Одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Конституционния съд за периода от 01.01.2004 г. до 30.09.2004 г. Изготвен е одитен доклад № 0100000704 и е приет от Сметната палата с Протокол № 2 от 20.01.2005 г. При одита се установи следното:
-
Създадена е добра организация за управление на бюджета и имуществото на Конституционния съд. Взетите управленски решения са в съответствие с нормативните изисквания и са създали условия за извършване на законосъобразни разходи по бюджета и за опазване на имуществото на КС.
-
Системата за финансово управление и контрол е изградена съгласно указанията на АДВФК. Контролните процедури са определени с вътрешни документи. Те са прилагани и са действали ефективно през одитирания период.
-
Счетоводната система осигурява пълнота и достоверност при документирането и обработката на данните. Създадената организация на счетоводната отчетност осигурява надеждна финансова информация и позволява осъществяването на ефективен контрол в съответствие с изискванията на ЗСч.
-
Предприетите от председателя на КС действия по управлението на предоставеното имущество са законосъобразни и са създали условия за неговото опазване и добро управление.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и фондове и имуществото на Министерството на финансите за периода от 01.01.2004 г. до 30.09.2004 г. Изготвен е одитен доклад №0300003604 и е приет Протокол № 1 от 13.01.2005 г. При одита се установи следното:
-
При изпълнението на Закона за държавния бюджет на Република България за 2004 г. по бюджета на МФ през деветмесечието на 2004 г. са извършени корекции на основание чл. 34‚ ал. 1-3 и чл. 35, ал. 2 от Закона за устройството на държавния бюджет. Всички извършени корекции са писмено обосновани и целево определени. В изпълнение на чл. 1, ал. 2 от ПМС № 30 от 06.02.2004 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2004 г. в дирекция “Държавни разходи” на МФ на 15.03.2004 г. е представено месечното разпределение на утвърдените годишни размери на бюджета по елементите на Единната бюджетна класификация за 2004 г. (параграфи, групи и функции). С писмо от 02.03.2004 г. на главния секретар на министерството до всички второстепенни разпоредители с бюджетни кредити са изпратени утвърдените им бюджети за 2004 г.
-
Анализът на предоставената на одитния екип информация показа, че СФУК се доизгражда и привежда в съответствие с общата нормативна уредба в МФ-ЦА и второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.
-
Счетоводната политика е разработена в съответствие с действащите законови и подзаконови нормативни актове. Утвърдената счетоводна политика е дефинирана като съвкупност от принципи, изходни положения, правила и процедури за отразяване на дейността и предоставяне на подробна и изчерпателна информация. Формулирана е основната цел на счетоводната политика - получаване на вярно и честно представяне на имущественото и финансовото състояние на МФ–ЦА. Предварителният контрол в МФ-ЦА функционира в съответствие с общата и вътрешната нормативна уредба, регламентираща СФУК.
-
Анализът и проверката на процедурите по Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП, включват десет досиета. Всички процедури са проверени и са констатирани слабости по отношение на протоколите от заседанията на комисиите, които нямат съществен характер.
-
Под наем са отдадени общо 18 обекта, от които 13 апартамента, магазин, почивен комплекс в с. Кранево, стол-ресторант на МФ, площ за два автомата за топли напитки и стоматологичен кабинет. Дължимите на министерството суми от наеми се плащат редовно с изключение на два обекта. Предприети са действия за събиране на дължимите задължения от тези обекти, като за единия е заведено съдебно дело.
В Учебно-квалификационната база "Гюлечица" създаденият ред за съставяне, обработка и съхраняване на документите за покупка, заприходяване и изписване на хранителните продукти в УКБ не позволява осъществяване на текущ контрол от страна на финансовите контрольори чрез системата за предварителен контрол.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на Министерството на външните работи за периода от 01.01.2004 г. до
30.06.2004 г. Изготвен е одитен доклад № 0200002304 и е приет от Сметната палата с Протокол № 34 от 28.10.2004 г. При одита се установи следното:
-
Процедурата по планирането на бюджетните средства, необходими за осъществяване на целите и функциите на министерството през 2004 г., е осъществена съобразно изискванията на ЗУДБ.
-
При изпълнението и отчитането на приходите не е създадена контролна процедура, чрез която да се съпоставят отчетените приходи от държавни такси в обобщения отчет за касовото изпълнение на бюджета с размера на действително постъпилите приходи от консулско обслужване в представителствата и с данните от отчетите им.
-
Извършените по бюджета разходи са отчетени по пълна бюджетна класификация и по видове дейности, съгласно изискванията на Единната бюджетна класификация за 2004 г. Допуснати са преразходи по бюджета на министерството по отделни подпараграфи. Извършвани са разходи, без да са планирани по бюджета на министерството.
-
Системата за финансово управление и контрол е изградена и отчита голяма част от основните рискове при осъществяване дейността на министерството, но контролните процедури невинаги са действали ефективно, в резултат на което са допуснати неточности при изпълнението и отчитането на бюджета.
-
Утвърдени са счетоводната политика и индивидуалният сметкоплан на министерството, които са изпратени до второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Създадени са писмени политики и процедури, които осигуряват прилагането на елементите на СФУК. Прилага се системата на двойния подпис.
-
Осъществяван е предварителен контрол от финансов контрольор при поемане на задължения и при извършване на разходи по бюджета на министерството.
-
В централното управление на министерството осчетоводяването на приходите, разходите, активите и пасивите е в съответствие със счетоводното законодателство. В отчетите на министерството и представителствата не са спазени някои връзки и зависимости между счетоводни сметки, между сметки и параграфи.
-
Недвижимите имоти - държавна собственост, предоставени за управление на министерството, са заведени в списъци в дирекция “Управление на собствеността”. В съответствие с чл. 12, ал. 1 от Закона за държавната собственост застроените имоти - публична държавна собственост, са застраховани от министерството.
-
За имотите в страната - държавна собственост, предоставени за управление на министерството, са установени несъответствия между осчетоводените имоти по сметки и списъка (регистър) на недвижимите имоти. Допуснатите нередности се отнасят до: неактуализирани актове за държавна собственост; ползване на апартаменти без настанителна заповед от лица, които не са служители на министерството, в нарушение на чл. 24, ал. 1 от ППЗДС; сключен договор за замяна на апартамент, който няма акт за държавна собственост, с лице, което не е служител на МВнР; не са заведени по съответните счетоводни сметки 32 апартамента.
-
Министерството управлява 221 недвижими имота извън страната. Не са актувани имотите, които българската държава е придобила чрез покупка и чрез дарение в: Европа - 33 броя, Азия - 5 броя, Африка - 18 броя, Южна Америка - 19 броя, Северна Америка - 4 броя, и Австралия - 1 имот. Липсва информация за стойността на имотите.
-
При провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки не са установени съществени пропуски. Допуснато е неспазване на срока за изпращане на информация за сключен договор за обществена поръчка до министъра на държавната администрация за вписване в Регистъра на обществените поръчки.
Одит на управлението на имуществото на Министерството на отбраната за периода от 01.01.2003 г. до 30.06.2004 г. Изготвен е одитен доклад № 0300003404 и е приет от Сметната палата с Протокол № 34 от 28.10.2004 г. При одита се установи следното:
-
Спазено е изискването на Закона за държавната собственост за застраховане на недвижимите имоти - публична държавна собственост.
-
Като цяло Министерството на отбраната не разполага с надеждна информация относно вида и стойността на недвижимите имоти - публична и частна държавна собственост. Не е приключило актуването на имотите на министерството, заварени от Закона за държавната собственост и правилника за неговото прилагане. Не е завършено изграждането на автоматизирана информационна система за управление на военните имоти (АИСУВИ), за чието изграждане е взето решение през 1999 г.
-
Липсва ефективен контрол и мониторинг относно недвижимите имоти – публична държавна собственост, които се стопанисват чрез сключени с физически и юридически лица договори за съвместна дейност за срок от 10 години на основание чл. 14 от Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България. Предвидените по тези договори инвестиции и поетите задължения за внасяне на гарантирани минимални вноски и други задължения в приход на министерството не се изпълняват от контрагентите на министерството. Не са направени цялостна оценка и анализ на резултатите от тази дейност.
-
Голяма част от имотите – публична държавна собственост, с отпаднала необходимост за Българската армия и Министерството на отбраната са без актове за държавна собственост. Освен това е необходимо тези имоти да бъдат преактувани от публична в частна държавна собственост.
По време на одита със заповед на министъра на отбраната бе създадена работна група със задача да извърши преглед и анализ и да изготви информация за ръководството на министерството относно всички имоти с отпаднала необходимост за армията и отбраната, като предложи варианти за разпореждане с тези имоти с оглед включването им в гражданския оборот.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и фондове и имуществото на Министерството на правосъдието за периода от 01.01.2004 г. до 30.09.2004 г. Изготвен е одитен доклад № 0300000304 и е приет от Сметната палата с Протокол № 05 от 10.02.2005 г. При одита се установи следното:
-
Първостепенният разпоредител с бюджетни кредити е разработил бюджета на министерството съгласно нормативните изисквания. Утвърденият бюджет е разпределен по пълна бюджетна класификация и са утвърдени бюджетните сметки на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити съгласно изискванията на чл. 23, ал. 3 от ЗУДБ. През одитирания период са направени 16 корекции по бюджета на министерството на основание чл. 34 и чл. 35 от ЗУДБ.
-
Допуснати са несъответствия между утвърдените разчети за капиталови разходи за отделни обекти и отчетените разходи за тях в отчета за касовото изпълнение на бюджета на министерството към 30.09.2004 г. по дейности и по параграфи от Единната бюджетна класификация. За одитирания период не е представяна информация в Министерството на финансите за изпълнението на капиталовите разходи по тримесечия, с което не е спазена разпоредбата на чл. 48 от ПМС № 30 от 06.02.2004 г. за изпълнението на държавния бюджет на РБ за 2004 г.
-
Отчетени са преразходи по отделни подпараграфи от ЕБК за дейностите “Централни държавни органи - Централна администрация”, “Администрация на затворите – места за лишаване от свобода” и “Почивно дело”, които се дължат на: неправилното отчитане на разходи по параграфите на ЕБК, изплатени задължения от предходни години и неправилно планиране.
-
Политиките и процедурите за организацията и функционирането на системата за финансово управление и контрол в министерството са утвърдени от министъра на правосъдието. Системата на двойния подпис е действала непрекъснато през одитирания период. Действието на процедурите за предварителен контрол не е обхванало всички случаи на поемане на задължения и извършване на разходи. Утвърдени са правила за управление на човешките ресурси, които не са приведени в съответствие с изискванията на Закона за държавния служител. В МП – Централна администрация, са сключвани граждански договори с длъжностни лица от министерството и външни специалисти за извършване на дейности, дублиращи функции на структурните звена на МП. В ИА “Почивно дело и квалификация” не е осъществяван ефективен контрол при изплащане на възнагражденията по сключените граждански договори, с което не се гарантира изпълнението на договорените дейности.
-
Не са утвърдени счетоводна политика и единен план за документооборота на МП, с което не са спазени изискванията, определени със ЗСч, и указанията на министъра на финансите. Не се спазва принципът за текущо начисляване на разходите, което е довело до начисляването и отчитане през 2004 г. на разходи за 2003 г. При заприходяване на материални активи е допуснато неправилно определяне на отчетната им стойност.
-
Не са констатирани нарушения на процедурите за възлагане на обществени поръчки. Изготвените досиета са комплектовани с необходимите документи съгласно изискванията на ЗОП.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на Министерството на културата за периода от 01.01.2004 г. до 30.06.2004 г. Изготвен е одитен доклад № 0300003304 и е приет от Сметната палата с Протокол № 39 от 25.11.2004 г. При одита се установи следното:
-
Към 30.06.2004 г. по утвърдения с ПМС № 30 от 06.02.2004 г. бюджет на Министерството на културата за 2004 г. са извършени промени за периода от 01.04.2004 г. до 30.06.2004 г. с писма на Министерството на финансите.
-
През одитирания период не са спазвани указанията на дирекция “Държавно съкровище” от Министерството на финансите при изготвяне на обобщените отчети на министерството. Дирекцията “Управление на финансовите ресурси" не е изпълнила задълженията си, регламентирани с чл. 27а от Устройствения правилник на Министерството на културата.
-
Системата за финансово управление и контрол не е надеждна по отношение на осъществявания предварителен контрол върху издаваните заповеди за командировка и изразходваните въз основа на тях бюджетни средства. Финансовият контрольор е разрешавал извършването на разходи по общи заповеди, без да са указани в конкретните заповеди за командировки размерите на квартирните пари в нарушение на чл. 9, ал. 1, т. 6 от Наредбата за командировките в страната.
