМТИИ – Пловдив за 2012 г. е представена вярно и честно.7 1.4. Операции с финансови активи и пасиви При проверката на данните от годишния касов отчет за операциите с финансови активи и пасиви се установи, че отчитането им на касова основа е в съответствие с ЕБК. Спазени са изискванията за стойностна взаимовръзка между счетоводните сметки за операциите с финансови активи и пасиви и съответните параграфи. Финансовата информация за операциите с финансови активи и пасиви във формуляр Б-3 на АМТИИ – Пловдив за 2012 г. е представена вярно и честно.8 2. Извънбюджетни сметки и фондове В отчета, формуляр ИБСФ–3–КСФ, са отчетени получените и изразходвани средства по Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси” (ОПРЧР). През 2012 г. са изразходвани общо 104 401 лв. В т. ч. по договор за партньорство № 113 от 05.07.2011 г. по проект „Студентски стипендии и награди” са изразходвани 103 600 лв. за стипендии. В резултат на извършената проверка на данните от годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове се установи, че приходите, разходите, трансферите и операциите с финансови активи и пасиви са отчетени в съответствие с ЕБК и са представени достоверно в отчета. Правилно са отчетени и финансовите активи и пасиви в отчетна група „Други сметки и дейности” – ИБСФ-3 с код 33. Спазени са изискванията за стойностна взаимовръзка и зависимост между параграфите на ЕБК и съответните счетоводни сметки от СБП.9
При извършения одит за вярното и честното представяне на имуществото и финансовото състояние в годишния счетоводен баланс за 2012 г. на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство - Пловдив, се установи: Счетоводната система е изградена и функционира в съответствие с изискванията на нормативните актове, регламентиращи отчетността в бюджетната сфера. Отчетността се осъществява при спазване на принципите, регламентирани със Закона за счетоводството. При функционирането на счетоводната система е осигурено хронологично регистриране на счетоводните операции. Съставени са синтетични и аналитични счетоводни регистри за обобщаване на счетоводната информация, като е осигурено равенство и взаимовръзка между тях. Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство - Пловдив, работи със счетоводна програма – „Прециз -С”. Създадена е организация при която се осъществява текущ контрол от ръководителя на „Финансов отдел”. Съществува стойностна връзка между начален баланс за 2012 г. и краен баланс за 2011 г., с което са спазени изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 7 от ЗСч.10 При извършения анализ на съставените счетоводни статии във връзка с годишното приключване на счетоводните сметки се установи, че са спазени изискванията на т. 59 от ДДС 20 от 2004 г. и указанията на МФ, дадени в ДДС № 14 от 21.12.2012 г.11 Спазени са изискванията на т. 48 и т. 49 от ДДС 20 от 2004 г. за последователното прилагане на принципа на текущо начисляване на всички приходи и разходи отнасящи се за 2012 г.12 Приходите за стопанската дейност са осчетоводявани по съответните сметки от раздел 7 от СБП. Приходите са отнесени задбалансово по сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност”.13 В съответствие с разпоредбите на ЗСч в АМТИИ – Пловдив е извършена инвентаризация на дълготрайните активи, материалните запаси и разчетите. По време на одита се провериха резултатите от извършената работа на инвентаризационните комисии в академията. При извършената проверка се установи, че е извършена инвентаризация на активите и пасивите, вземанията и задълженията. Със заповед на ректора на АМТИИ - Пловдив са определени комисии за провеждане на инвентаризации, определени са сроковете за извършване на инвентаризацията и отговорните за това лица. В заповедта за инвентаризация е определен срок за бракуване на активите и състав на комисията. Начинът на унищожаване на бракуваните активи е посочен в утвърдените от ректора протоколи за брак. В резултат на извършените инвентаризации са бракувани други активи в употреба. Бракът на активите е осчетоводен по съответните счетоводни сметки и е отразен в оборотната ведомост към 31.12.2012 г. Преглед за обезценка на ДМА не е извършена, тъй като такава е извършена към 31.12.2011 г. В баланса и оборотната ведомост към 31.12.2012 г. на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство - Пловдив, са допуснати следните отклонения: 1. Актив 1.1. Разходи в размер на 983 лв. за билети за градски транспорт на преподаватели във връзка с провеждане на учебния процес извън сградите на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив през 2012 г. са осчетоводени по счетоводна сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 6022 „Разходи за транспорт”.14 По време на финансовия одит допуснатото отклонение е коригирано. 1.2. Активи в размер на 2 938 лв. - пожарогасители и вертикални текстилни щори, под стойностният праг за признаване на ДМА, не са осчетоводени по задбалансова счетоводна сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход” в оборотната ведомост към 31.12.2012 г. в отчетна група „Бюджети”.15 По време на финансовия одит допуснатото отклонение е коригирано. 1.3. В инвентаризационен опис и сравнителна ведомост от 21.12.2012 г., отразяващи фактическото преброяване/измерване на активите, осчетоводени по сметка 9909 „Други активи, изписани на разход”, и съпоставянето им със счетоводните данни, не са включени предложени за брак активи на обща стойност 6 485 лв.16 Допуснатото отклонение не е съществено и не оказва влияние на баланса. 