ТЕМА 10. МАТЕРИАЛНИ И НЕМАТЕРИАЛНИ АКТИВИ В БАНКИТЕ

ТЕМА 10. МАТЕРИАЛНИ И НЕМАТЕРИАЛНИ АКТИВИ В БАНКИТЕ.

1. 
   Особености при отчитане на дълготрайните материални активи в банките.
   
2. 
   Особености при отчитане на дълготрайните нематериални активи в банките.
   
3. 
   Особености при отчитане на материалите в банките.
   

1. 
   Особености при отчитане на ДМА в банките.
   
   1. 
      Счетоводни сметки – сметки от гр. 20 Материални дълготрайни активи – активни с/ки .
      

2. 
   Счетоводно отчитане на стопанските операции.
   

• 
  придобиване чрез покупка:
  

Кр.с/ка 171 Разплащателни сметки в лв. или

Кр.с/ка 5011 Каса в лв. или

Кр.с/ка 5031 Разплащателни сметки при БНБ в лв.

Кр.с/ка 4321Разчети по вътрешнобанкови операции в лв. или

Кр.с/ка 4311 Разчети по междубанкови операции

• 
  за извършените мателиални разходи по придобиване на ДМА :
  

Дт.с/ка 6010 Разходи за материали

Кр.с/ка 3021 Разни материали или

Кр.с/ка 4221 Подотчетни лица или

Кр.с/ка 5011 Каса в лв. или

Кр.с/ка 5031 Разплащателни с/ки при БНБ в лв. или

Кр.с/ка 4321 Разни вътрешни разчети в лв. и

Дт.с/ки от подгрупа 207 Разходи за придобиване на ДМА

Кр.с/ка 6010 Разходи за материали

• 
  за извършените разходи за външни услуги:
  

Кр.с/ки от подгрупа 171 Разплащателни сметки в лв. или

Кр.с/ка 5011 или

Кр.с/ка 5031 или

Кр.с/ка 4321 и

Дт.с/ки от подгрупа 207

Кр.с/ка 6021

• 
  за извършените разходи за амортизации:
  

Кр.с/ка 2411 Амортизации на ДМА и

Дт.с/ки от подгруп а 207

Кр.с/ка 6031

• 
  за разходите за заплати:
  

Кр.с/ка 4211 Основен персонал и

Дт.с/ки от подгрупа 207

Кр.с/ка 6041

• 
  за разходите за социални осигуровки и надбавки:
  

Кр.с/ки от подгрупа 461 Разчети по социалното осигуряване и

Дт.с/ки от подгрупа 207

Кр.с/ка 6050

• 
  за извършени др. разходи:
  

Кр.с/ки от подгрупа 171 или

Кр.с/ки от подгрупа 422 или

Кр.с/ка 5011 или

Кр.с/ка 5031 или

Кр.с/ка 4311 и

Дт.с/ки от подгрупа 207

Кр.с/ка 6099

1.2.2 Намаление на ДМА

• 
  за отразяване на постъпили суми от продажби:
  

Дт.с/ки от подгрупа 46

Дт.с/ки от подгрупа 171

Кр.с/ка 7051 Приходи от продажби на ДМА

• 
  за отразяване намалението на ДМА:
  

Дт.с/ка 2411

Кр.с/ки от група 20 ДМА

• 
  при безвъзмезно предаване на ДМА:
  

Дт.с/ка 6099 Други извънредни разходи

Кр.с/ки от група 20

• 
  при намаление на отчетната стойност на ДМА при преоценка:
  

Дт.с/ка 6081 Разходи от последваща оценка на ДМА

Кр.с/ки от гр. 20

• 
  за отразяване увеличението на начислените амортизации едновременно с преоценката:
  

Кр.с/ка 2410

• 
  за отписване на ДМА:
  

Кр. с/ка 7098 Други приходи в лв.

2. 
   Особености при отчитане на НДМА.
   