-
Отговорните длъжностните лица от Финансово-счетоводния отдел към дирекция “Административноправно и информационно обслужване, финансови и стопански дейности” не са изпълнили своите задължения, регламентирани с чл. 22 от Устройствения правилник на Министерството на културата. Не са упражнили необходимия последващ контрол за законосъобразност на извършени разходи на бюджетни средства, отнесени като разходи в подпараграф 10-98 “Други некласифицирани разходи в другите параграфи и подпараграфи”.
-
Не е изготвено досие на договор за строително-монтажни работи на храм-паметник "Александър Невски". Не са изпълнени задълженията на дирекция “Административноправно информационно обслужване, финансови и стопански дейности”, регламентирани с чл. 22 от Устройствения правилник на Министерството на културата, и задълженията на дирекция “Инвестиционна политика, управление на държавната собственост и опазване паметниците на културата”.
Одит на бюджета за 2003 г. и на програмния и ориентиран към резултати бюджет за 2003 г. на Министерството на околната среда и водите. Изготвен е одитен доклад № 0400001504 и е приет от Сметната палата с Протокол № 44 от 20.12.2004 г. При одита се установи следното:
-
Проектобюджетът на МОСВ за 2003 г. е разработен въз основа на бюджетните насоки на Министерството на финансите и при спазване на действащите през 2002 г. разпоредби на специалните закони в областта на околната среда. Не са разработени и не са представени на МФ проекти на бюджетни сметки по второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.
-
При планирането на програмния бюджет не са анализирани всички източници на приходи по програми. Отчетените разходи по програми не са наблюдавани през годината, което води до нереално прогнозиране на приходите и неточно отчитане на разходите в сферата на околната среда. Все още методологията за набиране на информацията не дава възможност за точно и коректно идентифициране на реалните източници на финансиране за съответните програми. Средствата, които се отчитат, не обхващат всички средства, изразходвани в областта на околната среда, и то главно от източници като общинските бюджети и преките плащания от населението. Приетата методика за отчитане на финансирането на база разходи от предходни периоди не дава възможност за точно разграничаване на разходите (включително и на фирмите) и води до нереално планиране на приходите и разходите по програми.
-
Изградената система за финансово управление и контрол отчита голяма част от основните рискове при осъществяване на дейността на министерството, но контролните процедури не са действали достатъчно ефективно. В резултат на това са допуснати грешки и нередности при планирането, изпълнението и отчитането на бюджета. Допуснато е съвместяване на изпълнителски и контролни функции на служителите на Централно управление и второстепенните разпоредители в МОСВ.
-
Счетоводната отчетност в ЦУ на МОСВ е изградена на основата на утвърдената счетоводна политика, но няма еднаквост със счетоводното отчитане на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. В недостатъчна степен се спазват принципите на предпазливост, съпоставимост на приходите и разходите, предимство на съдържанието пред формата. Допуснато е изпълнение на разходите над планирания размер по отделни подпараграфи.
-
Допуснати са грешки и пропуски по счетоводното отразяване на стопанските и финансови операции и аналитичното отчитане на приходите и разходите, в нарушение на Закона за счетоводството, Сметкоплана за бюджетните организации, Указанията на МФ и счетоводната политика на МОСВ. Допуснатите слабости в организацията на счетоводното отчитане са предпоставка за недостоверното представяне на информацията при изготвяне на отчетите.
-
Не са актуализирани актовете за държавна собственост на сградите на министерството в гр. София - бул. “Мария Луиза” № 22 и ул. “Уилям Гладстон” № 67, и в гр. Враца, ул. “Екзарх Йосиф” № 81, с което не е спазена разпоредбата на параграф 5 от Закона за държавната собственост.
-
Не е създадена координация между общата и специализираната администрация на министерството при организирането и провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки. Не е достатъчно ефективен контролът по изпълнение на обществените поръчки и по спазване на нормативно определените срокове на всички етапи от провеждане на процедурите. Съществуват пропуски в документирането на процедурите, съхраняването и ползването на документацията.
Одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Министерството на околната среда и водите за периода от 01.01.2004 г. до 31.12.2004 г. Изготвен е одитен доклад № 0400000904 и е приет от Сметната палата с Протокол № 23 от 18.08.2005 г. При одита се установи следното:
-
Проектобюджетът на МОСВ за 2004 г. е разработен при спазване на бюджетните насоки на Министерството на финансите. Изпълнението на приходната и разходната част на бюджета за периода от 01.01.2004 г до 31.12.2004 г. е законосъобразно и отчитането е съгласно утвърдената бюджетна класификация. Не са допуснати преразходи по отделните бюджетни параграфи.
