О т ч е т за дейността на сметната палата на република българия за 2008 година септември, 2009 г

За изпълнение на контролната функция за защита на правото на информация на потребителите, от комисията е осъществен ефективен надзор на пазара на цените на хранителните стоки, тютюневите изделия, търговията на дребно с вино и със спиртни напитки и други.

За всяка разкрита опасна стока и услуга на българския и европейския пазар са изготвяни досиета, които постоянно се актуализират. Електронният регистър на опасните стоки, публикуван на интернет страницата на комисията, дава възможност на потребителите да предприемат своевременни действия срещу придобиването на стоки и услуги, представляващи риск за тяхното здраве.

Създадени са механизми, които осигуряват качеството на контролната дейност по защита на потребителите от заблуждаваща, непочтена и неразрешена сравнителна реклама. През периода 2005 г. – 2007 г. са проверени 539 рекламни съобщения, от които - 62 на сто - по жалби, и 38 на сто - по самосезиране. Контролната дейност на комисията по тази функция има по-скоро последващо действие, отколкото превантивен характер.

В резултат на създадената добра организация и извършените проверки, през одитирания период се наблюдава тенденция на намаляване на нарушенията при договорите, сключени извън търговския обект, и договорите за продажба от разстояние.

Осъществена е ефективна защита на потребителите от неравноправни клаузи в договори с общи условия и в потребителски договори. За установените неравноправни клаузи са изпратени писма с препоръки до търговците, с уведомления за решенията на комисията и за сроковете, в които следва да се направят съответните корекции. Коригираните договори са представяни в комисията в определените срокове.

Действията й за осъществяване на защита на потребителите при предявени рекламации за стоки и услуги, които не съответстват на договорите за продажба, са оценени като ефективни. Създаден е и се поддържа регистър за проследяване и контрол на движението по преписките на жалбите и сигналите на потребителите, както и регистър за сигнали, запитвания и консултации на националния телефон на потребителите.

За разрешаване на спорове между потребители и търговци в Комисията за защита на потребителите действат помирителни комисии като извънсъдебно средство за доброволното им разрешаване. През одитирания период са постъпили 11 374 жалби за рекламации, а общият брой на заявленията за образуване на помирителни производства е 601. Помирителните комисии, като инструмент за разрешаване на потребителски спорове, са оценени като неефективни, поради ангажирането на огромен човешки и времеви ресурс, с който са постигнати сравнително ниски резултати.

Осъществен е контрол на лица, извършващи туроператорска и туристическа агентска дейност, на средствата за подслон и местата за настаняване и в заведенията за хранене и развлечения.

Разпореждането с общинска собственост, в т.ч. на замените, е осъществявано в съответствие с изискванията на действащия през одитирания период Закон за общинската собственост.

Приетата от Столичния общински съвет вътрешна нормативна уредба относно реда и условията за разпореждане с общинското имущество, в частност на замените, в значителна степен доразвива и допълва законовата уредба, което е важна предпоставка за постигане целите на закона. Липсата на разработена стратегия и/ или на програма за разпореждане с общинско имущество през одитирания период не позволява да се направи преценка в каква степен са удовлетворени нуждите на Столична община с получените в замяна поземлени имота и жилища.

С изменението и допълнението на Закона за общинската собственост от юни 2008 г. се запълва съществена празнота в нормативната уредба. Стратегията за управление на общинската собственост и годишната програма за управление и разпореждане с имотите – общинска собственост, стават задължителни документи за определяне на политиката и за усъвършенстване управлението на общинската собственост.

Столична община няма приета програма за осъществяване на жилищната си политика. Липсата на такава програма, която да очертае целите, приоритетите и начините за постигането на целите, не дава възможност да се оцени резултатът от осъществените замени на общински имоти срещу жилища.

Вносители на предложения за замяна са предимно общински съветници. В някои от случаите общинските съветници са вносители и членове или председатели на съответните постоянни комисии, които дават становища по предложенията за замени. В ограничен брой случаи вносители са районните кметове, кметът на Столична община и нейният секретар. Предложенията на секретаря на общината са преимуществено в случаите на прекратяване на съсобственост, когато заявленията се отправят до администрацията на общината. Докладите на вносителите са само правно обосновани. В тях липсва финансова и икономическа обосновка, мотивираща решението за замяна и интереса на общината от разпореждането с общинския имот, което се дължи на обстоятелството, че във вътрешната нормативна уредба на Столична община няма такова изискване. В докладите се съдържа конкретно предложение за замяна, като не се предлагат други възможности за разпореждане с посочения имот – общинска собственост. В почти всички случаи предложението за замяна става решение.

