Доклад №0200003012 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Първомай за периода от 01. 01. 2011 г до 31. 12. 2011 г

Приходите от имуществени и други данъци за 2011 г. са изпълнени 97.5 на сто, а неданъчните приходи са изпълнени 86.4 на сто.⁹

Собствените приходи представляват 28.6 на сто от общо отчетените приходи за отчетния период. Една трета от нуждите на общината се обезпечава от собствени приходи. За осъществяване на дейността си община Първомай разчита основно на субсидии от държавния бюджет.

Съгласно чл. 4, ал. 1 и чл. 9а, ал. 1 от ЗМДТ, събирането на собствените приходи по бюджета на община Първомай се осъществява от общинската администрация чрез отдел „Местни приходи”, който събира местните данъци, такса за битови отпадъци, санкции и глоби. Чрез касиери в общинската администрация се събират административни, технически и други общински такси, приходи от наеми. Чрез домакините на детски градини се събират такси за ползване на детски градини. Специалистите „Административно обслужване” в кметствата събират таксите за предоставените административни услуги. Отдел „Местни приходи” е включен в структурата на дирекция „Административно-правно, информационно обслужване и финанси”.

Отчетените към 31.12.2011 г. общо разходи са в размер на 11 469 907лв.

Средствата за дофинансиране на делегираните от държавата дейности с местни приходи са в размер на 824 557 лв., при уточнен годишен план 776 235 лв., т. е. 106.2 на сто. Въпреки неизпълнението на собствените приходи е осигурено дофинансиране на държавните дейности с местни приходи над планирания размер с 6.2 на сто. Дофинансирането представлява 13.1 на сто от общите разходи за държавни дейности за периода. Средствата за дофинансиране на делегираните от държавата дейности са изразходвани в съответствие с решенията на общинския съвет за приемането на бюджета, за заплати и осигурителни вноски, издръжка, капиталови разходи и за част от издръжката на общинската избирателна комисия, във връзка с проведените избори, която остава за сметка на общинския бюджет¹⁰.

Към 31.12.2011 г. с най-голям относителен дял са разходите за заплати – 46,2 на сто, разходите за издръжка – 32,7 на сто и капиталовите разходи – 7,1 на сто спрямо отчетените. ¹¹
3.1. Приходи
3.1.1. Приходи от имуществени данъци

Изпълнението на приходите от имуществени данъци за 2011 г. е 1 085 586 лв. или 97.5 на сто спрямо планираните.

Отчетените приходи от данък сгради за 2011 г. са в размер на 333 860 лв. при планирани 300 000 лв. и облог за 2011 г. - 324 246 лв. Несъбраните приходи от данък сгради към 01.01.2011 г. е 155 624 лв., а към 01.01.2012 г. остават за събиране 146 010 лв. През м. 01.2012 г. са постъпили приходи в размер на 14 132 лв. Тенденцията е към добра събираемост от задълженията за данък сгради.

Постъпилите приходи от данък моторни превозни средства към 31.12.2011 г. е 318 717 лв. при планирани 300 000 лв. и облог 348 430 лв. Към 01.01.2011 г. несъбраните приходи са в размер на 367 353 лв. а към 01.01.2012 г. те са 397 066 лв., или с 8.1 на сто са увеличени несъбраните приходи в края на периода. Събраните през м. януари 2012 г. приходи са 11 100 лв.

Несъбраните приходи от патентен данък към 01.01.2011 г. са 28 208 лв., като облогът за 2011 г. е 48 695 лв. Планирани са постъпления в размер на 60 000 лв., в която сума са включени и несъбраните приходи от предходен период. За годината са постъпили 45 742 лв. От оставащите за събиране 31 161 лв., през м. януари 2012 г. са внесени 13 210 лв. оставащите за събиране приходи от патентен данък през 2012 г. е 17 951 лв.¹²
3.1.2. Приходи от общински такси – такса за битови отпадъци

С решение на общинския съвет през 2007 г.¹³ е приета Наредба за определянето и администрирането на местните такси и цени на услуги, предоставяни от община Първомай, изменена и допълнена с девет решения на общинския съвет.¹⁴

На основание чл. 21, ал. 1, т. 7 от ЗСМА, чл. 62, чл. 66 и чл. 67 от ЗМДТ, с Решение № 454 от 28.01.2011 г. на общинския съвет, е приета план - сметка за приходите и необходимите разходи за услугите по сметосъбиране, сметоизвозване, обезвреждане на битови отпадъци и поддържане на чистотата на териториите за обществено ползване и определяне на такса за битови отпадъци и по населени места. Със същото решение на общинския съвет, кметът на община Първомай е задължен да включи в бюджета на общината за 2011 г., по прихода и по разхода, определените в план-сметката средства.

