О т ч е т за дейността на сметната палата на република българия за 2008 година септември, 2009 г

Отчетите за касовото изпълнение на бюджетите са изготвени и окомплектовани в съответствие с изискванията на действащите нормативни актове. Представени са в сроковете, определени с указанията на Министерството на финансите, с изключение на несъществен брой общини.

• 
  некоректно е прилагана Единната бюджетна класификация за 2008 г. при касовото отчитане на приходите по икономически тип при отразяването в отчета на получени суми: от продажба на стоки и услуги (Лясковец, Пордим, Русе, Драгоман, Видин, Враца, Криводол, Роман, Малко Търново и други); по проекти (Лясковец, Вършец, Чипровци); от наеми на земеделска земя и други материални дълготрайни активи (Видин, Враца, Криводол, Пловдив, Павел баня, Гурково, Казанлък, Хасково и други); от такси (Трън, Драгоман, Радомир, Видин, Враца, Криводол, Русе, Борино, Неделино, Стамболийски и други); приходи от лихви по просрочия на плащания по договори за наем;
  
• 
  не са спазени нормативните изисквания за касовото отчитане на внесения данък върху добавената стойност и данък върху приходите от стопанска дейност (Малко Търново, Панагюрище, Септември и други);
  
• 
  неправилно са отчетени разходи за доставки на дълготрайни материални активи чрез финансов лизинг (Камено, Георги Дамяново, Вършец, Чипровци, Доспат и други);
  
• 
  неправилно е отчетена следващата се лихва по лизингови договори от община Приморско;
  
• 
  допуснато е незаконосъобразно компенсиране на приходи с разходи (Гурково, Казанлък, Павел баня);
  
• 
  не е спазена структурата на Единната бюджетна класификация за 2008 г. при отчитане на: разходите за заплати, възнаграждения и осигурителни вноски (Борино, Рудозем); разходи за придобиване на нефинансови активи (Борино, Златоград, Чепеларе); разходи за текущ и основен ремонт, за външни услуги, за материали - в повече от 78 общини;
  
• 
  неправилно са отчетени капиталови разходи като разходи за издръжка (Баните, Доспат, Неделино, Чепеларе, Лясковец, Угърчин и други);
  
• 
  курсови разлики от движението на парични средства по валутни сметки са отчетени в нарушение на изискванията на нормативните актове.
  

• 
  не са спазени основни счетоводни принципи – за текущо начисляване, предпазливост, документална обоснованост и съпоставимост между приходи и разходи от около 18 на сто от общините (Пловдив, Казанлък, Неделино, братя Даскалови, Белово, Джебел, Септември, Брацигово, Брусарци, Белоградчик, Враца, Монтана, Кърджали и други);
  
• 
  неправилно са използвани синтетични и аналитични счетоводни сметки при счетоводното отразяване на стопанските операции (Бургас, Камено, Вършец, Лом, Монтана, Медковец, Берковица, Козлодуй, Асеновград и други);
  
• 
  не е извършен преглед за преоценка на дълготрайни материални активи, с което не са спазени изискванията на указанията на Министерството на финансите (Бургас, Камено, Малко Търново, Доспат, Рудозем, Чепеларе и други);
  
• 
  неправилно са осчетоводени начислени данъчни и неданъчни приходи по разчетни сметки вместо по предвидените в Сметкоплана на бюджетните предприятия (Баните, Чепеларе, Садово);
  
• 
  не са провизирани просрочените вземания в несъответствие с изискванията на указанията на Министерството на финансите (Бургас, Камено, Сопот, Асеновград, Съединение и други);
  
• 
  неправилно са осчетоводени начислени осигурителни вноски върху провизирани отпуски и не са начислени разходи за провизии (Малко Търново, Криводол, Роман и други);
  
• 
  не са отразени в счетоводните регистри и баланса имоти, актувани като общинска собственост (Бойчиновци, Борован, Козлодуй, Макреш, Белово, Лесичево, Брацигово, Момчилград, Кирково, Джебел, Кюстендил, Иваново и други);
  
• 
  неправилно са отразени инфраструктурни обекти по балансови вместо по задбалансови сметки (Пордим, Бяла, Димитровград и други ).
  

