ТЕМА 9. МЕЖДУНАРОДНИ БАНКОВИ РАЗПЛАЩАНИЯ

ТЕМА 9. МЕЖДУНАРОДНИ БАНКОВИ РАЗПЛАЩАНИЯ

1. 
   Организация на разплащателните операции в чужбина.
   
2. 
   Организация, документи и задачи за счетоводно отчитане на разплащанията с чужбина чрез инкасовата форма на плащане.
   
3. 
   Организация, видове акредитиви, документи и задачи за счетоводно отчитане на разплащанията с чужбина чрез акредитивната форма на плащане.
   
4. 
   Организация, документи и задачи за счетоводно отчитане на разплащанията с чужбина чрез банков превод.
   
5. 
   Организация, видове чекове, документи и задачи за счетоводно отчитане на разплащанията с чужбина чрез чекове.
   

1. 
   Организация на разплащателните операции в чужбина.- за уреждане на платежните отношения на своите клиенти българските банки поддържат кореспонденски отношения с чуждестранни банки, откриват кореспонденски сметкив различни валути при банките-кореспонденти, като депозират при всеки кореспондент контролни документи. При уреждането на сметни отношения с чужбина превеждането на пари може да се осъществи по пощата,чрез телекс, факс и др. При презграничните преводи, успоредно с платежните документи се изискват търговски, транспортнии застрахователни документ
   
2. 
   Организация, документи и задачи за счетоводно отчитане на разплащанията с чужбина чрез инкасовата форма на плащане.
   
   1. 
      Счетоводно отчитане на стопанските операции:
      

2. 
   след изпращане на стоката, износителя представя в обслужващата банка искане за плащане на извършения износ. Банката следва да да отрази поетия ангажимент към банковия клиент по изпратените документи за инкасиране в чужбина:
   

Кр. с/ка 9998 Обща пасивна кореспондираща задбалансова с/ка

2. 
   - за отразяване на поетия ангажимент:
   

Кр. с/ка 9515 Документи, получени за инкасо

2. 
   - за отразяване на плащането от сметката на вносителя и издаването на авизо до
   
3. 
   банката на износителя.
   

Партида “Вносител “

Кр. с/ка 4811 Разчети с чуждестранни кореспонденти или

Кр.с/ка 5043 Разплащателни и текущи с/ки при чеждестранни

Кореспонденти

2. 
   - за отпадане на поетия ангажимент:
   

Кр. с/ка 9898 Обща активна кореспондираща задбалансова с/ка

2. 
   - при получаване на авизото в банката на износителя:
   

Дт.с/ка 5043Разплащателни и текущи с/ки при чуждестранни

кореспонденти

Дт. с/ка 4811Разчети с чуждестранни кореспонденти

Кр. с/ка 1813 Привлечени средства по с/ка на нефинанс. предпр.

Партида “Износител”

2. 
   - за отразяване отпадането на поетия ангажимент:
   

Кр. с/ка 9331 Платежни документи изпратени

за инкасиране в чужбина

1. 
   Документи за разплащанията с чужбина чрез инкасовата форма на плащане.
   

• 
  Международни счетоводни стандарти
  
• 
  Унифицирани правила за инкасиране на търговските ефекти
  
• 
  Платежни документи /инкаса/.
  
• 
  Договор между контрагентити износител и вносител.
  
• 
  Оферта /спецификация/ от износителя до вносителя.
  
• 
  Искане и др.
  

3. 
   Задачи за отчитане на разплащанията с чужбина чрез инкасовата форма на плащане.
   

Получено е съгласие от “Слънчо” АД гр. Свищов, за плащане на сумата в размер на 40 000 долара по курс 1,38 лв. за долар, във връзка с износа на резервни части. Плащането е отразено по валутната разплащателна сметка на банковия клиент. Издадено е авизо до чуждестранния кореспондент в Канада.

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводни статии за отчитане на извършените стопански операции.

3. 
   Организация, видове акредитиви, документи и задачи за счетоводно отчитане на разплащанията с чужбина чрез акредитивната форма на плащане.
   
   1. 
      Организация и видове акредитиви на разплащанията с чужбина чрез - акредитив без пикритие.
      
      1. 
         Счетоводни сметки - с/ка 9514 Чуждестранни кредитори по гаранции и акредитиви без покритие, с/ка 9334 Чуждестранни дебитори по гаранции и акредитиви без покритие.
         
      2. 
         Счетоводно записване на стопанските операции:
         

2. 
   - при получаване на документите в банката на износителя за открития акредитив:
   

Кр. с/ка 9998 Обща пасивна кореспондираща задбалансова с/ка

2. 
   - за извършване на плащане по сметката на износителя:
   

Дт.с/ка 5043Разплащателни и текущи с/ки при чуждестранни кореспонд.

Дт.с/ка 4811Разчети с чуждестранни кореспонденти

Кр.с/ка 1813Разплащателни с/ки на нефинансови предприятия

Партида”Износител”

2. 
   - при получаване на авизото от банката на износителя, в търговската банка
   
3. 
   обслужваща вноса:
   

Дт. с/ка 1813 Разплащателни с/ки на нефинансови предпр. във валута

Кр.с/ка 4811

Кр.с/ка 5043

Кр.с/ка1811

1. 
   Организация на разплащанията с чужбина чрез акредитив с покритие.
   