Границите на районите и видът на предлаганите услуги по чл.63 от ЗМДТ, както и честотата на сметоизвозването са определени със Заповед № РД 15-731 от 29.10.2010 г. на кмета. Редът за събиране на таксата за битови отпадъци е определен в чл. 20 от ЗМДТ, а сроковете за плащане са определени в чл. 17 от Наредба за определянето и администрирането на местните такси и цени на услуги, предоставяни от община Първомай.

Таксата се събира в касите на отдел “Местни приходи” и от служителите “Административно обслужване” в кметствата.

Предприети са действия от общинската администрация за уведомяване на лицата по чл. 64 от ЗМДТ за дължимите от тях данъци и такси за съответния период и срокове за плащане. За осъществяване на тази услуга кметът на община Първомай е сключил договор¹⁵ за отпечатване, пликоване и доставка на известия за дължими данъци и такси към община Първомай. Договорът е изпълнен в срок.

Преходният остатък от събрани средства от такса за битови отпадъци от 2010 г. е 203 306 лв. В бюджета на община Първомай за 2011 г. са планирани приходи от такса за битови отпадъци в размер на 920 261 лв. Събраните приходи от такса за битови отпадъци са в размер на 968 318 лв. (без лихвите за просрочени плащания), отразени в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2011 г.¹⁶ или 105.2 на сто от планираните.¹⁷ Преизпълнението се дължи на нереално планиране на приходите от такса за битови отпадъци, тъй като облогът за 2011 г. е в размер на 1 132 338 лв., а несъбраните приходи към 01.01.2011 г. са 473 774 лв.¹⁸

При планиране на приходите от такса за битови отпадъци за 2011 г. за всяко едно населено място се включва сума, която е процент от събрани задължения от предходни периоди. Процентът се определя, отчитайки изпълнението на прихода за всяко населено място към 30 ноември на предходната година. Процентът на събираемост на таксата за всички населени места към края на годината е в границата 75-82 на сто. Затова за 2011 г. планираните приходи в бюджета са 920 261 лева.

Несъбраните приходи на 01.01.2011 г. са 473 774 лв., а в края на финансовата година - 604 791 лв. Събраната сума от такса за битови отпадъци е в размер на 1 001 321 лв., в която сума са включени и наказателни лихви за просрочени плащания за такса битови отпадъци. През м. януари 2012 г. са постъпили 52 253 лв.¹⁹ Допуснато е нереално планиране на приходите от такса битови отпадъци като част от собствените приходи.

Завишената несъбираемост на таксата за битови отпадъци се дължи на промяната в данъчната основа за определяне на таксата за юридическите лица ²⁰, съгласно изменение на ЗМДТ.²¹ През 2011 г. текущия облог на таксата битови отпадъци е завишена и от декларирани нови нежилищни недвижими имоти собственост на юридически лица.²²

Контролът на средствата от и за битови отпадъци е включен в Система за контрол върху приходите и Система за предварителен контрол при поемане на финансови задължения и извършване на разходи, утвърдени със заповеди на кмета на общината.²³ В съответствие с чл. 13 от ЗФУКПС е въведена система на двоен подпис, утвърдена със заповед на кмета на община Първомай.²⁴
3.2. Разходи
3.2.1. Разходи за сметосъбиране, сметоизвозване на битови отпадъци и поддържане на чистотата на територии за обществено ползване

От месец октомври 2008 г. община Първомай организира дейностите по сметосъбиране, сметоизвозване на битови отпадъци и поддържане на чистотата на територии за обществено ползване. От 2009 г. е въведено организирано сметосъбиране във всички населени места от общината. Депонирането на отпадъците е на сметище, намиращо се на територията на община Асеновград. Отчитането на разходите е в съответствие с ЕБК за 2011 г. по дейностите, определени в ЗМДТ. Извършени са разходи за заплати и осигурителни вноски на работещите; издръжка (консумативи, материали, външни услуги; винетни такси; командировки; застраховки; закупуване на съдове за твърди битови отпадъци).