При обобщението и анализа на резултатите от извършените одити и заверки на годишните финансови отчети на разпоредителите с бюджетни кредити се установяват сходни по характер грешки и нередности. За гарантиране на своевременното им предотвратяване, законосъобразното и достоверното представяне на имущественото и финансовото състояние, продължава усъвършенстването на действащите правила и контролни дейности, приложими в процеса на изготвяне на годишните финансови отчети.

В периода от 1.01.2008 г. до 30.04.2008 г. премина кампанията по приемане на ежегодните декларации на лицата, заемащи висши държавни длъжности. Обработени са 3993 ежегодни декларации и 1865 уведомления по закона.

На 30.06.2008 г. декларациите са публикувани на интернет страницата на Сметната палата. Публикуван е и списък с имената на лицата, които не са подали декларации - 40 лица, заемащи висши държавни длъжности. За сравнение с 2007 г.- неподалите в срок декларации през 2007 г. са 65 лица. Намаленият брой на лицата, които не са подали декларации, при увеличен брой на задължените лица, показва, че предприеманите спрямо тези лица административно наказателни мерки и данъчните проверки оказват сериозно влияние върху мотивацията им за прозрачност.

Списъкът с имената на лицата, които не са подали в срок декларации, е изпратен на изпълнителния директор на Националната агенция за приходите за предприемане на действия по реда на глава четиринадесета и петнадесета от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс и на председателя на Държавната агенция за национална сигурност.

През 2008 г. са образувани 32 административнонаказателни преписки и са съставени актове за административно нарушение. Издадени са 25 наказателни постановления с наложени глоби в размер на 1000 лв., 4 административнонаказателни преписки са прекратени и две от тях са завършили в „Предупреждение”. По 6 административнонаказателни преписки от 2007 г. през настоящата година са издадени 4 наказателни постановления с глоба в размер на 1000 лв., една преписка е прекратена и една е спряна. По всички влезли в сила наказателни постановления са изпратени покани за доброволно плащане и преписките, по които сумите не са платени доброволно, са изпратени на съответния публичен изпълнител за принудително събиране на глобите.

С писмо вх. №12-04-009/24.06.2008 г. изпълнителният директор на Националната агенция за приходите уведомява председателя на Сметната палата, че са приключили 177 проверки на лица, заемащи висши държавни длъжности, за които е констатирано несъответствие, от които за 175 случая не са установени обстоятелства, налагащи предприемането на по-нататъшни действия, за 2 случая - в резултат на установените факти и обстоятелства е взето решение за извършване на ревизии, а 18 проверки не са приключили към 12.06.2008 г. година.

С писмо вх. №12-04-010/6.08.2008 г. изпълнителният директор на Националната агенция за приходите уведомява председателя на Сметната палата, че при извършените проверки по реда на глава четиринадесета и петнадесета от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс по отношение на 67 лица, които не са подали в срок декларации през 2007 г., в 52 случая не се налага предприемане на допълнителни действия, в 13 случая е взето решение за провеждане на ревизии. В три случая на приключени ревизии са съставени ревизионни актове за установени задължения за данъчни и осигурителни вноски.

Информацията е публикувана на интернет страницата на Сметната палата в съответствие с изискванията на закона.

В края на октомври 2007 г. се проведоха местни избори за избиране на кметове и общински съветници. В кръга на лицата, задължени по Закона за публичност на имуществото на лица, заемащи висши държавни длъжности, да подават декларации - кметове, заместник кметове и председатели на общински съвети, настъпиха сериозни промени. До края на 2007 г. 598 лица са освободени от заеманите длъжности и по закон са задължени да подадат финални декларации. 570 са новоназначените лица, които трябва да подадат встъпителни декларации. Броят на преизбраните, които следва да подадат ежегодна декларация през 2008 г., е 499 лица.

Кампанията по приемане на встъпителни и финални декларации от кметове, заместник кметове и председатели на общински съвети продължи и през 2008 г. От тази категория лица през 2008 г. са обработени 199 встъпителни декларации и 89 финални декларации. Отделно са обработени 128 встъпителни декларации и 228 финални декларации, подадени от лица от останалите категории.

В изпълнение на задълженията си по закона служителите от дирекцията извършиха проверка по документи за достоверността на декларираните факти, като ги съпоставиха с информацията, получена от държавните органи и институции, пред които декларираните факти подлежат на вписване, обявяване или удостоверяване. Проверката се извършва съобразно Методика за извършване на проверката по чл. 7 от закона, която е публикувана в „Държавен вестник” (бр. 10/2007 г., доп. бр. 10/2008 г.) . Лицата, заемащи висши държавни длъжности, и свързаните с тях лица - съпруги/зи/ и не навършили пълнолетие лица, надхвърлят 10 500 души. В 174 случая проверките на лица, заемащи висши държавни длъжности, е завършила със заключение за несъответствие. Всички лица са уведомени писмено за констатираните несъответствия и им е дадена възможност в 7-дневен срок да направят възражения и да посочат съответни доказателства в подкрепа на възраженията. След разглеждане на дадените становища и възражения е оформен окончателният списък на лицата, проверките по отношение на които са завършили със заключение за несъответствие. Списъкът с имената на лицата и констатираните несъответствия е публикуван на интернет страницата на Сметната палата и е изпратен на изпълнителния директор на Националната агенция за приходите и на председателя на Държавната агенция за национална сигурност в съответствие със законовите разпоредби. Сравнението с броя на несъответствията, констатирани през 2007 г. (195 несъответствия), показва известно намаление на лицата с констатирани несъответствия при увеличен брой на проверяваните лица. Заключения за несъответствия са дадени по отношение на 20 народни представители, трима заместник министри и един бивш министър, 41 съдии от различни съдилища, 20 прокурори, 7 следователи, 32 кметове, заместник кметове и председатели на общински съвети, 1 областен управител, 4 заместник областни управители и други.

В дирекция „Публичен регистър” през 2008 г. е усъвършенстван Регистър „Сравнения”, за да се осъществява автоматизирано сравнение на данните от външните регистри с информацията от декларациите на лицата. Софтуерният продукт е въведен в експлоатация по време на кампанията за проверките и показа много добри резултати. Проведено е необходимото обучение на служителите от дирекцията за работа с продукта. Софтуерът отделя автоматично съвпаденията и несъвпаденията и по този начин улеснява работата на служителите, които съсредоточават своето внимание върху случаите, в които е налице несъвпадение. При сложни казуси софтуерът ги отделя в група „Без становище”, за да бъдат прегледани от операторите. Всички констатирани несъответствия се проверяват допълнително по реда на прекия достъп и от съответните регистри се изискват конкретни документи, които установяват несъответствието. За всяко несъответствие се подготвя досие, за да бъде изпратено на изпълнителния директор на Националната агенция за приходите и на председателя на Държавната агенция за национална сигурност в съответствие със законовите изисквания.

Разработените софтуерни продукти на двата регистъра - на лицата, заемащи висши държавни длъжности, и регистър „Сравнения”, автоматизират дейността, подпомагат изпълнението на законовите ни функции и позволяват осъществяването на контрол върху работата на служителите от дирекцията. Ежедневно се получава информация за броя на получените и въведени в регистъра на лицата, заемащи висши държавни длъжности декларации или уведомления. Всички служители изпълняват стриктно изискванията, свързани със защитата на обработваните лични данни на лицата, заемащи висши държавни длъжности.

ІV. МЕЖДУНАРОДНО СЪТРУДНИЧЕСТВО И ЕВРОПЕЙСКА ИНТЕГРАЦИЯ

Международната дейност на Сметната палата през 2008 г. е фокусирана в следните приоритетни направления: посрещане на предизвикателствата, произтичащи от членството на България в Европейския съюз, развитието на многостранното и двустранното (в частност регионалното) сътрудничество и запознаването с добрите одитни практики.