   1. 
      Счетоводни сметки – 1863 Привлечени средства по акредитивни сметки във валута
      
   2. 
      Счетоводно отчитане на стопанските операции.
      

2. 
   - в търговската банка, обслужваща износителя, за откриване на акредитив:
   

Дт.с/ка 5043Разплащателни и текущи с/ки при чуждестр.кореспонд. или

Дт.с/ка 4811Разчети с чуждестранни кореспонденти

партида”Банка обслужваща вносителя”

Кр.с/ка 1863 Привлечени средства по акредитиви във валута

партида “Износител”

2. 
   - при изпращане на стоката, износителя представя всички документи за извършване на
   
3. 
   плащане от открития акредитив с покритие:
   

партида”Износител”

Кр.с/ка 1813 Разплащателни с/ки на нефинансови пред. във

валута

2. 
   - с неусвоените средства /с остатъка от акредитива/ в банката на износителя:
   

партида”Износител”

Кр.с/ка 4811Разчети с чуждестранни кореспонденти

Партида”Банка обслужваща вносителя” или

Кр.с/ка 5043 или

Кр.с/ка 1813

2. 
   - след получаване на авизото в банката на вносителя за възстановяване на сумата по
   

Дт.с/ка 1811 или

Дт.с/ка 5043 или

Дт.с/ка 4810

Кр.с/ка 1813

партида”Вносител”

3. 
   Документи за отчитане на разплащанията с чужбина чрез акредитивната форма на
   

• 
  Сключен договор между контрагентите по сделкат.
  
• 
  Акредитивно нареждане.
  
• 
  Уведомление на вносителя за откриване на акредитив без покритие на авизиращата банка.
  
• 
  Авизо /привод/ от акредитивната до авизиращата банка и др.
  

4. 
   Задачи за счетоводно отчитане на разплащанията с чужбина чрез акредитивната форма на плащане.
   

Получени са от кореспондента във Вашингтон документи за изпълнени условия по открит акредитив по вноса на производствени технологии. Сумата в размер на

148 800 лв. е платена от валутната разплащателна сметка. Издадено е авизо до кореспондента. Акредитивът е закрит, курсът на БНБ за деня е 1,70 лв. за долар.

ИСКА СЕ:

4. 
   Организация, документи и задачи за счетоводно отчитане на разплащанията с чужбина чрез банков превод.
   

- с получаване на нареждане за превеждане на определена сума банката, обслужваща вносителя, следва да събере сумата от неговата валутна или друга сметка и да изпрати писмено, до банката на бенефициента да заплати на износителя определена сума. За целта се съставя:

Дт.с/ка 1813

Партида”Вносител”

Кр.с/ка 4811 или

Кр.с/ка 5043 или

Кр.с/ка 1811

2. 
   - при получаване на банков превод, в банката, обслужваща износителя, следва да се
   

с чуждестранния кореспондент по извършеното плащане.

Дт.с/ка 1811

Дт.с/ка 5043 или

Кр. с/ка 1813

Дт.с/ка 4811

Партида”Износител”

2. 
   Документи за отчитане на разплащанията с чужбина банков превод
   

• 
  Издаване на авизо /превод/ до банката на износителя
  
• 
  Предсавяне на нареждане в обслужващата банка.
  
• 
  Уведомление на вносителя за изпълнено нареждан.
  

• 
  Уведомление на износителя за извършено плащане по валутната сметка.
  
• 
  Оферта .
  
• 
  Сключен договор
  

2. 
   Задачи за отчитане на разплащанията с чужбина чрез банков превод.
   

5. 
   Организация, видове чекове, документи и задачи за счетоводно отчитане на разплащанията с чужбина чрез чекове.
   

5.1.1 За отчитане издаването на чекове по търговски плащания.

2. 
   - за такси, комисионни и други плащания
   

Дт.с/ка 5021Каса във валута

Кр.с/ка 7291Получени комисионни в лв. или

Кр.с/ка 7292Получени комисионни във валута

2. 
   - за блокиране на средствата от разплащателните с/ки във валута на банковите клиенти
   

Кр.с/ка 1893 Привлечени средства по други сметки на нефинансови

Предприятия във валута

2. 
   За отчитане на получените пътнически чекове, емисия на чуждестранен кореспондент
   

2. 
   - при получаване на пътнически чекове, емисия и чуждестранен кореспондент
   

Кр.с/ка 4811 Разчети с чуждестранни кореспонденти или

Кр.с/ка 1811

2. 
   - за отразяване на възникнали сметни взаимоотношения с чуждестранни
   
3. 
   кореспонденти:
   

Кр.с/ка 5043Разплащателни и текущи с/ки при чуждестранни коресп.

Кр.с/ка 1812Разплащателни с/ки на чуждестранни банки във валута

2. 
   - за отчитане на продажбата на чуждестранни пътнически чекове
   

Кр.с/ка 5022 Чекове и др. ценни книги за инкасиране на във валута

2. 
   За отчитане на емисията и инкасирането на пътнически чекове от Български търговски банки.
   

2. 
   - за отчитане на получени новоотпечатани пътнически чекове:
   

Кр.с/ка 9998 Обща пасивна кореспондираща задбалансова с/ка

2. 
   - за изп ратени на чуждестранен кореспондент пътнически чекове :
   

Кр.с/ка 9662 и

Дт.с/ка 4811 или

Дт.с/ка 5043 или

Дт.с/ка 1811

Кр.с/ка 4992 Други кредитори във валута

2. 
   - за отразяване на плащанията по пътническите чекове:
   

Кт.с/ка 5011Каса в лева

1. 
   Видове чекове.
   

