О д и т е н д о к л а д №0200007711 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Габрово за периода от 01. 01. 2010 г до 30. 09. 2011 г. Настоящият одитен доклад

При одита на съответствието при финансовото управление в Община Габрово се използват следните критерии за оценка:

5.1. Законосъобразност на управленските решения при планирането, управлението, отчитането и мониторинга на бюджетните средства и дейности.

5.2. Законосъобразност на управленските решения и действия при дейности по идентификация, управление и разпореждане на имотите общинска собственост.

5.3. Законосъобразност на управленските решения и действия при възлагането и изпълнението на обществените поръчки по ЗОП и по НВМОП.

5.4. Адекватност и ефективност на системата за вътрешен контрол, която да осигури: спазване на законодателството, вътрешните актове и други правила, регламентиращи дейностите на общината; въведени контролни дейности на управленските действия и решения при дейностите, предмет на настоящия одит.

1.1. Правилата и процедурите по организацията на бюджетния процес са регламентирани в Наредба за съставянето, изпълнението и отчитането на общинския бюджет (НСИООБ), приета с решение на Общински съвет № 193 от 23.09.2004 г., на основание чл. 9а от ЗОБ. Наредбата е актуализирана с Решение на Общински съвет № 48 от 19.03.2009 г. С нея са определени условията и реда за съставянето, приемането, изпълнението и отчитането на общинския бюджет и извънбюджетните сметки, както и взаимоотношенията с централните ведомства, второстепенните разпоредители с бюджетни кредити, други общини, финансови институции и местната общност. Регламентирано е управлението на бюджетните и извънбюджетните средства да се осъществява при спазване принципите на законосъобразност, целесъобразност и публичност.

Разпоредбите в раздел VІ „Общински дълг” от НСИООБ не са актуализирани с правните норми, определени в ЗОД относно:²

1.1.1. невъзможност за поемане на дългосрочен общински дълг от Общинския съвет след изтичане на 39 месеца от неговото избиране, регламентирани в чл. 17а, от ЗОД;

1.1.2. в чл. 43, ал. 1 от НСИООБ, не е актуализиран годишния размер на плащанията по обслужване на общинския дълг в съответствие с разпоредбите на чл. 12, ал. 1 от ЗОД.

По време на одита, от кмета на Община Габрово е изготвено предложение № П-23 от 10.01.2012 г. до Общинския съвет, относно изменение и допълнение на Наредба за съставянето, изпълнението и отчитането на общинския бюджет.³ Наредбата е актуализирана с Решение № 27/16.02.2012 г. на Общинския съвет – Габрово.

1.2. От общинския съвет с Решение № 253/213.12.2008 г. е приета Наредба за определянето на местните данъци на територията на Община Габрово, съгласно чл. 1, ал. 2 и ал. 3 от ЗМДТ (НОМД) и изменена с Решение № 8/27.01.2011 г. В нея се уреждат отношенията, свързани с определяне размерите на местните данъци на територията на общината. Във връзка с чл. 5, ал. 1 от НОМД и с чл. 128, ал. 1 от ЗМДТ, със Заповед № 1902 от 23.09.2008 г. на кмета са определени лица, които да установяват, обезпечават и събират местни данъци и местни такси по реда на ДОПК.

1.3. За одитирания период като част от СФУК са въведени вътрешни правила под формата на:

1.3.1. „Работни инструкции, регламентиращи системата за управление и контрол на бюджетния процес“. Същите са съобразени с действащата правна уредба. В работните инструкции са определени отговорните длъжностни лица за извършване на съответното действие по съставянето, приемането и изпълнението на бюджета. Разработени са контролни процедури преди поемане на задължение и преди извършване на разход.

1.3.2. Система за управление и контрол по деклариране, установяване и събиране на местните данъци и такса „битови отпадъци” за отделните видове местни данъчни приходи и приходите от такса битови отпадъци. Определени са ангажираните звена и лица, относно създаване, съгласуване, контрол и утвърждаване на създаваните официални документи. Въведени са процедури за правилното определяне на размера на приходите.

1.3.3. Процедура за контрол и отчетност на кочани с приходни квитанции, чрез които се събират общински такси, определени от закон. В нея са определени ангажираните длъжностни лица, контролните процедури с цел предпазване от незаконосъобразни действия и разкриване на възможностите за ефективно управление на събираемостта на приходи от такси в общинския бюджет.

1.3.4. Системи за управление и контрол на процедурите, документите и финансовите средства по проекти, финансирани от Европейския съюз”. Въведените специфични процедури във връзка с управлението на проекти, финансирани със средства от ЕС, са в съответствие с дадените от управляващия орган насоки по оперативните програми.

1.3.5. За минимизиране на риска от извършване на разходи без нормативно основание, в основни процедури „Система за предварителен контрол при поемане на задължение и извършване на разход” е предвидено директорът на дирекция „ФС” да извършва проверка за съответствие с бюджета, преди да се извърши разхода.

1.3.6. За одитирания период в общината са разработени и приети от Общинския съвет: Общински план за развитие на Община Габрово 2005 г. - 2013 г. приет с Решение
№ 189/08.08.2005 г. на ОбС; Общински план за развитие 2005 г. – 2013 г., актуализиран с Решение № 105/29.05.2008 г. и Решение № 238/04.12.2008 г.; Програма за управление, придобиване и разпореждане с общинска собственост за 2010 г., приета с Решение на ОбС № 20/11.02.2010 г. Включени са основните цели и приоритети за стратегическото развитие на общината.

Процедури по организацията на бюджетния процес се съдържат и в други вътрешни актове – решения на общинския съвет, заповеди на кмета.

Планирането, актуализирането, изпълнението и контрола на бюджета се осъществява от дирекция „Финансово счетоводна”. Изпълнението на действията е регламентирано в длъжностните характеристики на служителите. Връзките между отделите се осъществяват чрез прилагане на контролни процедури, съставени и утвърдени в системите за финансово управление и контрол.

2.1. Приемане и актуализация на бюджета за 2010 г.

Бюджетът на Община Габрово за 2010 г. е приет с Решение № 22/11.02.2010 г. от Общинския съвет в размер на 30 880 606 лв. и е с 4 на сто завишен, спрямо отчета за 2009 г. Разпределен е за държавни дейности - 47,3 на сто и за местни дейности – 49,5 на сто. Делегираните от държавата дейности (ДДД) са дофинансирани от местни приходи с 3,2 на сто от бюджета. Предвиденият в общинския бюджет резерв за неотложни и непредвидени разходи, възникнали по време на текущата бюджетна година за ДДД е 1,6 на сто от одобрените средства със ЗДБРБ за 2010 г. Размерът на резерва за неотложни и непредвидени разходи е определен от ОбС с приемането на общинския бюджет, съгласно чл. 14 от ЗОБ.

Бюджетните кредити за финансиране на дейностите са разпределени по функции, дейности и параграфи, и по тримесечия в съответствие с ЕБК за 2010 г. Общинският бюджет не е разпределен и утвърден от кмета по месеци, с което не са спазени изискванията на чл. 13 от ЗОБ.

В бюджета за 2010 г. са предвидени бюджетни кредити за финансиране на капиталови разходи в общ размер на 3 126 351 лв., от които 340 297 лв. за делегирани държавни дейности, 2 616 354 лв. за местни дейности и 169 700 лв. за дофинансиране на държавните дейности.⁴

Окончателно утвърденият бюджет е 31 348 855 лв., като е извършено увеличение с 1,5 на сто спрямо първоначалния, поради промени във взаимоотношенията с ЦБ, предоставени целеви трансфери от министерства и агенции, безвъзмездни помощи и дарения, както и такива по решения на Общинския съвет.⁵

2.2. Приемане и актуализация на бюджета за 2011 г.

Бюджетът на Община Габрово за 2011 г. е разработен и приет съгласно законовите изисквания поотделно за делегираните от държавата дейности и за местните дейности, както и за извънбюджетните сметки и фондове на общината. Общинският бюджет не е разпределен и утвърден от кмета по месеци, с което не са спазени изискванията на чл. 13 от ЗОБ.

В приходната част на бюджета са заложени определените със ЗДБРБ за 2011 г. бюджетни взаимоотношения на общината с централния бюджет, в т.ч. обща субсидия за делегирани от държавата дейности, обща изравнителна субсидия и целева субсидия за капиталови разходи.

С Решение № 40/17.02.2011 г., на основание чл. 27, ал. 1 от ЗОБ, от Общинския съвет са предоставени на кмета на общината правомощия: в процеса на изпълнение на общинския бюджет за 2011 г. да изменя размера на бюджетните кредити за различните видове разходи в обема на общите разходи на една бюджетна дейност, без средствата за заплати, осигурителни вноски и стипендии в частта за делегираните от държавата дейности; да се разпорежда с резервния бюджетен кредит по чл. 14 от ЗОБ.

Въвеждането и прилагането на системата на делегираните бюджети в образованието е извършено в съответствие с разпоредбите на § 52 от ПЗР на ЗДБРБ за 2010 г. и § 53 от ПЗР на ЗДБРБ за 2011 г. Утвърдени са: Формула за разпределение на средствата, получени по единните разходни стандарти; Условия и ред за разпределение на средствата от единните разходни стандарти по компонентите, включени във формулата; Правила за промени в разпределението на средствата при промени на броя на учениците или стойностите по някои от другите компоненти на формулата; Правила за изразходване и разпределение на фонд „Резервен”.