2. Пасив 2.1. Наличен ангажимент към 31.12.2012 г. по Договор от 14.05.2012 г. за локална свързаност, интернет услуги и телевизионен сигнал, в размер на 1 200 лв., не е осчетоводен по счетоводна сметка 9200 „Поети задължения по договори”.17 По време на финансовия одит допуснатото отклонение е коригирано. Балансът към 31.12.2012 г. на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство - Пловдив, не съдържа съществени отклонения по стойност или по характер, които биха повлияли на потребителите на информацията. ІV. Приложения към годишния финансов отчет При извършената проверка за наличие и съответствие на елементите на Годишния финансов отчет за 2012 г. на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив се установи, че са спазени изискванията за изготвяне и представяне на отчета и приложенията към него, дадени с писма ДДС №№ 12 и 14 от 21.12.2012 г. на МФ. Не са установени отклонения в данните, съдържащи се в приложенията към ГФО за 2012 г. В Сметната палата са представени коригирани баланс и оборотни ведомости на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив към 31.12.2012 г. на хартиен и технически носител с писмо вх. № 97 от 12.07.2013 г. Коригираните баланс и оборотни ведомости към 31.12.2012 г. са представени на 11.07.2013 г. по електронен път в МОН. 18
Спазени са нормативните изисквания и указания на министъра на финансите при изготвяне и окомплектоване на ГФО за 2012 г. на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив за 2012 г. не съдържат съществени отклонения по стойност или по характер, които биха оказали влияние върху потребителите на информацията. В резултат на извършената проверка и анализ на годишния баланс и приложенията към него одитният екип получи разумна увереност, че отразените стопански, финансови и счетоводни операции са отчетени достоверно и в съответствие с действащото счетоводно законодателство. Годишният финансов отчет на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив за 2012 г. се заверява без резерви. Настоящият одитен доклад е изготвен в три еднообразни екземпляра, по един за Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив, Министерство на образованието и науката и един за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка. 
ОДИТНО СТАНОВИЩЕЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИна годишния финансов отчет на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив, за 2012 г. София, 2013 г. Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство Пловдив за 2012 г. Ръководството на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство Пловдив е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2012 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка. Отговорността на одитния екип е да изрази независимо становище по годишния финансов отчет въз основа на извършения финансов одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти при спазване на етичните изисквания, както и да планира и проведе одита така, че да се убеди в разумна степен на сигурност доколко финансовия отчет не съдържа съществени отклонения. Одитният екип дава следното мнение по елементите на годишния финансов отчет: І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2012 г. Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив, за 2012 г. включи проверка, анализ и оценка за вярното и честно представяне на финансовата и нефинансовата информация. При извършването на одита не се констатираха отклонения, съществени по стойност, по характер, които биха повлияли на потребителите на информацията. Одитният екип изразява независимо становище, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство Пловдив за 2012 г. не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация, в съответствие с идентифицираната обща рамка на финансова отчетност с общо предназначение. ІІ. По баланса към 31.12.2012 г. и приложенията към него. Одитът на баланса към 31.12. 2012 г. и приложенията към него на Академия за музикално, танцово и изобразително изкуство Пловдив за 2012 г. включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях информация за вярното и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на предприятието. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията. Одитният екип изразява независимо становище, че балансът към 31.12.2012 г. и приложенията към него на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство - Пловдив, за 2012 г. не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото в съответствие с идентифицираната обща рамка за финансова отчетност с общо предназначение. Считаме, че извършеният от нас одит предоставя достатъчна и подходяща база за изразеното от нас одитно мнение. Финансовият отчет на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство – Пловдив, за 2012 г. се заверява без резерви. Одитното становище за заверка без резерви е неразделна част от финансовия отчет на Академията за музикално, танцово и изобразително изкуство - Пловдив, за 2012 г. 1 Съгласно Заповед № ЗМФ-60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. 2 РД-И-12 и 20 3 РД-И-12 4 Одитни доказателства № № 1- 6 5 РД-И-15 6 РД-И-01 7 РД-И-13 8 РД-И-10 9 РД-И-02 и 09 10 РД-И-03-05 11 РД-И-03-08 12 РД-И-21 13 РД-И-11 14 Одитни доказателства № № 7, 8, 18 и 21 15 Одитни доказателства № № 7, 9-13 и 21 16 Одитни доказателства № № 19 и 20 17 Одитни доказателства № № 14-17 и 21 18 Одитно доказателство № 21 и РД-И-12 и 20 Каталог: articles -> download download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание download -> Указания за финансов одит download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет Изтегляне 155.37 Kb. Сподели с приятели:
|