• 
  Поименен чек.
  
• 
  Чек на приносител.
  
• 
  Документарен чек.
  
• 
  Пресечен /бариран/ чек.
  
• 
  Разчетен чек.
  
• 
  Банков чек.
  
• 
  Пътнически чек.
  
• 
  Еврочекове.
  

1. 
   Документи за отчитане на разплащанията с чужбина чрез чекове.
   

• 
  Чеков договор.
  
• 
  Спецификация.
  
• 
  Лимитирана чекова книжка.
  
• 
  Авизо /превод/ до банката на износителя.
  
• 
  Уведомление на износителя за получени средства по разплащателна сметка.
  

4. 
   Задачи за счетоводно отчитане на разплащанията с чужбина чрез чекове.
   

25 000 лв. Платени са 1 000 лв. разходи по отпечатването.Сменката на печатницата се води в ТБ “Х” – централа.

На 02.06. с ценна пратка са изпратени на кореспондента в Русия пътнически чекове на стойност 10 000 лв. за продажба на руски граждани, пристигащи за летуване в България. Отразено е взаимоотношението с чуждестранния кореспондент във връзка с предстоящите плащания по пътническите чекове.

На 10.06. са представени в банката за изкупуване пътнически чекове от руски граждани на стойност 2 600 лв. Сумата е броена от касата на банката, която е удържала комисиона в размер на 0,3%.

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводните статии за отчитане на стопанските операции.

ТЕМА 10. МАТЕРИАЛНИ И НЕМАТЕРИАЛНИ АКТИВИ В БАНКИТЕ

1. 
   Задачи за счетоводно отчитане на особености при отчитане на дълготрайните материални активи в банките.
   
2. 
   Задачи за счетоводно отчитане на особености при отчитане на дълготрайните нематериални активи в банките.
   
3. 
   Задачи за счетоводно отчитане на особености при отчитане на материалите в банките.
   

1. 
   Задачи за счетоводно отчитане на особености при отчитане на дълготрайните материални активи.
   
   1. 
      Счетоводно отчитане на стопанските операции
      

1.1.1 При увеличение на ДМА.

2. 
   - придобиване чрез покупка:
   

Дт.с/ка гр.20

Кр.с/ка 171 Разплащателни сметки в лв. или

Кр.с/ка 5011 Каса в лв. или

Кр.с/ка 5031 Разплащателни сметки при БНБ в лв.

Кр.с/ка 4610 Разни вътрешни разчети в лв. или

Кр.с/ка 4620 Специфични вътрешни разчети

2. 
   - за извършените мателиални разходи по придобиване на ДМА :
   

отчитане на разходите по икономически елементи

Дт.с/ка 6010 Разходи за материали

Кр.с/ка 3021 Разни материали или

Кр.с/ка 4221 Подотчетни лица или

Кр.с/ка 5011 Каса в лв. или

Кр.с/ка 5031 Разплащателни с/ки при БНБ в лв. или

Кр.с/ка 4610 Разни вътрешни разчети в лв. и

Дт.с/ки от подгрупа 207 Разходи за придобиване на ДМА

Кр.с/ка 6010 Разходи за материали

2. 
   - за извършените разходи за външни услуги:
   

Дт.с/ка 6020 Разходи за външни услуги

Кр.с/ки от подгрупа 171 Разплащателни сметки в лв. или

Кр.с/ка 5011 или

Кр.с/ка 5031 или

Кр.с/ка 4610 и

Дт.с/ки от подгрупа 207

Кр.с/ка 6020

2. 
   - за извършените разходи за амортизации:
   

Дт.с/ка 6030 Разходи за амортизации

Кр.с/ка 2410 Амортизации на ДМА и

Дт.с/ки от подгруп а 207

Кр.с/ка 6030

2. 
   - за разходите за заплати:
   

Дт.с/ка6040 Разходи за заплати

Кр.с/ка 4211 Основен персонал и

Дт.с/ки от подгрупа 207

Кр.с/ка 6040

2. 
   - за разходите за социални осигуровки и надбавки:
   

Дт.с/ка 6050 Разходи за социални осигуровки и надбавки

Кр.с/ки от подгрупа 455 Разчети по социалното осигуряване и

Дт.с/ки от подгрупа 207

Кр.с/ка 6050

2. 
   - за извършени др. разходи:
   

Дт.с/ка 6090 Други разходи

Кр.с/ки от подгрупа 171 или

Кр.с/ки от подгрупа 422 или

Кр.с/ка 5011 или

Кр.с/ка 5031 или

Кр.с/ка 4610 и

Дт.с/ки от подгрупа 207

Кр.с/ка 6090

1.1.2 Намаление на ДМА

2. 
   - за отразяване на постъпили суми от продажби:
   

Дт.с/ка 5031

Дт.с/ки от подгрупа 46

Дт.с/ки от подгрупа 171

Кр.с/ка 7090 Други постъпления

2. 
   - за отразяване намалението на ДМА:
   

Дт.с/ка 7090

Дт.с/ка 2410

Кр.с/ки от група 20 ДМА

2. 
   - при безвъзмезно предаване на ДМА:
   

Дт.с/ка 2410

Дт.с/ка 6990 Други извънредни разходи

Кр.с/ки от група 20

2. 
   - при увеличение на отчетната стойност на ДМА при преоценка:
   

Дт.с/ки от група 20

Кр.с/ка 1122 Преоценъчни резерви на ДМА и НДМА

2. 
   - за отразяване увеличението на начислените амортизации едновременно с
   
3. 
   преоценката:
   

Дт.с/ка 1122

Кр.с/ка 2410

2. 
   - при намаление на отчетната стойност в резултат на преоценка:
   

Дт.с/ка 6090

Кр.с/ки от група 20

2. 
   - за отписване на ДМА:
   

Дт.с/ка 1122

Кр. с/ка 7090 Други постъпления

1. 
   Задачи за счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи.
   

1. 
   Закупен е оптически кабел за компютърниятерминал в банката с фактурна стойност
   

1500 лв. На отделен ред е начислено ДДС.

2. 
   Общото събрание на акционерите е взело решение за увеличаване на основния
   

капитал.

На основание протокол са записани и внесени следните дялови вноски:

2. 
   сграда оценена за 85 000 лв.
   
3. 
   изчислителна техника за 5 200 лв.
   
4. 
   два леки автомобила за 90 000 лв.
   
5. 
   оборудване за 3 000 лв.
   

3. За изграждането на обект “VIP” приемна са доставени строителни материали за 2600 лв., които са вложени в употреба. Дължимата на доставчика сума е удобрена по разплащателната сметка. За извършените товаро-разтоварителни операции с платежно нареждане са преведени на фирма “Транскомерс” ЕАД 300 лв.. Разходите са отчетени по направление. Начислена е амортизация на ползвания в строително монтажните работи компресор възлизаща на 600 лв.

4. Продаден е лек автомобил “NISAN” за 9 500 лв. с балансова стойност 6 000 лв., отчетна стойност 6 900лв. Начислено е ДДС. Сумата е платена от разплащателната сметка.

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводните статии за отчитане на стопанските операции.

3. 
   Задачи за счетоводно отчитане на особености при отчитане на дълготрайните нематериални активи.
   
   1. 
      Счетоводно отчитане на особености при отчитане на НДМА.
      

2. 
   - при покупка на НДМА
   

Дт.с/ки от група 21

Кр.с/ки от подгрупа171 или

Кр.с/ка 5011 или

Кр.с/ка 5031 или

Кр.с/ка 4610 или

Кр.с/ка 4620

2. 
   - за отразяванве на получените безвъзмездно НДМА:
   

Дт.с/ки от група 21

Кт.с/ка 7998 Други извънредни приходи в лв.

2. 
   - получени НДМА под формата на вноски за увеличение на капитала:
   

Дт.с/ки от група 21

Кр.с/ка 1013 Основен капитал

2. 
   - за отчитане на начислената амортизация:
   

Дт.с/ка 6030

Кр.с/ка 2420 Амортизации на НДМА

2. 
   - при продажба:
   

Дт.с/ка 5011

Кр.с/ка 7090 Други постъпления

Дт.с/ка 5011

Дт.с/ка 2420

Дт.с/ка 7090

Кр.с/ки от група 21

2. 
   - при бракуване на НДМА:
   

Дт.с/а 2420

Дт.Ка 6990

Кр.с/ки от група 21

4. 
   Счетоводно отчитане на обености при отчитане на материалите в банките.
   
   1. 
      Счетоводни сметки – подгрупа сметки 302 Материали ,
      

3021 Резервни материали

3022 Резервни части

3023 Горива

3010 Доставки

1. 
   Счетоводно отчитане на стопанските операции:
   

2. 
   - при доставка на материали:
   

Дт.с/ки от подгрупа 302

Дт.с/ка4531 Разчети по ДДС за покупките

Кр.с/ка 5011

Кр.с/ка 5031 или

Кр.с/ки от подгрупа 171 или

Кр.с/ка 4610 или

Кр.с/ка 4620

2. 
   - при незаприходени материали при инвентаризация:
   

Дт.с/ки от подгрупа 302

Кр.с/ка 7931 Излишъци на материални запаси

2. 
   - за отчитане на изразходваните материали:
   

Дт.с/ка 6010

Кр.с/ки от подгрупа 302

2. 
   - при продажба на материали:
   

Дт.с/ки от подгрупа 171 или

Дт.с/ка 5011 или

Дт.с/ка 5031

Кр.с/ки от подгрупа 302

2. 
   - за отчитане на продажба на материали:
   

Дт.с/ка5011

Кр.с/ка 7090 Други постъпления

Кр.с/ка 4532 Разчети по ДДС за продажбите

2. 
   - за отписване на продадените материали:
   

Дт.с/ка 7090

Кр.с/ки от подгрупа 302

2. 
   - преоценка на материали в края на периода съгл. ЗС:
   

Дт.с/ка 6090

Кр.с/ки от подгрупа 302

2. 
   - за начисляване и инкасиране на данъка съгл. Чл. 46 от ЗКПО
   

Дт.с/ка 6090

Кр.с/ка 7301 Приходи на републиканския бюджет или

Кр.с/ка 4610 или

Кр.с/ка 4620 или

Кр.с/ка 5031

2. 
   - при липси на материални запаси
   

Дт.с/ка 6931 Липси на МЗ и други ценности

Кр.с/ки от подгрупа 302

2. 
   - ако за липсата на материали има виновно лице
   

Дт.с/ка 4420 Вземания по липси и начети

Кр.с/ки от подгрупа 302

Кр.с/ка 4430 Ценови разлики по липси и начети

2. 
   - за евентуално отправяне на съдебен иск срещу лицето:
   

Дт.с/а 4440 Вземания по съдебни спорове

Кр.с/ка 4420

2. 
   - при присъждане на вземането в полза на банката:
   

Дт.с/ка 4450 Присъдени и признати вземания

Кр.с/ка 4440 Вземания по съдебни спорове

1. 
   Задачи за счетоводно отчитане на особености при отчитане на дълготрайните нематериални активи.
   