   1. 
      Счетоводни сметки - сметки от група 21 Нематериални дълготрайни активи – активни сметки
      
   2. 
      Счетоводно отчитане на стопанските операции.
      

• 
  при покупка на НДМА
  

Кр.с/ки от подгрупа171 или

Кр.с/ка 5011 или

Кр.с/ка 5031 или

Кр.с/ка 4311 или

Кр.с/ка 4321

• 
  за отразяванве на получените безвъзмездно НДМА:
  

Кт.с/ка 7911 Други извънредни приходи в лв.

• 
  получени НДМА под формата на вноски за увеличение на капитала:
  

Кр.с/ка 1013 Основен капитал

• 
  за отчитане на начислената амортизация:
  

Кр.с/ка 2421 Амортизации на НДМА

• 
  при продажба:
  

Кр.с/ка 7052 Приходи от продажба на ДНМА

Дт.с/ка 5011

Дт.с/ка 2421

Дт.с/ка 7052

Кр.с/ки от група 21

• 
  при бракуване на НДМА:
  

Дт.Ка 6999

Кр.с/ки от група 21

3. 
   Особености при отчитане на материалите в банките.
   
   1. 
      Счетоводни сметки – подгрупа сметки 302 Материали ,
      

3022 Резервни части

3023 Горива

3029 Други материали

сметка 3010 Доставки

1. 
   Счетоводно отчитане на стопанските операции:
   

• 
  при доставка на материали:
  

Дт.с/ка4531 Разчети по ДДС за покупките

Кр.с/ка 5011

Кр.с/ка 5031 или

Кр.с/ки от подгрупа 171 или

Кр.с/ка 4311 или

Кр.с/ка 4321

• 
  при незаприходени материали при инвентаризация:
  

Кр.с/ка 7911 Извънредни приходи в лв.

• 
  за отчитане на изразходваните материали:
  

Кр.с/ки от подгрупа 302

• 
  при продажба на материали:
  

Дт.с/ка 5011 или

Дт.с/ка 5031

Кр.с/ки от подгрупа 302

• 
  за получени суми от продажба на материали:
  

Кр.с/ка 706 Приходи от продажби на материали

Кр.с/ка 4532 Разчети по ДДС за продажбите

• 
  за отписване на продадените материали:
  

Кр.с/ки от подгрупа 302

• 
  преоценка на материали в края на периода съгл. ЗС:
  

Кр.с/ки от подгрупа 302

• 
  за начисляване и инкасиране на данъка съгл. Чл. 46 от ЗКПО:
  

Кр.с/ка 7301 Приходи на републиканския бюджет или

Кр.с/ка 4311 или

Кр.с/ка 4321 или

Кр.с/ка 5031

• 
  при липси на материални запаси за сметка на финансовата институция:
  

Кр.с/ки от подгрупа 302

• 
  ако за липсата на материали има виновно лице:
  

Кр.с/ки от подгрупа 302

Кр.с/ка 4431 Ценови разлики по липси и начети

• 
  за евентуално отправяне на съдебен иск срещу лицето:
  

Кр.с/ка 4421

• 
  при присъждане на вземането в полза на банката:
  

Кр.с/ка 4441 Вземания по съдебни спорове

1. 
   Характеристика на разходите в банките.
   
2. 
   Отчитане на разходите за банкова дейност.
   
3. 
   Отчитане на операционните разходи.
   
4. 
   Отчитане на извънредните разходи
   

1. 
   Характеристика на разходите в банките – класифицират се в две основни групи:
   

• 
  разходи за осъществяване на банкова дейност.
  
• 
  разходи за банковите операции
  

2. 
   Отчитане на разходите за банкова дейност
   
   1. 
      Счетоводни сметки – сметки от раздел 6 Сметки за разходи , респ. Група 60 Разходи по икономически елементи – активни сметки. Информация за извършените разходи на основание на разходно-оправдателни документи, фактури, платежни нареждания и др.се създава по дебита на сметките, които се кредитират в края на отчетния период при тяхното приключване, при което остават без салдо с изключение на сметките от гр. 65 Разходи за бъдещи периоди. Сметки от гр. 62 Финансови разходи , от група 69 Извънредни разходи.
      