През 2011 г. реално извършените разходи за сметосъбиране, сметоизвозване на битови отпадъци и поддържане на чистотата на територии за обществено ползване са в размер на 818 062 лв.,²⁵ при приходи от такса за битови отпадъци общо в размер на 1 204 627 лв. (приходи за 2011 г. – 1 001 321 лв., в т.ч. 968 318 лв. постъпления , отразени по касовия отчет и 33 003 лв. - лихви за просрочени плащания; преходен остатък от 2010 г. – 203 306 лв.)<sup>26

</sup>..............................................................................................................................................

3.2.2. Разходи за външни услуги и разходи за текущ ремонт

а) През одитирания период извършените разходи за външни услуги са в рамките на планираните кредити по отделните функции и дейности на бюджета на общината. Отчетените разходи за външни услуги към 31.12.2011 г. са в размер на 989 584 лв. Изпълнението е 98.2 на сто от планираните.²⁷

От всички разходи за външни услуги са проверени разходите свързани с чистотата, (чиито източник са приходите от такса за битови отпадъци), върху които са осъществени тестове по същество и тестове на контрола. Отчетените разходи за външни услуги са действително извършени разходи и са документално обосновани. Разходите за външни услуги, чиито размери попадат в приложното поле за възлагане на обществени поръчки, са извършени след проведени процедури по ЗОП и НВМОП (отм.). Не са установени други разходи, за които е следвало да се приложи реда за възлагане на обществени поръчки.

б) Извършените разходи за текущ ремонт през одитирания период са в рамките на планираните кредити по бюджета на общината. Отчетените разходи за текущ ремонт през 2011 г. са в размер на 475 924 лв. или 97.7 на сто от планираните.²⁸

По време на одита е извършена проверка на разходите за текущ ремонт, с цел да се установи достоверното отчитане на разходите, като текущ ремонт и има ли отчетени капиталови разходи като текущи. Не е установено извършването на капиталови разходи отчетени, като разходи за текущ ремонт. Достоверно са отчетени и документално са обосновани.

в) Извършени са тестове на контрола и за целта е направена одитната извадка, формирана на случаен принцип от разходи за външни услуги и одитна извадка, формирана на случаен принцип от разходи за текущ ремонт. Тествани са контролните дейности: предварителен контрол преди поемане на задължение; прилагане на системата на двойния подпис при поемането на задължение; проверка за достоверност на първичните счетоводни документи; проверка за наличието на бюджетен кредити; проверка за съответствие с бюджетните параграфи и дейности; проверка за съответствие на разходите с поетото задължение. Във всички случаи тестваните контролни дейности са в съответствие със законовите изисквания за функционирането на системите за финансово управление и контрол.

Одитният екип извърши тестове на осъществения предварителен контрол преди поемане на задължение на разходите за общинската администрация.²⁹

Изследваните контролни дейности, прилагани през одитирания период са действали ефективно, което е гарантирало спазването на нормативните актове.
3.2.3. Капиталови разходи

С решение на общинския съвет³⁰ е утвърден разчет за финансиране на капиталовите разходи през 2011 г, по обекти и източници на финансиране. Извършени са корекции за 2011 г. на база три решения на общинския съвет.³¹ Извършена е, корекция,³² във връзка с предоставен трансфер от Предприятие за управление на дейностите по опазване на околната среда (ПУДООС), за обект „Водоснабдяване с. Дълбок извор”. Извършени са и две корекции на база постъпили средства от Националния фонд по спечелени проекти по Оперативна програма „Околна среда” и Оперативна програма „Регионално развитие” за финансиране на инфраструктурни обекти.

Отчетените капиталови разходи по бюджета за 2011 г. са в размер на 815 132 лв., при план 979 760 лв. или 83.2 на сто изпълнение.