2. 
   Задачи за счетоводно отчитане на особености при отчитане на материалите в банката.
   

1. 
   Закупен програмен продуктза 150 лв. и офис оборудване за 500 лв. Начислено е ДДС.Стойността на програмния продукт е заплатена в брой, а оборудването чрез банков превод.
   
2. 
   Доставени са резервни части за ремонт с фактурна стойност 3 000 лв. Начислен е ДДС. Дължимата сума е преведена на доставчика чрез превод.
   
3. 
   Доставени са консумативи за 680 лв. съгласно данъчна фактура. Дължимата сума е платена безкасово. Вложени са в употреба консумативи на стойност 450 лв.
   
4. 
   Вследствие извършена инвентаризация в банковия склад са отчетени:
   

2. 
   - излишък на канцеларски материали с пазарна цена 110 лв.
   
3. 
   - липса на 20 кг. гориво на стойност 50 лв. за сметка на финансовата иституция.
   
4. 
   - липса на резервни части с отчетна стойност 800 лв. и пазарна цена 850 лв. по вина на МОЛ.
   

5. 
   Продадени са на клиентите формуляри на платежни документи за 750 лв. Сумата е постъпила в брой.
   

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводни статии за отчитане на стопанските операции.

ТЕМА 11. РАЗХОДИ В БАНКИТЕ

1. 
   Характеристика на разходите в банките.
   
2. 
   Задачи за счетоводно отчитане на разходите за банкова дейност.
   
3. 
   Задачи за счетоводно отчитане на операционните разходи.
   
4. 
   Задачи за счетоводно отчитане на извънредните разходи
   

1. 
   Характеристика на разходите в банките – класифицират се в две основни групи:
   

2. 
   - разходи за осъществяване на банкова дейност.
   
3. 
   - разходи за банковите операции
   

2. 
   Задачи за счетоводно отчитане на разходите за банкова дейнос.
   

2.1 Счетоводно отчитане на разходите за банкова дейност.

2. 
   - на основание на съответния документ за изразходваните материални запаси:
   

Дт.с/ка 6010 Разходи за материали

Кр.с/ка 3021 Разни материали или

Кр.с/ка 3022 Резервни части или

Кр.с/ка 3023 Горива или

Кр.с/ка 5011 Каса или

Кр.с/ки от подгрупа 171 Разплащателни сметки в лв. или

Кр.с/ки от група 46 Вътрешни разчети

2. 
   - за приключване на сметката в края на годината:
   

Дт.с/ка 1230 Печалба и загуба от текущата година

Кр.с/ка 6010

2. 
   - за отчитане на разходите за външни услуги съгл. Фактура, РКО, пл. нареждане и др.
   

Дт.с/ка 6020 Разходи за външни услуги

Кр.с/ка 5011 или

Кр.с/ки от група 17 Привлечени средства в лв. или

Кр.с/ки от група 18 Привлечени средства във валута или

Кр.с/ки от група 46 Вътрешни разчети

2. 
   - на 31 декември:
   

Дт.с/ка 1230

Кр.с/ка 6020

2. 
   - за отчитане на начислените амортизации на използваните собствени материални и
   
3. 
   нематериални активи:
   

Дт.с/ка 6030 Разходи за амортизации

Кр.с/ка 2410 Амортизация на ДМА или

Кр.с/ка 2420 Амортизация на НДМА

2. 
   - на 31 декември:
   

Дт. с/ка 1230

Кр.с/ка 6030

2. 
   - за отчитане на разходите за заплати:
   

Дт.с/ка 6040 Разходи за заплати

Кр.с/ка 4211 Основен персонал

2. 
   - на 31 декември:
   

Дт.с/ка 1230

Кр.с/ка 6040

2. 
   - за отчитане на разходите за социални осигуровки и надбавки:
   

Дт.с/ка 6050 Разходи за социални осигуровки и надбавки

Кр.с/ки от подгрупа 455 Разчети за социално осигуряване

2. 
   - на 31 декември:
   

Дт.с/ка 1230

Кр. с/ка 6050

2. 
   - за отчитане на други разходи:
   

Дт.с/ка 6090 Други разходи

Кр.с/ки от група 17, 18, 46

2. 
   - на 31 декември:
   

Дт.с/ка 1230

Кр.с/ка 6090

2. 
   Задачи за счетоводно отчитане на разходите за банкова дейност.
   

Съгласно разходно-оправдателни документи са отчетени разходи за материали както следва:

2. 
   - дизелово гориво за отопление – 25 000 лв.
   
3. 
   - канцеларски материали – 12 000 лв.
   
4. 
   - дизелово гориво за лек автомобил “Мерцедес”, използван от административно-управленския персонал – 2 800 лв.
   