С решенията на Столичния общински съвет за замени не са определени критерии за имотите – собственост на физически или юридически лица, които общината получава в замяна. В решенията не се съдържа срок, в който трябва да се реализира замяната и да се сключи договорът, тъй като няма такова нормативно изискване. Въвеждането на указателен срок в конкретните решения би могло да осигури ефективен контрол върху изпълнение на решенията на Столичния общински съвет.

Подлежащите на замяна общински жилища не са определяни предварително, а за всеки конкретен случай. Установена е практиката с едно и също решение да се определя предназначението на жилището и да се взема решение за замяна. Не са оповестявани предварително подлежащите на замяна общински жилища. Не е спазен принципът за публичност в дейността по разпореждане с общинско имущество.

При приемане на решенията за замяна не са поставяни конкретни изисквания и условия към заменителите относно предоставяните жилища. Столичният общински съвет е преценявал само общинския имот по стойност. Предоставените общински жилища обикновено са с по-голяма жилищна площ от получените от общината в замяна жилища.

Столичният общински съвет като орган по управление и разпореждане с общинската собственост утвърждава само пазарната оценка на общинския имот – обект на замяната. В закона, а също и във вътрешната нормативна уредба, няма изискване за утвърждаване на пазарната оценка на имотите, получавани в замяна. Различният подход при утвърждаването и приемането на цената създава риск замяната да се извърши по нееквивалентни цени и разликата в цените на заменяемите имоти да не бъде точно определена.

Устройственият правилник за организацията и дейността на общинската администрация и действащата през 2006 г. Наредба за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги не регламентират функционалните задължения на дирекция “Приходи и администриране на местни данъци и такси”, което води до дублиране на функции и дейности, извършвани от други дирекции и създава риск за неефективното й изпълнение. Приетата от Столичния общински съвет нова наредба регламентира такива функции на дирекцията, но тя събира само таксата, а всички дейности по администрирането й се осъществяват от дирекцията “Регулиране на търговската дейност”.

Не са разработени вътрешни правила за взаимодействие между дирекциите при администрирането на такса битови отпадъци.

Не е актуализирана Наредбата за съставянето, изпълнението и отчитането на бюджета на Столична община с оглед на новите функции на общината по администриране на приходите от местни данъци и такса битови отпадъци и взаимодействието й с Националната агенция за приходите.

Създадена е необходимата организация за преминаване към общинската администрация на дейността по администриране на местните данъци и такси и е осигурена материална база на дирекцията и отделите към нея като изнесени работни места в районите в столицата.

Преобладаващата част от постъпилите на работа в общината служители със стаж в данъчната администрация, са с ниска квалификация, като не са насочени кадри на ръководно ниво, както и юристи, IT - специалисти и икономисти с висше образование. Броят на назначените служители в края на 2006 г. е недостатъчен за изпълнение на работата по администриране на местните данъци и такси, като 30 на сто от работните места са незаети. От ръководството на Столична община са положени усилия за кадровото обезпечаване на дирекция “Приходи и администриране на местни данъци и такси” по отношение на събирането на местните данъци, но не и за тяхното администриране.

Предоставеният от Данъчната администрация програмен продукт не дава възможност на Столична община да изпълнява законовото задължение за изчисляване, отпечатване, сортиране и разпространение на уведомленията до данъчно задължените лица. Не е изградена информационна връзка между отделите “Местни данъци и такси” и между дирекцията и отделите.

През 2006 г. в дирекцията не е изградено структурно звено, което да извършва ревизии и проверки относно спазването на Закона за местните данъци и такси от задължените лица.

След прехвърляне на дейността по администриране на местните данъци и такси на общината, от данъчна администрация е предоставена обща информация за несъбраните приходи по видове местни данъци и такса битови отпадъци за периода 2001-2005 г., които не са разграничени по години.

