Доклад №0200007811 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Тервел за периода от 01. 01. 2010 г до 30. 09. 2011 г май, 2012 г

Общата сума на капиталовите разходите през 2010 г. е 762 191 лв. с финансиране по източници на средствата - 285 405 лв. целеви средства от ЦБ, 190 372 лв. от продажба на нефинансови активи съгласно разпоредбата на чл. 14, ал. 2 от ЗДБРБ и 286 414 лв. други собствени приходи. За нито един от обектите, изплатените средства не превишават планираните. Ремонтите на 6 от обектите (кметства, здравна служба, читалище) са изпълнени по стопански начин със заповед на кмета на общината. За друга част и съобразно вида и стойностите са сключвани договори по реда на чл. 2 от НВМОП, или след проведени процедури за възлагане на ОП. При проверка за законосъобразност на изпълнението на сключени договори по чл. 2 от НВМОП и свързани с капиталовите разходи за 2010 г. е установено⁴⁹:

ва) Договор от 15.10.2009 г., сключен по реда на чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП във връзка с изпълнението на Етап 1 от Техническия проект за газификацията на гр. Тервел за проектиране, доставка и монтаж на газова инсталация и горивни устройства за обекти на бюджетна издръжка (детски заведения, общинска администрация).

Договореният срок за изпълнение е 4 месеца от датата на подписване. С Анекс № 1 от 30.01.2010 г. и Анекс № 2 от 11.06.2010 г. срокът на изпълнение е удължен съответно на 8 месеца и на 12 месеца. И в двата случая страните обосновават промяната с мотива „липса на захранване на газ на обектите”. С приемателен протокол № 1 (обр. 19) от 19.04.2010 г. са приети съставеният проект, доставката и монтажа на котел, газови горелки и захранващ газопровод по обекти общо за 62 610 лв. С протокол № 2 (обр. 19) от 18.10.2010 г. са приети останалите видове строително монтажни работи (СМР) по обекти общо за 44 430 лв. Изпълнението на предмета на договора е приключило в срока уточнен чрез Анекс № 2 към договора. Общо изплатената сума е 107 040 лв. и съответства на определената в договора. Съгласно клауза от договора през 2009 г. е изплатен аванс от 32 112 лв. (30 на сто от цената на договора), а 74 928 лв. са изплатени през 2010 г. Не са установени други допълнителни договорености, освен промяната в срока на изпълнение. Създаденото разходно досие съдържа протоколи, с които лицето, изпълняващо функциите на инвеститорски контрол потвърждава СМР, както и контролен лист за извършен предварителен контрол за законосъобразност преди плащането. Разходът е законосъобразен и съответно регистриран като разход за придобиване на ДМА.

вб) Договор от 31.03.2010 г. след възлагане по реда на чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП с предмет „Вертикална планировка и довършителни работи за обект „Дом за стари хора”, със срок на изпълнение 30.06.2010 г. и стойност 81 961.15 лв. (с ДДС). Съгласно приемателен протокол (обр. 19) от 30.06.2010 г., предметът на договора е изпълнен в срок. Не са установени договорености за допълнителни работи, спиране изпълнението или извършване и приемане на работи след уговорения срок. Упражненият инвеститорски контрол за текущото изпълнение на договора е удостоверен с 5 броя протоколи. Размерът на общо изплатената сума по договора е 81 960,55 лв. и съответства на договорената. Преди извършване на плащанията е осъществен контрол за законосъобразност. Разходът е законосъобразен и регистриран като разход за придобиване на ДМА.

вв) Договор от 16.12.2009 г. след възлагане по реда на чл. 2, ал. 2, т. 1 от НВМОП за „Доставка и монтаж на отоплителен котел за ЦДГ с. Зърнево”, със срок за изпълнение 20.12.2009 г. Договорената цена е 17 633,15 лв., като е уточнено изплащане на 6 478,15 лв. до 25.12.2009 г. след подписване на приемно-предавателния протокол, а остатъка от 11 155 лв. с ДДС през 2010 г., след приемане на разчета за капиталовите разходи за годината и представяне на фактура. Предмета на договора е изпълнен в определения срок. Установените и приети работи (акт обр. 19) съответстват на оферираните. Не са установени допълнителни договорености или извършване на работи след договорения срок. С приложен протокол, лицето изпълняващо функциите на инвеститорски контрол потвърждава извършената работа. На 05.05.2010 г. са изплатени 11 155 лв., с източник целева субсидия от ЦБ, с което възложителят е изпълнил задължението си. С предварителен контролен лист от 03.05.2010 г. е потвърдено наличието на бюджетен кредит, а с контролен лист № 0794 от 05.05.2010 г. е удостоверен извършеният контрол за законосъобразност преди плащането. Разхода е законосъобразен и регистриран като разход за придобиване на ДМА.

вг) Договор от 09.06.2010 г. за „Доставка на машина за метене и машина за почистване на листа, треви и прах” със срок за доставка 60 дни от сключване на договора. Цената на договора е 12 960 лв. с ДДС, в т.ч. 6 960 лв. за машината за метене и 6 000 лв. за машината за почистване. Извършен е предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задължения с договора съгласно контролен лист № 1029 от 09.06.2010 г. Съгласно приложена фактура № 35 от 20.08.2010 г. е прехвърлена собствеността върху машина за метене на стойност 6 960 лв., като уговорения срок е просрочен с 10 дни. Сумата е изплатена на две части – аванс от 3 000 лв. с б. б. от 10.06.2010 г. и 3 960 лв. окончателно плащане с б. б. от 20.08.2010 г. Досието съдържа паспорт на изделието с характеристика на техническите параметри и сертификат от производителя. В частта му за машина за почистване не са установени документи, че договора е изпълнен, както и че са извършвани плащания. Извършеният разход от 6 960 лв. е законосъобразен и регистриран като разход за придобиване на ДМА, финансиран с местни приходи. Съгласно дадените устни пояснения доставката е извършена в срок, а фактурата е издадена по-късно, което не е основание за начисляване на лихви/неустойки.

вд) Договор от 04.05.2010 г. за закупуване на трактор с ремарке (1 тон). Стойността на сделката с ДДС е съответно 12 000 лв. за трактора и 2 400 лв. за ремаркето. Собствеността на активите е прехвърлена в деня на сключване на договора съгласно фактури № 1736 и № 1737 от 04.05.2010 г. Изплатената сума съответства на договорената – 14 400 лв., като преди плащането е извършен контрол за наличие на бюджетен кредит и предварителен контрол за законосъобразност съгласно контролен лист № 0798 от 05.05.2010 г. Разходът е законосъобразен и е регистриран като разход за придобиване на ДМА, финансиран с местни приходи.

Към 30.09.2011 г. в общинския бюджет са постъпили 7 499 595 лв., с което уточненият план за деветмесечието е изпълнен 108 на сто, а годишният 88 на сто.

За ДДД са постъпили общо 4 276 174 лв., като планът за периода е изпълнен 99 на сто, а този за годината - 78 на сто. Постъпил е целият размер на определената със закона обща субсидия за периода от 3 826 005 лв., планираните приходи от собственост и трансфера от МТСП по програми за заетост. Незначително неизпълнение е отчетено в целевата субсидия за капиталови разходи и целевите трансфери за превоз на ученици и ветерани от войните.

При уточнен план за деветмесечието от 2 686 804 лв., постъпилите местни приходи са 3 223 421 лв. или 120 на сто. Получена е планираната обща изравнителна субсидия от 1 108 100 лв. и с 2 % по-малко от планираната целева субсидия за капиталови разходи. Постигнато е преизпълнение при данъчните приходи, основно от данък върху недвижимите имоти и данък при придобиване на имущество по възмезден начин. Сумата на постъпилите неданъчни приходи е 1 436 099 лв., като превишава плана за периода с

Сравнителният анализ на данните⁵¹ за изпълнението на собствените приходи за деветмесечието на 2011 г. спрямо същия период на 2010 г. показва подчертана тенденция за повишаване на тяхната събираемост. Постъпилият приход от данък сгради е по-голям с 49,9 на сто; на данък МПС – с 21,5 на сто; от данък върху придобиване на имущество по възмезден начин – с 95,3 на сто; от собственост (наеми) – с 51,3 на сто. Приходите от общински такси са увеличени спрямо същия период на 2010 г. с 26,9 на сто, в това число от ТБО с 34,8 на сто. Постъпленията от продажби на общинско имущество са повече със 167,4 на сто. Намалява общата сума на просрочените вземания от изследваните данък сгради, данък МПС и ТБО, и към 30.09.2011 г. общата им сума възлиза на 541 050 лв. Въпреки това, продължава да се увеличава броя на лицата със задължения за 5 и повече години към местния бюджет. Към 30.09.2011 г. те са 19 073 или 70 на сто от общия брой на данъчно задължените лица (партиди).

