Доклад №0200007811 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Тервел за периода от 01. 01. 2010 г до 30. 09. 2011 г май, 2012 г

Общото ръководство и контрол по придобиването, управлението и разпореждането с имоти и вещи – общинска собственост се осъществява от ОбС. В съответствие с правомощията, регламентирани в чл. 21, ал. 1, т. 8 от ЗМСМА и на основание на законови разпоредби, от ОбС са приети Стратегия, Годишни програми и Наредба за реда на придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество (НРПУРОИ). С тях са дефинирани целите, редът и условията при управление и разпореждане с общинско имущество. Определени са ред и условия за установяване на жилищни нужди, настаняване под наем и разпореждане с общински жилища.

Чрез утвърдената структура и устройствен правилник на ОбА е определено, че експертните дейности по надзор и актуване на общинската собственост се осъществяват от служба „Общинска собственост” в дирекция „СДКОТСУ”. Директорът на дирекцията е пряко подчинен на кмета на общината. Пряко са му подчинени експертните и технически длъжности в дирекцията, в т.ч. по общинска собственост и обществени поръчки, наемни отношения, инвестиционна дейност, главен архитект.

Съгласно данни от счетоводния баланс към 31.12.2010 г., стойността на сградния фонд на общината възлиза на 8 335 хил. лв. и в сравнение с данните към 31.12.2009 г. е увеличена със 6,3 на сто. Стойността на общинските земи, гори и трайни насаждения е 7 035 хил. лв., представени в съответната задбалансова сметка.

Установено е, че въведените контролни дейности са в съответствие с изискванията на ЗФУКПС. Те са адекватни и прилагането им е насочено към намаляване на рисковете в процеса по управление и разпореждане с общинско имущество. В резултат на решенията и дейностите по управление и разпореждане с общинско имущество през одитирания период в местния бюджет са постъпили общо 1 422 807 лв., като по-голямата част от тях (61 на сто) са реализирани през деветмесечието на 2011 г.

През одитирания период не са вземани решения за създаване на общински предприятия или за осъществяване на стопанска дейности чрез търговски дружества с общинско участие. С Решение № 3098 от 06.10.2000 г. по описа на Добрички окръжен съд е учредено „МБАЛ – Тервел” ЕООД със собствен капитал 8 000 лв. към 31.12.2010 г. Общината притежава 3,84 % от капитала на „МБАЛ – Добрич” АД, гр. Добрич на стойност 282 890 лв. (28 289 акции х 10 лв.) и 10 % от капитала на ТТТ „Екоенерджи Тервел” ООД на стойност 500 лв.

Редът за управление и разпореждане с общинско имущество е регламентиран чрез НРПУРОИ, приета с Решение на ОбС № 9-135 от 31.10.2008 г. на основание чл. 8, ал. 2 от ЗОС. С отделни решения на ОбС през 2010 г. и 2011 г. са извършени промени в тарифата към нея относно размера на минималния наем при отдаване под наем на общинско имущество. Наредбата урежда основни въпроси по установяване и регистриране на общинската собственост, редът при нейното управление и разпореждане. В съответствие със закона са определени случаите, в които имоти – общинска собственост се предоставят под наем или се продават без провеждане на търг или конкурс. С Наредбата /Глава осма/, ОбС е определил условия и ред за провеждане на публично оповестени търгове и публично оповестени конкурси. В своята цялост Наредбата съответства на ЗОС и спомага за неговото прилагане, като се имат предвид следните изключения¹³⁹:

а) В Наредбата не са регламентирани изчерпателно редът и условията при възмездно предоставяне на право на строеж върху имот – частна общинска собственост съобразно текстове от чл. 37, ал. 1 от закона. Същевременно изменението в чл. 37, ал. 2 от същия закон дава възможност заплащането на цената на отстъпеното право на строеж
(в условия на търг или конкурс) да се извърши с предоставяне на собственост в полза на общината.

б) Наредбата не отразява промените в ЗОС, приети от законодателя и публикувани в ДВ, бр. 19 от 2011 г. С допълнението на чл. 14, ал. 6 от закона е разширен кръгът от дейности, за упражняването на които общината може да предостави имоти под наем без търг или конкурс. С промяната в чл. 40, ал. 2 от закона са изменени възможностите за замяна на имоти, освен случаите посочени в закона.

Община Тервел като юридическо лице с право на собственост е приложила по същество законовите разпоредби относно надзор и актуване на имотите – общинска собственост. За общинските недвижими имоти се съставят актове за общинска собственост по утвърден образец, към които са приложени документи, установяващи правото на собственост. Към 30.09.2011 г. са съставени общо 1 931, от които 283 за публична и 1 648 за частна общинска собственост. През одитирания период са съставени общо 375 актове, от които 66 за публична и 309 за частна общинска собственост. Актовете за общинска собственост са съставени по утвърдени образци съгласно разпоредбата на

При извършените тестове по същество относно сключени договори и процедури за отдаване под наем на общински имоти (без земеделски земи) е установено¹⁴¹:

В изпълнение решение на ОбС и съобразно реда, предвиден в общинската наредба, със Заповед № 174 от 27.04.2011 г. на кмета на общината е открита тръжна процедура за отдаване под наем на 34 имоти, в това число 8 търговски обекти и 26 свободни терени в регулация. В съответствие с разпоредбата на чл. 62 от общинската наредба, със заповедта е утвърдена тръжната документация и друга изискуема информация. Решението за провеждане на търг е публично оповестено в регионален вестник (НДТ – бр. 78 от 28.04.2011 г.). Въз основа на Протокола на комисията за резултатите от проведения търг на 30.05.2011 г., със Заповед № 238 от 01.06.2011 г., кметът на общината е определил лицата, спечелили търга. Сключени са 26 договора по реда, определен с общинската наредба и в съответствие със ЗОС.

В изпълнение Решение на ОбС от 24.06.2011 г., със Заповед № 346 от 02.08.2011 г. е обявено, че на 02.09.2011 г. се провежда търг за отдаване под наем на 8 общински имоти. Заповедта съдържа информацията, определена с разпоредбата на чл. 62 от вътрешната наредба. Въз основа на протокола, съставен от комисията за резултатите от проведения търг, със Заповед № 423 от 19.09.2011 г. на кмета на общината са определени лицата, спечелили търга. Процедурата е приключила със сключване на 2 договора с дата 01.10.2011 г.

През 2010 г. не са провеждани тръжни процедури за отдаване под наем на нежилищни имоти и терени в регулация. Сключвани са договори за настаняване на нуждаещи се в общински жилища по реда определен в общинската наредба за реда и условията за установяване на жилищните нужди. Съобразно разпоредбите на ЗОС и общинската наредба са сключени договори за наем без търг при отдаване на помещения за осъществяване на медицински дейности. Прилагана е системата на двоен подпис от общината като наемодател. Сключените договори са описани в регистър „Договори за наем”.

4.2. Земеделски земи

С НРПУРОИ е регламентиран редът при управление на общинския поземлен фонд. Общинският съвет определя с решение земите, които ще се отдават под наем и след утвърждаване на началната наемна цена по категории, се провежда търг по реда на глава осма от Наредбата¹⁴².

В съответствие с приетите правила, с Решение № 4-56 от 21.06.2010 г., ОбС е определил началните цени и е възложил на кмета на общината да организира търг за отдаването им под наем. Въз основа на Протокол от 16.08.2010 г. на комисията за провеждане на търга, със Заповед № 326 от 18.08.2010 г., кметът на общината е определил лицата, спечелили търга. Договорите са сключвани съгласно решението на ОбС със срок за 1 година, т.е. само за стопанската 2010 г. – 2011 г. Страните са се договорили, че наемателят заплаща еднократно дължимият наем в деня на сключване на договора, с което рисковете за общината са ограничени. От сключени по този ред 442 договора през 2010 г. в местния бюджет са постъпили 292 227 лв.

С Решение № 4-42 от 24.06.2011 г. и в съответствие с приетата наредба, ОбС е определил земеделските земи, които ще се отдават под наем чрез търг, определил е началните тръжни цени по категории и е определил 5-годишен срок за ползването им. В изпълнение на решението на ОбС, със заповед на кмета съответно е обявен търг с тайно наддаване (№ 303 от 25.07.2011 г.) и с друга са обявени спечелилите търга (№ 395 от 01.09.2011 г.). Сключени са 377 договора и цялата дължима сума по всички договори за стопанската 2011-2012 г. е постъпила в местния бюджет до 30.09.2011 г. Ефекта от едновременното увеличаване срок на ползване, на началните тръжни цени и проведеният търг с тайно наддаване се изразява в увеличаване на този вид приходи със 66,3 на сто спрямо 2010 г.