Членството на България в ЕС изведе на качествено ново равнище отношенията с Европейската сметна палата. За това допринесе и посещението в България на нейния председател Витор Калдейра и на члена на Европейската сметна палата Надежда Сандолова. Сметната палата на Република България продължи активно да сътрудничи с европейската при подготвянето и осъществяването на одитните си мисии в страната в рамките на извършваните DAS одити (Декларация за увереност за съответната финансова година) и процедурата по финализирането на одитните констатации в годишния доклад за Европейския парламент. Одитори от Сметната палата участваха в качеството на наблюдатели в одитните мисии на Европейската сметна палата.

Представители на Сметната палата участваха в организирани от Европейската сметна палата и други институции на ЕС конференции и семинари по теми, насочени към подобряване на управлението на европейските средства, изготвянето на национални декларации, системите за вътрешен контрол, вътрешния одит и одита на изпълнението.

Сметната палата участва като пълноправен член в Контактния комитет на Върховните одитни институции на страните членки на ЕС. Председателят на Сметната палата представи българската одитна институция на годишната среща на Контактния комитет на ръководителите на европейските Върховните одитни институции през декември в Люксембург. В рамките на сътрудничеството по линия на Контактния комитет представители на Сметната палата участваха в заседания на работните групи по изработване на общи стандарти за одит на средствата от ЕС; по подготвяне на национални доклади на Върховните одитни институции за финансовото управление на средства от ЕС; по Структурните фондове; по ДДС. Двама от членовете на Сметната палата участваха в международната конференция “Хармонизиране на борбата срещу финансовите злоупотреби и корупцията в Европа”, организирана от Европейското бюро за борба с измамите (ОЛАФ).

Разшири се сътрудничеството със сметните палати в региона. Делегация, водена от председателя на Сметната палата, взе участие в провелата се в Кишинев Първа среща на ръководителите на Върховните одитни институции на страните-участнички в Процеса за сътрудничество в Югоизточна Европа. Представители на Сметната палата споделиха своя опит по време на конференция в Цавтат, Република Хърватска, на тема „Ограничаване на корупцията в областта на обществените поръчки”, организирана от Регионалната антикорупционна инициатива.

Като член на ИНТОСАЙ и на ЕВРОСАЙ, Сметната палата продължи участието си в дейността на техните органи и работни структури. Нейни представители бяха в работната група на ИНТОСАЙ по одит на публичния дълг. Делегация на Сметната палата участва в работата на VІІ-ия конгрес на ЕВРОСАЙ през юни в Краков, където се разискваха въпросите за създаване на система за управление на качеството на опитите в рамките на Върховните одитни институции, за одитиране на социални програми в сферата на образованието и на професионалното интегриране на хората с увреждания.

По линия на ЕВРОСАЙ представители на Сметната палата участваха в семинари по въпросите за управление на Върховните одитни институции, използване на нови одитни инструменти при одитиране на електронното правителство, промените в климата, одит на системите за социално осигуряване. Активна бе дейността на Сметната палата в работните групи на ЕВРОСАЙ по въпросите, свързани с противодействието на измамите с ДДС и защита на финансовите интереси на ЕС, по информационните технологии.

Продължиха контактите с Международния борд на одиторите на НАТО в Брюксел, като например ежегодната среща в Брюксел на компетентните национални одитни органи за обсъждане на годишния доклад за дейността на Международния борд.

Утвърди се практиката на размяна на делегации с цел двустранна обмяна на опит в изграждането на съвременни одитни институции. През 2008 г. Сметната палата бе посетена и от Игор Шолтес - председател на Сметната палата на Република Словения (в период, когато страната председателстваше ЕС), Георгиос Куртис - председател на Сметната палата на Република Гърция, Таня Таневска – председател на Сметната палата на Република Македония, и членовете на Сметната палата на Република Сърбия начело с нейния председател Радослав Сретенович. По линия на USAID многочленна делегация на Сметната палата на Република Армения осъществи продължително учебно посещение в България за запознаване с нашия опит.

