Стопанска академия “Д
Изтегляне 394.5 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- Особености и приложение
- Изискване за адаптиране и конкретизиране
- Изискване към съдържанието
- Предварителен контрол
- Законосъобразност
- Система за двойния подпис
- Елементи на СФУК
| предварителен контрол и система на двоен подпис при всяко поемане на задължение или извършване на разход;
адекватно разделяне на отговорностите – функциите по взимане на решение, осъществяване на контрол и осчетоводяване в организацията; дефиниране на целите – ръководителят следва да формулира: стратегическите цели на организацията и да очертае стъпките за тяхното постигане, като разработи средносрочен и краткосрочен план, където се предвиждат конкретни мерки, срокове и ресурси; целите и желания резултат на всяка дейност, извършвана от отделните звена/служители на организацията; идентифициране и управление на рисковете, които могат да попречат на постигането на целите, чрез въвеждане на контролни механизми, които минимизират идентифицираните рискове; пълно, вярно, точно и своевременно осчетоводяване на всички операции; съхранение и опазване на активите и информацията и осигуряване на достъп до тях само на оторизирани лица; правила за подбор на служителите – назначаване, атестиране, преназначаване, стимулиране, обучение, квалификация и преквалификация; документиране на всички операции и действия, свързани с дейността на организацията – документацията трябва да бъде пълна и точна, лесно достъпна за проверка и да дава възможност всяка операция или действие да бъдат проследени от начало до край, като това включва и процедурите по организация на документооборота, т.е. реда, по който създадените документи се придвижват, съхраняват, използват и архивират; други вътрешно контролни процедури, въведени от разпоредителя/ръководителя, за да се покрият рисковете и да се гарантира ефективно, ефикасно и икономично използване на ресурсите за постигане целите на организацията в съответствие с нормативните и вътрешните актове; антикорупционни процедури – да се минимизира риска от финансови злоупотреби и нередности като се въведат подходящи процедури, осигуряващи превенция, разкриване и адекватни мерки за въздействие с цел ограничаване и премахване на негативните последици от тези злоупотреби. Всяка система за финансово управление и контрол задължително се въвежда и актуализира периодично с вътрешни актове на ръководителя, в които се описват политиките, процедурите и отговорните за прилагането им лица. Особености и приложение Вътрешният контрол е динамичен и сложен процес, който непрекъснато се адаптира към промените в организацията. Ръководството и пресоналът на всички равнища трябва да участват в него, за да осигурят разумна увереност в постигане на целите. Главната отговорност се възлага на ръководителя, който трябва да организира по най-добрия начин управлението на всички дейности в структурата си, като се ръководи от следните изисквания: Изискване за адаптиране и конкретизиране Ръководителят трябва да доразвие и конкретизира политиките и процедурите, като се съобрази със спецификите на своята организация и обхване всички дейности, лица и процеси в нея. Изискване към съдържанието Политиките и процедурите трябва да са формулирани по такъв начин, че да позволяват проследяване на всеки документ, действие, процес в организацията, като описват точно кой, какво, как и кога извършва, с каква цел и какъв акт/документ се създава в резултат на това. Съгласно възприетата от Европейската комисия терминология това представлява одитна пътека, която е част от СФУК. Изграждането на такава одитна пътека е необходимо, за да може: да се осигури прозрачност и да се дадат разумни гаранции за законосъобразно, ефикасно, ефективно и икономично управление; да се осигури проследяване на процесите в организацията до крайния потребител и обратно (подход от горе надолу и от долу нагоре); да се проследи разделението на функциите по управление, контрол, плащане и осчетоводяване в рамките на съответната организация. Предварителен контрол Предварителният контрол е контрол за законосъобразност на всички документи и действия, свързани с дейността на организацията и се осъществява чрез проверки. Възможно е да се възложи такава задача и преди вземане на решение за поемане на задължение и/или извършване на разход. Предварителният контрол представлява дейност, която се извършва постоянно. Законосъобразност Законосъобразността е съответствието на поеманите задължения и извършваните разходи с действащата нормативна уредба – закони, постановления на Министерски съвет, правилници, наредби, както и с всички други актове, които се издават въз основа на тях. Система за двойния подпис Системата на двойния подпис е задължителна процедура, при която поемането на всяко финансово задължение и извършването на всеки разход се осъществява след полагането на подписите на ръководителя и главния счетоводител или друго лице, съставител на годишните финансови отчети (ГФО) съгласно Закона за счетоводството (ЗСч), на което е делегирано това право по съответният ред. Подписите се полагат върху всички документи, свързани с поемане на задължение или извършване на разход, независимо от размера им. Във вътрешен акт на ръководителя се определя в случай на отсъствие на титуляра кой е „натоварен“ със задълженията по системата на двойния подпис. Тези лица следва да имат спесимен в банката. Главният счетоводител или лицето, съставител на ГФО и оторизирано да полага втори подпис, може да откаже да положи подпис, когато не е упражнен предварителен контрол. Отказът е в писмена форма, мотивиран и задължително се завежда в деловодството на организацията. Упражненият предварителен контрол не изключва отговорността на главния счетоводител във връзка с изпълнението на задълженията му по ЗСч. Елементи на СФУК СФУК съдържа следните взаимно свързани елементи: Изтегляне 394.5 Kb. Сподели с приятели:
|