   2. 
      Счетоводно отчитане на стопанските операции:
      

• 
  на основание на съответния документ за изразходваните материални запаси:
  

Кр.с/ка 3021 Разни материали или

Кр.с/ка 3022 Резервни части или

Кр.с/ка 3023 Горива или

Кр.с/ка 5011 Каса или

Кр.с/ки от подгрупа 171 Разплащателни сметки в лв. или

Кр.с/ки от група 46 Вътрешни разчети

• 
  за приключване на сметката в края на годината:
  

Кр.с/ка 6010

• 
  за отчитане на разходите за външни услуги съгл. Фактура, РКО, пл. нареждане и др.
  

Дт.с/ка 4531 Начислен данък за покупки

Кр.с/ка 5011 или

Кр.с/ки от група 17 Привлечени средства в лв. или

Кр.с/ки от група 18 Привлечени средства във валута или

Кр.с/ки от група 46 Вътрешни разчети

• 
  на 31 декември:
  

Кр.с/ка 6021

• 
  за отчитане на начислените амортизации на използваните собствени материални и нематериални активи:
  

Кр.с/ка 2411 Амортизация на ДМА или

Кр.с/ка 2421 Амортизация на НДМА

• 
  на 31 декември:
  

Кр.с/ка 6030

• 
  за отчитане на разходите за заплати:
  

Кр.с/ка 4211 Основен персонал

• 
  на 31 декември:
  

Кр.с/ка 6041

• 
  за отчитане на разходите за социални осигуровки и надбавки:
  

Кр.с/ки от подгрупа 46 Разчети за социално осигуряване

• 
  на 31 декември:
  

Кр. с/ка 605

• 
  За отчитане на други разходи:
  

Кр.с/ки от група 17, 18, 46

• 
  на 31 декември
  

Кр.с/ка 6099

3. 
   Отчитане на операционните разходи.
   
   1. 
      Счетоводни сметки – чрез сметки от подгрупа 621 Разходи за лихви. Дебитират се през цялата година при начисляване на лихви и се кредитират в края на отчетния период.
      
   2. 
      Счетоводно отчитане на стопанските операции.
      

• 
  начислени лихви:
  

Кр.с/ка 4963 Задължения по начислени лихви в лв.

• 
  капитализиране на начислените лихви в края на годината и при закриване на клиентски сметки:
  

Кр.с/ки от гр. 16,17,18

• 
  при приключване на сметките от подгрупа 621:
  

Кр.с/ки от подгрупа 621

• 
  за отчитане на разходите за формиране на провизии – със сумата на неплатената лихва:
  

Кр.с/ка 4961 Вземания по начислени лихви в лв.

• 
  за създаване на провизии:
  

балансови рискови експозиции

Кр.с/ки от подгрупа 292 Провизии за покриване на балансови рискови

Експозиции

• 
  на 31 декември:
  

Кр.с/ки от подгрупа 622

4. 
   Отчитане на извънредните разходи.
   

дебитните им обороти се отнасят по сметката за отчитане на финансовия резултат.

Дт.с/ка 1231

Кр.с/ка 6911

Кр.с/ка 6912

Кр.с/ка 6918

Кр.с/ка 6990

ТЕМА 12. ПРИХОДИ В БАНКИТЕ

1. 
   Характеристика на приходите в банките.
   
2. 
   Отчитане на приходите от лихви, приходи от съучастия и операции с инвестиции.
   
3. 
   Отчитане на приходи от валутни операции, от реинтегрирани провизии, приходи от бъдещи периоди и други банкови приходи.
   

