За резултатите от извършен одит за оценка на администрирането на приходите от ддс в Националната агенция за приходите за периода от 01. 01. 2006 г до 31. 12. 2007 г

През одитирания период НАП изпълнява приетия Стратегически план за периода 2004 – 2008 г. Планът определя визията, мисията и ценностите на организацията.

За гарантиране на постигането на целите в определения стратегически период за всяка година поотделно са разработени и утвърдени от изпълнителният директор Оперативен план на ЦУ на НАП. Плановете конкретизират задачите, изпълнителите им, водещите отговорници и периода на изпълнение.

В изпълнение на Оперативния план за 2006 г. са унифицирани и актуализирани на база добра практика утвърдените процедури, инструкции, формуляри и образци във всички функции, осъществяващи дейности по администриране на приходите от ДДС.

Установи се, че през 2006 г. от общо проверени 124 жалби и сигнали в около 60 на сто от случаите не е налице виновно поведение или нарушение и сигналите са били неоснователни; през 2007 г. - от общо 32 броя в 6 от случаите сигналите са били неоснователни. Предприети са законоустановените действия и мерки за санкциониране на виновните длъжностни лица.

С Решение от ноември 2005 г. на УС на НАП е утвърдена първата организационно – управленска структура на НАП, която включва: ЦУ на НАП правоприемник на функциите на НАП и тези на „Събиране” в ЦУ на НОИ; 28 териториални дирекции и една дирекция ”ГДО” – с национален обхват. Утвърдената структура съответства на изискванията на нормативните актове, съобразена е с приоритетите на организацията и нейните стратегически цели. Функционалната организираност е определена от висшето ръководство като основен принцип на организация.

За администриране на приходите от данъци и вноски, в т. ч. и тези от ДДС, са разработени и утвърдени от изпълнителния директор унифицирани като структура процедури, които конкретизират видовете дейности по функции, описват всеки процес по администриране на приходите, определят отговорностите на участващите в процеса длъжностни лица, дефинират възможните взаимодействия на всеки процес с други такива, оповестяват приложените регламенти на нормативните актове при изготвяне на процедурите. Всички процедури имат уникален идентификационен номер и са комплектувани с Контролен лист, в който се отразява датата на съставяне и съставителя; датата на утвърждаване от изпълнителния директор и описание на промяната. Процедурите съдържат Матрица на отговорностите, която ясно определя по видове отговорностите на всяка длъжност, участваща в процеса.

За установяване на степента на съответствие между нормативните актове и вътрешните правила, беше извършена проверка на процедури №№ ОК-2 „Регистрация по ЗДДС”, ОК-3 „Дерегистрация по ЗДДС” и К-6 „Извършване на проверка по прихващане или възстановяване”. При проверката се установи, че дейностите, регламентирани от Процедурите, се прилагат в установените срокове при спазване отговорностите от съответните длъжностни лица.

През 2006 г. са в сила длъжностни характеристики за длъжностите в НАП по правоприемственост – утвърдени през 2004 г. със заповед на главният данъчен директор. Към 31.12.2007 г. процесът по утвърждаване на длъжностни характеристики, съответстващи на целите, задачите и функциите на НАП, не е приключен.

При направената проверка на приложената процедура при подбор на всички назначени през одитирания период служители в ТД ГДО се установи, че са спазени изискванията на Процедурата за набиране, подбор и назначаване на служителите в НАП.

През одитирания период са взети решения и предприети управленски действия за повишаване на компетентността на органите по приходите, администриращи и приходите от ДДС, което е в съответствие със стратегическите цели на НАП.
8.2. Оценка на риска

За постигане на стратегическата цел на НАП - събиране на данъци и вноски при постоянно повишаване на ефективността, Стратегическият план за 2004 - 2008 г. предвижда като приоритетна дейност разработване и внедряване на система за оценка на риска от неспазване на задължения при извършване на всички работни процеси.

В изпълнение на програмата в НАП са разгледани и оценени дейностите по функции, при които съществува корупционен риск. За целите на превенцията срещу корупцията са дефинирани външни и вътрешни рискове, произтичащи основно от взаимоотношенията „служител - клиент”, доколкото корупцията е процес, в който отделните участници са във взаимосвързани отношения. Дефинирани са основните външни рискове – произтичащи от законодателството, от влиянието на бизнеса и лобистката дейност.

Като външни рискове са определени: процесът по възстановяване на ДДС, регистрационните режими по ДДС, по-бързото възстановяване на данъчен кредит, избягването на глоби и санкции, измами с ДДС.

Предложени са мерки за минимизиране на корупционния риск при извършването на дейностите по всяка функция и са посочени предприетите за това действия. НАП започва създаване на условия за управление на риска като определя този процес за стратегически и идентифицира корупционния риск при взаимоотношенията „служител – клиент”.

Мащабността, динамиката и разнообразието на дейностите, осъществявани от НАП, предопределят едногодишната продължителност на подготовката и изграждането на система за управление на присъщите рискове, която реално функционира от 2008 г.

НАП е създала условия за управлението на риска, определила е този процес като стратегически и е оценила степента на значимост на идентифицираните рискове за постигане целите на организацията. Взети са управленски решения и се предприемат съответните приемливи действия за минимизиране на рисковете.
8.3. Контролни дейности

Въведени са процедури за разрешаване, одобряване и оторизиране чрез съдържащите се в процедурите и инструкциите за работа Матрици на отговорностите. Същите документи регламентират: разделението на отговорностите, така че за всеки съществен етап от даден процес отговарят различни служители с различна степен на отговорност. Ежедневен оперативен контрол по изпълнение на задълженията на органите по приходите е вменен на прекия ръководител. Съдържанието на процедурите осигурява проследимост на действията по администриране на приходите от ДДС и документиране на всички операции и дейности.

Прилаганите от НАП информационни системи и програмни продукти при администриране на приходите от данъци и вноски, в т. ч. и тези от ДДС, съдържат вградени контроли за проследяване на действията на отговорните за съответната операция органи по приходите.
8.4. Информация и комуникация

НАП е създала и поддържа информационни системи и програмни продукти в съответствие с определените стратегически цели и дейности, и задачи, предвидени за тяхното постигане, в Стратегическия план.

Информационните системи и програмни продукти съответстват на приетия функционален принцип на организационен дизайн, поради което информационните потоци при администрирането на приходите от ДДС са част от системите за регистрация, прием и обработка на документи, осчетоводяване, извършване на ревизии и проверки, предприемане на действия за доброволно и принудително събиране, противодействие на измами, подпомагащи администрирането на приходите от всички данъци и вноски.

При проверката на прилагането на информационните системи и програмни продукти, подпомагащи администрирането на ДДС в ТД ГДО се установи, че функциониращите информационни системи и програмни продукти в НАП притежават необходимата функционалност за управление правата на потребителите, нивата на достъп до информацията и правата за промяна и добавяне на записи.

През одитирания период НАП е създала условия и осъществявала текущо наблюдение върху процесите, протичащи в организацията за постигане на нейните стратегически цели, в т.ч. и при администрирането на приходите от ДДС.

Резултатите от оперативното изпълнение на плановете се отразяват в ежемесечни отчети, изготвяни от директорите на дирекции, в които се посочва напредъкът; правят се обосновани предложения, изискващи намесата на висшето ръководство; дават се решения/отговори на възникнали проблеми; конкретизират се причините за неизпълнени текущо задачи.

През 2007 г. НАП извършва самооценка за установяване на актуалното състояние на организацията и степента на нейното развитие в сравнение с други подобни организации в национален мащаб. Като резултат е разработен „Наръчник за провеждане на самооценка по модела „Обща рамка за оценка - CAF”, който е утвърден от ИД на НАП.

През одитирания период системата за финансово управление и контрол в частта на администриране на приходите от ДДС не е изградена в пълния обхват, определен от Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор. Не са актуализирани всички длъжностни характеристики на длъжностите по функции. Не е прилаган единен системен подход при идентифициране на рисковете на дейността от неспазване на данъчното и осигурително законодателство от данъчно-задължените лица, действащо през съответната година в тази област.

През 2006 г. и 2007 г. са създадени условия за управление на риска. Резултатите от предприетите управленски действия се реализират през 2008 г. Утвърдените процедури за идентифициране, оценка, приоритизиране, реакция – предотвратяване, намаляване или прехвърляне на влиянието, измерване на ефикасността на процеса на управление на рисковете от неспазване на данъчното и осигурително законодателство от данъчно-задължените лица се прилагат в НАП системно от 2008 г.

Процесът на изграждане на системата за финансово управление и контрол по администриране на приходите от ДДС (респ. всички данъци и вноски) е в съответствие с изискванията на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор. Утвърдените и прилагани процедури и инструкции за осъществяването на функциите по администриране на приходите от ДДС са в съответствие с изискванията на действащите през одитирания период нормативни актове и се прилагат коректно и последователно при осъществяване на дейността от приходните органи.

Изградените елементи на системата за финансово управление и контрол при администрирането на приходите от ДДС позволяват постигане на стратегическите цели на организацията.

Системата за финансово управление и контрол продължава да се оптимизира, в т. ч. и при администриране приходите от ДДС, предвид интегрирането й в цялостната динамична дейност на организацията.

1. Да се предприемат действия за окончателното изграждане и внедряване на Система за управление на приходите в НАП.

2. Да се разработи и представи график за окончателното въвеждане на информационната система за управление на приходите.

3. Да се предприемат мерки за уеднаквяване на методиката и практиката в ТД за изчисляване на периода от идентифициране на измамите до предприемане на последващи мерки, както и за съкращаване на времето от установяване на измами до изготвяне на доклад с предложения за последващи действия.

На основание чл. 42, ал. 1 от ЗСП изпълнителният директор на НАП следва да уведоми писмено Сметната палата за предприетите мерки за изпълнение на препоръките.