От постъпилите общо приходи 7 499 595 лв., за финансиране на дейностите през деветмесечието на 2011 г. са изплатени общо 6 262 836 лв. и по бюджета към 30.09.2011 г. са налични 1 236 759 лв. Спазено е изискването на чл. 22 от ЗОБ, разходите от общинския бюджет да се извършват до размера на приходите. Не е допуснато превишаване на уточнените кредити по видове разходи общо по бюджета и по дейности, с което е спазена бюджетната дисциплина.

При извършените тестове на контролите при разходи за заплати, за текуща издръжка и капиталови разходи е установено, че е осъществен предварителен контрол за законосъобразност във всеки от изследваните случаи. Извършена е проверка на информацията в съставените и представени документи и за наличие на бюджетен кредит по съответния вид разход съобразно ЕБК. Становищата са отразени в контролен лист съобразно утвърдените от кмета на общината вътрешни правила. Чрез полагане на подпис на главен счетоводител е документиран осъщественият контрол за правилност при регистриране на стопанските операции⁵².

а) Разходи за заплати

Общата сума на разходите за заплати към 30.09.2011 г. е 2 497 701 лв. и съставлява 73,9 на сто от годишния план. В държавните дейности изпълнението е 73,8 на сто, а в местните 74,8 на сто. Основната част от този вид разход (93,9 на сто) е извършен в ДДД. При проверка за законосъобразност на разходите за заплати в ОбА е установено, че кметът на общината е утвърдил “Длъжностно разписание” и съответно “Поименно щатно разписание” за администрацията при ПРБК в сила от 01.01.2011 г. Такива са утвърдени за всички ВРБК. Общата численост от 121,5 души, в това число кмет на община, 20 кметове на кметства и 3 кметски наместници е в съответствие с определената от ОбС численост – Приложение № 1, към Решение № 1-14 от 28.01.2011 г. С решението е утвърден месечния размер на средствата за работни заплати на ОбА - 62 393,67 лв. Считано от 17.05.2011 г. кметът е утвърдил ново длъжностно и поименно разписание със същата численост на персонала. Съгласно предоставеното обяснение са извършвани вътрешни промени в администрацията, но без да е взето решение на ОбС за промяна в нейната структура, което противоречи на чл. 21, т. 2 от ЗМСМА. Размерите на основните месечни заплати на кмета на общината, на кметове на кметства и кметски наместници са в съответствие с определените от ОбС с Решение № 9-141 от 31.10.2008 г. и в границите по Приложение

аа) С ЕКДА е определено, че за длъжността „служител по сигурността на информацията” (Б7) се изисква минимален опит 2 години, служебно правоотношение и минимален ранг ІV младши. С утвърденото длъжностно разписание е определено, че се изисква 1 година опит, че нивото е В5, не се изисква минимален ранг, и че длъжността е по трудово правоотношение;

аб) За длъжността “секретар на МКБППМН” (Б8) съгласно ЕКДА се изисква минимален опит 2 години, служебно правоотношение и минимален ранг ІV младши, а с вътрешния акт е определено, че се изисква 1 година опит, че нивото е В6, не се изисква минимален ранг, и че длъжността е по трудово правоотношение;

ав) Съгласно ЕКДА за длъжността “старши счетоводител” (В6) е необходимо средно образование, 1 година опит и трудово правоотношение. С вътрешния документ е определено, че нивото е В5 и се заема по служебно правоотношение;

аг) Чрез ЕКДА е определено, че длъжността „младши инспектор” (Б10) се заема по служебно правоотношение, а е утвърдено трудово правоотношение;

ад) Определените размери на ОМЗ за всяка от длъжностите не надвишават съответния максимален размер, определен с Приложение № 2 към чл. 2, т. 1 от ПМС № 67 от 2010 г., с изключение при една изпълнителска длъжност (Г2), където максималния размер е превишен с 8 лв. и за длъжността “старши счетоводител” - с 59 лв.

Съгласно данните за изпълнението на бюджета към 30.09.2011 г. разходваните средства за работни заплати (§ 100) в дейност “Общинска администрация” са 560 147 лв. и са в рамките на средствата, определени от ОбС (МФРЗ 62 393,67 лв. х 9 = 561 543,03 лв.).

С допуснатите отклонения, утвърдените длъжностни разписания не съответстват на нормативните регламенти. Занижени са минималните изисквания за посочените длъжности, с изключение на длъжността „старши счетоводител”, за която е определено, че се заема по служебно правоотношение.

б) Разходи за доставки и услуги

Към 30.09.2011 г. за текуща издръжка на дейностите са разходвани общо

ба) Договор от 15.09.2010 г. за превоз на ученици през учебната 2010/2011 г. в направление Тервел – Градница – Тервел. Стойността на договора е 29 412 лв. с ДДС, определена въз основа на предвидените 16 340 км и предложената цена от 1,50 лв./км пробег (без ДДС) и срок на изпълнение до 30.06.2011 г. Няма допълнителни договорености и/или за извършени услуги след договорения срок. За договора са изплатени 26 708, 40 лв., от които 9 902, 80 лв. през 2010 г. и 16 805, 60 лв. през 2011 г. Плащанията са извършени за изминати разстояния по договорения маршрут, договорената цена, броя на учебните дни и в срока за разсрочено плащане от 90 дни след фактуриране на услугата предвид финансирането с целеви средства от ЦБ. Преди плащане са извършени предварителни контроли за наличие на бюджетен кредит и за законосъобразност. Извършвани са частични плащания с местни приходи до размера на гласуваното от ОбС дофинансиране. Извършеният разход от бюджета за 2011 г. е законосъобразен⁵⁴ и е регистриран като разходи за външни услуги съгласно ЕБК.

бб) Договор от 14.09.2010 г. за превоз на ученици през учебната 2010/2011 г. по линията Тервел – Балик – Тервел. Стойността на договора е 47 538 лв. с ДДС, определена на база предвидените 26 410 км. и предложената цена от 1,50 лв. на 1 км без ДДС, и срок на изпълнение до 30.06.2011 г. Няма допълнителни договорености и/или за извършени услуги след договорения срок. За изпълнението на предмета по договора са изплатени общо 42 857 лв. с ДДС, от които 14 502,13 лв. през 2010 г. и 28 354,87 лв. през 2011 г. Плащанията са извършени за договорения маршрут, по договорената цена и по броя на учебните дни. Предвид финансиране на разхода (целеви трансфери), с клауза от договора е уредено, че заплащането ще се извърши разсрочено в срок от 90 дни след фактуриране на услугата. Преди плащане е извършен предварителен контрол за законосъобразност. Извършвани са частични плащания с местни приходи до размера на гласуваното от ОбС дофинансиране. Извършеният разход от бюджета за 2011 г. е законосъобразен⁵⁵ и е регистриран като разходи за външни услуги съгласно ЕБК.

бв) В случаите, когато стойностите на доставките и услугите са под 15 000 лв. (без ДДС) съгласно разпоредбата на чл. 2, ал. 3 от НВМОП, разходите са доказвани с първични счетоводни документи, като във всички от изследваните случаи са приложени вътрешните правила за заявяване, контрол за наличие на бюджетен кредит, контрол за законосъобразност и за правилност при регистрирането им⁵⁶.

Община Тервел е приключила деветмесечието на 2011 г. със задължения към доставчици в размер на 133 072 лв. Сумата е в резултат на неуточнени взаимоотношения с „В и К - Добрич” в размер на 79 245,24 лв. и останалата част за текущи неразплатени разходи за доставки и услуги поради несвоевременно представени в рамките на месеца фактури. Размерът, структурата и начина на формиране на общинските задължения не създават рискове за изпълнението на бюджета, отчитайки че наличностите по бюджетната сметка към 30.09.2011 г. са 1 236 759 лв.

Одобреният годишен размер на кредита за издръжка на дейностите към 30.09.2011 г. е изпълнен 72,5 на сто. Влияние за това са оказали както регламентираните правила и процедури за финансово управление и контрол, така и възлаганият текущ контрол за съответствие на платените с фактически вложените разходи, установяване на наличности и контрол по изпълнение на договорите.

в) Капиталови разходи

Извършените през деветмесечието на 2011 г. бюджетни разходи с капиталов характер възлизат на 427 216 лв., които съставляват 84,7 на сто от планираните за годината. По-голямата част от разходите (248 837 лв.) са за основен ремонт на ДМА като са обхванати обекти със социална значимост за местната общност – детски градини и площадки, водоизточници по населени места, общински пътища и обществени сгради. Ремонта на около една трета от обектите (кметства, здравни служби, местни водоизточници) е извършен по стопански начин със заповеди на кмета на общината. Друга част от обектите за основен ремонт и придобиване, съобразно техните стойности и вид, са възлагани на външни изпълнители чрез процедури, разгледани в раздел „Обществени поръчки”. За целите на одита е извършена проверка за законосъобразност при изпълнението на следните договори, свързани с капиталовите разходи⁵⁷:

ва) Договор от 03.06.2011 г. за рехабилитация на част от водопровод в с. Сърнец. От приложения в досието контролен лист № 1075 от 03.06.2011 г. е видно, че е извършен предварителен контрол за законосъобразност при поемане на задължението. Обекта е включен в поименния списък за капиталовите разходи, утвърден е кредит за разходи и договорът е сключен по реда на чл. 2, ал. 2, т. 1 от НВМОП .

Срокът на изпълнение на договора е 30 календарни дни от неговото сключване при цена 12 000 лв. с ДДС. Не са установени допълнителни договорености и/или извършване на работи след определения срок по договора. Съгласно приемателен протокол, съставен от комисия, назначена със Заповед на кмета на общината (№ РД-03-365/27.06.2011 г.), установените и извършени работи са приети от възложителя на 27.06.2011 г.

вб) Договор от 16.05.2011 г. за ремонт на канализация по ул. „Ал. Стамболийски” и ул. „Цар Иван Асен ІІ” със срок на изпълнение до 31.05.2011 г. и цена 9 035 лв. с ДДС. Обекта е включен в разчета за капиталовите разходи. Не са установени допълнителни договорености и/или приемане на работа след определения срок. Извършените видове работи са приети от приемателна комисия, назначена със заповед на кмета. Изплатената сума съответства на договорената. Преди извършване на плащането е осъществен предварителен контрол за законосъобразност, който е документиран съобразно утвърдените вътрешни правила. Разходът е регистриран като основен ремонт, финансиран с целева субсидия за капиталови разходи. Поетото задължение и извършения разход са законосъобразни.

вв) Съгласно протокол (обр. 19) от 13.04.2011 г. във връзка с въвеждане в експлоатация на детски площадки, изпълнени по проект 08/322/00063, финансиран от Програмата за развитие на селските райони (ПРСР) и съгласно изискванията на Наредба № 1 от 12.01.2009 г. за условията и реда за устройство и безопасност на площадките за игра, са извършени СМР на обща стойност 9 159.37 лв. с ДДС. За извършените СМР не е сключен писмен договор с изпълнителя, в нарушение на чл. 2, ал. 3 от НВМОП. За строителните работи изпълнителят е издал фактура № 10326 от 13.04.2011 г., която съответства на установеното с протокола. С решение на ОбС обект “Допълнително възникнали СМР на 3 броя детски площадки” е включен в разчета за капиталовите разходи като за финансирането им са одобрени 9 159 лв. собствени бюджетни приходи. Преди извършване на плащането е упражнен контрол за наличие на бюджетен кредит съгласно предварителен контролен лист и контрол за законосъобразност съгласно контролен лист № 2098 от 28.07.2011 г.

Процедурите за приемане изпълнението на договорите, свързани с капиталовите разходи, контрол за наличие на бюджетен кредит и контрол за законосъобразност преди извършване на плащането са документирани съобразно вътрешните правила. Бюджетните разходи за придобиване и основен ремонт на ДМА са извършвани съобразно решенията на ОбС за поименния списък на обектите и източниците за финансирането им. Осъществяван е последователен и непрекъснат контрол за законосъобразност преди извършване на плащанията като в един случай е допуснато за извършено строителство да не бъде сключен писмен договор с изпълнителя в нарушение разпоредба на НВМОП.
4. Общински дълг

4.1. Съгласно чл. 9 от Закона за общинския дълг (ЗОД), с приемането на отчета за изпълнението на бюджета за 2009г., от ОбС е приет и годишния отчет за състоянието на общинския дълг с размер от 480 000 лв. към 01.01.2010 г. В съответствие с чл. 11 от ЗОД, с т. V от Решение 1-18/01.02.2010 г. за приемане на бюджета за 2010 г., ОбС е обявил, че: през бюджетната 2010 г. няма намерение да поема нов общински дълг; няма намерение да издава общински гаранции; максималният размер на общинския дълг в края на бюджетната 2010 г. ще бъде в размер на 400 000 лв. Съгласно чл. 18 от ЗОД и в определения срок, кметът на общината е уведомил министъра на финансите с копие до Сметна палата за решението на ОбС относно отчета за състоянието на общинския дълг.

Общинският дълг към 01.01.2010 г. произтича от сключен договор с HVB Биохим (сега УниКредит Булбанк) София от 14.06.2006 г. за дългосрочен заем в размер на