Органи на данъчния контрол
Изтегляне 0.63 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- Документалният контрол
- Доказателствата се събират
- Преценка на доказателства и доказателствени средства
Извършване на ревизиятаИзвършването на ревизията е вторият етап от ревизионният процес. Данъчната ревизия се отличава с извършване на документален и материален контрол. Документалният контрол заема основно място при констатиране на състоянието на счетоводната отчетност на задълженото лице по отчитане на приходи и разходи, активи и пасиви. Същевременно предмет на контрол се явяват още търговската, управленската и друга документация на субекта, която се използва като средство за насрещни проверки при установяването на документалното основание на регистрираните счетоводни операции. Нещо повече, чрез способите на документалните проверки се констатират обстоятелства, свързани със случаите на неподадени данъчни декларации, укриване на приходи, наличието на нередовни или унищожени документи. Широкият обхват на документалния контрол се обобщава в прилагането на способи на проверка, които предоставят по най-ефективен начин техники за разкриване на различията между констатираните данни в резултат на извършена данъчна ревизия и декларираните състави на облагането на задълженото лице. Материалният контрол, осъществяван по способите на инвентаризацията на материални и парични ценности, фактически оглед, технически експертизи и анализ, намира значително по-ограничено приложение при данъчната ревизия. Независимо от това той се явява важен източник на данни както за набиране на доказателствени средства за неправомерно отчитане на приходи и разходи, така и за констатиране на нарушения с административен или друг вид състав. С набраната информация от документалния контрол се доказва правомерността на извършеното облагане. Доказателствата се събират служебно от данъчния орган или по инициатива на данъчния субект. Доказателства се събират и проверяват в случаи когато: в процеса на ревизията констатациите на ревизиращия екип следва да бъдат подкрепени с писмени доказателства; в процеса на ревизията възникват факти и обстоятелства, които водят до изменение на данъчните задължения; данъчният субект иска да докаже факти и обстоятелства, различни от констатациите на ревизорите. Доказателства се установяват чрез данъчни ревизии и проверки, писмени обяснения, справки и декларации на данъчните субекти или техни представители, свидетелски показания, експертизи и други средства. Събират се копия от всички документи, които имат значение за определяне на данъчните задължения на рев Когато се изискват доказателства и доказателствени средства от ревизирания данъчен субект, ръководителят на екипа по предложение на ревизорите от екипа изготвя писмено искане “образец” за представяне на документи и писмени обяснения от данъчния субект в три екземпляра – например заверени копия от оригинални документи, справки, договори с контрагенти, извлечения от сметки. Единият екземпляр се връчва на данъчния субект, вторият се прилага към преписката, а третият е за деловодството. Когато се изискват доказателства от външни източници - като други данъчни субекти, държавни и общински органи, банки, МВР и др., началникът на отдел/сектор “Ревизии” изготвя писмено искане по образец за представяне на документи и писмени обяснения. Един екземпляр се изпраща до съответният външен източник, който може да представи необходимата информация. Когато информацията се отнася до разкриване на банкова тайна, началникът на отдел/сектор “Ревизии” отправя искане до териториалния данъчен директор за изпращане на писмено искане до председателя на съответния районен съд за разкриване на банковата тайна по реда на чл. 52, ал. 5 от Закона за банките. Органът, възложил ревизията, изготвя писмено искане за извършване на действия за установяване на факти и обстоятелства от специализирани органи за контрол. Лицето може да поиска продължаване на срока за представяне на информация или за възстановяване на пропуснат срок поради особени непредвидени обстоятелства, като подаде молба, в която изтъква уважителни причини. Ръководителят на екипа преценява основателността, както и приложените доказателства и може да удължи срока с още 7 дни или да го възстанови в пълен размер. Ако лицето не е поискало удължаване на срока и не е представило исканата информация, ръководителят на екипа съставя акт за нарушение за неоказано съдействие, който се връчва на нарушителя. Ревизорът изпраща екземпляр от акта за нарушение на наказващия орган за издаване на наказателно постановлениеизирания субект Преценка на доказателства и доказателствени средства е съпоставяне на изисканите допълнително доказателства и представените от данъчния субект доказателства с наличната отчетна информация в ревизирания субект, които имат значение за определяне на данъчното задължение. Исканите доказателства, които имат отношение към определянето на данъчното задължение, са неразделна част от акта. При установени несъответствия в хода на ревизията, както и при получени сигнали от трети лица се предприемат мерки за обезпечаване на доказателства. Изтегляне 0.63 Mb. Сподели с приятели:
|