Доклад №0200003412 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Генерал Тошево за периода от 01. 01. 2011 г до 31. 12. 2011 г

Община Генерал Тошево като юридическо лице с право на собственост е приложила по същество законовите разпоредби относно надзор и актуване на имотите – общинска собственост. За общинските недвижими имоти се съставят актове за общинска собственост по утвърден образец и подшити в актови книги. През одитирания период са съставени 109 актове, чийто общ брой към 31.12.2011 г. е 3 515 и се съхраняват в отдел „Общинска собственост”. За имотите общинска собственост са съставени досиета, към които са приложени копие от акта за собственост и документи, установяващи възникването, изменението и прекратяването на правото на собственост на общината. Съставените актове за имоти общинска собственост са вписани в регистър по населени места¹⁴⁶. Не е създаден регистър за публичната общинска собственост и отделно регистър за частната общинска собственост, съгласно чл. 63, ал. 1 от ЗОС. По време на одита чрез сключване на трудов договор¹⁴⁷ е назначено лице, което съгласно утвърдената длъжностна характеристика е натоварено със следните задачи: 1. Завеждане на електронен публичен регистър на общинската собственост; 2. Създаване на главен регистър за публичната общинска собственост; 3. Създаване на главен регистър за частната общинска собственост.

Бюджетната 2011 г. се характеризира със занижен интерес за ползване на общински имоти под наем. В рамките на годината не са сключвани договори за предоставяне под наем на общински жилища, а са прекратени 23. Сключени са 3 договори за ползване под наем на нежилищни помещения, а са прекратени 15. За ползване на свободни площи (терени) са сключени 7, а са прекратени 9. Запазва се интересът към общинските земеделски земи, предоставени под наем за стопанската 2011 г. – 2012 г. По договори за наем през 2011 г. в общинския бюджет са постъпили¹⁴⁸ общо 1 066 997 лв., като най-голям е делът на приходите от наема на земеделски земи – 936 251 лв. или 87,7 на сто. Размерът на невнесените наеми към 31.12.2011 г. е 27 905 лв. В резултат на предприети действия, договорите с част от длъжниците са прекратени. При извършените тестове по същество относно сключените договори и процедури за отдаване под наем на общински имоти (без земеделски земи) е установено следното:

4.1. През 2011 г. два имота общинска собственост (2 помещения) са предоставени за осъществяване на дейности, свързани със здравното обслужване на населението. Договорите са сключени след решение¹⁴⁹ на ОбС и без търг на основание чл. 14, ал. 6 и
ал. 8 от ЗОС и в съответствие с общинската Наредба; В съответствие с изискването на
чл. 14, ал. 1 от ЗОС е проведен търг за отдаване под наем на нежилищен имот¹⁵⁰, който е приключил със сключване на договор № 361 от 20.12.2011 г. Сключени са 7 договори за сезонно ползване на тротоарни площи¹⁵¹ по реда на общинската Наредба за поставяне на преместваеми обекти по чл. 56 от ЗУТ. Цените са определени от ОбС чрез Тарифа към Наредбата за управление и разпореждане с общинска имущество (т.14).

4.2. В съответствие с реда, определен с Наредба за реда за придобиване, управление и разпореждане със земи от общинския поземлен фонд и съобразно реда на Глава седма от НРПУРОИ, със Заповед № 626 от 09.07.2011 г. е открита процедура за провеждане на конкурс за отдаване под наем на земеделски земи от ОПФ за едногодишно ползване за стопанската 2011 г. – 2012 г. по землища и начални наемни цени обявени в приложение към заповедта. Въз основа на протокол от комисията за провеждане на конкурса, кметът на общината е определил лицата, спечелили конкурса. Договорите са сключвани съгласно решението на ОбС със срок за 1 година, т. е. за стопанската 2011 г. – 2012 г. Страните са се договорили, че наемателят заплаща еднократно дължимият наем в деня на сключване на договора, с което рисковете за общината са ограничени. От сключени по този ред 112 договори през 2011 г. в местния бюджет са постъпили

Проведените процедури и сключените договори са законосъобразни. Документиран е предварителен контрол за законосъобразност при поемане на задължението. Приложена е системата на двоен подпис при сключените договори. Имотите общинска собственост са отдадени под наем в съответствие със законовите разпоредби и по реда, определен с вътрешната наредба.