Планираните капиталови разходи със средства от републиканския бюджет са изпълнени. Налице е съответствие между данните в отчета за капиталовите разходи, изготвен с програмен продукт “Инвеститор” и отчетените капиталови разходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2011 г. на общината. Извършените капиталови разходи съответстват на планираните и утвърдени разходи за 2011 г. Капиталовите разходи са достоверно отчетени по параграфи и подпараграфи на ЕБК.³³

Разходите за основен ремонт на дълготрайни материални активи (ДМА) по бюджета, представляват 44.1 на сто от общо отчетените разходи за инвестиции по бюджета. Разходите за придобиване на ДМА през 2011 г. представляват 51.4 на сто от общите бюджетни капиталови разходи.

По време на одита е направена проверка на капиталови разходи, с цел да се установи дали извършените разходи съответстват на планираните и утвърдени капиталови разходи. Извършените разходи са до размера на планираните, документално обосновани и отчетени в съответствие с ЕБК. Преди изплащането на средствата е осъществен инвеститорски контрол.³⁴

3.2.4. ^...............................................................



3.2.5. Просрочени задължения

Към 31.12.2011 г. община Първомай има просрочени задължения в размер на 686 913 лв. По видове разходи те се формират от текущи разходи в размер на 443 196 лв. и капиталови разходи в размер на 243 717 лв.

Наличието на просрочени задължения се дължи на:

а) През 2011 г. изпълнението на приходите от продажба на общинско имущество е 52 на сто, а планираните приходи и доходи от общинска собственост - 77 на сто.

От нереализираните продажби в общинския бюджет не са постъпили 332 419 лв. От постъпленията на тези продажби е предвидено да се извършат неотложни ремонти в общинските училища. За разплащането им са използвани част от изравнителната субсидия и приходи от данъци, което от своя страна е довело до невъзможност за разплащане на текущи задължения.

През 2011 г. не са постъпили и планираните средства от приватизационни сделки (при план 510 000 лв. са постъпили 148 261 лв.) Това е причина част от планираните неотложни капиталови разходи да бъдат разплатени с бюджетни средства.

б) На 01.01.2011 г. община Първомай има 240 395 лв. просрочени задължения от 2010 г. и 273 016 лв. - ползвани държавни средства за разплащане на местни разходи, от преходните остатъци на делегираните държавни дейности.

В началото на м. януари 2011 г. временно ползваните държавни средства са възстановени на училищата, а просрочените задължения от 2010 г. са разплатени през първото полугодие на 2011 г. Това е утежнило бюджет 2011 г., като за разплащане на старите задължения са използвани част от изравнителната субсидия за 2011 г. и приходите от данъци, което от своя страна е затруднило разплащането на текущите разходи за 2011 г. и довело до просрочени задължения, които са с текущ характер.³⁵

.................................................................................................... При изпълнението на бюджета на общината не са спазени разпоредбите на ЗОБ, като разходите за местни дейности не са извършвани до размера на постъпленията, в резултат на това нарастват просрочените задължения на общината.

1. 
   Обща информация за проведените процедури
   

Възложител на обществените поръчки съгласно чл. 7, т. 1 от ЗОП е кметът на община Първомай.

За периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. в община Първомай са възложени общо 19 обществени поръчки, от които 4 процедури по ЗОП, 2 процедури по НВМОП (отм.) и 13 възлагания по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.). Една процедури по ЗОП е изцяло прекратена, а една е частично прекратена – по две обособени позиции.

По време на одита е направена извадка и са извършени тестове по същество на 11 възлагания на обществени поръчки, от които 3 процедури по ЗОП, 2 процедури по НВМОП (отм.) и 6 възлагания по реда на чл. 2 от НВМОП (отм.). Тестове на контрола са извършени на 4 процедури, от които 1 по ЗОП и 3 по НВМОП (отм.).³⁶

От проведените процедури по ЗОП – 2 са с обект строителство и 2 за доставка. Четирите обществени поръчки са възложени чрез открита процедура по реда на чл. 16, ал. 8 от ЗОП.

От проведените процедури по НВМОП (отм.) през одитирания период една е за строителство и една е за услуга. На основание чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.) са възложени 13 малки обществени поръчки (въз основа на три оферти), в т.ч. доставки – 2 и услуги - 11.

През одитирания период е осъществяван предварителен контрол преди поемане на задължение. Във всички от случаите е прилагана системата на двойния подпис при сключването на договорите. От финансовия контрольор е извършвана проверка за достоверност на първичните счетоводни документи, извършвана е проверка за наличието на бюджетен кредит, за съответствие с бюджетните параграфи и дейности и за съответствие на разходите с поетото задължение.³⁷

2. 
   Вътрешни актове
   

Въведените вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки в община Първомай³⁸ съответстват на действащото към момента на приемането им законодателство в областта на обществените поръчки.

Спазен е чл. 8, ал. 7 от ЗОП (ред. ДВ, бр. 94/2008 г.) и възложителят е изпълнил задължението си да приеме вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки, които съдържат реда за планиране и организация на провеждането на процедурите.

Във Вътрешните правила не е определено длъжностно лице, което да отговаря за подготовката и изпращането до АОП на информация за приключване изпълнението на договорите за обществени поръчки. Не е предвиден ред за контрол по изпълнението на договорите, сключени след проведени процедури за възлагане на обществени поръчки.

а) С Решение № РД-21-3 от 21.04.2011 г. на възложителя е открита процедурата за възлагане на обществена поръчка по реда на ЗОП, с прогнозна стойност на поръчката 3 517 977 лв. (без ДДС).

Прогнозната стойност по обособена позиция № 1 „Реконструкция и рехабилитация на 16 улици е 3 029 245 лв. (без ДДС); обособена позиция № 2 „Реконструкция на уличното осветление на 16 улици - 63 086 лв. (без ДДС); обособена позиция № 3 Реконструкция и модернизация на спортни площадки, озеленяване на площи и създаване на кът за отдих - 425 646 лв. (без ДДС).

б) В обявлението за обществена поръчка е определена цена на документацията от 300 лв. От одитния екип не е получена увереност, че цената на документацията за участие в процедурата включва действителните разходи за нейното копиране, в съответствие с разпоредбата на чл. 28, ал. 4 от ЗОП.

в) Сключени са 3 договора по трите обособени позиции:

• 
  По обособена позиция № 2 е сключен Договор за обществена поръчка № 319 от 29.08.2011 г. между община Първомай и „Електролукс Табаков и синове” ООД, гр. Пловдив. Стойността на договора е 34 999,79 лв. (без ДДС).
  

Срокът на изпълнение на договора е 4 календарни дни. Началото на изпълнението на договора е 12.10.2011 г. Датата на приключване на договора е 17.10.2011 г. Договорът е изпълнен в срок и в пълен обем. Изплатената сума по договора е 34 682,59 лв. (без ДДС). Изпратена е информация до АОП на 24.11.2011 г.⁴² за изпълнен договор, след предвидения срок, в нарушение на чл. 7, ал. 2 от Правилника за прилагане на ЗОП (ППЗОП), (ред. ДВ, бр. 86/2010 г.).

• 
  По обособена позиция № 3 е сключен Договор № 405 от 13.10.2011 г. между община Първомай и „Антора” ЕАД, гр. Разград. Стойността на договора е 309 382,85 лв. (без ДДС).
  

Срокът на изпълнение на договора е 39 календарни дни. Датата на приключване на изпълнението на договора е 16.12.2011 г. Изпратена е информация до АОП на 15.02.2012 г.⁴⁵ за изпълнен договор, с което не е спазен срока по чл. 7, ал. 2 от ППЗОП (ред. ДВ, бр. 86/2010 г.). Изплатените суми по договора са 303 036,17 лв. (без ДДС).

• 
  По обособена позиция № 1 е сключен Договор № 410 от 17.10.2011 г. между община Първомай и ДЗЗД „Евроареа”, гр. Хасково. Стойността на договора е 2 927 098,90 лв. (без ДДС).
  

Срокът на изпълнение на договора е 70 календарни дни от датата на откриване на строителната площадка. Протоколът за откриване на строителната площадка е подписан на 17.11.2011 г. Изпълнението на договора по обособена позиция № 1 временно е спряно, поради неблагоприятни атмосферни условия, за което е съставен акт образец № 10. Изпълнението на договора не е приключило към момента на одита.