1. 
   Характеристика на приходите в банките – приходите от банкова дейност се получават от извършените активни банкови операции и особено от кредитната дейност.
   
2. 
   Отчитане на приходите от лихви, приходи от съучастия и операции с инвестиции.
   

1. 
   Отчитане на банковите приходи от лихви
   

• 
  при начислени лихви:
  

Дт.с/ка 4962 Вземания на начислени лихви във валута

Кр.с/ка 7211 Приходи от лихви по предоставени кредити и депозити в лв.

Кр.с/ка 7212 Приходи от лихви по предоставени кредити и депозити във валута

• 
  при инкасиране на начислената лихва:
  

Дт.с/ки от подгрупа 181 Разплащателни сметки във валута

Кр.с/ка 4961

Кр.с/ка 4962

• 
  за просрочените лихви по банкови кредити, които се провизират:
  

Кр.с/ка 4961 Вземания по начислени лихви или

Дт.с/ка 4966 Вземания по просрочени лихви във валута

Кр.с/ка 4962 Вземания по начислени лихви във валута

• 
  за приключване на сметките от подгрупа 721 Приходи от лихви:
  

Кр.с/ка 1231

1. 
   Отчитане на приходите от съучастия.
   

• 
  за начислени, но неполучени дивиденти:
  

Кр.с/ка 7221 Приходи от дивиденти или

Кр.с/ка 7222 Получени други приходи от дялови участия

• 
  за получените дивиденти:
  

Кр.с/ка 4241

• 
  при трансформиране на дивидентите в съучастия:
  

Кр.с/ка 4241

• 
  на 31 декември сметките се приключват:
  

Дт.с/ка 7222

Кр.с/ка 1231 Печалба и загуба от текущата година

1. 
   Отчитане на приходите от операции с инвестиции – чрез сметки от подгрупа 723 Приходи от операции с инвестиции – пасивна сметка. Кредитира се през годината при отразяване на приходите от операции с инвестиции. В края на годината се приключва чрез сметка 1231 Печалби и загуби от текущата година.
   
1. 
   Отчитане на приходи от валутни операции, от реинтегрирани провизии, приходи от бъдещи периоди и други банкови приходи.
   
   1. 
      Отчитане на приходи от валутни операции.
      
      1. 
         Счетоводни сметки и счетоводно отчитане на стопанските операции – чрез сметките от подгрупа 724 Приходи от валутни операции и преоценки , респ. сметка 7241 Приходи от валутни операции и сметка 7242 Приходи от валутни преоценки. Пасивни сметки. Кредитират се с положителните разлики и преоценка на валутни обекти. В края на годината се приключват със сметка 1231 Печалби и загуби от текущата година.
         

• 
  при продажба на валута :
  

Кр.с/ки от подгрупа 724

Кр.с/ки от подгрупа 502

• 
  при преоценка:
  

Кр.с/ки от подгрупа 724

1. 
   Отчитане на приходите от реинтегрирани провизии.
   
   1. 
      Счетоводни сметки и стопански операции - сметка 7260 Финансови приходи от реинтегрирани провизии.
      

• 
  при създаване:
  

експозиции

Дт.с/ка 2530 Провизии за покриване на риск по задбалансови ангажименти

Кр.с/ка 7260 Финансови приходи от реинтегрирани провизии

• 
  при приключване на сметките:
  

Кр.с/ка 1231

1. 
   Отчитане на приходи за бъдещи периоди и други банкови приходи.
   
   1. 
      Счетоводни сметки и стопански операции – чрез сметките 704 Приходи за бъдещи периоди и 751 Нефинансови приходи за бъдещи периоди , сметка 752 Фнансови приходи за бъдещи периоди и подгрупа - пасивни сметки.
      