5. 
   Разпореждане с общинско имущество
   

През одитирания период не са вземани управленски решения за създаване на общински предприятия или за осъществяване на стопанска дейности чрез търговски дружества с общинско участие. Въз основа на решения от предходни периоди, Община Генерал Тошево има придобити дялове и акции в 4 търговски дружества¹⁵⁷:

МБАЛ „Бялата лястовица” ЕООД, гр. Генерал Тошево – 100 % от капитала, който към 31.12.2011 г. е оценен на 35 000 лв. Стойността на активите на дружеството е
226 х. лв., а натрупаната загуба възлиза на 272 х. лв.;

„Медицински център 1” ЕООД, гр. Генерал Тошево - 100 % от капитала, който към 31.12.2011 г. е 110 480 лв. Стойността на активите на дружеството е 126 х. лв., а натрупаната загуба е в размер на 30 000 лв.;

„МБАЛ Добрич” ЕАД, гр. Добрич – Общината притежава акции на стойност 281 110 лв., който са 4,31 % от капитала на дружество;

„Добруджа газ” АД – Общината притежава акции на стойност 504 554 лв., който съставляват 45,13 на сто от капитала на дружеството.

През одитирания период в общинския бюджет не са постъпвали приходи от дивидент.

Въведените контролни дейности в процеса по управление и разпореждане с общинско имущество са в съответствие с изискванията на ЗФУКПС и прилагането им е довело до ограничаване на рисковете при постигане целите на общината. В резултат на решенията и дейностите по управление и разпореждане с общинско имущество през одитирания период в местния бюджет са постъпили общо 1 573 338 лв., като по-голямата част от тях (59,5 на сто) са приходи от наем на земеделски земи за стопанската 2011 г. – 2012 г. Имотите общинска собственост са отдадени под наем в съответствие със законовите разпоредби и по реда, определен с вътрешната наредба. Взетите управленски решения и проведените процедури по разпореждане с общинско имущество са законосъобразни и имат положителен ефект върху общинския бюджет в частта за финансиране на капиталови разходи. Документиран е осъщественият предварителен контрол за законосъобразност при поемане на задълженията. При сключване на договорите е прилагана системата на двоен подпис.
Част четвърта

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При одита са проверени и оценени управленските решения и действия в областите съставяне и изпълнение на бюджета; възлагане и изпълнение на обществени поръчки; управление и разпореждане с общинско имущество. Извършен е анализ и са направени оценки за съответствието на общинските наредби и правила с приложимото законодателството и функционирането на система за вътрешен контрол през призмата на изследваните процеси. Установените случаи на несъответствие не са намалили тяхната полезност и ефективност при прилагането на законовата регулация в процеса по съставяне и изпълнение на бюджета и при управлението на общинско имущество, но създават рискове, ако не бъдат актуализирани съобразно законовите разпоредби.

Спазени са основните изисквания на действащото законодателство и вътрешните актове при съставяне и приемане на бюджета на общината. Бюджетът е приет в срока, регламентиран с разпоредбата на § 73, ал. 1 от ПЗР на ЗДБРБ за 2011 г. Планираните приходи и разходи са законосъобразни. Допуснато е бюджета да бъде актуализиран в приходната и в разходната му част след изтичане на бюджетната година, с което е нарушена разпоредбата на чл. 3, ал. 3, във връзка с чл. 18 от ЗОБ.

Изпълнението на приходната част на общинския бюджет е по-добро от предходните две години. В сравнение с отчета за 2010 г. постъпилите общо приходи са повече с 47,4 на сто, а приходите за местни дейности над два пъти. Предприетите действия за повишаване събираемостта на просрочени вземания от местни данъци и такси не са довели до очаквания резултат. Сумата им към 31.12.2011 г. е нараснала спрямо тази към 31.12.2010 г.

Спазено е законовото изискване разходите по бюджета на общината да се извършват до размера на постъпилите приходи. Приложеният принцип на предпазливост при поемане на задължения и извършване на разходи е позволил бюджетът за 2011 г. да бъде приключен с остатък на средства по бюджетната сметка от 273 370 лв. и просрочени задължения от 40 341 лв., поради извършени, но невъзстановени разходи от ДФ „Земеделие” агенция САПАРД по договор от 2007 г.

Спазени са утвърдените кредити за разходи за заплати на персонал зает по трудови и служебни правоотношения. Сключвани са граждански договори със служители от общината за дейности, които са в обхвата на служебните и трудовите им задължения.

Доставките на материали за дейността на общинска администрация са осъществявани въз основа на заявки от структурните звена и тяхното одобряване. Преди извършване на плащането е осъществяван предварителен контрол за законосъобразност въз основа на проверка на придружителните документи.^ ........................................................

