Отчет за дейността на Сметната палата за 2004 г

• 
  Бюджетът на МЗГ за 2004 г. е съставен и утвърден съгласно изискванията на Закона за устройството на държавния бюджет, Решение № 87 от 11.02.2003 г. на Министерския съвет, както и указанията на МФ за разработване на средносрочна бюджетна процедура за 2004–2006 г. по функции и политики и по основни стойностни и натурални показатели и Закона за държавния бюджет на Република България за 2004 г. Капиталовите разходи за 2004 г. по обекти за строителство и основен ремонт, както и за дълготрайни активи с единична стойност над 100 000 лв., не са утвърдени от министъра на финансите съгласно изискванията на чл. 47, ал. 1 от ПМС № 30 от 06.02.2004 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2004 г.
  
• 
  При счетоводното отчитане и изготвяне на касовия отчет за изпълнението на бюджета, извънбюджетните сметки и фондове на МЗГ за 2004 г. са допуснати пропуски по отчитането по параграфи и подпараграфи. По разходната част са допуснати преразходи по някои параграфи и подпараграфи, като в най-голям размер са в Националния център за аграрни науки и в Националното управление по горите. Причини за преразходите са промени на нормативни актове, неправилно планиране, непредвидени разходи.
  
• 
  Изградената система за финансово управление и контрол не е обхванала всички звена на министерството. Не са назначени финансови контрольори във всички второстепенни разпоредители с бюджетни кредити. Не са регламентирани съгласно изискванията на нормативната уредба процедурите за действие на СФУК в областните дирекции “Земеделие и гори”. Не са разписани правила, които да регламентират съставянето, съхраняването и предаването на счетоводната документация от областните дирекции “Земеделие и гори” в Централната администрация на министерството, както и документирането на извършения контрол при приемането й.
  
• 
  Създадена е добра организация за опазване на активите и за регламентирания достъп до сградата.
  
• 
  Действащите процедури по управление на човешките ресурси въпреки допуснатите пропуски са в съответствие със законовите разпоредби.
  
• 
  Прилаганата счетоводна политика и действащият План за счетоводния документооборот не отразяват специфичните особености в дейността на областните дирекции “Земеделие и гори” като териториални звена на Централната администрация по отношение съставянето и движението на счетоводната документация. Пропуските се дължат на нееднакво тълкуване и прилагане на Индивидуалния сметкоплан и недостатъчна квалификация и опит на счетоводителите.
  
• 
  Предприетите разпоредителни действия по управлението на имуществото са законосъобразни и не са допуснати съществени нарушения.
  
• 
  Не са приети и утвърдени Вътрешни правила за реда и организацията на възлагане на обществени поръчки във връзка с прилагането на Закона за обществените поръчки, в сила от 01.10.2004 г. При прилагане на разпоредбите на закона и наредбата за възлагане на обществените поръчки са допуснати пропуски, но не са констатирани съществени нарушения.
  

• 
  Създадена е добра организация при съставянето на проектобюджета на министерството за 2004 г. Спазени са процедурите и определените срокове при утвърждаването на бюджета.
  
• 
  Продължило е изграждането на системата за финансово управление и контрол. Разработена е голяма част от вътрешните нормативни документи, разписани са част от процедурите, осигуряващи успешното функциониране на СФУК, вътрешните връзки, координацията и взаимодействието между отделните структурни звена в министерството. Прилагането на задължителните елементи на СФУК - предварителния контрол и двойния подпис при поемането на задължения и извършването на разходи, е повишило ефективността на контрола при разходването на бюджетните средства.
  
• 
  Няма разписана единна вътрешна нормативна уредба за финансово-счетоводната дейност в системата на министерството, включваща счетоводна политика и индивидуален сметкоплан. Това създава рискове за допускане на грешки и нередности при консолидирането на отчетите и намалява възможността за тяхното своевременно откриване и коригиране.
  
• 
  В министерството е създаден отдел за управление на собствеността. Утвърдени са Вътрешни правила за придобиване, управление и разпореждане с недвижимите имоти – държавна собственост, предоставени на министерството. Изготвени са досиета на имотите, предприети са действия за придобиване на актове за собственост в съответствие с изискванията на чл. 68 от Закона за държавната собственост.
  
• 
  Създадена е добра организация за прилагането на изискванията на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени с чл. 7, ал. 1 от закона.
  

Със Закона за държавния бюджет на Република България за 2004 г. са приети размерите на бюджетните взаимоотношения между централния бюджет и бюджетите на общините по видове, както следва: обща допълваща субсидия за финансиране на делегираните от държавата дейности – 309 056 122 лв.; обща изравнителна субсидия за местни дейности – 35 000 000 лв.; целева субсидия за капиталови разходи, включително и за делегираните от държавата дейности – 59 030 000 лв., и държавен трансфер на преотстъпения данък по Закона за облагане доходите на физическите лица – 726 078 747 лв.

