ТЕМА 4. ОТЧИТАНЕ НА ЕМИСИОННО-КАСОВИТЕ ОПЕРАЦИИ В БАНКИТЕ

В. Между клоновете на БНБ и централата на ТБ

• 
  внесени от централата на ТБ в клонове на БНБ:
  

б/ в ЦУ на БНБ:

4311 / 1711

в/ в централата на ТБ:

5031 / 5011

Г. Между клоновете на БНБ и клоновете на ТБ

• 
  внесени от клона на ТБ в клона на БНБ
  

б/ в ЦУ на БНБ:

4311 / 1711

в/ в централата на ТБ

5031 / 4311

г / в клон на ТБ:

4311 / 5011

4. Отчитане на касовите операции в банките – те се делят на :

• 
  приходни – свързани с акумулирането на налични парични средства в банките
  
• 
  разходни – изразяващи се в изплащането на налични парични средства от банките на техните клиенти.
  

4.1 Стопански операции и счетоводни записвания:

• 
  внесени налични парични средства в банките от техните клиенти:
  

- за разходните касови операции:

1711, 1612 / 5011

• 
  прехвърляне на парични средства от оперативната каса в друга:
  

Кр.с/ка 5011

за касиер получател 5011 / 4991Други кредитори в лв.

в края на деня 4991 / 4981

• 
  установяване липси в касата :
  

Дт.с/ка 4422 Вземания по начети на касиери

Кр.с/ка 5011 Каса в лв.

• 
  внесен начет:
  

Дт.с/ка 4211 Основен персонал

Кр.с/ка 4981 или

Кр.с/ка 4422

• 
  установен излишък :
  

- ако до 31. 12. Не се установи произхода на излишъка, то той се трансформира в

приход на банката:

4991 / 7298 Други финансови приходи в лв.

• 
  ако нормативно е решено касовите излишъци да останат в приход на банката:
  

. 5. Отчитане на операции по изваждане от обръщение на банкноти и монети.

1. 
   Същност - материално-вещественото съдържание на банкнотите е предпоставка за много по-бързото им изхабяване в сравнение с монетите. Това предполага по-честата подмяна на банкнотите в каналите на наличното парично объщение. Изваждането от употреба на банкноти и монети се извършва задължително и при провеждането на перична реформа в страната.
   
2. 
   Счетоводни сметки и счетоводно отчитане на стопанските операции : с/ка 1411Банкноти в обръщение , с/ка 1421Разменни монети в объщение.
   

• 
  при изваждане от употреба на негодни банкноти и монети:
  

• 
  в ЦУ на БНБ:
  

• 
  при частична подмяна - извадени от употреба:
  

• 
  заприходяване на негодни банкноти:
  

Кр.с/ка 9721 Собствени емисии извън обръщение с изтекал срок

• 
  след изтичане на периода за обмяна:
  

6. Отчитане на валутните касови операции в банките- банките осъществяват операции в национална и чуждестранна валута . Операциите в чуждестранна валута могат да бъдат касови и безкасови. Касовите валутни операции са свързани с акумулирането и изплащането на чуждестранна валута по различни сметки на банковите клиенти, приемането и изплащането на съучастия във валута и др. При осъществяване на покупко-продажба на чуждестранни парични средства от банките се оперира с три вида валутни курсове : централен валутен курс, курс-продава, курс-купува.

6.1Счетоводни сметки и счетоводно отчитане на стопанските операции – с/ка 5021 Каса във валута активна балансовасметка. Сметките с които се отчитат разликите са сметка 724 1 Приходи от валутни операции и сметка 6241 Разходи по валутни операции. При промяна във валутните позиции на банката при покупката или продажбатана валута с/ка 9882 Разни статистически сметки-закупената и продадена валута, с/ка 9881Разни статистически сметки-покупко-продажба на валута, сметка 9998 Обща пасивна кореспондираща задбалансова сметка.

• 
  при покупка на чуждестранна валута:
  

Кредит с/ка 5011 по курс-купува

Кредит с/ка 7241 с разликата

• 
  при продажба на валута:
  

Дебит с/ка 5011 по курс-продава

Кредит с/ка 5021 по централен курс

Кредит с/ка 7241 с полужителната разлика

• 
  при по-висок централен курс за деня от този за предходния ден :
  

• 
  при по-нисък централен курс за деня от този за предходния ден:
  

• 
  за констатирани липси на валута:
  

Дт.с/ка 4422 Вземания по начети на касиера

Кр.с/ка 5021

- при внасяне на сумата:

5021 / 4982, или 4420

• 
  при констатирани излишъци:
  

• 
  изплащане на сумата на ощетения клиент:
  

• 
  излишък внесен в полза на ДБ:
  

• 
  ако излишъка остава в полза на банката
  

7912 Извънредни приходи

ТЕМА 5. ФИНАНСОВИ ИНВЕСТИЦИИ В БАНКИТЕ

1. 
   Характеристика на финансовите инвестиции в банките.
   
2. 
   Отчитане на дългосрочните финансови инвестиции
   
3. 
   Отчитане на краткосрочните финансови инвестиции.
   

