И банковите сделки

ТЕМА 2. СОБСТВЕН КАПИТАЛ

1. 
   Характеристика на собствения капитал в банките. Документи.
   
2. 
   Задачи за счетоводно отчитане на основния банков капитал.
   
3. 
   Задачи за счетоводно отчитане на резервния фонд в банките.
   
4. 
   Задачи за счетоводно отчитане на другите резерви.
   

1. 
   Характеристика на собствения капитал в банките. Характеристика на собствения капитал в банките – се формира при учредяването на банките и в процеса на осъществяване на тяхната дейност. Той е израз на имущественото състояние на всяка банка от гледна точка на нейните собственици /акционери/ . Собствен банков капитал може да бъде: основен, резерви, финансов резултат /печалба/.
   

2. 
   1.1 Документи : Закона за БНБ, Закона за кредитните институции.
   

дружеството.

• 
  Дружествен договор
  

• 
  Книга на акционерите.
  

• 
  Протокол за внесените активи.
  
• 
  Преводно нареждане /Вносна бележка/ за направените безкасови вноски
  
• 
  Вносни бележки за внесена държавна такса за вписване в търговския регистър и такса за обнародване в Държавен вестник.
  

• 
  формиране на основния капитал в БНБ.
  

Кр.с/ка 1014 Основен капитал – регестриран

- взето е решение за учредяването на банка:

Дт.с/ка 4261 Вземане на дялови вноски от записан капитал

Кр.с/ка 1011 Основен капитал – записан

- получаване на лиценз / разрешение / за извършване на банкова дейност. Със сумата на основния капитал, който трябва да се внесе:

Дт.с/ка 1011 Основен капитал – записан

Кр.с/ка 1012 Основен капитал - поискан , но невнесен

и Дт.с/ка 4262 Вземания по дялови вноски от поискан капитал

Кр.с/ка 4261 Вземания по дялови вноски от записан капитал

- за внесените поискани дялови вноски по набирателната сметка на БНБ :

Дт.с/ка 5098 или 5099 Други парични вноски в лв. / във валута /

Кр.с/ка 4262

и Дт.с/ка 1012 Основен капитал – поискан , но невнесен

Кр.с/ка 1013 Основен капитал - внесен

- за отчитане на записан, но невнесен капитал:

Дт.с/ка 4260 Вземания по записани, но невнесени капиталови вноски

- формиране на основния капитал чрез вещни вноски – сгради, машини и др.

Дт.с/ка група 20 ДМА

Кр.с/ка 4262

- за отчитане на направените записани капиталови вноски / парични и непарични средства /

Дт.с/ки от група 50

Дт.с/ки от група 20 ДМА

Кр.с/ка 4260

- трансформиране формата на основния капитал:

Дт.с/ка 1012

Кр.с/ка 1013

- за извършените разходи по отпечатване на акции:

Дт.с/ка 6021 Разходи за външни услуги

Кр.с/ка 5011 Каса в лв. или

Кр.с/ка 5021 Каса във валута или

Кр.с/ка 4311 Разчети по междубанкови операции в лв. или

Кр.с/ка 481 Разчети с чуждестранни кореспонденти

- за трансформиране на тези разходи в разходи за учредяване и разширяване:

Дт.с/ка 6531 Разходи за учредяване и разширяване

Кр.с/ка 6021

- за получените от печат акции:

Дт.с/ка 9641 Собствени акции

Кр.с/ка 9998 Обща пасивна кореспондираща задбалансова с/ка

- за отчитане на връчените на акционерите акции:

Дт.с/ка 9998

Кр.с/ка 9641 Собствени акции

Дт.с/ка 9640 Собствени акции

Кр.с/ка 9998

- продадени акции по номинална стойност в централите на ТБ.

Дт.с/ка 5011 или 5021 или 5031

Кр.с/ка 1013

- изписване на продадените акции:

Дт.с/ка 9998

Кр.с/ка 9641

- увеличаване на ОК за сметка на резервния фонд и други резерви:

Дт.с/ка 1111 Фонд “Резервен”

Дт.с/ка 1170 Допълнителни резерви

Кр.с/ка 1013

- чрез капитализиране на полагащите се дивиденти:

Дт.с/ка 4251 Задължения за дивиденти, дялове и съучастия

Кр.с/ка 1013

- намаляване на ОК – при връщане на дялови вноски:

Дт.с/ка 1013

Кр.с/ка 5011

- чрез изкупуване на собствени акции по номинална стойност:

Дт.с/ка 5121 Изкупени собствени акции

Кр.с/ка 5011

- за намаление на ОК :

Дт.с/ка 1013 или 1014

Кр.с/ка 5121

- при извършена покупка на по-ниска цена от номинала:

Дт.с/ка 1013

Кр.с/ка 5121

Кр.с/ка 1081 Премии от курса на собствени акции

1.3. Задача за счетоводно отчитане на основния банков капитал.

Проведено е учредително събрание на търговска банка “Х”. Определения уставен капитал от 15 000 000 лв. е покрит със записани акции от учредителите. По набирателна сметка, открита в ТБ “Y” са постъпили в брой парични вноски срещу записаните акции в размер на минимално изискуемия вносен капитал, съгласно Закона за кредитните институции. Останалата част от капитала е издължена с апортни вноски на акционерите /учредители/, както следва:

• 
  сгради – 60 % от сумата;
  
• 
  транспортни средства – 20 % от сумата;
  
• 
  програмни продукти – 20 % от сумата.
  

В БНБ. За отпечатването на акциите са изплатени 10 000 лв. чрез RINGS по сметката на печатницата в ТБ “Z” – клон 1. Получените в банката ценни книги са връчени на акционерите.

Да се съставят счетоводните статии за отчитане на стопанските операции.

2. 
   Отчитане на резервния фонд в банките в банките – сметка 1111 Фонд “ Резервен “
   

• 
  за образуване на резервния фонд за сметка на банковата печалба:
  

Кр.с/ка 1111

• 
  чрез допълнителни парични внвоски:
  

Дт.с/ка 5021 Каса във валута

Дт.с/ка 5031 Разплащателна сметка при БНБ в лв.

Дт.с/ка 5041 Разплащателна сметка при БНБ във валута

Дт.с/ки от подгрупа 171 Разплащателни сметки в лв.

Дт.с/ки от подгрупа 181 Разплащателни сметки във валута

Кр.с/ка 1111 Фонд “ Резервен “

• 
  при покриване на загуби:
  

Кр.с/ка 1211 Непокрита загуба от минали години

• 
  при връщане на резервния фонд на банковите акционери:
  

Кр.с/ка 5011, 5021, 5031, 5041 171, 181

• 
  Трансформиране на фонд” Резервен “ в основен капитал:
  

Кр.с/ка 1013 или 1014

3. 
   Отчитане на другите резерви - чрез сметки от гр. 11 Резерви ,подгрпа 111 Общи резерви, подгрупа 112 Резерви от последваща оценка на ДА, подгрупа 113 Резерви от последваща оценка на КА, 14 Резерви от последваща оценка на финансовите инструменти, подгрупа 115 Резерв от емисии на акции, подгрупа 119 Други резерви . Пасивни сметки, кредитират се при увеличение на банковите провизии, дебитират се при тяхното намаление.
   

• 
  за образуване на допълнителни банкови резерви:
  

Кр.с/ка 1191 Резерв с специално предназначение

• 
  за покриване на загуби от дейността през преходната година:
  

Кр.с/ка 1211 Непокрита загуба от минали години

• 
  при използване на банкови провизии за спонсорство, дарителство и др.
  

Кр.с/ка 5011, 5021

• 
  при трансформиране на банковите провизии в резервен фонд:
  

Кр.с/ка 1111

3.1. Задачи за счетоводно отчитане на резервния фонд в банките и отчитане на другите резерви.

Във връзка със учредяване и набиране на СК са извършени следните операции:

1. 
   Записани акции от учредители в размер на 20 000 лв. Половината от записания капитал акционерите се издължили с парични вноски, а останалата част с имуществени вноски:
   

• 
  Дружество “А” – сгради за 3000 лв.
  
• 
  Дружество “Б” – строителни парцели за 11 000 лв.
  
• 
  Дружество “В” – автомобил за 6 000лв
  

2. 
   От годишната печалба на банката са заделени 3 000 лв. за общи резерви и 9 000 лв. за дивиденти, които акционерите са внесли за увеличаване на ОК.
   
3. 
   С решение на общото събрание е покрита загуба от преходната година в размер на 2000 лв. за сметка на фонд “Резервен”. Увеличен е основния капитал с 1 000 лв. за сметка на допълнителни вноски и 3 000 лв. за сметка на дивиденти на акционери,
   

Да се осчетоводят счетоводните статии за отчитане на стопанските операции.