5. 
   - резервни части за брониран автомобил – 2 300 лв., съгласно искане за отпускане на материални запаси.
   

Начислен е 10% данък върху разходите.

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводни статии за отчитане на стопанските операции.

3. Задачи за счетоводно отчитане на операционните разходи.

6. 
   3.1 Счетоводно отчитане на операционните разходи.
   

- начислени лихви:

Дт.с/ка 6211Лихви,платени по депозити и други привлечени средства в лв.

Кр.с/ка 4963 Задължения по начислени лихви в лв.

- капитализиране на начислените лихви в края на годината и при закриване на

клиентски сметки:

Дт.с/ка 4963 Кр.с/ки от гр. 16,17,18

2. 
   - за отчитане на разходите за формиране на провизии – със сумата на неплатената
   
3. 
   лихва:
   

Дт.с/ка 4965 Вземания по просрочени лихви в лв.

Кр.с/ка 4961 Вземания по начислени лихви в лв.

2. 
   - за създаване на провизии:
   

Дт.с/ки от подгрупа 622 Разходи за формиране на провизии за покриване на

балансови рискови експозиции

Кр.с/ки от подгрупа 251 Провизии за покриване на балансови

рискови експозиции

3.2 Задачи за счетоводно отчитане на операционните разходи.

На 2.11. са начислени лихви по разплащателни сметкина банкови клиенти във връзка с привлечените чужди средства на банката както следва:

2. 
   - по сметки в левове – 16 242 лв.
   
3. 
   - по сметки във валута – 2 147 евро
   

- 1300 долара

Фиксингът на БНБ за деня е както следва: 1,9558лв./евро; 1,2500 лв./долар.

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводни статии за извършените стопански операции.

6. 
   4. Задачи за счетоводно отчитане на извънредните разходи.
   
7. 
   Извършена е инвентаризация на материалните активи на банката. Съгласно
   
8. 
   инвентаризационен опис и сравнителна ведомост е установена липса на канцеларски
   
9. 
   материали на стойност 2500 лв. Липсата е за сметка на банковата централа.
   
10. 
    ИСКА СЕ:
    
11. 
    Да се съставят счетоводни статии на извършените стопански операции.
    

ТЕМА 12. ПРИХОДИ В БАНКИТЕ

1. 
   Характеристика на приходите в банките.
   
2. 
   Задачи за счетоводно отчитане на на приходите от лихви.
   
3. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходи от съучастия.
   
4. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходи от операции с инвестиции.
   
5. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходи от валутни операции.
   
6. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходи от реинтигрирани провизии.
   
7. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходите за бъдещи периоди.
   
8. 
   Задачи за счетоводно отчитане на другите банкови приходи.
   

1. 
   Характеристика на приходите в банките – приходите от банкова дейност се получават от извършените активни банкови операци и особено от кредитната дейност.
   
2. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходите от лихви.
   

Начислена е лихва по предоставен краткосрочен кредит на “Хелиос” АД в размер на 3480 лв. Поради липса на достатъчен авоар по разплащателната сметка на дружеството, част от лихвата, в размер на 2 500 лв. е отнесена в просрочие.

На 12 май са начислени лихви, дължими от банкови клиенти, както следва:

2. 
   - по предоставени краткосрочни кредити в левове – 2 320
   
3. 
   - по предоставени дългосрочни кредити в левове – 3522
   

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводни статии на стопанските операции.

2.1. Отчитане на банковите приходи от лихви

2. 
   - при начислени лихви:
   

Дт.с/ка 4961 Вземания на начислени лихви в лв.

Дт.с/ка 4962 Вземания на начислени лихви във валута

Кр.с/ка 7211 Приходи от лихви по предоставени кредити и депозити

в лв.

Кр.с/ка 7212 Приходи от лихви по предоставени кредити и депозити

във валута

2. 
   - при инкасиране на начислената лихва:
   

Дт.с/ки от подгрупа 171 Разплащателни сметки в лв.

Дт.с/ки от подгрупа 181 Разплащателни сметки във валута

Кр.с/ка 4961

Кр.с/ка 4962

2. 
   - за просрочените лихви по банкови кредити, които се провизират:
   

Дт.с/ки от подгрупа 622 Разходи за формиране на провизии за покриване на

банкови рискови експозиции

Кр.с/ки от подгрупа 251 Провизии за покриване на банкови

рискови експозици

2. 
   - при инкасиране на лихвата:
   

Дт.с/ки от подгрупи 251

Кр.с/ка 7260 Финансови приходи от реинтегрирани провизии

3. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходите от съучастия.
   

3.1 Отчитане на проиходи от съучастия.

2. 
   - за начислени, но неполучени дивиденти:
   

Дт.с/ка 4240 Вземания по дивиденти, дялове и съучастия

Кр.с/ка 7221 Получени дивиденти или

Кр.с/ка 7229 Получени други приходи от дялово участие

2. 
   - за получените дивиденти:
   

Дт.с/ка 5011 Каса в лв.

Кр.с/ка 4240

2. 
   - при трансформиране на дивидентите в съучастия:
   

Дт.с/и от група 22 Дългосрочни инвестиции и вземания

Кр.с/ка 4240

2. 
   - на 31 декември сметките се приключват:
   

Дт.с/ка 7221

Дт.с/ка 7229

Кр.с/ка 1230 Печалба и загуба от текущата година

2. 
   Задачи за считоводно отчитане на приходи от съучастия.
   

Начислени са лихви по предоставени кредити на търговски предприятия на стойност 25 000 лв., на граждани в размер на 10 000 лв. и на финансови предприятия в размер на 2 000 лв.

Получено е съобщение за полагащ се дивидент от притежавани финансови дълготрайни активи /съучастия/ в размер на 8 000 лв. Дивидентът е одобрен от общо събрание на дружеството, в което е инвестирано.

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводни статии за отчитане на стопанските операции.

4. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходите от операции с инвестиции
   
   1. 
      Отчитане на приходите от операции с инвестиции– чрез сметки от подгрупа 723 Приходи от операции с инвестиции – пасивна сметка. Кредитира се през годината при отразяване на приходите от операции с инвестиции. В края на годината се приключва чрез сметка 1230 Печалби и загуби от текущата година.
      
   2. 
      Задачи за счетоводно отчитане на приходите от операции с инвестиции.
      

Продадени са облигации за 1 600 лв. при отчетна /балансова/ стойност 1 500 лв. Сумата от продажбата е постъпила в разплащателната сметка в левове.

Постъпила е по разплащателната сметка в лв. наемна вноска в размер на 1000 лв. по финансов лизингов договор с наемна цена 30 000 лв. при срок 2,5 години и разсрочен финансов приход 6 000 лв.

ИСКА СЕ :

Да се съставят счетоводни статии за отчитане на стопанските операции.

5. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходи от валутни операции:
   
   1. 
      Отчитане на приходи от валутни операции.
      

2. 
   - при продажба на валута :
   

Дт.с/ки от подгрупа 501

Кр.с/ки от подгрупа 724

Кр.с/ки от подгрупа 502

2. 
   - при преоценка:
   

Дт.с/ка 1623 Привлечени средства по депозитни сметки на нефинанс. предпр.

Кр.с/ки от подгрупа 724

2. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходи от валутни операции.
   

На 14 май е отразена следната ежедневна преоценка на валутни сметки, водени в банката.

А/ с/ка 5021 Каса във валута – 10 000 долара по курс от предходния ден – 1,2300 лв./долар и фиксинг на БНБ за 14.05. – 1, 2450 лв./долар.

В/ с/ка 1623 привлечени средства по депозитни сметки на нефинансови предприятия във валута:

2. 
   - 10 000 GHP по курс от предходния ден – 2,2300 лв./GHP и фиксинг на БНБ –
   
3. 
   2,2250 лв./GHP.
   

С платежно нареждане е изплатено от разплащателната сметка във валута

Задължение към чуждестранен доставчик. Стойността на сделката е 1 000 долара.

Централният курс на БНБ в деня на фактурирането /към датата на сделката/ е бил

2.10 лв., а към датата на плащането – 2.00 лв.

ИСКА СЕ :

Да се съставят счетоводни статии за отчитане на стопанските операции.

6. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходите от реинтегрирани провизии.
   
   1. 
      Стопански операции - сметка 7260 Финансови приходи от реинтегрирани провизии
      

2. 
   - при създаване:
   

Дт.с/ки от подгрупа 251 Провизии за покриване на балансови рискови

експозиции

Дт.с/ка 2530 Провизии за покриване на риск по задбалансови ангажименти

Кр.с/ка 7260

2. 
   - при приключване на сметките
   

Дт.с/ка 7260

Кр.с/ка 1230

2. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходите от реинтегрирани провизии.
   

На 01.12. кредити и вземания на банката са прекласифицирани от по-високорискови в по-нискирискови групи. В резултат на това са реинтегрирани, формирани през предходен отчитин период , специфични провизии за загуби от обезценка, както следва:

2. 
   - от група експозиции, класифицирани в група нередовни експозиции - 40 000 лв.
   
3. 
   - от нередовни експозиции в експозиции под наблюдение 28 000 лв.
   

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводни статии за отчитане на стопанските операции.

7. 
   Задачи за счетоводно отчитане на приходи за бъдещи периоди и други банкови приходи.
   
   1. 
      Стопански операции – чрез сметките 704 Приходи за бъдещи периоди и 725 Финансови приходи за бъдещи периоди , сметка 7250 Финансови приходи за бъдещи периоди и подгрупа 729 Др. финасови приходи - пасивни сметки
      

2. 
   - при получаване или начисляване на приходи:
   

Дт.с/ка 5011 Каса в лв. или

Дт.с/ки от група 17 Привлечени средства в лв. или

Дт.с/ки от група 18 Привлечени средства във валута или

Дт.с/ки от група 22 Дългосрочни инвестиции и вземания или

Дт.с/ки от група 51 Краткосрочни инвестиции

Кр.с/ка 7250 Финансови приходи за бъдещи периоди

2. 
   - признаване на приходите като приходи за текущия отчетен период:
   

Дт. Ска 7250

Кр.с/ки от подгрупа 721 Приходи от лихви или

Кр.с/ки от подгрупа 723 Приходи от операции с инвестиции или

Кр.с/ки от подгрупа 729 Други финансови приходи

7.2 Задачи за счетоводно отчитане на приходите за бъдещи периоди и другите банкови приходи.

Постъпила е по разплащателната сметка в левове наемна вноска в размер на 1 000 лв.

По финансов лизингов договор с наемна цена 30 000 лв. при срок 2,5 години и разсрочен финансов приход 6 000 лв.

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводни статии за отчитане на стопанските операции.