1. 
   Характеристика на финансовите инвестиции в банките – са регламентирани в МСС 32, МСС 39. Финансовите активи обхващат : основни финансови инструменти като акции, облигации, предоставени заеми, производни финансови инструментии др.
   
2. 
   Отчитане на дългосрочни финансови инвестиции.
   

2.1 Счетоводни сметки – сметки от гр. 22 Дългосрочни финансови активи и подгрупа 221 Инвестиции в дъщерни предприятия, подгрупа 222 Инвестиции в асоциирани предприятия подгрупа 223 Инвестиции в смесени предприятия, подгрупа 224 Инвестиционни имоти - активни балансови сметки. При увеличение се дебитират, при намаление се кредитират. Аналитичното отчитане е изградено по видове валути, по предприятия ,в които банките имат дял съучастия.

2. 
   Стопански операции и счетоводни статии:
   

2.2.1.Отчитане на съучастия:

- при увеличение на съучастията на банките в други банки:

221 / гр. 20,21,5011,171,5021,1812,5041

/222/

- с положителната разлика при преоценка на съучастието:

221 / 7089 Приходи от последваща оценка на други активи

/222/

- трансформиране на полагащите се дивиденти във вземания:

221 / 4240

- при намаление на съучастията, или при прекратяване на съучастието :

501или 20или 21,30,171 / 221или 222 или 223 или 224

- при преоценка в посока на намаление и при частична ликвидация на дружеството:

Дебит с/ка 1141 Резерв от последваща оценка на ДФА

Дебит с/ка 6089 Разходи от последващи оценки на други активи

Кредит с/ка 221 /222/

- при покриване на отрицателната разлика от преоценката на съучастията за сметка на преоценъчните резерви:

Дебит с/ка 1121

Кредит с/ка 222

- за получените приходи от съучастия :

Дебит с/ка 4241 Вземания от дивиденти или

Дебит с/ка 4242 Вземания от съучастия

Кредит с/ка 7221 Приходи от дивиденти или

Кредит с/ка 7222 Приходи от дялови съучастия и

Дебит с/ка 5031

Кредит с/ка 4241 или 4242

2.2.2 Отчитане на ценните книги – чрез с/ка 225 Финансови активи, държани до настъпване на падежа.

- при придобиване, закупуване:

223 / гр. 20,21,501,502,503,504,171,181

- при преоценка с положителна разлика:

223 / 721

/1121/

- при преоценка с отрицателна разлика:

623 / 223

- трансформиране на дивиденти в ценни книги:

223 / 4240

- при намаление, продажба, ликвидация на дружеството:

501,502,171,181,20,21,22 / 223
3. Отчитане на краткосрочните финансови инвестиции.

1. 
   Характеристика – в групата на краткосрочните финансови инвестициисе включват онази част от текущите активи на банката която тя придобива под формата на акции, облигации, благородни метали и скъпоценни камани и др. материални и нематериални ценности , които тя задържа за срок не по-дълъг от една година.
   
2. 
   Счетоводни сметки – с/ка 511Финансови активи, държани за търгуване, с/ка 512Изкупени собствени акции , с/ка 513 Финансови активи, заложени като обезпечение, с/ка 514 Изкупени собствени облигации , ска 515 Държавни ценни книжа. Сметките са активни и се водят във всички финансови институции. Аналитичното отчитане се организира по депозитори на акции, по издатели, по вид валута, по клас на акциите.
   
3. 
   Стопански операции и счетоводни записвания:
   

- при придобиване на акции и облигации:

511,512,513,514 / 501,502,171,181,503,504

- приемане на акции и облигации от доверители и от клиенти:

511,513 / 4911 Доверители

- при преоценка, при която се реализира положителна разлика:

511,512,513,514 / 723

- при продажба на акции и облигации:

501,502,171,181,503,504 / 511,512,513,514

- при преоценка за отразяване на отрицателната разлика:

623 / 511,512,513,514

4. 
   Отчитане на благородните метали , скъпоценни камани – чрез сметките от
   

Подгрупа 516 Благородни метали и скъпоценни камъни. Държавните ценни книжа се отчитат чрез сметките от подгрупа 515 Държавни ценни книжа , полиците чрез сметките от подгрупа 517 Полици и други търговски ценни книжа. Сметките са активни. Аналитичното отчитане се води по емисии, падеж на полици, вид валута и др.

Каталог: old -> temi
temi -> Тема 1: Видове изображения, модели и формати
temi -> Утвърждавам: директор: / К. Петрова / професионална гимназия по икономика
temi -> Утвърждавам: директор: / К. Петрова / професионална гимназия по икономика
temi -> Тема 1: Изисквания за изработване на уеб-сайт
temi -> Тема компютърни мрежи
temi -> 1. Обща характеристика на информационните системи Същност Съществуват много дефиниции на понятието „информационна система”
temi -> План-конспекти по отчитане на външнотърговски сделки-теория
temi -> Тема проблемен анализ
temi -> Основни понятия при формиране себестойността на изделия в производствени предприятия
temi -> 1. Маркетингови проучвания Marketingsforschungen

Изтегляне 0.54 Mb.

Сподели с приятели: