1. Функции на БНБ по емитирането на парични знаци.
2. Отчитане на емисионните операции в БНБ.
3. Отчитане на движението на банкноти и монети между банките
4. Отчитане на касовите операции в банките.
5. Отчитане на операциите по изваждане от обръщение на банкноти и монети.
6. Отчитане на валутните касови операции в банките.
1.Функции на БНБ по емитирането на паричви знаци - съгл. Чл. 25 от ЗБНБ организира отпечатването на банкноти и сеченето на монети ,съхраняване на пуснатите в обращение банкноти и монети, осигуряване на нормалното функциониране на наличното парично обращение по копюрен строеж, своевременно изваждане на негодни банкноти и монети от каналите на наличното обращение, унищожаване на негодните банкноти и монети. Дизайнът и номиналната им стойност се определят от Управителния съвет на БНБ. Точното описание на всяка нова банкнота и монета, които следва да бъдат пуснати в обращение, или на банкноти и монети , които следва да бъдат извадени от обращение,трябва да се обнародват в Даржавен вестник. Емисионната дейност на БНБ се ръководи и осъществява от управление “ Емисионно “. Основна негова функция е да поддържа пълно валутно покритие на общата сума на паричните задължения на БНБ.
2. Отчитане на емисионните операции в БНБ - като обект на отчитане , банкнотите и монетите се разделят на две групи:
-
банкноти и монети в обращение - за нормално функциониране на паричното обращение се изисква банката да разполага с постоянен резерв от банкноти и монети.
2.1. Счетоводни сметки и стопански операции .
с/ка 9611 Банкноти в емисионен резерв – активна с/ка .Дебитира се при приемането на банкноти и монети. Кредитира се при пускането им в обращение.Аналитичното отчитане е по копюри – банкноти и монети.
с/ка 9711 Емисионен резерв от банкноти – пасивна сметка
с/ка 9712 Емисионен резерв от монети - пасивна сметка
с/ка 1411 Банкноти в обращение – пасивна сметка
с/ка 1421 Разменни монети за обращение – пасивна сметка
с/ка 6020 Разходи за външни услуги – активна сметка
- при получени новоотпечатани банкноти:
Дебит с/ка 9611
Кредит с/ка 9711
- при получени монети от монетния двор:
Дебит с/ка 9612
Кредит с/ка 9712
- пуснати в обращение банкноти :
Дебит с/ка 9711
Кредит с/ка 9611 и
Дебит с/ка 5012 Банкноти в резервната каса
Кредит с/ка 1411 Банкноти в обръщение
- пуснати в обръщение монети :
Дебит с/ка 9712
Кредит с/ка 9612
Дебит с/ка 5013 Монети в резервната каса
Кредит с/ка 1421 Монети в обръщение
-
за извършени разходи по отпечатване и сечене
Дебит с/ка 6020
Кредит с/ка 5011, 5021, 171, 181 и др.
-
за отразяване увеличението на банковите активи и пасиви в резултат на пускане в обращение на банкноти и монети:
за банкноти
Дебит с/ка 5011 Каса в лв
под.с/ка резервна каса
Кредит с/ка 1711Разплащателна сметка на банки в лв.
Банкноти в обращение
За монетите
Дебит с/ка 5011 Каса в лв.
Подс/ка Резервна каса
Кредит с/ка 1421Разменни монети за обръщение
Разменни монети в обраще
-
Отчитане на движението на банкноти и монети между банките
-
Счетоводни сметки – сметка 501 Каса в лв. към нея се водят: 5011 Каса в лева, 5012 Резервна каса – банкноти, 5013 Резервна каса – монети, 5014 Банкноти и монети на път, 5015 Каса в представителства , 5016 Снабдяване и освобождаване с /от/ касова наличност.
в ЦУ : Дт.с/ка 5014
Кр.с/ка 5012
Кр.с/ка 5013
получени в клон : Дт.с/ка 5012
Дт.с/ка 5013
Кр.с/ка 4321 Разчети по вътрешнобанкови операции в лв.
- движение между клоновете:
в клон - изпращач : 5014 / 5012
в клон получател : 5012 / 4321
- получен кредитен превод
4321 / 5014
Движение на банкноти и монети между БНБ и ТБ
А. Между ЦУ на БНБ и централата на ТБ:
-
внесени в ЦУ на БНБ от централата на ТБ:
5011 / 1711Разплащателни сметки на банки в лв.
а/ в централата на ТБ:
-
получени от ЦУ нва БНБ в централата на ТБ:
5031 / 5011
в/ в ЦУ на БНБ:
1711 / 5011
г/ в в централата на ТБ:
5011 / 5031
Б. Между ЦУ на БНБ и клоновете на ТБ:
А/ в ЦУ на БНБ:
-
внесени от клона в касите на ЦУ на БНБ:
5011 / 1711 вносител
б/ в клон на ТБ:
Дт.с/ка4331преводи за изпълнение и в рекламация
Кр.с/ка 5011 Каса в лв.
Дт.с/ка4311 Разчети по междубанкови операции в лв.
Кр.с/ка 4311 Разчети по преводи за изпълнение в лв.
в/ в централата на ТБ:
5031 / 4311
В. Между клоновете на БНБ и централата на ТБ
А/ в клона на БНБ:
-
внесени от централата на ТБ в клонове на БНБ:
5011 / 4311
б/ в ЦУ на БНБ:
4311 / 1711
в/ в централата на ТБ:
5031 / 5011
Г. Между клоновете на БНБ и клоновете на ТБ
А/ в клона на БНБ:
-
внесени от клона на ТБ в клона на БНБ
5011 / 4311
б/ в ЦУ на БНБ:
4311 / 1711
в/ в централата на ТБ
5031 / 4311
г / в клон на ТБ:
4311 / 5011
4. Отчитане на касовите операции в банките – те се делят на :
-
приходни – свързани с акумулирането на налични парични средства в банките
-
разходни – изразяващи се в изплащането на налични парични средства от банките на техните клиенти.
Документирането на банковите касови операции се извършва с два основни документа: вносна бележка и нареждане разписка. Счетоводното отчитане на наличните парични средства в оборотната каса на банковите клонове се осъществява чрез с/ка 5011 Оборотна каса в лева – активна балансова с/ка.Дебитира се при увеличение на на паричните средства в оборотната каса на банките , кредитира се при тяхното намаление. Дебитният остатък по сметката винаги трябва да е равен на фактическата наличност от парични средства в оборотната каса.
4.1 Стопански операции и счетоводни записвания:
-
внесени налични парични средства в банките от техните клиенти:
5011 / 1711, 1612
- за разходните касови операции:
1711, 1612 / 5011
-
прехвърляне на парични средства от оперативната каса в друга:
за касиер предал Дт. с/ка 4981 Други дебитори в лв.
Кр.с/ка 5011
за касиер получател 5011 / 4991Други кредитори в лв.
в края на деня 4991 / 4981
-
установяване липси в касата :
Дт.с/ка 4981 Разни дебитори в лв.
Дт.с/ка 4422 Вземания по начети на касиери
Кр.с/ка 5011 Каса в лв.
Дт.с/ка 5011
Дт.с/ка 4211 Основен персонал
Кр.с/ка 4981 или
Кр.с/ка 4422
5011 / 4991
- ако до 31. 12. Не се установи произхода на излишъка, то той се трансформира в
приход на банката:
4991 / 7298 Други финансови приходи в лв.
-
ако нормативно е решено касовите излишъци да останат в приход на банката:
4991 / 7911 Извънредни проходи в лева
. 5. Отчитане на операции по изваждане от обръщение на банкноти и монети.
-
Същност - материално-вещественото съдържание на банкнотите е предпоставка за много по-бързото им изхабяване в сравнение с монетите. Това предполага по-честата подмяна на банкнотите в каналите на наличното парично объщение. Изваждането от употреба на банкноти и монети се извършва задължително и при провеждането на перична реформа в страната.
-
Счетоводни сметки и счетоводно отчитане на стопанските операции : с/ка 1411Банкноти в обръщение , с/ка 1421Разменни монети в объщение.
-
при изваждане от употреба на негодни банкноти и монети:
1411 / 5012 Банкноти в резервната каса
1421 / 5013 Монети в резервната каса
-
при частична подмяна - извадени от употреба:
1411 / 5012
-
заприходяване на негодни банкноти:
Дт.с/ка 9611 Банкноти в емисионен резерв
Кр.с/ка 9721 Собствени емисии извън обръщение с изтекал срок
-
след изтичане на периода за обмяна:
9721 / 9611
6. Отчитане на валутните касови операции в банките- банките осъществяват операции в национална и чуждестранна валута . Операциите в чуждестранна валута могат да бъдат касови и безкасови. Касовите валутни операции са свързани с акумулирането и изплащането на чуждестранна валута по различни сметки на банковите клиенти, приемането и изплащането на съучастия във валута и др. При осъществяване на покупко-продажба на чуждестранни парични средства от банките се оперира с три вида валутни курсове : централен валутен курс, курс-продава, курс-купува.
6.1Счетоводни сметки и счетоводно отчитане на стопанските операции – с/ка 5021 Каса във валута активна балансовасметка. Сметките с които се отчитат разликите са сметка 724 1 Приходи от валутни операции и сметка 6241 Разходи по валутни операции. При промяна във валутните позиции на банката при покупката или продажбатана валута с/ка 9882 Разни статистически сметки-закупената и продадена валута, с/ка 9881Разни статистически сметки-покупко-продажба на валута, сметка 9998 Обща пасивна кореспондираща задбалансова сметка.
-
при покупка на чуждестранна валута:
Дебит с/ка 5021 по централния валутен курс
Кредит с/ка 5011 по курс-купува
Кредит с/ка 7241 с разликата
централен курс по-малък от курс-продава:
Дебит с/ка 5011 по курс-продава
Кредит с/ка 5021 по централен курс
Кредит с/ка 7241 с полужителната разлика
-
при по-висок централен курс за деня от този за предходния ден :
5021 / 7242
-
при по-нисък централен курс за деня от този за предходния ден:
6242 / 5021
-
за констатирани липси на валута:
Дт.с/ка 4982 Разни дебитори във валута или
Дт.с/ка 4422 Вземания по начети на касиера
Кр.с/ка 5021
- при внасяне на сумата:
5021 / 4982, или 4420
-
при констатирани излишъци:
5021 / 4992
-
изплащане на сумата на ощетения клиент:
4992 / 5021
-
излишък внесен в полза на ДБ:
4992 / 7301
-
ако излишъка остава в полза на банката
4992 / 7299 Други финансови приходи или
7912 Извънредни приходи
ТЕМА 5. ФИНАНСОВИ ИНВЕСТИЦИИ В БАНКИТЕ
-
Характеристика на финансовите инвестиции в банките.
-
Отчитане на дългосрочните финансови инвестиции
-
Отчитане на краткосрочните финансови инвестиции.
-
Характеристика на финансовите инвестиции в банките – са регламентирани в МСС 32, МСС 39. Финансовите активи обхващат : основни финансови инструменти като акции, облигации, предоставени заеми, производни финансови инструментии др.
-
Отчитане на дългосрочни финансови инвестиции.
2.1 Счетоводни сметки – сметки от гр. 22 Дългосрочни финансови активи и подгрупа 221 Инвестиции в дъщерни предприятия, подгрупа 222 Инвестиции в асоциирани предприятия подгрупа 223 Инвестиции в смесени предприятия, подгрупа 224 Инвестиционни имоти - активни балансови сметки. При увеличение се дебитират, при намаление се кредитират. Аналитичното отчитане е изградено по видове валути, по предприятия ,в които банките имат дял съучастия.
-
Стопански операции и счетоводни статии:
2.2.1.Отчитане на съучастия:
- при увеличение на съучастията на банките в други банки:
221 / гр. 20,21,5011,171,5021,1812,5041
/222/
- с положителната разлика при преоценка на съучастието:
221 / 7089 Приходи от последваща оценка на други активи
/222/
- трансформиране на полагащите се дивиденти във вземания:
221 / 4240
- при намаление на съучастията, или при прекратяване на съучастието :
501или 20или 21,30,171 / 221или 222 или 223 или 224
- при преоценка в посока на намаление и при частична ликвидация на дружеството:
Дебит с/ка 1141 Резерв от последваща оценка на ДФА
Дебит с/ка 6089 Разходи от последващи оценки на други активи
Кредит с/ка 221 /222/
- при покриване на отрицателната разлика от преоценката на съучастията за сметка на преоценъчните резерви:
Дебит с/ка 1121
Кредит с/ка 222
- за получените приходи от съучастия :
Дебит с/ка 4241 Вземания от дивиденти или
Дебит с/ка 4242 Вземания от съучастия
Кредит с/ка 7221 Приходи от дивиденти или
Кредит с/ка 7222 Приходи от дялови съучастия и
Дебит с/ка 5031
Кредит с/ка 4241 или 4242
2.2.2 Отчитане на ценните книги – чрез с/ка 225 Финансови активи, държани до настъпване на падежа.
- при придобиване, закупуване:
223 / гр. 20,21,501,502,503,504,171,181
- при преоценка с положителна разлика:
223 / 721
/1121/
- при преоценка с отрицателна разлика:
623 / 223
- трансформиране на дивиденти в ценни книги:
223 / 4240
- при намаление, продажба, ликвидация на дружеството:
501,502,171,181,20,21,22 / 223
3. Отчитане на краткосрочните финансови инвестиции.
-
Характеристика – в групата на краткосрочните финансови инвестициисе включват онази част от текущите активи на банката която тя придобива под формата на акции, облигации, благородни метали и скъпоценни камани и др. материални и нематериални ценности , които тя задържа за срок не по-дълъг от една година.
-
Счетоводни сметки – с/ка 511Финансови активи, държани за търгуване, с/ка 512Изкупени собствени акции , с/ка 513 Финансови активи, заложени като обезпечение, с/ка 514 Изкупени собствени облигации , ска 515 Държавни ценни книжа. Сметките са активни и се водят във всички финансови институции. Аналитичното отчитане се организира по депозитори на акции, по издатели, по вид валута, по клас на акциите.
-
Стопански операции и счетоводни записвания:
- при придобиване на акции и облигации:
511,512,513,514 / 501,502,171,181,503,504
- приемане на акции и облигации от доверители и от клиенти:
511,513 / 4911 Доверители
- при преоценка, при която се реализира положителна разлика:
511,512,513,514 / 723
- при продажба на акции и облигации:
501,502,171,181,503,504 / 511,512,513,514
- при преоценка за отразяване на отрицателната разлика:
623 / 511,512,513,514
-
Отчитане на благородните метали , скъпоценни камани – чрез сметките от
Подгрупа 516 Благородни метали и скъпоценни камъни. Държавните ценни книжа се отчитат чрез сметките от подгрупа 515 Държавни ценни книжа , полиците чрез сметките от подгрупа 517 Полици и други търговски ценни книжа. Сметките са активни. Аналитичното отчитане се води по емисии, падеж на полици, вид валута и др.
Сподели с приятели: |