В бюджета на Община Габрово за 2011 г. са включени бюджетът на първостепенния разпоредител с бюджетни кредити и бюджетите на определените 30 второстепенни разпоредители, в т.ч. 20 делегирани бюджети на училища и детски градини. Второстепенните разпоредители са определени с решение на ОбС. Със Заповеди № 336/25.02.2011 г. и № 338/25.02.2011 г., от кмета на общината, са определени правата и отговорностите съответно на 10 бр. училища и 10 бр. детски градини и обединени детски заведения, второстепенни разпоредители с кредити, прилагащи системата на делегирани бюджети в образованието. Със Заповед № 401/02.03.2011 г., от кмета на общината са определени правата и отговорностите за останалите 10 бр. второстепенни разпоредители с бюджетни кредити към Община Габрово,⁶ в съответствие с разпоредбите на § 53 от ПЗР на ЗДБРБ за 2011 г.

Бюджетът за 2011 г. е приет с Решение № 40/17.02.2011 г. на ОбС, съгласно чл. 21, ал. 1, т. 6 и чл. 52, ал. 1 от ЗМСМА, чл. 11, ал. 7 и чл. 12 от ЗОБ в определения срок.

Първоначалният бюджет за 2011 г. е в размер на 30 116 359 лв., от които за държавни дейности са определени 47,0 на сто и за местни дейности – 49,4 на сто. Делегираните от държавата дейности (ДДД) са дофинансирани от местни приходи с 3,6 на сто от бюджета.

Предвиденият в общинския бюджет резерв за неотложни и непредвидени разходи, възникнали по време на текущата бюджетна година за ДДД е определен в размер на 357 733 лв., или 2,5 на сто от одобрените средства със ЗДБРБ за 2011 г. За местни дейности са предвидени средства за резерв в размер на 1 333 200 лв. Размерът е определен от ОбС с приемането на общинския бюджет, съгласно чл. 14 от ЗОБ.

В бюджета за 2011 г. са предвидени бюджетни кредити за финансиране на капиталови разходи в общ размер на 2 036 323 лв., от които 19 503 лв. - за делегирани държавни дейности, 1 993 020 лв. - за местни дейности и 23 800 лв. - за дофинансиране на държавните дейности. Определена е целева субсидия за капиталови разходи в размер на 915 000 лв., съгласно чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г., в т.ч. 559 400 лв. за ремонт на общински пътища.⁷

Имуществените данъци и таксата за битови отпадъци са планирани на основата на анализ в тенденциите на изпълнението им за предходни години, промените в данъчното законодателство и очакваните постъпления от несъбрани вземания от предходни години. Неданъчните приходи са планирани на база: сключени договори за наем и индексация на наемните вноски с промяна на минималната работна заплата; предложения на структурните звена, отговорни за предоставяне на публични услуги; предстоящи разпоредителни сделки с имоти - общинска собственост, и договорите за концесия. Предвидено е собствените приходи да нараснат с 15 на сто спрямо предходната година.⁸

Приетият бюджет за 2011 г., в т.ч. разчетите за капиталови разходи е представен в МФ и в сектор Габрово на Териториално поделение на Сметната палата - Русе с писмо
вх. № 07-02/123.10.03.2011 г., в едномесечен срок, съгласно чл. 15, ал. 1 от ЗОБ.

Общата рамка и структура на първоначалния бюджет са изменени в процеса на неговото изпълнение, съгласно изискванията на § 8 от ПЗР на ЗДБРБ за 2011 г. и указанията на МФ. С 20 писма “Финанси на общините” /ФО/ и 3 бр. писма “Финанси на реалния сектор” на Министерството на финансите са осигурени допълнителни средства за финансиране на дейностите.

От общината са получени и целеви трансфери за 21 031 лв. и субсидии в размер на 501 341 лв. чрез определените кодове в СРЕБРА за ликвидиране на последици от стихийни бедствия и производствени аварии, компенсации за безплатен превоз на ученици до 16 години, вътрешноградски и междуселищни пътнически превози и компенсации за безплатни или по намалени цени пътувания.

Съгласно чл. 18 от ЗОБ, с Решения № 192/04.08.2011 г. и № 210/20.09.2011 г. на ОбС са приети извършените компенсирани промени в разходната част на бюджета и промени в инвестиционна програма. Увеличението на собствените приходи е 73 838 лв., което е 0,6 на сто от първоначалния бюджет.⁹

Актуализираният бюджет е 30 272 867 лв., като е извършено увеличение с 156 508 лв., което е 0,5 на сто спрямо първоначалния такъв.¹⁰

Управленските решения и действия по приемането на общинските бюджети за 2010 г. и за 2011 г. са в съответствие с нормативните изисквания и вътрешната уредба, с изключение на разпределението на бюджета по месеци. Приет е балансиран и реално изпълним бюджет, който обезпечава осъществяването на функциите и дейностите на общината.

Редът и начинът на съставяне и приемане на бюджетите, в т.ч. разчетите за финансиране на капиталовите разходи, гарантират публичност и прозрачност, осигурени са възможности за участие на населението и всички структури, финансирани от и чрез общинския бюджет.
3. Изпълнение на бюджета

При текущото изпълнение на общинските бюджети, от ръководството на общината са приложени контролни процедури, които са в съответствие със законовата и вътрешна уредба: разходването на бюджетните средства да се извършва съобразно одобрените бюджетни кредити и само при наличие на средства; с постъпилите по бюджета приходи; приоритетно са осигурени разходите за заплати и осигурителни плащания и издръжка на функциите и дейностите; при сключването на граждански договори и договори по реда на ЗОП и НВМОП, за поемане на задължения за извършване на разходи е приложена системата на двойния подпис, като елемент на утвърдената система за финансово управление и контрол.

3.1. Приходи

3.1.1. Приходите по бюджета към 31.12.2010 г.

Изпълнението на бюджета за 2010 г. е 28 683 910 лв., което представлява 92 на сто от утвърдения бюджет. Спрямо отчета за 2009 г. е отчетено намаление с 3 на сто.¹¹

a) Изпълнението на приходите от „Имуществени данъци” е 102 на сто¹² спрямо утвърдения план. Възлагането на функциите по администриране на местните приходи е на основание издадени вътрешни актове, заповеди на кмета и длъжностни характеристики. Редът и начинът на отчитане на събраните местни приходи е регламентиран в наредбите за определянето и администрирането на местните данъци и местните такси, плана за документооборота и индивидуалния сметкоплан.

aа) Изпълнението на приходите от „Данък върху недвижими имоти” е 110 на сто¹³ спрямо плана. Събраните приходи са на база декларирани имоти по партиди на юридически и физически лица. Увеличението се дължи на предприети действия на общинската администрация по администриране на приходите. Установено е взаимодействие със Службата по вписванията относно предоставяне ежемесечно на информация за осъществени сделки с недвижими имоти, изпратени са покани за доброволно плащане до всички данъчнозадължени лица, които не са погасили в определените срокове задълженията си.¹⁴

aб) Изпълнението на приходите от „Данък при придобиване на имущество по дарение и възмезден начин” спрямо плана е 114 на сто. Спрямо отчета за 2009 г., изпълнението е 74 на сто, дължащо се на намалението на броя на сделките с имоти, поради липса на интерес и финансови възможности на купувачите спрямо предходната година.¹⁵

ав) Изпълнението на приходите от „Данък върху превозните средства” е 94 на сто спрямо плана и бележи намаление с 15 на сто спрямо отчета за 2009 г.¹⁶ Несъбраните приходи към 31.12.2010 г. от юридически и физически лица са в резултат на следните причини: за извършените сделки с МПС не се спазва действащото законодателство за регистрация на същите в отдел „МДТУС”; не са уредени документално продажби на движимото имущество на юридическите лица, извършени чрез органите на НАП. От ръководството на общината са предприети следните мерки: срещу длъжниците са образувани преписки за принудително изпълнение; списъкът на длъжниците се публикува на сайта на Община Габрово; в местния вестник „Габрово – днес” периодично се публикува информация за действията, които се предприемат от дирекция „Местни данъци и такси” относно некоректните длъжници.¹⁷

аг) Невнесените задължения към 31.12.2010 г. от физически и юридически лица са в размер съответно: от данък недвижими имоти на 331 489 лв. и от данък превозни средства – 808 834 лв.¹⁸ Основната дейност, свързана със събиране на просрочените вземания в дирекция „Местни данъци и такси” е на направление „Контрол”. В началото на всяка година се изготвя списък на лицата със задължения към общината и въз основа на него за 2010 г. са изпратени 1 567 бр. покани до по-големите длъжници за 583 956 лв. Издадени са 264 броя актове за установяване на задължения по реда на ДОПК. Съставени са 543 броя актове за административни нарушения и издадени наказателни постановления с наложени глоби в размер на 21 470 лв. От ръководството на общината е извършен анализ и са предприети мерки за разкриване на допълнителни резерви за администриране на местните приходи съгласно дадените възможности по чл. 51, ал. 1 от ЗМДТ и на основание прилагането на процедурите по ДОПК и ЗМДТ. Анализът е свързан с проверки: за невярно или неточно деклариране на недвижимото и движимото имущество, подлежащо на облагане с данъци; на информацията, предоставена от Службата по вписванията, КАТ и удостоверения за въвеждане в експлоатация на обекти от Община Габрово. Със Заповед № 1902/23.09.2008 г. на кмета на общината са определени лицата-актосъставители и със Заповеди № 1371/08.07.2010 г. и № 300/16.02.2011 г. на кмета е упълномощено лицето - директор на дирекция „Местни данъци и такси”, да издава наказателни постановления и да определя санкции по ЗМДТ. За извършените проверки са съставяни протоколи.¹⁹

б) Относителният дял на неданъчните приходи е 76 на сто от реализираните собствени приходи.²⁰ За 2010 г. изпълнението на неданъчните приходи е 89 на сто спрямо уточнения бюджет и 95 на сто спрямо отчетените през 2009 г.²¹

3.1.2. Приходи към 30.09.2011 г.

Отчетените приходи по бюджета на общината към 30.09.2011 г. са 18 528 357 лв. и изпълнението им спрямо актуализирания бюджет е 61 на сто. Приходите бележат спад от 2 на сто в сравнение с деветмесечието на 2010 г.²²

Изпълнението на собствените приходи е в размер на 8 455 217 лв., което е 72 на сто спрямо актуализирания бюджет. Същите представляват 46 на сто от общите приходи по бюджета.

a) Приходите от имуществените данъци са 30 на сто от собствените приходи и изпълнението е 70 на сто спрямо актуализирания план и 124 на сто в сравнение с деветмесечието за 2010 г.²³

аа) С най-висок процент на изпълнение спрямо плана са приходите от „Данък при придобиване на имущество по дарение и възмезден начин” - 100 на сто²⁴ и представляват 6 на сто²⁵ от общия обем на собствените приходи. Преизпълнението се дължи на големия обем сделки, извършени през периода. Създадени са условия за взаимодействие между общината и Районен съд – Агенция по вписванията за получаване на периодична информация за прехвърлените, учредените, изменените и прекратени вещни права върху недвижими имоти на основание чл. 51, ал. 1 от ЗМДТ. Въз основа на тази информация и в съответствие с преките трудови задължения, служителите на дирекция МДТ извършват проверка относно декларирането на недвижимите имоти и ако не са декларирани се изпращат писма до некоректните собственици. С декларирането се съставят и актове за административни нарушения и се начислява данък от датата на придобиване на имота.²⁶

aб) Изпълнението на приходите от „Данък върху превозните средства” е 72 на сто и от “Данък недвижими имоти” е 62 на сто спрямо актуализирания план. Несъбраните приходи към 30.09.2011 г. от физически и юридически лица са в размер съответно: от данък недвижими имоти на 897 687 лв. и от данък превозни средства – 1 271 880 лв. От направление „Контрол” към дирекция „МДТ” са изпратени 1 209 бр. покани за 321 986 лв., издадени са 202 бр. актове за установяване на задължения. Предадени 285 бр. преписки за принудително изпълнение на обща стойност 382 737 лв. Списъкът на длъжниците се публикува на сайта на Община Габрово.²⁷

В изпълнението на приходите от имуществени данъци за 2011 г. се отчита неблагоприятна тенденция, изразена в нарастване размерите на несъбраните приходи от данък върху недвижими имоти и данък върху моторните превозните средства спрямо предходен отчетен период.

б) Неданъчните приходи в размер на 5 954 456 лв. съставляват 70 на сто от реализираните собствените приходи. С най-голям относителен дял в частта на собствените приходи са приходите от общински такси – 45 на сто, в т.ч. приходите за битови отпадъци – 32 на сто, приходи от наем на имущество – 10 на сто.²⁸

ба) Приходите от такса битови отпадъци са 2 739 218 лв. – 32 на сто²⁹ от общия размер на собствените приходи. Към 30.09.2011 г. изпълнението им е 70 на сто от уточнения годишен план. С Решение № 2/27.01.2011 г. на общинския съвет, на основание чл. 66 от ЗМДТ, е приета план-сметката на разходите за поддържане на чистотата на територията на общината за 2011 г. в общ размер на 3 923 000 лв. С приходите от таксата са осигурени в пълен размер разходите за дейностите по управление на битовите отпадъци, заложени в утвърдените от общински съвет план-сметка. В план-сметката, при планиране на приходите е включен размерът на просрочените вземания и се залага определен процент събираемост на тези просрочени вземания. Просрочените вземания от такса битови отпадъци, от физически и юридически лица са в размер на 962 474 лв.³⁰, което е с 9,2 на сто повече от просрочените вземания спрямо същия период за 2010 г.

бб) Изпълнението на приходите от концесии за 2011 г. – 311 на сто³¹ от годишния план и е в резултат на преводи от МРРБ на суми-процент от концесионна такса на държавни концесии на територията на общината.

бв) Изпълнението на приходи от глоби, санкции, неустойки към 30.09.2011 г. е 86 на сто от годишния план и е основно от административни нарушения. Преизпълнението е в резултат на добрата съвместна работа с частните съдебни изпълнители и НАП за събиране на глоби по стари, просрочени вземания по наказателни постановления.³²

бг) Към 30.09.2011 г. е отчетено изпълнение на приходите от наем на имущество – 72 на сто. От служителите в Дирекция „Общинска собственост, стопански дейности“ са предприети действия за събиране на вземанията – изпращани са уведомителни писма до нередовните наематели; извършено е разсрочване на наемите за общински жилища; прекратени са част от договорите и е пристъпено към процедура за принудително изземване. Заведени са съдебни дела по 55 договора на обща стойност 43 510 лв.³³

С най-нисък процент на изпълнение са приходите от постъпления от продажби на нефинансови активи и приходите от продажба на сгради.

бд) Отчетените приходи от продажби на нефинансови активи са 52 на сто от плана и представляват 4 на сто³⁴ от групата на неданъчните приходи. Неизпълнението на тези приходи е в резултат на това, че при планирането им не са отчетени икономическите условия в страната и свития пазар на инвестициите. Най-голям дял в тези приходи имат тези от продажба на земя и общински терени в регулация. От дадените обяснения по време на одита, мотивите за такъв висок план са очакваните постъпления на база взети решения на ОбС от 2007 г., 2008 г., 2009 г.³⁵

бе) С най-нисък процент на изпълнение са отчетените приходи от продажби на сгради - 10 на сто спрямо актуализирания бюджет. От страна на администрацията се предложени атрактивни имоти, находящи се в централната градска част и в първа зона на гр. Габрово. Проведени са по няколко тръжни процедури за 10 атрактивни имота, но сделки не са реализирани. Предприети са действия за разширяване на обхвата на рекламиране на обектите - обяви за търговете са публикувани на сайта на Община Габрово и на още четири интернет адреса; подготвени презентации по нов начин за два от обектите.³⁶

3.1.3. Просрочените вземания към 31.12.2010 г. са в размер на 3 992 609 лв., което е с 90 на сто повече от размера на просрочените вземания към 31.12.2009 г. Те са формирани съответно от: публични общински вземания от наеми на общинско имущество – 421 566 лв.; данъци – 1 560 299 лв.; такси – 1 496 643 лв. и други – 514 101 лв.³⁷ Увеличеният размер на просрочените вземания се дължи на почти трикратното увеличение на вземанията от местни данъци.

3.1.4. Просрочените вземания към 30.09.2011 г. са в размер на 3 082 195 лв., което е с 23 на сто по-малко от размера на просрочените вземания към 31.12.2010 г. Те са формирани съответно от: публични общински вземания от наеми на общинско имущество и концесии – 302 050 лв., от данъци - 1 261 434 лв., от такси – 967 047 лв.; други просрочени вземания – 551 664 лв.³⁸

За намаляване размера на просрочените вземания през одитирания период са предприети действия като: извършване ежегодно на инвентаризация на вземанията, изпращане на покани за доброволно плащане; потвърдителни писма на длъжниците за несъбраните суми от наеми и за вземания по заведени изпълнителни дела; прекратяване на договори с нередовни наематели; събиране на депозити в размер на двумесечен наем. Периодично се изготвя списък на длъжниците и се предава на частен и държавен съдебен изпълнител.³⁹

3.2.Разходи

3.2.1. Разходи за 2010 г.

През 2010 г. по бюджета на общината са изразходени 28 683 910 лв., от които 14 794 384 лв. за делегирани от държавата дейности, 761 372 лв. за дофинансиране на делегирани от държавата дейности и 13 128 154 лв. за местни дейности. Изпълнението на общия обем на разходите е 92 на сто спрямо актуализирания план.

При анализа на разходите по икономически елементи е установено, че по-голямата част от разходите – 45 на сто, са разходи за заплати и осигурителни вноски на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения. Разходите за издръжка са 42 на сто, капиталовите разходи – 8 на сто.⁴⁰

Извършена е проверка на разходите за текущ ремонт, разходите за външни услуги в дейност ”Чистота”, като част от разходите за издръжка и капиталовите разходи.

a) Разходи за текущ ремонт

Извършените разходи за текущ ремонт са в рамките на планираните кредити по бюджета на общината. Отчетените разходи за текущ ремонт през 2010 г. са в размер на 1 784 313 лв. или 98 на сто от планираните и 97 но сто спрямо отчета за 2009 г.

Формирана е одитна извадка за месеците януари, февруари, октомври, ноември и декември за 2010 г., което е 77 на сто от извършените разходи, отразени по §§ 10-30 „Текущ ремонт”.⁴¹

Тествани са контролните дейности: проверка за наличието на бюджетни кредити; предварителен контрол преди поемане на задължение; прилагане на системата на двойния подпис при поемането на задължение; проверка за достоверност на първичните счетоводни документи; начина на плащане, възложен ли е разхода по реда на ЗОП и НВМОП.

При извършената проверка на разходите за текущ ремонт е установено: за разходите са представяни разходооправдателни документи; осъществяван е предварителен контрол преди поемане на задължение; прилагана е системата на двойния подпис при поемането на задължение. От финансовия контрольор е извършвана проверка за достоверност на първичните счетоводни документи, за наличието на бюджетен кредит, за съответствие с бюджетните параграфи и дейности, както и за съответствие на разходите с поетото задължение.⁴²

б) Разходи за външни услуги. Разходи за поддържане на чистотата, като част от външните услуги.

Разходите за външни услуги заемат 43 на сто от разходите за издръжка на общината.

За 2010 г. разходите за външни услуги са в размер на 5 158 578 лв., което е с 11 на сто по-вече спрямо 2009 г. Извършените разходи са 91 на сто от актуализирания план.⁴³

В Община Габрово, като първостепенен разпоредител с бюджетни кредити са отчетени 4 411 489 лв., което е 85 на сто от общия обем разходи за външни услуги. От направения анализ е установено, че разходите са направени съответно – 15 на сто след избиране на изпълнител по реда на НВМОП, 65 на сто след избиране на изпълнител по реда на ЗОП, 9 на сто по реда на Правилника за прилагане на Закона за социалното подпомагане. Останалите 11 на сто от разходите са извършени без провеждане на процедури по реда на ЗОП и по реда на НВМОП, поради това че по своята същност те са много на брой и разнородни по видове.⁴⁴

С Решение № 270/17.12.2009 г. на общинския съвет, на основание чл. 66 от ЗМДТ, е приета план - сметката на разходите за поддържане на чистотата на територията на общината за 2010 г. Годишният размер на разходите за отделните услуги е определен в съответствие с договорните условия, отчисленията по Закона за управление на отпадъците и ДДС за дейностите „сметосъбиране и сметоизвозване” и „обезвреждане на отпадъците в депо за ТБО”. Извършените разходи са разпределени по населени места и по видове услуги. Услугите се изпълняват от фирма „Благоустрояване” ЕООД, гр. Габрово въз основа на сключен договор № 515-БС-08/29.12.2008 г. със срок до 31.12.2013 г., след проведена открита процедура по ЗОП за избор на изпълнител. В рамките на общата цена за всяка година на действие на договора, съобразно приетите от Общински съвет план-сметки за разходите по отделни услуги, страните по договора подписват отделно приложение с посочени годишни стойности на услугите за съответната година.

Разплатените разходи за външни услуги в дейност „Чистота” са 2 849 666 лв. Към 31.12.2010 г. в бюджетната сметка на общината има налични средства от такса за битови отпадъци в размер на 6 098 лв. Средствата са преходен остатък и се разходват през 2011 г. целево за дейност „Чистота”.⁴⁵

Към 31.12.2010 г. неразплатените разходи за външни услуги в дейност „Чистота” са в размер на 290 740 лв. Тези разходи са по фактури от 30.12.2010 г. и са за услугите, предоставени през м. декември 2010. Съгласно клаузите на договора с фирма „Благоустрояване” ЕООД, гр. Габрово, разходите за месеца се фактурират в последния ден на същия, а договорения срок за разплащане е 30 дни, считано от датата на издаване на фактурата.⁴⁶

От извършената проверка за съответствие на разходите по разходооправдателни документи и отразените по бюджета на общината средства за предоставени външни услуги, чрез формирана извадка,⁴⁷ е установено: за всеки разход са представени разходооправдателните документи, които съответстват на сумите по разплащателните документи; досиетата за разход са комплектовани и осъщественият контрол е документиран.⁴⁸

Събраните приходи и извършените разходи за дейност „Чистота” са в рамките на план – сметката, утвърдена от общинския съвет. Не са отклонявани средства за други дейности.

в) Капиталови разходи

С Решение № 166/05.08.2010 г. на общинския съвет е актуализиран утвърдения разчет за финансиране на капиталовите разходи по обекти и източници на финансиране. Промените са в резултат на корекция в размера на целевата субсидия за капиталови разходи, съгласно ЗИДЗДБ за 2010 г.

Отчетените капиталови разходи за 2010 г. са в размер на 2 544 066 лв., при план 3 368 611 лв. или 75 на сто изпълнение.

Планираните капиталови разходи със средства от републиканския бюджет са изпълнени. Разходите за основен ремонт на дълготрайни материални активи (ДМА) и за придобиване на ДМА – 2 403 394 лв. представляват 99 на сто от общо отчетените разходи за инвестиции.

Към 31.12.2010 г. са изразходвани средства за основен ремонт 1 135 138 лв., което е 45 на сто от общия обем разходи по бюджета.

Извършени са разходи за придобиване на ДМА към 31.12.2010 г. в размер на 1 269 256 лв. или 74 на сто от изразходваните средства.

По време на одита е направена проверка на досиетата, включени в одитната извадка на проведените процедури по реда на ЗОП и НВМОП, като част от капиталовите разходи, с цел да се установи дали извършените разходи съответстват на планираните и утвърдени капиталови разходи. Проверените извършени разходи са до размера на планираните и са документално обосновани. Преди изплащането на средствата е осъществен инвеститорски контрол.

3.2.2. Разходи към 30.09.2011 г.

През 2011 г. по бюджета на общината са изразходени 18 528 357 лв., от които 53 на сто за делегирани от държавата дейности, 3 на сто за дофинансиране на делегирани от държавата дейности и 44 на сто за местни дейности. Изпълнението на общия обем на разходите е 61 на сто спрямо актуализирания план.

При анализа на разходите по икономически елементи е установено, че 47 на сто са разходи за заплати и осигурителни вноски на персонала нает по трудови и служебни правоотношения. Разходите за издръжка са 48 на сто, капиталовите разходи – 3 на сто.⁴⁹

a) Разходи за текущ ремонт

За 2011 г. изразходените средства за текущ ремонт са 608 229 лв., което е 63 на сто от уточнения бюджет.⁵⁰

Извършени са тестове на контрола и за целта е направена одитната извадка, която обхваща разходите през месеците юни, юли и август за 2011 г., което е 78 на сто от извършените разходи по §§ 10-30 „Текущ ремонт”. Не е установено извършването на капиталови разходи, отчетени като разходи за текущ ремонт.

Тествани са контролните дейности: проверка за наличието на бюджетни кредити; предварителен контрол преди поемане на задължение; прилагане на системата на двойния подпис при поемането на задължение; проверка за достоверност на първичните счетоводни документи; начина на плащане, възложен ли е разхода по реда на ЗОП и НВМОП.⁵¹

При извършената проверка на разходите за текущ ремонт е установено: за разходите са представяни разходооправдателни документи; осъществяван е предварителен контрол преди поемане на задължение; прилагана е системата на двойния подпис при поемането на задължение. От финансовия контрольор е извършвана проверка за достоверност на първичните счетоводни документи, за наличието на бюджетен кредит, за съответствие с бюджетните параграфи и дейности, както и за съответствие на разходите с поетото задължение.

Изследваните контролни дейности са изпълнявани в съответствие с регламентирания в общината ред, действат непрекъснато и са прилагани последователно през одитирания период.⁵²

б) Разходи за външни услуги

Разходите за външни услуги заемат 45 на сто от разходите за издръжка на общината.

Към 30.09.2011 г. разходите за външни услуги са в размер на 3 999 323 лв. Извършените разходи са 68 на сто от актуализирания план.⁵³

В Община Габрово, като първостепенен разпоредител с бюджетни кредити са отчетени 3 387 345 лв., което е 85 на сто от общия обем разходи за външни услуги. От направения анализ е установено, че разходите са направени съответно – 13 на сто след избиране на изпълнител по реда на НВМОП, 57 на сто след избиране на изпълнител по реда на ЗОП, 13 на сто по реда на Правилника за прилагане на Закона за социалното подпомагане. Останалите 18 на сто от разходите са извършени без провеждане на процедури по реда на ЗОП и по реда на НВМОП, поради това, че по своята същност те са много на брой и разнородни по видове.⁵⁴

Разплатените разходи в дейност „Чистота”, като част от външните услуги са 2 175 352 лв.

Към 30.09.2011 г. в бюджетната сметка на общината има налични средства от такса за битови отпадъци в размер на 39 057 лв.⁵⁵

Неразплатените разходи за външни услуги в дейност „Чистота” са в размер на 222 053 лв. Причина за неразплатените разходи е временен недостиг на събраните приходи от такса битови отпадъци.⁵⁶

От извършената проверка за съответствие на разходите по разходооправдателни документи и отразените по бюджета на общината средства по предоставени външни услуги, чрез формирана извадка⁵⁷, е установено: за всеки разход са представени разходооправдателните документи, които съответстват на сумите по разплащателните документи; в дейност „Чистота”; досиетата за разход са комплектовани и осъщественият контрол е документиран.⁵⁸

Събраните приходи и извършените разходи за дейност „Чистота” са в рамките на план – сметката, утвърдена от общинския съвет. Не са отклонявани средства за други дейности.

в) Капиталови разходи

Общият размер на отчетените капиталови разходи по бюджет е 655 477 лв. при уточнен план – 2 482 701 лв., или 26 на сто.⁵⁹ Инвестиционната програма за 2011 г. включва ремонти на общинска пътна мрежа, обекти за внедряване на енергоспестяващи мерки в общинските училища и детски градини. Причината за ниското изпълнение е, че разходите за тези обекти, съгласно договорените условия и графиците за изпълнение са направени след 30.09.2011 г.⁶⁰

С най-голям относителен дял 67 на сто са капиталовите разходи, финансирани със собствени средства на общината, а тези от целева субсидия от Републиканския бюджет представляват 32 на сто от всички разходи.

Към 30.09.2011 г. няма просрочени задължения и неразплатени капиталови разходи.⁶¹

По време на одита е направена проверка на досиетата, включени в одитната извадка на проведените процедури по реда на ЗОП и НВМОП, като част от капиталовите разходи, с цел да се установи дали извършените разходи съответстват на планираните и утвърдени капиталови разходи. Извършените разходи са до размера на планираните и са документално обосновани. Преди изплащането на средствата е осъществен инвеститорски контрол. Всички са включени в инвестиционната програма на общината.

От финансовия контрольор са осъществявани предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задължения и извършване на разходи и контрол относно системата на двоен подпис.

При разходването на средствата за капиталови разходи са прилагани организационни и управленски процедури за възлагане на обществени поръчки. Прилагани са процедури за надзор и документиране за извършените строителни и проектантски дейности.

3.2.3. Просрочени задължения⁶²

a) Към 31.12.2010 г. просрочените задължения са в размер на 36 346 лв., което е с 94 на сто по-малко от просрочените задължения през 2009 г. Просрочените задължения са за местни дейности.

б) Към 30.09.2011 г. размерът на просрочените задължения е 189 760 лв. Увеличеният размер се дължи на неразплатени разходи за сметосъбиране и чистота по фактури от месец август.