И банковите сделки

ТЕМА 6. БАНКОВИ ЗАЕМИ

1. 
   Характеристика на банковите заеми.
   
2. 
   Отчитане на предоставените заеми за придобиване на дълготрайните активи.
   
3. 
   Отчитане на предоставените краткосрочни заеми.
   

1. 
   Характеристика на банковите заеми -кредитирането е една от основните функции на банките. В зависимост от срока на погасяване - заемите са дългосрочни - над 1 година и краткосрочни - до 1 година; за инвестиционни цели и за текущи нужди. В зависимост от начина на предоставяне - овърдрафт (плащания на титуляри над размера на собствените средства), сконтови кредити (предоставяне на заем на платец по полици), гаранционни кредити, револверни кредити. Според обезпечението биват ломбардни - обезпечени със залог на ценни книжа или стоки, и ипотечни - обезпечени с ипотека върху имущество, кредити обезпечени от трети лица и други.
   

2.1 Счетоводни сметки:

За отчитане на предоставените дълготрайни активи се използват сче­товодни сметки:

- С/ки от подгрупа ПРЕДОСТАВЕНИ ЗАЕМИ ЗА ПРИДОБИВАНЕ НА ДЪЛГОТРАЙНИ АКТИВИ В ЛЕВОВЕ.

- С/ки от подгрупа ПРЕДОСТАВЕНИ ЗАЕМИ ЗА ПРИДОБИВАНЕ НА ДЪЛГОТРАЙНИ АКТИВИ ВЪВ ВАЛУТА

2.1 Счетоводни записвания:

А. Отпускане на заем:

• 
  Заем в левове
  

Анал. Партида “Титуляри по заем”

Кредит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ В ЛЕВОВЕ

Анал. Партида “Титуляри”

• 
  Заем във валута
  

Ан. Партида “Титуляри по заем”

Кредит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. Партида “Титуляри”

Дебит с/ка ИПОТЕКА или

Дебит с/ка ФИНАНСОВИ АКТИВИ, ПРЕДОСТАВЕНИ КАТО ОБЕЗПЕЧЕНИЕ или

Дебит с/ка ДРУГИ МАТЕРИАЛНИ И НЕМАТЕРИАЛНИ АКТИВИ, ПРЕДОСТАВЕНИ КАТО ОБЕЗПЕЧЕНИЕ

Кредит с/ка ОБЩА ПАСИВНА КОРЕСПОНДИРАЩА ЗАДБАЛАНСОВА СМЕТКА

В. Начисляване на лихви:

Дебит с/ка ВЗЕМАНИЯ ПО НАЧИСЛЕНИ ЛИХВИ В ЛЕВОВЕ

Анал. партида "Титуляри"

Кредит с/ка ПРИХОДИ ОТ ЛИХВИ ПО ПРЕДОСТАВЕНИ КРЕДИТИ И ДЕПОЗИТИ

- Лихва във валута - централен курс на БНБ в деня.
Дебит с/ка ВЗЕМАНИЯ ПО НАЧИСЛЕНИ ЛИХВИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. Партида “Титуляри”

Кредит с/ка ПРИХОДИ ОТ ЛИХВИ ПО ПРЕДОСТАВЕНИ КРЕДИТИ И ДЕПОЗИТИ

Г. Плащания на лихви от банковите клиенти “Титуляри” по сметки:

- Плащания на лихви в левове

Дебит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ В ЛЕВОВЕ

Анал. партида "Титуляри"

Кредит с/ка ВЗЕМАНИЯ ПО НАЧИСЛЕНИ ЛИХВИ В ЛЕВОВЕ

нал. партида "Титуляри"

- Плащания на лихви във валута

Дебит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. партида "Титуляри"

Кредит с/ка ВЗЕМАНИЯ ПО НАЧИСЛЕНИ ЛИХВИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. партида "Титуляри"

Д. Погасяване на банкови заеми:

Дебит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ В ЛЕВОВЕ

Анал. партида "Титуляри"

Кредит с/ка от подгрупа ПРЕДОСТАВЕНИ ЗАЕМИ ЗА ПРИДОБИВАНЕ НА ДЪЛГОТРАЙНИ АКТИВИ В ЛЕВОВЕ

Анал. партида "Титуляри по заем"

- Погасяване на банкови заеми във валута

Дебит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. партида "Титуляри"

Кредит с/ка от подгрупа ПРЕДОСТАВЕНИ ЗАЕМИ ЗА ПРИДОБИВАНЕ НА ДЪЛГОТРАЙНИ АКТИВИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. партида "Титуляри по заем"

Дебит с/ка ПРОСРОЧЕНИ ЗАЕМИ ЗА ПРИДОБИВАНЕ НА МАТЕРИАЛНИ ДЪЛГОТРАЙНИ АКТИВИ В ЛЕВОВЕ

Дебит с/ка ПРОСРОЧЕНИ ЗАЕМИ ЗА ПРИДОБИВАНЕ НА МАТЕРИАЛНИ ДЪЛГОТРАЙНИ АКТИВИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. партида "Титуляри по заем"

Кредит с/ка от подгрупа ПРЕДОСТАВЕНИ ЗАЕМИ ЗА ПРИДОБИВАНЕ НА ДЪЛГОТРАЙНИ АКТИВИ В ЛЕВОВЕ

Анал. партида "Титуляри по заем" или

Кредит с/ка от подгрупа ПРЕДОСТАВЕНИ ЗАЕМИ ЗА ПРИДОБИВАНЕ НА ДЪЛГОТРАЙНИ АКТИВИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. партида "Титуляри по заем"

3. Отчитане на предоставените краткосрочни заеми.

3.1 Счетоводни сметки:

За отчитане на предоставените краткосрочни банкови заеми се използват счетоводните сметки:

С/ки от подгрупа ПРЕДОСТАВЕНИ ЗАЕМИ ЗА ТЕКУЩИ НУЖДИ

С/ки от подгрупа ПРЕДОСТАВЕНИ КРАТКОСРОЧНИ ЗАЕМИ В ЛЕВОВЕ

3.2 Стопански операции и счетоводни записвания

- Отпускане на краткосрочни заеми в левове или валута

Анал. партида „Титуляри по заем"

Кредит с/ки от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ В ЛЕВОВЕ

Анал. партида „Титуляри"

Кредит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. партида „Титуляри"

- Плащане по предоставени краткосрочни заем левове или валута
Дебит с/ки от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ В ЛЕВОВЕ

Анал. партида „Титуляри"

Дебит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. партида „Титуляри"

Кредит с/ки от подгрупа ПРЕДОСТАВЕНИ ЗАЕМИ ЗА ТЕКУЩИ НУЖДИ

Анал. партида „Титуляри по заем"

- Начисленията за лихви и плащанията на лихви са еднакви със счетоводните записвания по предоставените дългосрочни заеми

- Отразяване на заеми в просрочие - записва се за времето в което отпуснат заем е в просрочие:

Дебит с/ки от подгрупа ПРОСРОЧЕНИ КРАТКОСРОЧНИ ЗАЕМИ В ЛЕВОВЕ

Анал. партида „Титуляри по заем"

Дебит с/ки от подгрупа ПРОСРОЧЕНИ КРАТКОСРОЧНИ ЗАЕМИ ВЪВ ВАЛУТА

Анал. партида „Титуляри по заем"

Кредит с/ки от подгрупа Предоставени заеми за текущи нужди

Анал. партида „Титуляри по заем"