III. Управленски решения за управление и разпореждане с имуществото – недвижими имоти, предоставени за ползване от БНТ

1. Съответствие на вътрешната уредба с нормативните изисквания

Редът и условията за управление и разпореждане с имуществото на БНТ не са регламентирани в отделен правилник, каквото е изискването на разпоредбата на чл. 7 от ПСОД на БНТ. Такъв правилник не е изготвен и приет от УС през одитирания период. Не са приети от УС стратегии, планове, методически указания за общо ръководство и контрол от компетентните органи за законосъобразното упражняване на дейността по управление и разпореждане с недвижими имоти, държавна собственост.

Не е определено структурно звено¹⁷⁸ и длъжностни лица за осъществяване на функцията по управлението и разпореждането с имуществото на БНТ. Не е създаден механизъм за контрол върху изпълнението на управленските решения, както и за взаимодействието и координацията между структурните звена при управлението на имуществото. В чл. 8, т. 12 от Вътрешните правила за дейността на отдел „Правен” на БНТ от м. май 2009 г., утвърдени от генералния директор, е определено, че една от задачите на отдел „Правен” е да подготвя организационно и документално, при спазване на всички законови принципи и разпоредби, извършването на действия по управление и разпореждане с имуществото на БНТ, съгласно Закона за държавната собственост (ЗДС) и подзаконовите нормативни актове по неговото прилагане. В чл. 11, ал. 3, т. 6 от Правилата за структурата и организацията на „ФСД” са възложени задължения по осчетоводяване на дълготрайните материални активи на сектор „Материални и нематериални активи”. Като контролна дейност е предвидено осъществяването на текущ контрол за законосъобразност на всички изготвени в отдела документи от главния юрисконсулт, без да е конкретизирана формата и документирането на текущия контрол, поради което той не е осъществен.

2. Спомагателен регистър на НИ

В изпълнение на препоръка на Сметната палата е създаден Регистър на недвижимите имоти, предоставени за управление от БНТ. С резолюция на генералния директор от 20.11.2006 г. е определено длъжностно лице – главният юрисконсулт, за водене на регистъра. Резолюцията не е регистрирана, съгласно чл. 19, ал. 4 от „Инструкцията за деловодната дейност и работата с документи” от специалист в деловодството на БНТ, което е причина за липсата на информация в отдел „УЧР и КК”, както и за неправилното отчитане като неизпълнение на изискването на чл. 75 от ЗДС.

Не са разработени годишни доклади или докладване под друга форма за състоянието на недвижимите имоти и движимите вещи, с цел своевременно информиране и вземане на законосъобразно управленско решение от компетентния орган. В обясненията на главния юрисконсулт¹⁷⁹ е отбелязано, че доклади и становища от отдел „Правен” са изготвяни по конкретни случаи. Те не дават цялостна и едновременна представа в годишен план на общото и конкретното състояние на недвижимите имоти, на база на което да се предприемат мерки за опазване на активите, за ефективно и икономично управление, за защита на държавния интерес при управлението на предоставените имоти.

Не са идентифицирани и оценени рисковете относно имуществото на БНТ, а следователно не са изградени системи за контрол за ограничаване на тяхното влияние.

Не са осъществени одитни ангажименти от звеното за вътрешен одит през проверявания период за осигуряване на разумна увереност, че управлението на предоставеното имущество за извършване на дейността от БНТ е в съответствие с нормативните изисквания.

3. Контролни дейности

В проверените риск-регистри на отдел „Правен” и на дирекция „ФСД” не са идентифицирани и оценени рискове във връзка с недвижимите имоти, предоставени за управление от БНТ. Единствената реакция на ръководството е прехвърлянето на риска чрез застраховането на сградите, което е негово задължение, съгласно чл. 12 от ЗДС. Основанието за отдаване под наем на отделни имоти или на части от имоти, публична държавна собственост, е чл. 16, ал. 2 от ЗДС. При сключването на договорите и на анексите към тях е прилагана системата на двоен подпис. Положени са подписите на генералния директор и на финансовия директор, той и главен счетоводител. Осъществен е предварителен контрол за законосъобразност като контролна дейност, съгласно изискването на чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС и договорите са съгласувани с подпис на главния юрисконсулт, като е изпълнено задължението, вписано в длъжностната му характеристика за даване на становище по законосъобразността на проектите на договорите. Изпълнени са разпоредбите на чл. 5, ал. 3 от „Правилата за предварителен контрол преди поемане на задължение”, като предварителният контрол във „ФСД”, в зависимост от предмета на договора, е извършван последователно от ръководители на сектори, служители от отдел „Организация, анализ и контрол на бюджетния процес”, заместник-финансов директор и финансов директор, като са положени техните подписи в съответните графи на контролния лист преди сключването на договора.