При проверката е установено, че за обособени позиции № 2 и № 3 не е спазен срока по чл. 7, ал. 2 от ППЗОП (ред. ДВ, бр. 86/2010 г.) за изпращане на информация до АОП за приключилото изпълнение на договорите.⁴⁸
3.2. Открита процедура за възлагане на обществена поръчка с предмет „Доставка чрез покупка на хранителни продукти за нуждите на общинските детски заведения, Дом за възрастни с физически увреждания село Езерово, Домашен социален патронаж и Детска млечна кухня при община Първомай по осем обособени позиции” (2011 г.)

С Решение № РД-21-2 от 08.03.2011 г. на възложителя е открита процедура за възлагане на обществена поръчка по реда на ЗОП, с прогнозна стойност на поръчката 339 241 лв. (без ДДС): обособена позиция № 1 – 3 996 лв. (без ДДС), обособена позиция № 2 – 50 513 лв. (без ДДС), обособена позиция № 3 – 22 453 лв. (без ДДС), обособена позиция № 4 - 22 644 лв. (без ДДС), обособена позиция № 5 - 39 799 лв. (без ДДС), обособена позиция № 6 - 92 469 лв. (без ДДС), обособена позиция № 7 - 50 421 лв. (без ДДС) и обособена позиция № 8 - 56 946 лв. (без ДДС).

Поръчката е частично възложена по 6 обособени позиции и са сключени 6 договора за доставка:

а) Договор № 202 от 02.06.2011 г. с „БББ-Дистрибуция и логистика” ЕООД,

б) Договор. № 206 от 02.06.2011 г. с „БББ-Дистрибуция и логистика” ЕООД,

в) Договор № 203 от 02.06.2011 г. със „Селекта” ЕООД, гр. Първомай по обособена позиция № 5 „Тестени, захарни изделия, зърнени култури”. Стойността на договора е 38 598,88 лв. (с ДДС). Гаранцията за изпълнение, в размер на 964,97 лв., представляващи 3 % от стойността на поръчката без ДДС, е внесена в касата на общината.⁵¹

г) Договор № 204 от 02.06.2011 г. със „Селекта” ЕООД, гр. Първомай по обособена позиция № 7 „Консерви, замразени продукти, хранителни подправки и сосове”. Стойността на договора е 45 659,86 лв. (с ДДС). Гаранцията за изпълнение, в размер на 1 141,50 лв., представляващи 3 % от стойността на поръчката без ДДС, е внесена в касата на общината.⁵²

д) Договор № 205 от 02.06.2011 г. със „Селекта” ЕООД, гр. Първомай по обособена позиция № 8 „Хляб”. Стойността на договора е 42 107,55 лв. (с ДДС). Гаранцията за изпълнение, в размер на 1 052,69 лв., представляващи 3 % от стойността на поръчката без ДДС, е внесена в касата на общината.⁵³

е) Договор № 201 от 02.06.2011 г. със „Селекта” ЕООД, гр. Първомай по ОП № 1 „Закуски”. Стойността на договора с ДДС е 2 985 лв. Гаранцията за изпълнение, в размер на 74,63 лв., представляващи 3 % от стойността на поръчката без ДДС, е внесена в касата на общината.⁵⁴ .

Сроковете на договорите са 12 месеца от датата на подписването им. По време на одита изпълнението на договорите продължава.

С Решение № РД-21-6 от 06.06.2011 г. на възложителя частично е прекратена процедурата за възлагане на обществена поръчка по обособена позиция № 3 ”Плодове” и обособена позиция № 4 „Зеленчуци”.

При провеждане на процедурата са спазени изискванията на ЗОП.⁵⁵

С Решение № РД 21-7 от 24.06.2011 г. на възложителя е открита процедурата за възлагане на обществена поръчка по реда на ЗОП, с прогнозна стойност на поръчката 45 097 лв. (без ДДС).

Процедурата е прекратена на основание чл. 39, ал. 1, т. 2 от ЗОП., с Решение № РД-21-10 от 22.08.2011 г. на възложителя и по двете обособени позиции. ⁵⁶