През 2006 г. отчетените приходи от местни данъци са нараснали с 1,5 на сто в сравнение с 2005 г., а приходите от такса за битови отпадъци – с 1,3 на сто. Постигнатият ръст на тези приходи е резултат на обективни външни фактори като увеличаване на данъчната оценка и на такса битови отпадъци, на извършените сделки с недвижими имоти и на регистрираните моторни превозни средства.

Отчетените резултати от дейността на дирекцията през 2006 г. не се различават съществено от постигнатите резултати през 2005 г. от териториалната данъчна дирекция – София, по отношение на несъбраните приходи от местни данъци и такса битови отпадъци.

Дадени са препоръки на кмета на Столична община за: актуализиране на вътрешни актове на общината по отношение на функциите на новата дирекция “Приходи и администриране на местни данъци и такси”; разработване на вътрешни правила за взаимодействие и координация между отделните структурни звена; разработване на вътрешни правила, регламентиращи реда, условията и процедурите за осъществяване на контрол върху дейността по администриране на местните данъци и такси; издаване на заповед за определяне на служителите от общинската администрация, които имат правата и задълженията на органи по приходите; създаване на структурно звено към дирекцията, което да извършва ревизии и да установява несъбраните вземания от местни данъци и такса за битови отпадъци.
3.36. Одити на ефективността и ефикасността на дейностите при извършване на капиталови разходи в общините Видин, Вършец и Мездра за периода от 01.01.2007 г. до 30.06.2008 г.

Вътрешната уредба, регламентираща дейностите по управлението на капиталовите разходи в Община Видин, е в съответствие със законовите разпоредби. Контролните дейности не гарантират постигането на целите на общината.

При анализа на изпълнението на плана за развитие на Община Видин, както и на поименните списъци за капиталови разходи, се констатира несъответствие в обектите, което е показател за неосъществен контрол и немотивирани управленски решения. Действията на ръководството са неефективни, тъй като не са въведени контролни механизми в процеса на изпълнение на общинския план за развитие; не е извършена актуализация на прогнозните стойности, заложени за изпълнение на мерките; извършени са капиталови разходи за обекти извън утвърдените от общинския съвет.

Управленските решения и осъществените действия в община Видин не създават достатъчни условия и предпоставки за ефективност на дейността при разходване на публичните средства за капиталови разходи и за постигане на целите на общината, предвидени в плановете и програмите за развитие. Не са осигурени адекватни контролни дейности, в т. ч. и при провеждане на процедурите за възлагане на обществените поръчки и сключването на договорите с изпълнителите, което е предпоставка за неефективни действия и нарушения на законови разпоредби.

Дадени са препоръки на кмета на Община Видин: да се извърши актуализация на вътрешната уредба относно капиталовите разходи, да се въведат контролни механизми при изпълнение на капиталовата програма; да се въведе предварителен контрол при възлагане на обществените поръчки и др.

В разчетите за финансиране на капиталовите разходи на Община Вършец за 2007 г. и 2008 г. не са предвидени достатъчно средства за финансиране на изпълнението на обектите/ проектите, включени в програмата за реализация на общинския план за развитие. Не е осъществяван предварителен контрол преди поемане на задължения и преди извършване на капиталови разходи.

В Община Вършец не е създадена добра организация при планирането, подготовката и провеждането на обществени поръчки. Не са спазени договорени срокове за изпълнение и плащания по отделни видове и обем строителни дейности. Извършени са капиталови разходи без необходимата техническа и финансова документация. Платени са изготвени проекти за строителство на обекти, които обаче не са реализирани поради неосигурено финансиране.

Дадени са препоръки на кмета на община Вършец: да се актуализира програмата за реализация на Общинския план за развитие на общината за 2007 - 2013 г., като се съобразят ресурсите, източниците за финансиране и периода за изпълнение на обектите/ проектите; да се предприемат мерки за осъществяване на мониторинг на изпълнението на плана; показателите за наблюдение и оценка на изпълнението на общинския план за развитие да се остойностят с количествени измерители; да се допълнят и развият елементите на системата за финансово управление и контрол относно идентифициране и оценка на риска и въвеждане на вътрешни правила за осъществяване на мониторинг на системата; да се осъществява предварителен контрол при поемане на задължения и извършване на капиталови разходи; да се актуализират вътрешните правила за провеждане на процедури по обществени поръчки; да се въведат правила и процедури за осъществяване на мониторинг и контрол по изпълнение на договорите, свързани с капиталови разходи и други.