Активизира се работата по реализиране на действащите двустранни споразумения с други сметни палати по изготвени конкретни планове за съвместни мероприятия и работни срещи. Проведоха се два двустранни семинари със Сметната палата на Руската федерация в Москва и София на теми на теми: „Одит на ефективността на използването на държавните средства за съхраняването на културно-историческите паметници” и „Одит на държавния дълг”, съвместен българо-македонски семинар на тема: „ Одит на обществените поръчки, одит на изпълнението и одит на качеството”. В рамките на споразумението с Украйна, в София се проведе двустранен семинар на тема „Одитиране на държавния дълг”, а в края на годината започна паралелен одит на изпълнението на Букурещката конвенция за защита на Черно море от замърсяване.

Представители на Сметната палата участваха и в международни срещи, конференции и симпозиуми като XXV-тия Международен симпозиум по въпросите на икономическите престъпления (Кеймбридж, Великобритания), семинари на тема „Взаимодействие между вътрешния и външния одит”, „Одитиране на данъчната система”, организирани от Върховните одитни институции на Словения и Холандия.

В качеството си на член на Асоциацията на Върховните одитни институции, използващи френски език, Сметната палата участва в V-то Общо събрание в Маракеш, Мароко.

През април 2008 г. приключи едногодишен проект за укрепване на капацитета на Сметната палата на България за одитиране на средства от ЕС и за превенция на публичния сектор от измами и корупция, финансиран от Фонда за глобални възможности (GOF) на Великобритания. Проектът е осъществен съвместно със Сметната палата на Великобритания. В рамките на проекта е проведено обучения на одиторите по финансов одит, установяване на измами и корупционни практики и по

одит на структурните фондове на Европейския съюз с лектори от Великобритания и Словения. Извършени са два пилотни одита на проект по Програма ФАР и на Националната агенция по приходите с помощта на експерти от Сметната палата на Великобритания. Двата одита са извършени със специализирания софтуер за управление на одитния процес TeamMate. Изготвени са темплейти и процедурни стъпки, които да разширят използването на TeamMate в одитната дейност на цялата институция.

Благодарение на положителната оценка на проекта от страна на Великобритания, се финансира неговото продължение за още една година, като се проведоха специализирани семинари „Одит на средства от Структурните фондове и Кохезионния фонд на ЕС: финансови регламенти и изпълнение на оперативните програми” и ”Одит на земеделските фондове и Европейския фонд за рибарство”, осъществени с лектори от Сметните палати на Великобритания и Малта. Придобитите знания се използваха от одитните екипи при провеждане на възложените от Народното събрание два одита на системите за управление на Структурните и Кохезионния фондове на Европейския съюз и на системите за прилагане на Националния стратегически план за развитие на селските райони и Националния стратегически план за рибарство и аквакултури.

Стартира и съвместен проект с холандската сметна палата, финансиран по програмата МАТРА и насочен към съдействие за разработване на одитния наръчник.

По линия на СИГМА – съвместната инициатива на ОИСР и ЕС, бе осъществен проект за подобряване на административния капацитет на Звеното за вътрешен одит на Сметната палата.

• 
  Прокуратурата на Република България - за борбата с престъпления, противоконституционни и незаконосъобразни нормативни актове и действия на разпоредители с бюджетни кредити и други публични средства.
  
• 
  Омбудсмана на Републиката - за съвместни усилия за изграждането на компетентна и човечна администрация.
  
• 
  Държавната агенция „Национална сигурност” - за предотвратяване на корупционни практики.
  
• 
  Министерството на финансите, Националната агенция за приходите, Агенцията за държавна финансова инспекция, Агенция “Митници” и Агенцията по обществени поръчки – във връзка с изпълнение на отговорности на Сметната палата.
  
• 
  Института на дипломираните експерт-счетоводители - за сътрудничество и взаимодействие
  

Комисия към председателя на Сметната палата оценява качеството на одитите, извежда добрите практики и прави предложения за усъвършенстване на одитната дейност.

Комисията се състои от представители на Сметната палата, научните среди, дипломирани експерт счетоводители.
Към председателя на Сметната палата е учреден Консултативен обществен съвет. Съветът дискутира стратегически проблеми на публичния сектор и развитието на финансовия контрол. В съвета участват представители на изпълнителната власт, на академичната общност, на влиятелни неправителствени организации, на ръководството на Сметната палата от предишния й мандат и на финансовите среди.