Доклад №0200000413 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Гурково за периода от 01. 01. 2012 г до 31. 12. 2012 г

Получените от Централния бюджет субсидии са 2 235 006 лв.²³, а получените от министерства и ведомства трансфери са 62 087лв.²⁴ Общият им размер представлява 85.4 на сто от отчетените за годината приходи.

Бюджетните взаимоотношения между Централния бюджет и бюджета на общината под формата на субсидии са изпълнени 99.2 на сто.

Собствените приходи са в размер на 603 314 лв.²⁵ и представляват 22.4 на сто от общо отчетените приходи за отчетния период. Изпълнението на собствените приходи е 95,4 на сто. Най-голям процент неизпълнение е в групата на неданъчните приходи, като изпълнението на приходите от продажба на нематериални дълготрайни активи е 35, 7 на сто и постъпленията от продажба на земя с 44,7 на сто.²⁶

За осъществяване на дейността си Община Гурково разчита основно на субсидии от държавния бюджет.
2.1. Приходи

Събирането на собствените приходи по бюджета на Община Гурково, съгласно чл. 4, ал. 1 и чл. 9а, ал. 1 от ЗМДТ се осъществява от общинската администрация чрез Дирекция „Общински дейности, устройство на територията и инвестиции” от главен инспектор и главен експерт „Местни данъци и такси”, които събират местните данъци, такса за битови отпадъци, санкции и глоби. Чрез касиери в общинската администрация се събират административни, технически и други общински такси, приходи от наеми.

На основание чл. 61с, ал. 1 от ЗМДТ, размерът на туристическия данък е определен с НОРМД, приета през 2008 г. с решение на общинския съвет.²⁷ Размерът на данъка е определен с чл. 58 на НОРМД и за 2012 г. е в граници от 0,60 лв. до 1.10 лв. за всяка нощувка, съобразно категорията на средствата за подслон и местата за настаняване.

В изградената и функционираща в общината СФУК не са въведени контролни дейности за проверка и потвърждаване верността на подадените декларации, както и за уведомяване на платците на туристическия данък за размера на неиздължените суми към 31.12. на съответната година. Не са предприети необходимите действия за минимизиране на риска от невнасяне на туристическия данък в пълен размер и в определените от закона срокове. ²⁹

Липсата на контролна процедура е причина за непостъпване в бюджета на общината на приходи от туристически данък.

С приетия от общинския съвет бюджет на общината за 2012 г. са планирани приходи от туристически данък в размер на 3 000 лв., които са актуализирани през годината и уточнения план е 8 300 лв. Приходите от туристическия данък са планирани неправилно в по-нисък размер. За одитирания период приходите по §§ 13-08 „Туристически данък“ са в размер на 7 845 лв. и е отчетена висока събираемост - 94.5 на сто от планираните средства, поради нереално планиране. ³⁰

През 2012 г. от общинския съвет не са приети програма за развитие на туризма на територията на Община Гурково, в съответствие с приоритетите на националната стратегия и съобразно местните туристически ресурси и потребности, на основание чл. 10, ал. 1 от Закона за туризма (ЗТ), (отм. ДВ, бр. 30 от 26.03.2013 г).³¹ и план-сметка за средствата за развитието на туризма в общината и дейностите, за които ще се изразходват, на основание чл. 16, ал. 2 и ал. 3 от ЗТ (отм. ДВ, бр. 30 от 26.03.2013 г). Изискванията за приемане от общинския съвет на програма за развитието на туризма на територията на съответната община и план-сметка на средствата са регламентирани и в приетия през 2013 г. ЗТ ( обн. ДВ, бр. 30 от 26.03.2013 г.).

Съгласно чл. 61т от ЗМДТ, приходите от туристическия данък се изразходват само за мероприятия по чл. 11, ал. 2 от ЗТ (отм. ДВ, бр. 30 от 26 март 2013 г.). През 2012 г. в Община Гурково не са извършени разходи за такива дейности. Преходният остатък от 2011 г. и постъпилите през годината приходи в общ размер на 9 867 лв. са налични по банковата сметка на общината към 31.12.2012 г. и са разпределени да се използват за дейности за развитието на туризма на територията на общината³².

Отношенията, свързани с определянето и администрирането на местните такси и цени на услугите, предоставяни на физически и юридически лица, както и редът и срокът на тяхното събиране на територията на Община Гурково са регламентирани с НОАМТЦУ, приета през 2008 г. с решение на общинския съвет³³. През одитирания период, с решения на общинския съвет³⁴ са извършени две изменения и допълнения на НОАМТЦУ.³⁵

До 31.12.2011 г. от общинския съвет не е определена такса за битови отпадъци за жилищните и нежилищните имоти на граждани. В съответствие със законовата разпоредба на чл. 66, ал. 3 от ЗМДТ, таксата за 2012 г. се събира на база действащия размер към 31.12.2011 г., приет с решение на общинския съвет.³⁶

През 2012 г. таксата за битови отпадъци за притежавани сгради, урегулирани поземлени имоти, собственост на предприятия, физически и юридически лица, осъществяващи стопанска дейност, организации на бюджетна издръжка и други собственици на такива имоти се събира на база размера, определен с решение на общинския съвет. Годишният размер на таксата за битови отпадъци е определен въз основа на одобрена план-сметка за 2012 г. за всяка услуга поотделно. Таксата се определя пропорционално върху по-високата между отчетната им стойност и данъчната оценка.³⁷

Не са извършвани изменения в приетите от общинския съвет начин на определяне и размер на таксата за битови отпадъци в течение на съответната година.

На основание § 30, ал. 2 от Преходните и заключителните разпоредби (ПЗР) на Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2011 г., общинският съвет разпределя с решение³⁸ преходния остатък от 2011 г. в общ размер на 225 037 лв. В тази сума е включен и неусвоения остатък от средства от такса за битови отпадъци в размер на 87 577 лв. ³⁹

На основание чл. 66, ал. 1 от ЗМДТ с Решение № 22 от 22.12.2011 г. на общинския съвет е одобрена план-сметката за приходите и разходите за поддържане на чистотата, сметосъбирането и сметоизвозването на Община Гурково за 2012 г. в размер на 167 155 лв.⁴⁰ В приходната част на одобрената план-сметка за 2012 г. не са включени наличните средства от събрана такса за битови отпадъци към края на предходната година и приходите, които ще постъпят от други общини, на основание т. 54 от Приложение № 1 към НОАМТЦУ.⁴¹

Границите на районите и видът на предлаганите услуги по райони, както и честотата на сметоизвозването, са определени със заповед⁴² на кмета на общината, съгласно изискванията на чл. 63 от ЗМДТ.

В бюджета на общината за 2012 г. планът на приходите по §§ 27-07 „Такса за битови отпадъци“ е в размер на 223 535 лв. и е с 56 380 лв. повече от приходите по план-сметката, одобрена от общинския съвет. Причина за несъответствието са не планирани в план-сметката приходи от такса за ползване на общинското сметище за депониране на отпадъци. Постъпленията за годината са в размер на 213 602 лв., или 95,6 на сто изпълнение. ⁴³

През 2012 г. са постъпили 54 238 лв. от такса за битови отпадъци за жилищните и нежилищните имоти на граждани и 63 998 лв. за имоти, притежавани от предприятия, физически и юридически лица, осъществяващи стопанска дейност, както и организации на бюджетна издръжка.⁴⁴

На основание т. 54 от Приложение № 1 към НОАМТЦУ са сключени два договора⁴⁵ за доставка и обезвреждане на отпадъци между Община Гурково, в качеството й на „Оператор на депо за отпадъци” и общините Мъглиж и Николаево.⁴⁶ Договорите са сключени през 2009 и 2010 г. за срок на действие 3 години. С Анекс от 23.11.2012 г. срокът на договора с Община Мъглиж е изменен и новият срок е „до въвеждане в експлоатация на регионално депо - Стара Загора. В изпълнение на договорите по бюджета на общината за 2012 г. са постъпили 68 337 лв.⁴⁷
2.1.3. Приходи от наем на имущество и земя

Общият размер на приходите от наем на имущество и земя за 2012 г. е 86 849 лв. при уточнен план 111 000 лв.⁴⁸

През годината не са извършвани корекции в размера на приходите от наем на имущество и земя. Общо за периода отчетеното изпълнение е 78.3 на сто от планираните приходи. Изпълнението на приходите от наеми на имущество превишава уточнения план към 31.12.2012 г. с 6.7 на сто. Отчетено е неизпълнение на приходите от земя спрямо уточнения план на бюджета - 55.2 на сто. Причината за неизпълнението на приходите е нереализирани сделки за отдаване под наем. Отчетните данни са представени в следващата таблица.
Таблица № 2: Уточнен план и отчет на приходите от наем на имущество и земя (в лв.)

Показатели	План	Отчет	Отн. дял	отчет/ план
§ 24-00 ”Приходи и доходи от собственост”	115 359	87 553	100 %	75.9 %
§ 24-05 Приходи от наеми на имущество	60 000	64 015	73.1 %	106.7 %
§ 24-06 Приходи от наеми на земя	51 000	22 834	26.1 %	44.8 %
Общо приходи от наеми (§24-05+§24-06)	111 000	86 849	99.2 %	78.3 %

Реализираните приходи постъпват на основание договори за отдаване под наем на общинско имущество, общински жилища и земя, сключени от кмета на общината. През 2012 г. в общината действат общо 71 договора за отдаване под наем на общинско имущество, в т. ч. 26 договора за отдадени под наем нежилищни имоти, 4 договора - за общински терени, 10 договора – за общински жилища и 31 договора – за земеделски земи.

Установено е, че приходите от наем се начисляват текущо през годината и към 31.12.2012 г. размерът на несъбраните наеми е 3 200 лв., или 3.4 на сто от начислените вземания. Ниският относителен дял на несъбраните приходи от наеми е гаранция за изпълнението, както на приходната част на бюджета, така и на разходната част и осъществяването на всички планирани дейности за съответната година.⁴⁹

Съгласно чл. 248 и чл. 249, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), приходите на общината от сделки по чл. 1 от Търговския закон (ТЗ) и от отдаване под наем на недвижимо имущество се облагат с данък върху приходите, като данъчната ставка е 2 на сто съгласно чл. 250, ал. 2 от ЗКПО.

Ежемесечно служител на Дирекция “Финансово-счетоводни дейности и бюджет” изготвя справка за видовете приходи, подлежащи на облагане. Справката съдържа данните за постъпилите приходи от стопанската дейност на общината, отчетени по приходните параграфи за съответния месец въз основа на постъпилите приходи (на касова основа) и приходите от наеми по издадени фактури (начислена основа). Данъкът върху приходите е начисляван текущо и внасян в държавния бюджет в сроковете, определени с чл. 253, ал. 1 от ЗКПО.⁵⁰

Като част от изградената СФУК е въведена Процедура № 10 – Контрол върху приходите, която регламентира представяне на ежемесечни справки за сключените договори за отдаване под наем от Дирекция “Общински дейности, устройство на територията и инвестиции” на Дирекция “ Финансово-стопански дейности и бюджет”.

Въведената контролна процедура не се прилага непрекъснато и последователно през одитирания период. ⁵¹
2.1.4. Приходи от продажба на земя

Уточненият план към 31.12.2012 г. на приходите от продажба на земя е 19 300 лв. Постъпилите приходи са 15 787 лв. или 81,80 на сто изпълнение. ⁵² Анализът на плана и отчета по бюджета на приходите от продажба на земя за одитирания период показва, че е извършено адекватно планиране при приемането на бюджета на общината.

Приходите от продажба на земя постъпват на основание сключени договори за покупко-продажба след законосъобразно проведени процедури. Резултатите от извършените проверки за законосъобразност на процедурите са представени в раздел Имущество на настоящия доклад.⁵³
При определяне размера на туристическия данък и таксата за битови отпадъци са спазени основни изисквания на действащите нормативни и вътрешни актове. Приходите от таксата за битови отпадъци са планирани правилно, а приходите от туристическия данък – в занижен размер. В общинския бюджет не са постъпили приходи от туристически данък, поради неосъществен контрол върху декларациите на данъчнозадължените лица. Приходите от отдаване под наем и продажба на земя са законосъобразни.

Не е приета програма за развитието на туризма в общината и не са определени дейностите, за които ще се изразходват постъпленията от туристически данък.

2. 
   Разходи
   

За 2012 г. изпълнението на разходите е 83, 9 на сто спрямо уточнения план. Разходите за издръжка представляват 36,6 на сто от общо извършените разходи, а делът на капиталовите е 4,3 на сто.⁵⁴

За финансиране на делегираните от държавата дейности са разходени общо 1 769 550 лв. а за финансиране на местните дейности – 886 870 лв. Дофинансирането на държавната дейност с общински средства е в размер на 34 573 лв⁵⁵. Към 31.12.2012 г. по банковата бюджетна сметка на общината са налични средства в размер на 383 424 лв.⁵⁶

В отчета за касовото изпълнение на бюджета на общината към 31.12.2012 г. не са отчетени преразходи по дейности и параграфи, спазена е бюджетната дисциплина.

При анализа на извършените разходите по параграфи е установено, че разходите за заплати са 40,24 на сто от общия размер на бюджетните разходи, разходите за „Издръжка” – 36,6 на сто и „Основен ремонт на дълготрайни материални активи” – 2,2 на сто от общия размер на бюджетните разходи.

С най-голям дял са разходите във функциите „Образование” - 47,2 на сто, „Общи държавни служби”- 22,6 на сто, „Жилищно строителство и благоустройство, комунално стопанство и опазване на околната среда” - 11,6 на сто, „Социално осигуряване, подпомагане и грижи“ – 7,2 на сто от общите бюджетни разходи за 2012 г.⁵⁷

Спазено е изискването на чл. 22 от ЗОБ, разходите от общинския бюджет да се извършват до размера на приходите. Не е допуснато превишаване на уточнените кредити по видове разходи общо по бюджета и по дейности, с което е спазена бюджетната дисциплина. Към 31.12.2012 г. общината няма просрочените задължения.

Вътрешният ред за поемане на задължения и извършване на разходи е уреден чрез Процедури – част от въведената СФУК, включващи контрол върху разходите за придобиване на Дълготрайни материални активи и Нематериални дълготрайни активи контрол върху разходите за канцеларски материали, храни, медикаменти, постелен инвентар, книги и др., контрол върху разходите за издръжка-електроенергия, контрол върху разходите за издръжка – външни услуги.⁵⁸

2.2.1. Разходи за храна

За одитирания период са изплатени 88 718 лв.⁵⁹ разходи за храна, при уточнен план 118 374 лв. или изпълнение 74, 9 на сто. Проверени са направените разходи за храна, по сключен договор⁶⁰ за доставка на хранителни продукти за нуждите на Домашен социален патронаж Гурково, училищен стол в СОУ „Хр. Смирненски”, ОДЗ „Латинка” - Гурково, ЦДГ „Тодора Недина - Паничерево и ЦДГ „Весела дружинка” - Конаре”.

Проверените разходи са документално обосновани, като към всяко платежно нареждане са приложени фактури с изискващите се реквизити, документи за поемане на задължението и документи за приемане на доставките съгласно договорите. Изплатените суми съответстват на посочените в разходно оправдателните документи. Одитираните разходи са извършени на основание сключен договор⁶¹ след проведена процедура за възлагане на обществени поръчки по реда на глава осем „а” от ЗОП.

2. 
   Разходи за вода, горива и енергия
   

За одитирания период са изплатени разходи за електроенергия въз основа на издадени фактури от „ЕВН България, Електоразпределение“ АД, гр. Стара Загора, съгласно сключен Договор⁶³. Не се осъществява контрол за коректно и правилно отразяване на показанията на контролно-измервателните уреди.

Доставките на течни горива – дизелово гориво, бензин, газ, масла, антифриз се извършват съгласно договор⁶⁴ с „Петрол“ АД, по силата на който са извършени доставките на горивата през 2012 г. Договорът е сключен след проведена открита процедура по реда на ЗОП. Цените, предмет на договора, се формират като върху публичните цени на горивата, обявени от изпълнителя и валидни към момента на зареждането, се прави процент търговска отстъпка - 1,3 на сто от стойността на всяка транзакция за един литър гориво. Зареждането с горива става, чрез система за зареждане при условията на безналично плащане с карти на моторните превозни средства, собственост на общината.

Със заповед⁶⁵,⁶⁶ на кмета от 2011 г. са определени разходните норми за гориво на всички осем автомобила в общината. Заповедта се изпълнява и през 2012 г. За всеки автомобил е издадена електронна карта с индивидуален номер. Въз основа на издадени фактури старши счетоводител заприхождава получените горива. Отчитането на разхода на гориво за всеки автомобил е извършвано чрез издадени ежемесечни пътни листи. Извършен е анализ на информацията за общия пробег на автомобилите за отчетния месец и на количеството изразходвано гориво и смазочни материали. От направения анализ, счетоводителя изготвя справка-равносметка с наличност, която се проверява всеки месец.

През одитирания период извършените разходи за външни услуги са в рамките на планираните кредити по отделните функции и дейности на бюджета на общината. Разходите за външни услуги са в размер на 292 966 лв. при уточнен план 354 006 лв.⁶⁷ Изпълнението е 82,7 на сто спрямо утвърдения бюджетен кредит.

Разходите за външни услуги представляват 29,7 на сто от разходите за издръжка по бюджета на общината. При извършената проверка на разходите за външни услуги, относно наличието на бюджетен кредит не са установени преразходи по функции.

На база определена нестатистическа извадка е извършена проверка на осъществения контрол върху разходите за външни услуги, извършени от първостепенния разпоредител за 2012 г. със стойност на плащанията над 500 лв. Въведените контролни дейности от ръководството⁶⁸, при изразходване на бюджетните средства, действат ефективно и непрекъснато. През одитирания период е извършван и документиран предварителният контрол при поемане на финансови задължения и при извършване на разходите, както и приложената система на двоен подпис. Финансовият контрольор е изразявал писмено мнение за законосъобразността на задължението, което предстои да се извърши.

При проверката е установено, че разходите са документално обосновани, изплатените суми съответстват на сумите по издадените фактури. Платежните документи са придружени с актове за приемане на извършената работа (когато е приложимо), подписани от длъжностни лица от общинска администрация.

При проверката на разходите за външни услуги, извършени от първостепенния разпоредител не са установени неразплатени разходи, както и не са установени разходи, за които е следвало да се приложи реда за възлагане на обществени поръчки.

За одитирания период Община Гурково организира дейностите по сметосъбиране, сметоизвозване на битови отпадъци и поддържане на чистотата на територии за обществено ползване. Дейността се обслужва от 9 човека. Депонирането на отпадъците е на сметище, намиращо се на територията на общината.

Размерът на планираните разходи по план-сметката за таксата за битови отпадъци за 2012 г. е 167 155 лв. Средствата за изпълнение на тези дейности са планирани и отчетени в дейност „Чистота”. Дейностите и необходимите разходи за поддържане на чистотата са определени с решение⁶⁹ на общинския съвет за определяне на такса за битови отпадъци и план-сметката за 2012 г.⁷⁰ За дейността са изразходвани общо 125 357 лв. Разходите са финансирани със средства от преходен остатък 87 577 лв. и от постъпления от такса за битови отпадъци - 213 602 лв. Извършените разходи през одитирания период са за заплати, осигуровки – 45 895 лв. и издръжка на дейността – 79 462 лв.⁷¹

Като собственик на Регионално депо за неопасни отпадъци, Община Гурково събира от ползвателите на депото и превежда дължимите отчисления съгласно ПМС № 207 от 16.09.2010 г. за определяне на размера и реда за отчисленията по чл. 71е от ЗУО и Наредба№ 14 от 15.11.2010 г. за реда и начина за изчисляване на размера на отчисленията и разходване на събраните средства за дейностите по закриване и след експлоатационни грижи на площадките на депата за отпадъци (изд. от министъра на околната среда и водите и министъра на финансите. Преведените отчисления по ЗУО са в размер на 15 439 лв.

За 2012 г. не са извършени разходи за осигуряване на съдове за битови отпадъци.⁷²

За одитирания период са отчетени общо 76 473 лв.⁷³ разходи за събиране, включително разделно на битови отпадъци и транспортирането им до депата и почистване на уличните платна, площадите, алеите, парковите и другите територии от населените места, предназначени за обществено ползване. За проучване, проектиране, изграждане, експлоатация и мониторинг на депата за битови отпадъци са изразходени 48 884 лв.⁷⁴ През одитирания период целевите средства от такса за битови отпадъци не са използвани за финансиране на други дейности.

От еколога на общината е извършван контрол относно информацията в констативните протоколи за събраните и извозени отпадъци от съответните населени места и кантарните бележки, издавани от Регионалното депо.

Въведена е процедура № 8⁷⁵, като част от СФУК, за планиране, управление и отчитане на средствата за дейностите по събирането, извозването, обезвреждането на битови отпадъци и поддържането на чистотата на териториите за обществено ползване в Община Гурково. При извършеното тестване по същество на осъществения предварителен контрол и въведените допълнителни контролни процедури при разходването от постъпленията от такса битови отпадъци за избран един месец е установено, че при извършване на сметопочистването, съгласно утвърдения график от еколога на общината и кметовете на населените места са подписани констативни протоколи, с които е удостоверено фактическото количество извозени съдове за битови отпадъци. Екологът на общината извършва фактическа проверка на извършената работа. В констативните протоколи са записани броя на извозените кофи и контейнери. При извършената съпоставка на броя на курсовете за почистване с броя на курсовете в пътните листи са констатирани несъществени отклонения.⁷⁶

С решение⁷⁷ на общинския съвет е утвърден поименен списък на Програмата за капиталови разходи в размер на 293 887 лв., в т.ч финансиране със средства от местни данъци и неданъчни приходи - 221 687 лв. Извършените през 2012 г. капиталови разходи в Община Гурково са в размер на 115 738 лв., при уточнен план 314 887 лв. или изпълнението им е 36,8 на сто.⁷⁸

Капиталовите разходи представляват 4,3 на сто от всички разходи по бюджета на общината.

Разходите за основен ремонт на дълготрайни материални активи по бюджета, представляват 51,4 на сто от общо отчетените разходи за инвестиции по бюджета. Разходите за придобиване на дълготрайни материални активи (ДМА) през 2012 г. представляват 28,7 на сто от общите бюджетни капиталови разходи.⁷⁹

По време на одита е направена проверка на извършените капиталови разходи. Извършените разходи са до размера на планираните и са документално обосновани. Капиталовите разходи, чиито размери попадат в приложното поле за възлагане на обществени поръчки, са извършени след проведени процедури по ЗОП и НВМОП (отм.).

При извършената проверка на изграждането на СФУК в областта на изпълнението на бюджета е установено, че през одитирания период не са предприети действията, определени в Стратегията за управление на риска. Не е създадена комисия по управление на риска със заповед на кмета на общината и не е попълнена анкетна карта за определяне на риска при изпълнението на бюджета.⁸⁰