-
Министерството не е упражнило достатъчен контрол за неусвоените целеви средства по ПМС № 279 от 15.10.2004 г. за изграждане на малки водоснабдителни обекти в общините. В 18 общини не са спазени сроковете за усвояването на целевите средства съгласно сключените договори. Сроковете са удължени за 2005 г., като кметовете на общините са издали запис на заповед в полза на министерството.
-
Системата за финансово управление и контрол е подобрена по отношение на задълженията и отговорностите по предварителния, текущия и последващ финансов контрол с назначаването на финансови контрольори в Централното управление и при второстепенните разпоредите с бюджетни кредити към МОСВ.
-
Счетоводната отчетност в ЦУ на МОСВ е организирана при спазване на изискванията на Закона за счетоводството. Министърът е утвърдил нова счетоводна политика и индивидуален сметкоплан. Констатирани са пропуски по счетоводното отразяване на стопанските и финансовите операции, аналитичното отчитане на приходите и разходите, които се дължат на неспазване на Указанията на МФ и счетоводната политика на МОСВ и на недостатъчен контрол в системата на министерството.
-
Завършена е започнатата през 2003 г. инвентаризация на материалните и нематериалните активи, на материалните запаси, на вземанията и задълженията, като резултатите са отразени в годишния финансов отчет за 2004 г.
-
По прилагането на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП, са допуснати пропуски по отношение на координацията между общата и специализираната администрация на министерството, не са спазени сроковете за изпращане на информация за вписване на сключени договори за обществени поръчки в Регистъра на обществени поръчки. Вътрешните актове във връзка с измененията на ЗОП не са актуализирани и приведени своевременно в съответствие с промените в нормативната уредба до края на 2004 г.
-
В съответствие с дадени препоръки от Сметната палата от предишен одит са актуализирани актовете за държавна собственост на сгради на министерството в град София.
Одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Министерството на регионалното развитие и благоустройството за периода от 01.01.2004 г. до 30.09.2004 г. Изготвен е одитен доклад № 0400001004 и е приет от Сметната палата с Протокол № 21 от
21.07.2005 г. При одита се установи следното:
-
Съставянето, приемането и утвърждаването на бюджета на министерството за 2004 г. са съгласно изискванията на ЗУДБ, бюджетната процедура за същата година и Правилата за организация на бюджетния процес в МРРБ. Взетите управленски решения и предварителеният контрол са осигурили законосъобразното изпълнение на неговия бюджет.
-
При администрирането на средствата по държавните инвестиционни заеми за одитирания период е допуснато забавяне на усвояването на капиталовите разходи за отделни проекти, което създава рискове за ефективното управление на инвестиционния процес и своевременното изграждане на инфраструктурните обекти, които се финансират чрез държавни инвестиционните заеми.
-
Не са създадени ефективни контролни процедури за осъществяване на цялостен контрол по въвеждане в експлоатация на инфраструктурните обекти, които се финансират от бюджета на МРРБ.
-
Не са спазени изискванията на Единната бюджетна класификация за 2004 г. при отчитането на отделни приходи и разходи в отчета за изпълнението на бюджета на Изпълнителна агенция “Пътища”.
-
Приетите в МРРБ вътрешни актове - елементи на СФУК, са в съответствие с нормативните изисквания и са способствали за доброто финансово управление на бюджета на министерството през одитирания период. Допуснати са пропуски в действащите процедури по управление на човешките ресурси. Не е спазен чл. 11 от Закона за администрацията относно определянето на числеността на персонала по дирекции в ЦА съгласно Устройствения правилник.
-
Управлението и разпореждането на част от предоставените имоти не е в съответствие със законовите изисквания. Не са предприети действия за прекратяване на наемните отношения с наематели на имоти, които са предоставени без правно основание, и за включване в активите на МРРБ на недвижим имот, за който на министерството са предоставени права за управление с акт за частна държавна собственост.
-
Планирането, организирането, провеждането и възлагането на обществените поръчки в МРРБ – ЦА, са извършени в съответствие с изискванията на ЗОП и Вътрешните правила за възлагане на обществени поръчки в системата на МРРБ.
Сподели с приятели: |