В резултат от липсата на специализирано звено, ангажирано с управлението на имотите, не е извършено разделение на отговорностите. Дейността е осъществявана от различни длъжностни лица, без да им е вменено като задължение, не е търсена отчетност и отговорност от тях, каквито са изискванията на чл. 3, ал. 2 от ЗФУКПС.

4. Документиране на извършените дейности

В съответствие с изискванията на чл. 20 от „Правилата за предварителен контрол”, считано от 22.04.2009 г., осъщественият предварителен контрол преди поемане на задължение по договори е документиран с:

а) контролен лист по образец, приложен към съответния договор с подписите на определените във вътрешните актове длъжностни лица, на съхранение при специалиста в отдел „Финансово-счетоводен” от дирекция „ФСД”. Той е проверяван от финансовия директор преди поставяне на подпис за извършен предварителен контрол и не е прилаган към договора при представянето му за подпис от генералния директор. Прилаганият механизъм за извършване на предварителен контрол е базиран на проверката за законосъобразност, осъществена от финансовия директор, гарантирана чрез положения от него подпис, в съответствие с разпоредбата на чл. 3 от ЗФУКПС, ангажираща управленската отговорност на ръководителите на всяко ниво в организацията;

б) регистър на договорите, въведен с решение на УС, Протокол № 18 от 22.04.2009 г. Разработен е образец, попълван от съответното отговорно длъжностно лице, поставени са подписи за извършен предварителен контрол за законосъобразност;

в) писма до отдел „Правен” за осъществяване на взаимодействието между определените звена.

Не са представени документи за осъществяването на предварителен контрол преди извършването на разход за наем или на действия с цел получаването на приходи от наем от БНТ, във връзка с изпълнението на сключените договори за наем, съгласно Указанията за осъществяване на предварителен контрол от 2006 г. на МФ. Целта на предварителния контрол при отдаването под наем на недвижимо имущество е да се установи спазването на нормите на ЗДС по отношение на проведените процедури за отдаване под наем и определянето размера на приходите за наемодателя. В тази връзка са приложени заповеди на генералния директор в съответствие с изискванията на чл. 16, ал. 2, чл. 19, ал. 1 от ЗДС и
чл. 13, ал. 5 от ППЗДС, както и протоколи от назначените комисии за провеждане на търгове за отдаване под наем на недвижимо имущество на БНТ, с което, макар и под друга форма, без изричното писмено изразяване на мнение от определеното длъжностно лице, е постигната целта на предварителния контрол за законосъобразност на извършените действия по изпълнение на управленските решения за отдаване под наем на недвижимо имущество.

Освен регистърът на договорите, функциониращ в дирекция „ФСД”, регистър на договорите е воден и в отдел „Правен”, на основание чл. 51, ал. 3, т. 7 от „Правилника за структурата и организацията на дейността на БНТ”. Съгласно длъжностната характеристика на сътрудника по договорите в отдел „Правен”, на него му е възложено вписването на всички сключени договори и следенето на движението на изготвените договори във връзка с подписването им от оправомощените служители. Установено е, че регистърът е воден формално, като не са попълвани всички реквизити, извършвани са поправки, подменяни са листове от регистрирани договори, за което на лицето е наложено дисциплинарно наказание. Не е упражнен текущ и последващ контрол от ръководителя на отдел „Правен”, нито е извършвано отчитане за изпълнението на дейността от длъжностното лице, със задължение за водене на регистър на договорите. В отдел „Финансово-счетоводен” на дирекция „ФСД” от длъжностно лице – специалист, е воден регистър на постъпилите в дирекцията договори, обработвани са документи и справки, съгласно въведената система на ФУК. За актуалното състояние на регистъра и спазването на определения срок за контрол е отговорен служителят, със задължение за водене на регистъра, съгласно чл. 22, ал. 3 от „Правилата за предварителен контрол преди поемане на задължение по договорите”. Установено е, че не е извършван текущ и последващ контрол върху дейността на специалиста от неговия ръководител, нито е извършвана самооценка. Пренебрегнат е един от основните принципи на доброто финансово управление – отчетността на всяко ниво на управление.

5. Управление на недвижимите имоти

В Регистъра на недвижимите имоти са създадени 12 партиди на предоставените за управление недвижими имоти, които съответстват на отразените по сметка 203 „Сгради”.¹⁸⁰ За всеки от тях е съставен акт за държавна собственост, съгласно изискването на чл. 5 от ЗДС. Представени и проверени са 11 акта за държавна публична собственост и 1 акт за държавна частна собственост. ¹⁸¹

Не са вписани в Регистъра по партидата на всеки недвижим имот всички сключени договори за отдаване под наем.¹⁸²

В Регистъра на недвижимите имоти не е включен недвижим имот, със съставен акт за държавна собственост № 5573 от 06.12.1966 г., на основание Заповед № 33 от 26.12.1969 г. на ИК на СГНС, апартамент с прилежащите към него идеални части, находящ се в гр. София, ул. „Христо Белчев” (бивша ул. „Гаврил Генов”) № 7, етаж IV-ти, предоставен за ползване на Студията за хроникални и игрални филми, считано от 01.01.1970 г., преименувана със Заповед № 3201 от 30.12.1975 г на председателя на Комитета за телевизия и радио в Студия за телевизионни филми (СТФ) „Екран”.¹⁸³ С Решение на МС № 742 от 30.10.2006 г. на БНТ са прехвърлени дейността, имуществото, архивите, правата и задълженията на СТФ „Екран”.

Назначена е комисия със заповед на генералния директор¹⁸⁴ за извършване на инвентаризация. Не са предоставени протоколите за установените факти и обстоятелства от комисията във връзка с извършената инвентаризация на имуществото на СТФ „Екран”. Установено е, че достъпът до апартамента е възпрепятстван и имотът се владее от трето лице, с вписан констативен нотариален акт за право на собственост върху същия имот № 128, с вх. рег. № 75665, том 227, нотариално дело № 56622 от 29.12.2005 г. Като собственик е вписан „БКС – Средец” АД, регистрирано по ф.д. № 1136/1989 г. по описа на Софийски градски съд. В нотариалния акт е посочено, че при съставянето му е представен акт за общинска собственост № 442 от 23.03.1999 г.¹⁸⁵

С писма¹⁸⁶ на генералния директор на БНТ до Областния управител на област София е поискано установяване на действителния статут на недвижимия имот, тъй като не са открити документи, удостоверяващи наличието на промяна на държавната собственост на имота – искане на становище във връзка с отписването на имота от актовите книги за държавната собственост, заповед на областния управител по местонахождението на имота за деактуването му и др. Установено е, че БНТ не разполага с писмен отговор от Областната администрация на София на депозираните от БНТ искания. В обяснение¹⁸⁷ на главния юрисконсулт като причина за липсата на информация за апартамента в Регистъра на недвижимите имоти и за неотразяването му по счетоводните сметки е посочена неустановеният статут на имота.

Съдържащата се в Регистъра на недвижимите имоти информация не е пълна и не отразява действителното състояние на недвижимите имоти.

а) Сключените договори за отдаване под наем на недвижими имоти или на части от тях, предоставени за управление от БНТ, постъпили в дирекция „ФСД”, са заведени в регистър на договорите от технически сътрудник. С цел контрол е воден дневник с описание на характеристиките на договорите в сектор „Банкови плащания”. Установено е съответствие между определените по договорите наемни вноски и събраните приходи от тях.¹⁸⁸ Констатирани са несъбрани дължими суми от неплатени наемни вноски от „Дейта стор 7” ЕООД за ползване на кафе-сладкарницата в сградата на БНТ, ул. „Сан Стефано” № 29 за периода от 01.12.2008 г. до 31.03.2009 г., на обща стойност 18 038,29 лв. Въпреки уведомяването на управителя на фирмата и на главния юрисконсулт,¹⁸⁹ не са предприети мерки за събиране на дължимите суми към 31.12.2010 г.

б) Сключен е договор за корпоративен кетъринг¹⁹⁰ – безвъзмездно управление на помещения и инвентар на БНТ от фирма ЕТ ”Георги Найденов и син”, приготвяща и доставяща ежедневно храна в помещение-стол на ул. „Сан Стефано” № 29 и в помещение-стол на бул. „Цариградско шосе” № 111, за срок от една година. В помещенията, предназначени за приготвяне на храна и столово обслужване, е осигурено хранене на работниците и служителите от БНТ.¹⁹¹ Сключен е договор¹⁹² при същите условия и след изпълнение на законовите процедури със същата фирма, като през 2009 г. и 2010 г. действието му е продължено на основание включената клауза за автоматично му продължаване при липса на уведомление от страните по договора за прекратяване му.

На 18.01.2011 г. на заседание на Постоянната комисия за социално партньорство от УС на БНТ е прието решение за прекратяване на договора, със заповед на генералния директор е назначена комисия за определяне на начална тръжна наемна цена на полезната площ на помещенията за хранене, подлежащи на отдаване под наем, утвърден е с резолюция на генералния директор, протоколът с предложенията на комисията.¹⁹³ До приключване на одита не са предприети действия за изпълнение на управленското решение.

в) С решение¹⁹⁴ на генералния директор, в резултат от дадена препоръка от Сметната палата при предишен одит, е определено предназначението на недвижим имот, апартамент, находящ се в жк „Люлин”, блок 528, ап. № 39 – за ведомствени нужди с цел намаляване разходите за хотелски такси и услуги, като режийните разноски за ползването му са за сметка на БНТ. Определено е длъжностно лице, което да изпълнява функции на материално-отговорно лице (МОЛ) и за осъществяването на контрол за опазването и съхраняването на материалните активи в апартамента след всяко ползване от служител или гост на БНТ. Апартаментът е ползван от член на УС на БНТ през одитирания период, на основание заповед¹⁹⁵ на генералния директор. Разпоредено е ползващият апартамента да плаща разходите за телефон, вода, ел. ток. Не е въведен механизъм за текущ контрол за опазване и съхраняване на имуществото, документиране и докладване на изпълнението на управленските решения, което създава риск от злоупотреби с имуществото, предоставено за управление от БНТ и недобро финансово управление.¹⁹⁶

Не са предприети мерки за събиране на всички дължимите суми от наемни вноски към 31.12.2010 г. Не е упражнен ефективен контрол върху дейността по управление на имуществото на БНТ. След 2006 г. от БНТ не са предприети действия за изясняване на действителния статут на недвижимия имот - апартамент на ул. „Христо Белчев” № 7.

6. Досиета на недвижими имоти - комплектованост

Съставените досиета за недвижимите имоти не са комплектовани с необходимата документация, съпътстваща управлението на всеки недвижим имот, поради което е затруднен процесът на контрол за законосъобразността на извършените процедури.

Съхранението на документацията, отделно от акта за държавна собственост, в отдел „Обществени поръчки”, на подчинение на друга дирекция - „ФСД”, както и по места в РТВЦ, не създава условия за проследимост, нагледност и пълнота на документацията, създава рискове от подмяна, загубване на документи, както и от несвоевременно информиране и вземане на управленски решения.

7. Разпоредителни сделки

За делба на имот – НРТЦ, предоставен за съвместно управление и ползване от БНТ и БНР, е сключено споразумение, утвърдено от УС на БНТ.¹⁹⁷ Подписаното споразумение е на основание чл. 14 от ЗДС, съобразено е с наличната документация, фактическото състояние и нуждите на двете институции и отразява реалната възможност за подялба на недвижимия имот, предоставен с акт за публична държавна собственост № 06168 от 28.12.2006 г. в
гр. София, район „Младост”, местност НПЗ „Изток, м. Къро”. При подписването му не е приложена системата на двоен подпис, като контролна процедура. Съгласно чл. 43, ал. 2 от ЗДС, делбата на недвижимия имот е извършена на база на оценката му от независим оценител, като тя не е по-ниска от данъчната му оценка. Направено е отбелязване за двата новообразувани имота в съставения Допълнителен лист № 2 към АДС, като са вписани характеристиките на сградите и съоръженията в тях от областния управител на Област София-град.

Не е приет от УС „Правилник за реда и условията за управление и разпореждане с имуществото на БНТ”, с което не е изпълнена разпоредбата на чл. 7 от ПСОД на БНТ. Не е осигурена ресурсно – кадрово и информационно, дейността по управление и разпореждане с имотите. Не са регламентирани ред и процедури за взаимодействие между звената в БНТ. Не е упражнен текущ и последващ контрол за законосъобразност на дейността по управление на имуществото от отговорни длъжностни лица. Не е организирана подходяща и постоянно действаща система за отчитане и докладване на изпълнението на управленските решения.

Установените пропуски и нарушения, липсата на вътрешни правила при управлението на недвижимите имоти, предоставени на БНТ за изпълнение на нейните функции, създават рискове за спазване на принципите за законосъобразност, икономичност и прозрачност при управление на имуществото.
IV. Законосъобразност на дейността на звеното за вътрешен одит

Дейността по вътрешен одит в БНТ е осъществявана от отдел „Вътрешен одит” („ВО”), съгласно ПСОД и е ръководена от началник отдел на пряко подчинение на генералния директор на БНТ, съгласно изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор (ЗВОПС).

Дейността на отдела е определена в Статут и Вътрешни правила на отдел „Вътрешен одит”, утвърдени от генералния директор на БНТ, в сила от м. август 2006 г.¹⁹⁸ Те не са актуализирани в съответствие с настъпилите промени в ЗВОПС и в Наръчника за вътрешен одит, утвърден от министъра на финансите. Съгласно Статута, отделът осъществява вътрешен одит на всички структури, програми, дейности и процеси в БНТ.

В съответствие с чл. 14, ал. 1, т. 3 от ЗВОПС, числеността на отдел „Вътрешен одит” в БНТ следва да е не по-малко от шест вътрешни одитори, включително ръководителя на вътрешния одит (РВО). Към 31.12 2009 г. и към 31.12.2010 г. утвърдената численост на отдел „ВО” е 5 щатни бройки - 4-ма вътрешни одитори и 1 стажант одитор, което не е съобразено с изискването на чл. 14, ал. 4 от ЗВОПС в определената минимална численост на звената да не са включени стажант-одиторите.¹⁹⁹

Към 31.12.2009 г. заетите щатни бройки са три - двама вътрешни одитори и 1 стажант-одитор, а към 31.12.2010 г. - двама вътрешни одитори. През одитирания период освен незаети щатни бройки е наблюдавано и текучество на персонала в отдела. През 2009 г. не е назначен РВО на отдел „ВО”, както и не е определено с вътрешен акт лице, изпълняващо функциите на ръководител на отдела.²⁰⁰

Изготвени са Стратегически планове за дейността на отдел „ВО” в БНТ и Годишни планове за 2009 г. и за 2010 г. за одитните ангажименти, утвърдени от генералния директор на БНТ. В плановете е обхваната дейността на БНТ, но направените оценки на риска не са изготвени в съответствие с Наръчника за вътрешен одит.²⁰¹

Общо, през одитирания период са планирани десет одитни ангажименти за даване на увереност, като са изпълнени пет. Одитни ангажименти за консултиране не са планирани и не са изпълнявани.

За изпълнените одитни ангажименти за даване на увереност през 2009 г. и 2010 г. от вътрешните одитори са дадени общо 75 броя препоръки, като всички са приети от ръководството на БНТ. За изпълнението на препоръките не са разработени и утвърдени планове за действие, с конкретно посочване на срокове и отговорни длъжностни лица за изпълнение. Не са извършвани проверки за изпълнението на препоръките от вътрешните одитори. ²⁰²

За 2009 г. и 2010 г. са изготвени Годишни доклади с приложения към тях с обобщена информация за дейността на Звеното за вътрешен одит в БНТ.

През проверявания период не е разработена Програма и не са прилагани процедури за осигуряване на качеството, съгласно чл. 29, ал. 1 от ЗВОПС. Не са извършвани вътрешни периодични оценки и външни оценки на качеството. Не са изготвяни планове за професионално обучение и развитие на вътрешните одитори.

Не са идентифицирани и докладвани установени индикатори за измама в БНТ от отдел „ВО”.²⁰³

Към момента на извършване на одита, на основание решение на УС, е извършена структурна промяна, като отдел „ВО” е преструктуриран в дирекция. Утвърдената численост на дирекцията е в съответствие със ЗВОПС. Разработен и съгласуван с генералния директор е нов Статут на „ВО”. За 2011 г. е утвърден годишен план за професионално обучение и развитие на вътрешните одитори от дирекцията.²⁰⁴