8. 
   Задачи за счетоводно отчитане на другите банкови приходи.
   

С решение на ръководството на банката са отписани поради изтекъл срок на погасителна давност, задължения към доставчици в размер на 1 600 лв Признати са от доставчици придявени претенции за заплащане на неустойки за

неизпълнени договорни задължения в размер на 400 лв. Сумата е постъпила по

разплащателната сметка.

ИСКА СЕ:

Да се съставят счетоводни статии за отчитане на стопанскси операции.

ТЕМА 13. СЧЕТОВОДНИ ОТЧЕТИ В БАНКИТЕ

1. 
   1. Характеристика на счетоводните отчети в банките.
   

2. Съдържание на годишния финансов отчет на банката.

3. Отчитане на резултатите от дейността на банките.

1. 
   Характеристика на счетоводните отчети в банките.- основен период за отчитане на дейността, състоянието и финансовите резултати в банките е финансовата година. В края на всяка година, в банките се извършва окончателно приключване на счетоводните сметки, установява се годишния финансов резултат и се осъществява разпределението му. В състава на годишния счетоводен отчет се включват: счетоводен баланс, отчет за приходите и разходите, отчет за паричните потоци, приложения с информация за финансовото състояние и за прилаганите методи за оценка и амортизация на активите и пасивите.
   
2. 
   Съдържание на годишния финансов отчет на банките – в ГФО се съдържа информация за конкретен текущ отчетен период. Тя характеризира финансовото състояние на отчетно-обособеното звено за този период. Дава се информация и за състоянието на отделните показатели в края на предходния отчетен период. Съгл. Чл. 61 ал.2от Закона на банките ГФО се проверява и заверява от специализирано одиторско предприятие със седалище в страната, включено в списък, утвърден от БНБ.
   
3. 
   Отчитане на резултатите от дейността на банките.
   
   1. 
      Счетоводни сметки и стопански операции – сметка 1231 Печалба и загуба от текущата година – активно пасивна сметка. При дебитен остатък по сметката, резултата за банката ще бъде загуба, а при кредитен остатък – печалба.
      

• 
  за увеличение на финансовия резултат със сумата на приходите:
  

Дт.с/ки от група 70 Приходи от продажби

Дт.с/ки от група 72 Финансови приходи

Кр.с/ка 1231

• 
  за намаление на финансовия резултат:
  

Дт.с/ка 1231

Кр.с/ки от група 60 Разходи по икономически елементи

Кр.с/ки от група 62 Финансови разходи

• 
  при дебитен остатък:
  

Дт.с/ка 1210 Непокрита загуба от минали години

Кр.с/ка 1231

• 
  при кредитен остатък:
  

Дт.с/ка 1231

Кр.с/ка 1220 Неразпределена печалба от минали години

• 
  при начисляване на дължимия корпоративен данък:
  

Дт.с/ка 1231

Кр.с/ка 4521 Разчети за корпоративен данък

• 
  за изплатения от банката корпоративен данък на авансови вноски:
  

Дт.с/ка 4521 Разчети за корпоративен данък

Кр.с/ки от подгрупа 176 Привлечени средства в лв. по с/ки на

Бюджета

Кр.с/ка 4311 Разчети по междубанкови операции в лв.

Кр.с/ка 5031 Разплащателна сметка в лв. при БНБ

• 
  за фактическия размер на дължимия от банката корпоративен данък:
  

Дт.с/ка 4521 Разчети за корпоративен данък

Кр.с/ка 1721 Привлечени ср. по бюджетни с/ки от републ. Бюджет

Кр.с/ка 5031

Кр.с/ка 4311

• 
  отчисляване на суми за фонд “ Резервен “:
  

Дт.с/ка 1221

Кр.с/ка 1111 фонд “ Резервен “

• 
  отчисления от печалбата за други резерви:
  

Дт.с/ка 1221

Кр.с/ка 1119 или 1191

• 
  отчислени суми за дивиденти на акционерите:
  

Дт.с/ка 1221

Кр.с/ка 4251 Задължения по начислени дивиденти

• 
  за изплатени дивиденти:
  

Дт.с/ка 4251

Кр.с/ка 5011

- в приход на републиканския бюджет:

Дт.с/ка 1221

Кр.с/ка 7301 Приходи на Републиканския бюджет

• 
  за общините:
  

Дт.с/ка 4510 Разчети с общините

Кр.с/ка 7304 Приходи на местните бюджети или

Кр.с/ка 4620 Специфични вътрешни разчети в лв. или

Кр.с/ка 5031 Разплащателна сметка при БНБ в лв.

Каталог: old -> temi
temi -> Тема 1: Видове изображения, модели и формати
temi -> Утвърждавам: директор: / К. Петрова / професионална гимназия по икономика
temi -> Утвърждавам: директор: / К. Петрова / професионална гимназия по икономика
temi -> Тема 1: Изисквания за изработване на уеб-сайт
temi -> Тема компютърни мрежи
temi -> 1. Обща характеристика на информационните системи Същност Съществуват много дефиниции на понятието „информационна система”
temi -> План-конспекти по отчитане на външнотърговски сделки-теория
temi -> Тема проблемен анализ
temi -> Основни понятия при формиране себестойността на изделия в производствени предприятия
temi -> 1. Маркетингови проучвания Marketingsforschungen

Изтегляне 0.62 Mb.

Сподели с приятели: