Доклад №0100003911 за извършен одит на годишния финансов отчет

През 2010 г. е отчетено преизпълнение на приходите спрямо уточнения план по параграфи 24-00 „Приходи и доходи от собственост”, 28-00 „Глоби, санкции и наказателни лихви”, 41-00 „Приходи от концесии” и 46-00 „Помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от чужбина”.

Най-висок относителен дял - 38 на сто спрямо общите приходи заемат отчетените по параграф 25-00 „Държавни такси”, в размер на 20 195 686 лв. По параграфа са отчетени приходите от такси, получени на основание „Тарифа № 5 за таксите, събирани в системата на Министерството на транспорта” и „Наредба за таксите за използване на летищата за обществено ползване и за аеронавигационно обслужване в Република България”. През
2010 г. не е достигнат размера на планираните приходи от държавни такси, чието изпълнение е 91,38 на сто

Следващи в общия обем на приходите (31 на сто) са отчетените приходи по параграф 41-00 „Приходи от концесии”. С изменението на Закона за концесиите - чл. 81, в сила от 01.01.2010 г., паричните постъпления от концесионни плащания за държавни концесии „…постъпват като приход по бюджета на съответното министерство или ведомство.” По параграфа са отчетени 16 710 362 лв. приходи от отдадени на концесия обекти на МТИТС

Отчетените по параграф 24-00 „Приходи и доходи от собственост” в размер на

В подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажба на услуги, стоки и продукция” са отразени приходи в размер на 1 238 259 лв. от платени медицински услуги, които се извършват от лечебните заведения за болнична помощ в системата на МТИТС, извършени услуги от “Авиоотряд 28” и услуги с плавателни съдове от ИА „ ППРД”.

По подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество са отчетени 216 024 лв. от отдадено под наем имущество на МТИТС-ЦУ, НМТБ „Цар Борис ІІІ”, ИА „ППРД”, ИА „МА” и МТБ - Пловдив. Върху приходите от стопанска дейност и от даденото под наем имущество е начислен и внесен полагащия се данък, съгласно изискванията на Закона за корпоративно подоходно облагане (ЗКПО). При начисляване на данъка е спазена определената с чл. 250, ал.1 от ЗКПО данъчна ставка. За дължимия данък са изготвени и представени в Национална агенция по приходите, годишни данъчни декларации в определения с чл. 252 от ЗКПО срок. ³ Сумата правилно е отчетена по подпараграф 37-02 „Внесен данък върху приходите от стопанска дейност на бюджетните предприятия” със знак (-), съгласно изискванията на т. 7.12 от ДДС № 20/2004 г. и по съответната счетоводна сметка от СБП.

Относителен дял от 8 на сто заемат приходите в размер на 4 362 217 лв., отчетени по подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети, представляващи постъпили суми от издадени наказателни постановления от ИА „АА”, ИА „МА” и ИА „ЖА”. Сумите правилно са отчетени по подпараграфа и съответните сметки от СБП.

По подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” са отчетени 1 036 330 лв., от които по-значителни са приходите по договор за съвместна дейност на ИА „АА” със СИБАНК – 19 452 лв., възнаграждение по спасителна операция на ИА „МА” – 13 666 лв., продажба на тръжна документация – 8 958 лв. и такса ангажимент (-)1 057 121 лв. по ДИЗ за контейнерните терминали на пристанищата Варна и Бургас. ⁴

По параграф 46-00 „Помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от чужбина” са отчетени приходи в размер на 143 107 лв., от които 2 592 лв. и 52 699 лв. са външно финансиране по трансгранични проекти изпълнявани съответно от ИА „МА” и ИА „ППРД” и получена безвъзмездна помощ 87 456 лв. от ИА „ЕСМИС” за изпълнение на проекти SEERA-EI и GOS.

При извършената проверка на оборотните ведомости, на разшифровките по параграфи и на предоставените справки за взаимовръзките и равенствата между счетоводните сметки в оборотните ведомости и параграфите на касовия отчет за 2010 г. по ВРБК и обобщената справка за МТИТС се установиха следните пропуски и грешки при отчитане на приходите по параграфи и подпараграфи от ЕБК:

а) По подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажба на услуги, стоки и продукция” неправилно са отразени 170 лв. от продадени бракувани дълготрайни материални активи и материали, вместо по подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” (ИА „ППРД”);⁵

б) Погрешно отчетена в ОКИБ по подпараграф 28-02 ”Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети” сумата 591 лв. представляваща сторниране на грешно отчетена лихва в предходна година, която не следва да се отрази в ОКИБ за 2010 г. (ГД „ГВА”);⁶

в) Неправилно отчетени приходи в размер на 19 452 лв. по подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” по сключен договор за сътрудничество и съвместна дейност от ИА „АА” със „СИБАНК” АД . Сключеният договор по своята същност е договор за наем, тъй като банката разкрива банкови офиси в областните отдели на ИА „АА”(чл.1, ал. 2 от договора), за ползването на които (чл. 8, ал. 1 от договора) банката се задължава да заплаща суми в размери конкретизирани в приложение към договора (ИА „АА”);⁷

г) Неправилно отчетено по подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” начет на материално отговорно лице за установена липса в размер на 1 058 лв., вместо по подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети” (НМТБ „Цар Борис ІІІ”); ⁸

д) Не е спазено изискването на т. 7.14. от ДДС № 20 от 2004 г. за отчитане на възстановените разходи по съответния разходен подпараграф от ЕБК. Като приход са отразени по параграф 36-19 „Други неданъчни приходи”, възстановени разходи в размер на 300 лв. за мобилнен апарат ( МТИТС- ЦУ); ⁹

е) При съпоставяне на отчетените суми по подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” и счетоводната сметка 7199 „Други приходи” се установи различие в размер на 950 лв., произтичащо от неотразяване по счетоводната сметка реализирани други неданъчни приходи от ИА „ЕСМИС” в размер на 580 лв. за възстановена щета и от Авиотряд 28 в размер на 370 лв., приход от продажба на тръжна документация; ¹⁰

ж) Проверката за наличие на равенство или взаимовръзки между отчетените приходи по параграфи/подпараграфи от ЕБК и съответните счетоводни сметки установи разлики, произтичащи от спазването на указанията за отчитане на стопанските операции на касова и начислена основа.

При извършения одит на приходите са установени случаи на неправилно отразяване на приходи по подпараграфи в Отчета за касовото изпълнение на бюджета (формуляр Б-3) на МТИТС в противоречие с ЕБК за 2010 г. Относителния дял на установентие грешки и нередности представлява 0.33 на сто от стойността на общо отчетените приходи.
1.2. Разходи

Разходите на МТИТС, утвърдени със ЗДБРБ за 2010 г., са в размер на 68 133 709 лв. Към 31.12.2010 г., след извършени корекции през годината уточненият план е 184 102 716 лв. Отчетените разходи към 31.12.2010 г. са в размер на 178 342 611 лв., или изпълнението на разходната част на бюджета е 96,87 на сто.

С най-висок относителен дял от 46 на сто са капиталовите разходи, отчетени по параграф 52-00 „Придобиване на дълготрайни материални активи”, следвани от разходите за издръжка 18 на сто и от разходите за заплати и възнаграждения на персонала нает по трудови и служебни правоотношения 14 на сто.

По параграф 27-00 „Разходи за лихви по заеми от банки и други финансови институции от чужбина” са отчетени лихвите по държавно гарантираните инвестиционни заеми (ДИЗ) в размер на 15 684 587 лв., от които по заеми: от ЕИБ – 4 765 839 лв. за проекти „Реконструкция и електрификация на ж.п. линия Пловдив – Свиленград-Турска/Гръцка граница”
(3 083 854 лв.) и за „Изграждане на нов граничен комбиниран (пътен и железопътен) мост на река Дунав при градовете Видин-Калафат и прилежащата инфраструктура” (1 681 985 лв); от КfW - 1 651 828 лв. за „Изграждане на нов граничен комбиниран (пътен и железопътен) мост на река Дунав при градовете Видин-Калафат и прилежащата инфраструктура” и 9 266 920 лв. по ДИЗ с краен бенефициент търговско дружество - “Летище София” ЕАД и “Пристанище Бургас” ЕАД.

По параграф 29-00 „Други разходи за лихви” е отчетена лихвата по лизинговата вноска за самолет ЕЪРБЪС 319 в размер на 4 814 296 лв.

С решения на Междуведомствената комисия за възстановяване и подпомагане към Министерския съвет, на основание чл. 37 от ПМС № 324 от 30.12.2009 г. за изпълнение на държавния бюджет на Република България за 2010 г. са предоставени средства в размер на 1 511 627 лв. на НК „Железопътна инфраструктура”, правилно отчетени по параграф 43-00 „Субсидии за нефинансови предприятия” в ОКИБ на МТИТС.

Със ЗДБРБ за 2010 г. и ПМС № 324 от 30.12.2009 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България, на МТИТС са утвърдени капиталови разходи в размер на

Основната част от капиталовите разходи са отчетените по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти” - 81 217 928 лв. От тях 75 545 756 лв. са усвоени средства от държавни инвестиционни заеми по проекти „Реконструкция и електрификация на ж.п. линия Пловдив – Свиленград-Турска/Гръцка граница” и „Изграждане на нов граничен комбиниран (пътен и железопътен) мост на река Дунав при градовете Видин-Калафат и прилежащата инфраструктура”. Останалите 5 672 172 лв. са формирани от разходи за: строително-монтажни работи (СМР), доставка и монтаж на оборудване, проектански и строителен надзор за секретен обект „951” на МТИТС в размер на 696 110 лв.; СМР на летище Пловдив в размер на 2 692 952 лв.; строително ремонтни дейности на далекосъобщителни обекти на ИА „ЕСМИС” в размер на 1 042 367 лв.; изпълнение на проект „Интегрирано административно обслужване на централно и местно ниво и предоставяне на публични услуги” в размер на 1 239 075 лв. и строителство на Зимовник за презимуване на 39 речни кораби, плаващи по река Дунав за 1 668 лв.¹³

На основание РМС № 197 от 2010 г. за приемане на механизъм за уреждане на задължения по Републиканския бюджет, изм. и доп. с РМС 359 от 2010 г. са учредени цесии в полза на фирмите доставчици, които са представени пред “Българска банка за развитие” АД за изплащане на задължения. През годината са покрити просрочени задължения за капиталови разходи в размер на 3 167 843 лв., свързани с изграждането на инфраструктурни обекти: секретен обект „951”; летище Пловдив; далекосъобщителни обекти на ИА „ЕСМИС” и създаване на Национална информационна система на ИА „МА”. ¹⁴

В ОКИБ на МТИТС за 2010 г. по подпараграф 55-01 „Капиталови трансфери за нефинансови предприятия” са отчетени безвъзмездно предоставени средства на търговски дружества за придобиване и основен ремонт на дълготрайни активи. На НК „ЖИ” са предоставени средства в размер на 5 321 030 лв., от които 2 756 030 лв. за строителството на „Обект реконструкция и електрификация на жп линия Пловдив - Свиленград” и 2 565 000 лв.-техническа помощ по програма „Развитие на железопътната инфраструктура по транс-европейските и основните национални транспортни оси” (TENT-T). Сумите са отчетени правилно по сметка 6445 „Капиталови трансфери за нефинансови предприятия”¹⁵

При извършената проверка на оборотните ведомости, на разшифровките по параграфи и на предоставените справки за взаимовръзките и равенствата между счетоводните сметки в оборотните ведомости и параграфите на касовия отчет за 2010 г. по ВРБК и обобщената справка за МТИТС се установиха следните пропуски и грешки при отчитане на разходите по параграфи и подпараграфи от ЕБК:

а) Неправилно отчетено допълнително материално стимулиране в размер на 82 000 лв. по подпараграфи 01-01 „Заплати и възнаграждения на персонала нает по трудови правоотношения” и 01-02 „Заплати и възнаграждения на персонала нает по служебни правоотношения”, вместо по подпараграф 01-09 „Допълнително материално стимулиране и други допълнителни възнаграждения”(ИА „ППРД” - 80 200 лв., ИА „ЕСМИС” - 1800 лв.);¹⁶

б) Неправилно отчетени награди за постигнати високи резултати по подпараграф

в) Неправилно отчетено допълнително материално стимулиране в размер на 7 071 лв. на нещатен персонал нает по трудово правоотношение по подпараграф 01-09 „Допълнително материално стимулиране и други допълнителни възнаграждения”, вместо по под параграф

г) Неправилно отчетени по подпараграф 10-98 “Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” разходи за противопожарна и аварийна безопасност в летищата за обществено ползване в размер на 788 643 лв. и транспортни разходи в размер на 640 лв., вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги” (ГД „ГВА”, ИА „АА”); ¹⁹

д) Неправилно отчетени по подпараграф 52-19 „Придобиване на други ДМА”, допълнителни модули към Национална информационна система „SafeSeaNet” на обща стойност 194 400 лв., вместо по параграф 52-00 „Придобиване на нематериални дълготрайни активи” (ИА ”МА”); ²⁰

е) Неправилно отчетена по подпараграф 10-15 “Материали”, придобита кафе машина на стойност 1 995 лв. (над определения праг на същественост 700 лв. без ДДС ) в

3. 
   Трансфери и операции с финансови активи и пасиви
   

Със ЗДБРБ за 2010 г. на МТИТС е определена субсидия от централния бюджет в размер на 44 383,3 хил. лв. В резултат на извършените през годината корекции уточненият план е

През 2010 г. са получени трансфери от НЗОК за дейността на транспортните болници по клинични пътеки в размер на 3 637 217 лв., от МФ за концесионна дейност в размер на

По програми за временна заетост от МТСП са преведени 31 624 лв., отчетени по подпараграф 61-05 „Трансфери от МТСП по програми за осигуряване на заетост”.

Преведената от ИА „ЕСМИС” лихва за непризнати разходи по оперативна програма „Административен капацитет” в размер на (-)11 957 лв. е отразена по подпараграф 62-02 „Предоставен трансфери (-)”.

Трансферите за поетите осигурителни вноски, в изпълнение разпоредбите на параграф 25 от ПЗР на ЗДБРБ за 2010 г. са отчетени по подпараграф 69-05 „Трансфери за поети осигурителни вноски за ДОО” в размер на 4 788 978 лв., по подпараграф 69-06 „Трансфери за поети осигурителни вноски за здравно осигуряване” в размер на 2 079 571 лв. и по подпараграф 69-07 „Трансфери за поети осигурителни за допълнително задължително пенсионно осигуряване” в размер на 721 414 лв.

През 2010 г. по подпараграф 79-02 „Възстановени суми по предоставени заеми на крайни бенефициенти” са отчетени 26 798 635 лв., от които 14 965 069 лв. от „Летище София” ЕАД и

По подпараграф 80-52 „Получени дългосрочни заеми от банки и финансови инвестиции от чужбина” са отразени получените през 2010 г. средства в размер на 79 270 764 лв., от ЕИБ за строителството на обект „Реконструкция и електрификация на жп линия Пловдив - Свиленград” (39 097 042 лв), за реализиране на проект „Изграждане на нов граничен комбиниран мост на р. Дунав при градовете Видин - Калафат” (39 116 600 лв.) и такса ангажимент по заем от Японската банка за контейнерни терминали на летищата Варна и Бургас (1 57 122 лв.).

Погашенията на заемите през 2010 г. в размер на (-)35 590 828 лв. са отчетени по подпараграф 80-58 „ Погашения по дългосрочни заеми от банки и финансови институции от чужбина(-)”

По параграф 88-00 „Временно съхранявани средства и средства на разпореждане - нето (+/)” са отчетени (-)344 373 лв., представляващи възстановени неусвоени средства по ОП „Административен капацитет”. ²²

Изплатеното задължението за 2010 г. в размер на (-)12 170 095 лв. за закупения самолет ЕЪРБЪС 319 по договор за финансов лизинг е отчетено, съгласно т. 7.4.7 на ДДС 20 от 2004 г. по подпараграф 93-17 „Задължения по финансов лизинг и търговски кредит към местни лица (+/-)”.

Платените задължения от Българската банка за развитие в съответствие с разпоредбите на РМС 197 от 2010 г. в размер на 5 158 030 лв. са отчетени по подпараграф 93-39 ”Друго финансиране (+)” и сметка 1997 „Други заеми и дългове към местни лица”, съгласно изискванията на ДДС № 10 от 29.12.2010 г. По параграфа са отчетени и и постъпилите приходи в последния ден по бюджетната сметка на министерството в размер на 216 882 лв. ²³

Дейностите по Приоритетна ос „Техническа помощ” на Оперативна програма „Транспорт” и ОП „Административен капацитет” с бенефициенти Министерството на транспорта, информационните технологии и съобщенията и ИА „Автомобилна администрация” са отчетени в „Отчета за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд” (ИБСФ-3-КСФ).

В Отчета за касово изпълнение на ИБСФ-3-КСФ не са отчетени приходи.

В „ИБСФ-3-КСФ” е отразена сумата на изразходваните средства в размер на

В Отчета за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и структурните фондове към НФ (ИБСФ-3-КСФ) са отразени получените трансфери, в размер на 4 584 778 лв., по оперативна програма „Транспорт” и по ОП „Административен капацитет”. Сумата е отчетена правилно по подпараграф 63-00 “Трансфери (субсидии, вноски) между извънбюджетни сметки/фондове (нето)”.

1. 
   Съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на оборотната ведомост с нормативните изисквания
   

а) Спазени са разпоредбите на т. 19.7 на ДДС 20 от 2004 г. за отчитане на провизиите за персонала. В оборотните ведомости на ЦУ и на всички второстепенните разпоредители от системата на министерството са начислени разходи за провизии на персонала към 31.12.2010 г. В размера на разходите са включени осигурителните вноски за сметка на работодателя, с изключение на ЦУ и на МТБ – гр. Пловдив. Във всички оборотни ведомости към 31.12.2010 г., включени в сборния ГФО са сторнирани разходите за провизии от предходния отчетен период (2009 г.). ²⁵

б) Проверката за отчитането на приходи и разходи по корективните сметки за месец декември показа, че в оборотните ведомости са осчетоводени нефактурираните и неразплатени приходи и разходи за месец декември 2010 г., с изключение на тези в ИА „ЖА”. Салдата към 31.12.2010 г. на счетоводната сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” и на счетоводната сметка 4961 „Коректив по вземания към местни лица”, съдържат данни за разликата между действително начислените и очакваните съответно разходи и приходи, нефактурирани през месец декември 2010 г.²⁶

в) Проверката за начисляването на провизии за вземанията от клиенти при наличие на основание за провизиране показа, че въпроса за начисляването на провизии за несъбраните вземания е регламентиран подробно в счетоводната политика на ЦУ на МТИТС за 2010 г. В нея несъбраните вземания са класифицирани като просрочени, трудносъбираеми и несъбираеми по отношение на срока за издължаването им и са определени размери на провизията за различните видове вземания (в %) в съответствие с указанията на ДДС 20 на МФ от 2004 г. Политиката на първостепенния разпоредител по въпросите на провизирането е отразена в счетоводните политики на второстепенните разпоредители с изключение на МТБ – гр. Пловдив. Регламентирания в счетоводната политика на министерството ред за начисляване провизии за вземания не се прилага само в МТБ – гр. Пловдив, при наличие на условия за провизиране. При забавено плащане на вземанията, в този второстепенен разпоредител само се начисляват лихви за просрочие по счетоводната сметка 7291 ”Начислени други лихви към местни лица”, без вземането да се провизира.²⁷

Провизии за вземания са начислявани през 2010 г. в най- големи размери в ГД „ГВА” (по сч. с-ка 4911/1 „Провизии за публични вземания в лева” – 10 383 630 лв. и по по сч. с-ка 4911/2 „Провизии за публични вземания във валута” – 194 620 лв.) ²⁸.

Просрочените вземания в системата, са осчетоводени в съответствие с изискванията на счетоводната политика и регулярно е представяна справката в МФ за просрочените вземания и задължения. За отчетния период просрочените вземания посочени в справката за МФ са в размер на 27 198 263 лв. Няма различие между осчетоводените в сборната оборотна ведомост (по задбалансовите счетоводни сметки) просрочени вземания и посочените в Справката към ОКИ в ГФО на МТИТС за 2010 г., представяна регулярно на МФ през отчетния период.

г) Провизии за задължения към доставчици края на годината не са начислявани в системата на МТИТС въпреки, че в справката за просрочените вземания и задължения приложена към ГФО представена в МФ са посочени (и отчетени по задбалансовите счетоводни сметки) просрочени задължения в размер на 2 674 603 лв. В МТИТС – ЦУ, ГД „ГВА”, ИА „АА”, ИА „ЖА” ИА „ЕСМИС и Авиотряд 28 има отчетени в ГФО просрочени задължения към доставчиците, но те не са провизирани. ²⁹

д) Текущо през годината в МТИТС – ЦУ, ГД „ГВА”; ИА „ЕСМИС” и МТБ – Пловдив са осчетоводявани разходи за незавършено строителство. В ГД „ГВА” обектите са отчетени задбалансово. В системата на министерството не е определяна приблизителна счетоводна оценка на незавършеното строителство към 31.12.2010 г., съгласно изискването на т.16.6 от ДДС № 20/2004 г.

4. 
   От проверката на мемориалните ордери и оборотните ведомости към 31.12.2010 г. на МТИТС - ЦУ се установи, че е спазен определеният с т. 59 от ДДС № 20/.2004 г. ред за приключване на счетоводните сметки.
   

При съставянето на годишния счетоводен баланс не са спазени изискванията на чл. 25 от ЗСч за независимост на отделните отчетни периоди и за стойностна връзка между начален и краен баланс. Балансът на МТИТС към 31.12.2009 г. е 3 698 578 909,66 лв., а на 01.01.2010 г. е 3 698 576 787, 27 лв. или с 122.39 лв. в повече, поради липса на стойностна връзка между начален и краен баланс на ИА „ Железопътна администрация^”. ³⁰ Грешката в размер на

Изменението на нетните активи за периода отразява съвкупния резултат от дейността на структурите от системата на МТИТС. Основните балансови статии по актива на сборния баланс на МТИТС към 31.12.2010 г. са посочени в Таблица № 3

По групи и статии на баланса измененията на активите са следните:

Най - голямо за отчетния период, в сравнение с 2009 г. е намалението на стойността на активите от Раздел Б „Финансови активи” - 97 388 133 лв., формирано от:

В тази група на баланса е отразено и салдото на сметка 5114 „Други дялове и акции в предприятия в страната” на стойност – 177 910 394 лв. В него са отчетени участията в предприятия, където делът на държавата не е мажоритарен, т. е. министърът участва като собственик на част от капитала в 17 бр. търговски дружества, с акции и дялове на същата стойност. Предвид незначителното държавно участие в тези предприятия, преоценка е извършена само на едно от тях поради факта, че е 30 %. Останалите не са преоценявани. ³²

Основните балансови статии по пасива на сборния баланс на МТИТС към 31.12.2010 г. са отразени в Таблица № 4.

Таблица № 4 - Пасиви на баланса на МТИТС към 31.12.2010 г. и относителния им дял спрямо сумата на пасива на баланса (хил. лв.)
	Начален баланс (в лв.)	Краен баланс (в лв.)	Относителен дял на пасивите, спрямо сумата на пасива към 31.12.2010 г. ( % )	Разлика между краен и начален баланс (к.3-к. 2)
1	2	3	4	5
A. Капитал в бюджетни предприятия	3 086 988	2 986 536	83,05	- 100 452
Б. Пасиви и приходи за бъдещи периоди	611 588	609 696	16,95	- 1 892
I. Дългосрочни задължения	495 681	531 062	14,77	35 381
IІ. Краткосрочни задължения	112 101	75 829	2,11	- 36 272
IІІ. Провизии и приходи за бъдещи периоди	3806	2 805	0,08	- 1 001
Сума на пасива	3 698 576	3 596 232	100,00	- 102 344
В. Задбалансови пасиви	24 742	37 197

Относителният дял на Раздел Б. „Пасиви и приходи за бъдещи периоди” е 15 на сто от сумата на пасива на баланса.

В ГФО за 2010 г. по счетоводна сметка 1911 „Задължения по финансов лизинг към местни лица” е отразен финансовият лизинг за доставка на самолет „ЕЪРБЪС319” в размер на 48 719 148 лв., (колкото е салдото на сметката в оборотната ведомост към 31.12.2010 г.). ³⁴

В групата са отчетени и други краткосрочни задължения – 60 030 641 лв., които съгласно приложената към баланса разшифровка, включват: основно задължения на ГД „ГВА” към летище София по проект „Развитие, реконструкция и разширение на летище София, съгласно РМС № 838/28.11.2003 г. в размер на 57 884 153 лв.; 291 156 лв. недопустими разходи по ОП „Транспорт” на ЦУ - 71 772 лв. (погрешно занулена сметка за чужди средства на ИА „Морска администрация”) и др. краткосрочни задължения на ЦУ и второстепенните разпоредители към 31.12.2010 г.³⁵

При съпоставка на информацията от задбалансовите счетоводни сметки и обяснителната записка към баланса се установи несъответствие. По задбалансовата счетоводна сметка на сборния баланс 9200 „Поети задължения по договори” към 31.12.2010 г. са отразени ангажименти по сключени договори на стойност 36 663 770 лв., а в обяснителната записка към баланса е посочена стойност на задълженията по договори 35 452 008 лв. т. е. с 1 211 762 лв по-малко. Проверката на оборотните ведомости на второстепенните разпоредители установи, че е вярна сумата посочена по задбалансовата сметка. ³⁶

За извършване на проверка на съответствието на приложенията (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) със съдържанието на баланса и оборотната ведомост, се съпостави информацията в баланса и оборотната ведомост с приложенията, съгласно изискванията на Министерство на финансите за годишното счетоводно приключване на бюджетните предприятия ( ДДС № 12/29.12.2010 г).

Информацията в обяснителната записка за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи съответства на съдържанието на баланса и оборотната ведомост, но не е достатъчно подробна и изчерпателна. Не е извършено оповестяване на свързаните лица – търговски дружества и държавни предприятия в изпълнение на изискванията на т. 24 от ДДС № 20 от 2004 г. ³⁷

Формата и съдържанието на ГФО на МТИТС за 2010 г. отговарят на изискванията, определени в т. 15 от Заповед № ЗМФ 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите, разпоредбите на ЗСч и указанията на МФ.
4. Прилагани счетоводна политика и индивидуален сметкоплан

През 2010 г. в МТИТС е прилагана счетоводна политика, утвърдена от министъра на 08.02.2010 г. Приетият стойностен праг за определяне на активите, като дълготрайни е 700 лв. Регламентирано е отчитането на материалните ценности под прага на същественост предадени в употреба, на компютърните конфигурации, на земите, инфраструктурните обекти, извършването на инвентаризациите и обезценката на ДМА, сроковете за провизиране на вземанията и задълженията, отразяването на просрочените вземания и задължения по задбалансовите счетоводни сметки и преоценката на валутата и др.

В изпълнение на изискването на раздел IX, т. 61 на ДДС № 20 от 2004 г., първостепенният разпоредител с бюджетни кредити (МТИТС) е организирал процеса по разработване на унифицирана счетоводна политика в рамките на цялата система от подведомствени разпоредители. С писмо изх. № 29-00-24/09.02.2010 г. счетоводната политика на ЦУ на министерството е изпратена на второстепенните разпоредители за съобразяване, при изготвянето на техните счетоводни политики за одитирания период. Всички второстепенни разпоредители от системата, имат утвърдени счетоводни политики за 2010 г., които съответстват на счетоводната политика на ЦУ на МТИТС. Допуснати са отклонения в счетоводните политики на някои второстепенни разпоредители, като:

а) в счетоводната политика на МТИТС - ЦУ неправилно (при неспазване изискванията на ЗСч) е определен двугодишен срок за инвентаризиране на ДМА. Определеният срок се мултиплицира в системата на ПРБК, с изключение на счетоводната политика на ИА „ППРД”, в която е приет законовия срок за инвентаризиране на ДМА;

б) в счетоводната политика на НМТБ – София неправилно е прието, че програмните продукти се отчитат като ДМА;

в) в счетоводните политики на ГД „ГВА” и „Авиоотряда” няма информация за прехвърлянето на активите в системата на МТИТС;

г) в счетоводните политики на ГД „ГВА”, „Авиоотряда” и МТБ Пловдив няма информация за безвъзмездното прехвърляне на активи и пасиви между БП;

д) в счетоводната политика на ИА „ЕСМИС” няма информация за отчитането на чуждите активи, за срока на провизиране на вземанията, за размера на провизията и не са определени сроковете за годишната инвентаризация;

е) в счетоводната политика на МТБ – Пловдив е посочено, че се начисляват провизии за просрочени вземания след 120 дни, което не отговаря на определения срок в единната счетоводна политика на МТИТС (над 90 дни). В счетоводната политика на ГД „ГВА” е посочено, че се начислява провизия на просрочените вземания над 30 дни, трудно събираемите между 90 и 180 дни и несъбираемите над 180 дни. Въпреки, че съгласно ДДС 20, т. 36.2.5. – „в системата на първостепенния разпоредител следва да се прилага в максимално възможна степен унифицирана счетоводна политика за провизирането на вземанията”. Одитният екип приема решението на ръководството за целесъобразно, тъй-като е продиктувано от по-стриктното наблюдаване от страна на компетентните длъжностни лица на просрочията на вземанията;

е) в счетоводната политика на МТИТС - ЦУ неправилно (при неспазване изискванията на ЗСч) е определен двугодишен срок за инвентаризиране на ДМА. Определеният срок се мултиплицира в системата на ПРБК, с изключение на счетоводната политика на ИА „ППРД”, в която е приет законовия срок за инвентаризиране на ДМА;³⁸

Одитният екип счита, че като цяло е постигната значителна степен на унифициране на счетоводната политика в системата на МТИТС.

Текущото счетоводно отчитане в МТИТС се извършва по индивидуален сметкоплан, който е разработен в съответствие със сметкоплана на бюджетните предприятия. Второстепенните разпоредители имат разработени индивидуални сметкоплани, в които нивата на аналитичност са в зависимост от потребностите и спецификата на всеки второстепенен разпоредител и са в съответствие с индивидуалния сметкоплан на централно управление на МТИТС.³⁹

С цел достоверно представяне на имущественото състояние на МТИТС в годишния финансов отчет за 2010 г., одитният екип провери отчетната документация за проведените годишни инвентаризации в МТИТС – ЦУ и ВРБК. От предоставените документи се установи :

1.1. Не е изпълнено изискването на чл. 22 от ЗСч за цялостно инвентаризиране на активите и пасивите през всеки отчетен период с цел достоверното им представяне в годишния финансов отчет от следните ВРБК: ⁴⁰

а) ИА „ЕСМИС” - не е извършена инвентаризация на активите и пасивите по териториалните дирекции в страната;

б) МТИТС – ЦУ и ГД „ГВА” - не е извършена инвентаризация на ДМА и НМДА;

в) ИА „ЖА” - не е извършена инвентаризация на ДМА, НМДА и разчетите;

г) НМТБ „Цар Борис ІІІ” и ИА „ППРД” – не са представени документи за извършена инвентаризация на разчетите.

1.2. Пропуски и грешки при документирането на извършените годишни инвентаризации:

а) Не са приложени подписани от материално отговорните лица декларации, че извършените операции с поверените им активи са отразени в счетоводните регистри, за да се изключи възможността за оспорване на евентуални разлики при съпоставяне на счетоводните данни с фактически установеното (ГД „ГВА”)⁴¹

б) В изготвената сравнителна ведомост при инвентаризацията активите са посочени само количествено, без стойности (ИА „ЖА”); ⁴²

в) Не са приложени изготвени доклади от инвентаризационните комисии (НМТБ „Цар Борис ІІІ”, ИА „ЖА”); ⁴³

г) Със заповед № 95 от 20.10.2010 г. на директора на НМТБ „Цар Борис ІІІ” за извършване на инвентаризация на активите и пасивите е определена централна инвентаризационна комисия и 20 оперативни комисии. От изготвените три доклада за резултатите от инвентаризацията, два са подписани от членове на комисии, които не са оправомощени с издадената заповед да извършват инвентаризация; ⁴⁴

д) Изписани са от счетоводните регистри бракувани активи, без да е документирана физическата им ликвидация – заповед, протокол за ликвидирането им (ИА „ППРД”, ИА „ЖА”).⁴⁵

Одитният доклад е част от Становището за заверка на финансовия отчет на Министерството на транспорта за 2010 г. с резерви.