Управленските действия при планиране на проектите в община Мездра са в съответствие с целите в дългосрочен план за подобряване на инфраструктурата в полза на местното население и са във връзка с поставените специфични цели за създаване на временна заетост чрез инвестиране в инфраструктурни микропроекти. Отчетността на дейността при разходване на средствата за капиталови разходи е в съответствие с изискванията на действащото законодателство. Управленските действия по възлагането на малките обществени поръчки са в съответствие със законовите изисквания. Строително-монтажните работи, финансирани от общината, са извършени ефикасно.

Дадени са препоръки на кмета на община Мездра: да се внесе в общинския съвет предложение за допълнение на Наредбата за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на общинския бюджет; да се разработят и утвърдят вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки; да се актуализират системите за вътрешен контрол в частта „Управление и контрол на обществени поръчки” по организацията на изпълнението на средствата от ЕС; да се допълнят системите за вътрешен контрол, като се разработят показатели за ефективност и ефикасност при изпълнение на дейността за капиталови разходи; да се проучат и идентифицират рисковете на дейността на капиталовите разходи.
3.37. Одити на дейността по управление и разпореждане с гори и земи от общинския горски фонд в общините Сапарева баня, Самоков и Пирдоп

Общинските съвети са определили с наредба реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество и конкретните правомощия на кмета на общината. Наредбите не са актуализирани относно регламентиране на дейностите по планиране, извършване, контрол и отчетност на дейността по управлението и разпореждането с гори от общинския горски фонд.

В общините липсват дългосрочни политики за дейността по управлението и разпореждането с горите от общинския горски фонд.

В общините е създаден регистър на търговските дружества с общинско участие.

Процесът по актуване и оценка на общински имоти, гори и земи от общинския горски фонд и земеделски земи не е приключил.

Не са съставени своевременно актове за собственост на възстановените гори и земи на общината и те не са отразени в счетоводните регистри.

Не са предоставени отчети на общинските съвети за състоянието на общинската собственост и не е извършен анализ на причините за реализираните финансови загуби в търговските дружества с общинско участие.
3.38. Одит на изпълнение на проекти за депониране на твърди битови отпадъци в Община Добрич за периода от 01.01.2002 г. до 30.06.2008 г.

Осигурено е финансиране от държавния бюджет на проект “Реконструкция и рекултивация на депо за твърди битови отпадъци при с. Богдан”.

Изборът на изпълнители за проектиране, изпълнение, надзор и контрол е осъществен при спазване на законовите изисквания.

Неокомплектуваната проектна документация при стартиране на проекта е наложила допълнително проектиране и промени в генералната количествено-стойностна сметка, което е довело до забавяне на изпълнението и оскъпяване на дейностите по реконструкция на депото. Недостигът и неритмичното осигуряване на финансови средства са предпоставки за риск за ефективността на изпълнение на проекта. Изпълнението на договора като цяло би имало положителен ефект върху дейността по управление на отпадъците на местно ниво, но забавеното му изпълнение поставя под въпрос ефективността на проекта.

Въведената система за отчетност и контрол обхваща действията по изпълнение на проекта. Средствата по проекта са изразходвани и отчетени при спазване на правилата и изискванията на нормативните документи.

Изпълнени са необходимите действия и процедури по подготовка за кандидатстване за финансиране от външни източници.

По форма и съдържание проектът на бюджет за 2007 г. на БНБ е изготвен в съответствие с нормативните изисквания. Установените изключения в спазването на срока и изискването за обобщаване на проекта за бюджет на ниво разходен център са несъществени и не са се отразили негативно върху правилността на протичане на процеса по изготвяне бюджета на БНБ.

Вътрешните правила за съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета на БНБ не регламентират ясно, точно и конкретно правомощията и задълженията на Постоянната бюджетна комисия в процесите по изготвяне, изпълнение и отчитане на бюджета.

При изготвянето на бюджета БНБ спазва икономичността като един от принципите на доброто финансово управление. Съставянето и утвърждаването на бюджета на БНБ за 2007 г. е осъществено в съответствие с изискванията на действащите нормативни актове. Извършените корекции по бюджета на БНБ в процеса на неговото изпълнение са в съответствие с процедурите, регламентирани от вътрешните актове.

При съставяне и изпълнение на инвестиционната програма по бюджета на БНБ не е извършван анализ на факторите и рисковете, влияещи върху изпълнението на бюджета на БНБ, за целите на управлението.

Отчетът по бюджета на БНБ е изготвен в съответствие с основните счетоводни принципи, отговаря на изискванията за разбираемост, уместност, надеждност и сравнимост и дава вярна и точна представа за извършените разходи от БНБ в изпълнение на нейния бюджет. Осъществените стопански и финансови операции в изпълнение бюджета на БНБ са в съответствие с действащите нормативни актове. БНБ последователно прилага оповестената счетоводна политика.

Вътрешните правила за реда за избор на изпълнител на обществени поръчки, както и процедурите по възлагане на поръчките в БНБ, съответстват на законовите изисквания. Изградена е адекватна на целите на управление „Банково” система за финансово управление и контрол. В ограничения обхват на одита е оценено, че системата функционира и гарантира осигуряване на достоверна и надеждна информация при съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета на БНБ.
4.2. Одит на превишението на приходите над разходите на Българската народна банка за 2007 г., дължимо към държавния бюджет

Вътрешните правила за финансови отчети и счетоводна политика на БНБ, действащи през 2007 г., съответстват на Международните стандарти за финансова отчетност, Закона за счетоводството и изискванията на Закона за БНБ. Централната банка последователно прилага счетоводната си политика от предходната година във всички съществени аспекти съобразно препоръките на МСС 1. Вътрешните правила за финансови отчети и счетоводната политика на БНБ отразяват изискванията на чл. 36 от Закона за БНБ за формиране на превишението на приходите над разходите на БНБ, дължимо към държавния бюджет, и след отчисленията за фонд „Резервен” по реда на чл. 8 от същия закон.

Финансовите отчети на БНБ не съдържат съществени неточности, отклонения и несъответствия, отразяващи се върху формиране на размера на превишението на приходите над разходите на БНБ. Превишението на приходите над разходите на БНБ за 2007 г. е в размер на 450 178 хил. лв., като са отчетени общо приходи в размер на 764 293 хил. лв. и общо разходи на стойност 314 114 хил. лв.

На основание чл. 8, ал. 2 от Закона за БНБ с мемориален ордер №11716, са отчислени от годишното превишение на приходите над разходите на БНБ за 2007 г. 25 на сто за фонд „Резервен” – 112 544 хил. лв.

На основание чл. 8, ал. 3 от Закона за БНБ, с Решение № 25 от 23.04.2008 г. БНБ, създава фонд със специално предназначение “Допълнителни резерви за загуби от преоценки”. Със същото решение БНБ заделя 87 млн. лв. от годишното превишение на приходите над разходите на БНБ за 2007 г. С мемориален ордер №11755 сумата е прехвърлена по резервната сметка.

Дължимата вноска от БНБ към държавния бюджет на основание на Закона за БНБ за финансовата 2007 г., в размер на 250 634 хил. лв., е преведена в Министерството на финансите. Прeвишението на приходите над разходите на БНБ, дължимо към държавния бюджет, е формирано в съответствие със Закона за счетоводството, Международните стандарти за финансова отчетност и Закона за БНБ. Разпределението на годишното превишение на приходите над разходите на БНБ за 2007 г. и определянето на дължимата към държавния бюджет вноска, е извършено в съответствие с разпоредбите на Закона за БНБ. Дължимата вноска от БНБ към държавния бюджет за 2007 г. по реда на Закона за БНБ е преведена в законоустановения срок. При управлението на брутния международен валутен резерв през 2007 г. БНБ дава преимущество и гарантира висока сигурност и ликвидност на активите пред максимизиране на доходността, което е съотносимо към действието на чл. 36 от Закона за БНБ при формиране на превишението на приходите над разходите на БНБ, дължимо към държавния бюджет.