Извършените капиталови разходи са възлагани чрез сключване на договори, като за всеки от тях е документиран контрол за законосъобразност при поемане на задължението. Съставяни са двустранно подписани протоколи за установяване завършването и подлежащи за заплащане видове строително монтажни работи. Не са установени документи за допълнителни договорености за обема и видовете работи или за приемане на извършена работа след уговорения срок. Документиран е предварителен контрол за законосъобразност преди плащанията по съответния договор. Извършените разходи за придобиване и основен ремонт на ДМА са законосъобразни. Не е допускано поемане на задължение и извършване на разходи без наличие на бюджетни средства, поради което общината се характеризира с балансираност на бюджета и добро финансово състояние към 31.12.2011 г.

Дейността по възлагане на обществени поръчки в Община Генерал Тошево е организирана с вътрешни актове, които не са актуализирани в съответствие с действащата през одитирания период правна уредба. Разпоредби на вътрешните актове, свързани със срока за сключване на договор при процедури по ЗОП и НВМОП (отм.) и размер на гаранцията за изпълнение на договор за обществена поръчка не са приведени в съответствие със законовите разпоредби. Не е извършен анализ и синхронизиране на въведените с тях регламенти за планиране на обществените поръчки и възлагането им по реда на чл. 2 от НВМОП (отм.). За сформираните комисиите за предварителен контрол на обществените поръчки, не са определени председатели, с което не е осигурено изпълнение за вменените им отговорности и функции на контрол.

Поради неизвършено годишно планиране на обществените поръчки са допуснати нарушения на ЗОП и НВМОП (отм.). Констатираните пропуски относно непрекъснатото действие на някои от въведените контролни дейности и повторяемостта на част от нарушенията при възлагане на обществени поръчки и изпълнение на сключените договори са индикатори за неефективност на контролните дейности в процеса.

В резултат на решенията и дейностите по управление и разпореждане с общинско имущество през одитирания период в местния бюджет са постъпили общо 1 573 338 лв., като по-голямата част от тях (59,5 на сто) са от предоставени под наем общински земи. Имотите общинска собственост са отдавани под наем в съответствие със законовите разпоредби и по реда, определен с вътрешната наредба. Взетите управленски решения и проведените процедури по разпореждане с общинско имущество са законосъобразни и имат положителен ефект върху общинския бюджет в частта му за финансиране на капиталови разходи.

Част пета

ПРЕПОРЪКИ
В резултат на извършения одит се дават следните препоръки на кмета на Община Генерал Тошево:

1. Да подготви и внесе предложение в Общинския съвет за актуализиране на Наредбата за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на общинския бюджет.¹⁵⁸

2. Да подготви и внесе предложение в Общинския съвет за актуализиране на Наредбата за определяне и администриране на местните данъци, такси и цени на услуги в съответствие със Закона за местните данъци и такси.¹⁵⁹

3. Да предприеме ефективни мерки за събиране на просрочените вземания.¹⁶⁰

4. Да издаде заповед, с която да определи правата и отговорностите на второстепенните и третостепенни разпоредители с бюджетни кредити.¹⁶¹

5. Да подготви и внесе предложение в Общинския съвет за актуализиране на Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество.¹⁶²

6. Да се актуализират Вътрешните правила за възлагане на обществени поръчки във връзка с измененията на Закона за обществените поръчки.

7. Да се анализират констатираните пропуски и несъответствия при възлагане на обществени поръчки и да се актуализират регламентите на Вътрешните правила за обществени поръчки относно определяне на:

7.1. ред и сроковете за планиране потребностите от обществени поръчки, вкл. да се определят длъжностни лица, отговорни за анализиране, обобщаване и приоритизиране на потребностите от доставки, услуги и строителство с цел изготвяне на годишен план за обществените поръчки и контрол по изпълнението му.

7.2. длъжностни лица за упражняване на контрол при изготвянето на обявленията и документацията за обществените поръчки и изпращането на информация до АОП за сключени и изпълнени договори.

7.3. ред за осъществяване на контрол по изпълнението на договорите, длъжностни лица, отговорни за упражняването му и начин на документиране на резултатите от осъществения контрол.
В резултат на извършения одит се дават следните препоръки на Общински съвет – Генерал Тошево:

1. Да приеме актуализирана Наредба за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на общинския бюджет. ¹⁶³

2. Да приеме актуализирана Наредба за определянето и администрирането на местните данъци, такси и цени на услуги. ¹⁶⁴

3. Да приеме актуализирана Наредба за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество. ¹⁶⁵