През одитирания период в Община Тервел са осъществени общо 39 разпоредителни сделки¹⁴³, от които 24 през 2010 г. и 15 - през деветмесечието на 2011 г. От тях в бюджета са постъпили общо 589 740 лв., от които 207 333 лв. през 2010 г. и

1. 
   При продажбата на общинско имущество са действали предвидените с вътрешните правила и закона контроли. За всяка една от сделките кметът е внасял мотивиран доклад пред ОбС, въз основа на който от ОбС са приети решения, за определяне на пазарната цена и редът за продажба. За 13 от сделките със заповеди на кмета и в изпълнение решенията на ОбС са организирани тръжни процедури публично оповестявани чрез местен вестник в съответствие с разпоредбата на чл. 8, ал. 4 и чл. 35,
   ал. 1 от ЗОС. Пазарните оценки са определяни от лицензиран оценител съгласно чл. 22,
   ал. 3 и са по-високи от данъчните им оценки в съответствие с разпоредбата на чл. 41, ал. 2 от ЗОС. При проведените тръжни процедури, достигнатата продажна цена за всеки от имотите е по-висока от началната. Въз основа на резултатите от проведените тръжни процедури, със заповеди на кмета на общината са определяни купувачите. Издадени са заповеди за отписване на продадените имоти от актовите книги на общината. Сключените договори са вписани в Агенцията по вписванията. Продажбата на имотите е отразена в актовите книги, в публичен регистър за разпоредителните сделки и съответно в намаление на активите по счетоводни сметки. Договорите за продажба са подписани само от кмета на общината. Не е приложена системата на двойния подпис¹⁴⁴.
   
2. 
   Два от продадените имоти са общински жилища¹⁴⁵ и за тях е приложен редът, предвиден в общинската наредба за установяване на жилищни нужди приета на основание чл. 45а от ЗОС. В съответствие с разпоредбата на чл. 47 от ЗОС, със свое решение ОбС е определил условията и реда за продажбата им. Определено е да се продадат без търг като продажната цена е данъчната оценка на имота, увеличена с коефициент съгласно чл. 53, ал. 1 от Наредбата по чл. 45а от ЗОС. Със заповеди на кмета на общината, имотите са продадени на основание чл. 47 от ЗОС по ред и цена определени от ОбС. Издадени са заповеди за отписване на продадените имоти от актовите книги на общината. Сключените договори са вписани в Агенцията по вписванията. Продажбата на имотите е отразена в актовите книги, в публичен регистър за разпоредителните сделки и съответно в намаление на активите по счетоводни сметки. Договорите за продажба са подписани само от кмета на общината. Не е приложена системата на двойния подпис.
   

Процедурата по изменение на общинския бюджет във връзка със Закона за изменение и допълнение на ЗДБРБ за 2010 г. е проведена в съответствие с предвидения ред в Закона за общинските бюджети. Актуализираният бюджет е приет с решение на общинския съвет в определения едномесечен срок и предоставен за извършване на предварителна цялостна проверка по пълна бюджетна класификация с тримесечно разпределение съгласно указанията на МФ.

Събираемостта на собствените приходи през 2010 г. и през деветмесечието на
2011 г. е повишена. Намалява сумата на просрочените вземания. Предприети са действия за прилагане отговорностите на общинската администрация съобразно разпоредби от ЗМТД и ДОПК. Определени са служители с права и задължения на органи по приходите в производства по обезпечаване на данъчни задължения.

При извършеното тестване на разходи за заплати, издръжка, придобиване и основен ремонт на дълготрайни материални активи е установено, че регламентираният предварителен контрол за законосъобразност е приложен във всеки от изследваните случаи. Мнението за законосъобразност е изразявано чрез проверка на информацията в съставените и представени документи, и на предварителен контролен лист за наличие на бюджетен кредит по съответния вид разход съобразно ЕБК. Извършеният контрол за законосъобразност е документиран съобразно утвърдените от кмета на общината вътрешни правила. Изследваните контроли за законосъобразност и правилност са действали непрекъснато и последователно през одитирания период. Не е допуснато превишаване на утвърдените бюджетни кредити по дейности и видове разходи.

Дейността по възлагане на обществени поръчки в Община Тервел е организирана с вътрешни правила, които не са актуализирани в съответствие с действащата през одитирания период правна уредба. Правилата съдържат разпоредби, които противоречат на нормативните актове в областта на обществените поръчки по отношение отговорностите на комисията за провеждане на процедурите и са свързани със задълженията на лицата, отговорни за провеждането им. Налице са непълноти при регламентите за планиране на обществени поръчки и поддържане на единна база данни за обществени поръчки, което не осигурява достатъчна и своевременна информация за управлението на процеса по възлагане на обществени поръчки и изпълнение на сключените договори.

Поради липсата на идентифицирани и оценени присъщи рискове в процеса, и неизвършено годишно планиране на обществените поръчки, са допуснати негативни практики и нарушения на ЗОП и НВМОП. Констатираните пропуски относно непрекъснатото действие на някои от въведените контролни дейности и повторяемостта на част от нарушенията при възлагане на обществени поръчки и изпълнение на сключените договори са индикатори за неефективност на контролните дейности в процеса.

В резултат на решенията и дейностите по управление и разпореждане с общинско имущество през одитирания период в местния бюджет са постъпили общо
1 422 807 лв., като по-голямата част от тях (61 на сто) са реализирани през деветмесечието на 2011 г. Имотите общинска собственост са отдавани под наем в съответствие със законовите разпоредби и по реда, определен с Наредбата по чл. 8, ал. 2 от Закона за общинската собственост. Взетите управленски решения и проведените процедури по разпореждане с общинско имущество са законосъобразни и имат положителен ефект върху общинския бюджет. Съставяните актове и поддържаните регистри за публична и за частна общинска собственост съответстват на закона. Актуването на имотите – общинска собственост е организирано съобразно закона, но процесът не е приключил. Към 30.09.2011 г. броят на съставените актове съставлява 40 на сто общия брой на имотите, общинска собственост. Въведените контролни дейности в процеса по управление и разпореждане с общинско имущество са в съответствие с нормативните изисквания и прилагането им е довело до ограничаване на рисковете при постигане целите на общината. Допуснато е при договорите за разпореждане с имущество да не се приложи системата на двоен подпис.

СФУК не са актуализирани с извършено идентифициране и оценяване на рисковете, поради което регламентираните контролни процедури не са обвързани в достатъчна степен със специфичните рискове на процесите в общината. Контролните дейности в част от изследваните процеси не са достатъчно ефективни, тъй като не са предотвратили, разкрили и коригирали констатираните несъответствия и нарушения.

1. Да внесе предложение в Общинския съвет за актуализиране на Наредбата за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на общинския бюджет.¹⁴⁶

2. Да внесе предложение в Общинския съвет за актуализиране на Наредбата относно местните данъци в съответствие със Закона за местните данъци и такси и да се определят чрез нея правата и отговорностите на приходната администрация при събиране на вземанията.¹⁴⁷

3. Да внесе предложение в Общинския съвет за актуализиране на Наредбата за определянето и администрирането на местните такси и цени на услуги.¹⁴⁸

4. Длъжностното разписание за общинска администрация да се приведе в съответствие с нормативните изисквания.¹⁴⁹

5. Да предприеме мерки за събиране на просрочените вземания.¹⁵⁰

6. Да предприеме мерки за приключване на процеса по идентифициране, оценка, мониторинг и докладване на рисковете в процеси от дейността на общината, в т.ч. възлагане на обществени поръчки и изпълнение на сключените договори.¹⁵¹

7. Да се анализират констатираните пропуски и несъответствия при възлагане на обществени поръчки и да се актуализират Вътрешните правила за възлагане на обществени поръчки във връзка с измененията на Закона за обществените поръчки.¹⁵²

8. Да внесе предложение в Общинския съвет за актуализиране на Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество.¹⁵³

9. Да предприеме мерки за ускоряване процеса по актуване на общинските имоти.¹⁵⁴

1. Да приеме актуализирана Наредба за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на общинския бюджет.

2. Да приеме актуализирана Наредба относно местните данъци.

3. Да приеме актуализирана Наредба за определянето и администрирането на местните такси и цени на услуги.

4. Да приеме актуализирана Наредба за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество.

На основание чл. 48, ал. 2 от Закона за Сметната палата, в срок до три месеца от получаване на настоящия доклад, кметът на община Тервел и председателят на общинския съвет – Тервел следва да предприемат мерки за изпълнение на препоръките и да уведомят писмено за това председателя на Сметната палата.