• 
  при получаване или начисляване на приходи:
  

Дт.с/ки от група 17 Привлечени средства в лв. или

Дт.с/ки от група 18 Привлечени средства във валута или

Дт.с/ки от група 22 Дългосрочни инвестиции и вземания или

Дт.с/ки от група 51 Краткосрочни инвестиции

Кр.с/ка 752 Финансови приходи за бъдещи периоди

• 
  признаване на приходите като приходи за текущия отчетен период:
  

Дт. с/ка 752

Кр.с/ки от подгрупа 721 Приходи от лихви или

Кр.с/ки от подгрупа 723 Приходи от операции с инвестиции или

Кр.с/ки от подгрупа 729 Други финансови приходи

ТЕМА 13. СЧЕТОВОДНИ ОТЧЕТИ В БАНКИТЕ

1. 
   1. Характеристика на счетоводните отчети в банките.
   

3. Отчитане на резултатите от дейността на банките.

1. 
   Характеристика на счетоводните отчети в банките.- основен период за отчитане на дейността, състоянието и финансовите резултати в банките е финансовата година. В края на всяка година, в банките се извършва окончателно приключване на счетоводните сметки, установява се годишния финансов резултат и се осъществява разпределението му. В състава на годишния счетоводен отчет се включват: счетоводен баланс, отчет за приходите и разходите, отчет за паричните потоци, приложения с информация за финансовото състояние и за прилаганите методи за оценка и амортизация на активите и пасивите.
   
2. 
   Съдържание на годишния финансов отчет на банките – в ГФО се съдържа информация за конкретен текущ отчетен период. Тя характеризира финансовото състояние на отчетно-обособеното звено за този период. Дава се информация и за състоянието на отделните показатели в края на предходния отчетен период. Съгл. Чл. 61 ал.2от Закона на банките ГФО се проверява и заверява от специализирано одиторско предприятие със седалище в страната, включено в списък, утвърден от БНБ.
   
3. 
   Отчитане на резултатите от дейността на банките.
   
   1. 
      Счетоводни сметки и стопански операции – сметка 1231 Печалба и загуба от текущата година – активно пасивна сметка. При дебитен остатък по сметката, резултата за банката ще бъде загуба, а при кредитен остатък – печалба.
      

• 
  за увеличение на финансовия резултат със сумата на приходите:
  

Дт.с/ки от група 72 Финансови приходи

Кр.с/ка 1231

• 
  за намаление на финансовия резултат:
  

Кр.с/ки от група 60 Разходи по икономически елементи

Кр.с/ки от група 62 Финансови разходи

• 
  при дебитен остатък:
  

Кр.с/ка 1231

• 
  при кредитен остатък:
  

Кр.с/ка 1220 Неразпределена печалба от минали години

• 
  при начисляване на дължимия корпоративен данък:
  

Кр.с/ка 4521 Разчети за корпоративен данък

• 
  за изплатения от банката корпоративен данък на авансови вноски:
  

Кр.с/ки от подгрупа 176 Привлечени средства в лв. по с/ки на Бюджета

Кр.с/ка 4311 Разчети по междубанкови операции в лв.

Кр.с/ка 5031 Разплащателна сметка в лв. при БНБ

• 
  за фактическия размер на дължимия от банката корпоративен данък:
  

Кр.с/ка 1721 Привлечени ср. по бюджетни с/ки от републиканския бюджет

Кр.с/ка 5031

Кр.с/ка 4311

• 
  отчисляване на суми за фонд “ Резервен “:
  

Кр.с/ка 1111 фонд “ Резервен “

• 
  отчисления от печалбата за други резерви:
  

Кр.с/ка 1119 или 1191

• 
  отчислени суми за дивиденти на акционерите:
  

Кр.с/ка 4251 Задължения по начислени дивиденти

• 
  за изплатени дивиденти:
  

Кр.с/ка 5011

- в приход на републиканския бюджет:

Дт.с/ка 1221

Кр.с/ка 7301 Приходи на Републиканския бюджет

• 
  за общините:
  

Кр.с/ка 7304 Приходи на местните бюджети или