• 
  Министърът на финансите е утвърдил Вътрешни правила за организация на документооборота с общи изисквания и процедури за касовото изпълнение на централния бюджет. В правилата са регламентирани задълженията на дирекция “Финанси на общините” по съставянето на документите, свързани със: заявки за утвърдените лимити за субсидия и държавния трансфер на преотстъпените данъци за общините в СЕБРА; заповеди и корекционни писма за отразяване промяната на бюджетните взаимоотношения на общините с централния бюджет и служебни бележки за въвеждане на лимит за разходи на общините.
  

• 
  При извършването на корекции в бюджетните взаимоотношения на общините за предоставяне на допълнителни средства от централния бюджет не във всички случаи се посочват писмено мотивите. Такова изискване не е въведено и за извършвания контрол за законосъобразност на предложените промени. Въведена е практика за полагане на подписи на лицата, съставили и съгласували промяната върху проекта на заповед на министъра или корекционно писмо.
  

Министерството на финансите е спазвало разпоредбите на ЗДБРБ за 2004 г. и постановлението на Министерския съвет за неговото изпълнение при управлението на бюджетните взаимоотношения между централния бюджет и бюджетите на общините.

В съответствие с чл. 35, ал. 1 от Закона за общинските бюджети трансферите на общините за делегираните от държавата дейности са предоставяни ежемесечно до 5-о число на текущия месец в размер на 1/3 от тримесечното разпределение на съответните разходи.

Действително разпределеният трансфер по тримесечия от МФ съответства на определения със закона. Спазени са и изискванията на

Държавният трансфер на преотстъпените данъци е определен до размера на разходите за делегираните от държавата дейности съгласно изискванията на чл. 10, ал. 3 от ЗДБРБ за 2004 г. Уточненият план към 31.12.2004 г. е 800 066 452 лв., или 110,2 на сто спрямо приетия размер със закона, и съответства на действително предоставените средства на общините. Компенсираното преизпълнение на приходите от данъци върху доходите на физическите лица за 2004 г. в размер на 74 777 845 лв. допълнително е разпределено по общини. За общините, които към 31.11.2004 г. са преизпълнили приходите си от ДДФЛ, са разпределени средства, които са 20 на сто от размера на компенсираното преизпълнение. Останалите 80 на сто са разпределени между всички общини в съответствие с определените критерии от МФ и Националното сдружение на общините в Република България. Тези критерии са договорени в оперативен порядък, без да са оформени в писмен вид.

Спазени са изискванията на параграф 31, ал. 4 от ЗДБРБ за 2004 г. за разпределение на средствата от компенсираното преизпълнение на ДДФЛ по общини.

Отчетеното изпълнение на общата допълваща субсидия за финансиране на делегираните от държавата дейности към 31.12.2004 г. е 407 844 070 лв., или 132,7 на сто спрямо уточнения план.

Бюджетните взаимоотношения между централния бюджет и бюджетите на общините под формата на обща допълваща субсидия за финансиране на делегираните от държавата дейности за 2004 г. са променяни от министъра на финансите на основание на Закона за устройството на държавния бюджет, както следва:

• 
  На основание чл. 34, ал. 1 от ЗУДБ, в изпълнение на нормативни актове допълнително са разпределени 91 242 262 лв. Извършените промени са законосъобразни и са от предвидените за тези цели средства по централния бюджет.
  
• 
  На основание чл. 34, ал. 2 от ЗУДБ и писма на кметовете на общини, министърът на финансите е променил бюджетните взаимоотношения между централния бюджет и бюджетите на 15 общини в частта на общата допълваща субсидия в размер общо на 1 545 686 лв.
  
• 
  На основание на чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ, от преизпълнението на приходите по републиканския бюджет министърът на финансите е увеличил общата допълваща субсидия на Столична община с 6 000 000 лв. за допълване издръжката на училищата в делегираните от държавата дейности.
  

Не са спазили бюджетната дисциплина 53 общини, които са отклонили 12 372 261 лв. от делегираните от държавата дейности за извършване на разходи в местните дейности. От тях 17 общини са с просрочени задължения в делегираните дейности към 31.12.2004 г. в размер на 677 693 лв.

Експертна работна група от представители на МФ и НСОРБ е анализирала причините за просрочените задължения на общините и е предложила на министъра на финансите мерки за тяхното преодоляване.

С чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2004 г. е приета обща изравнителна субсидия за местни дейности 35 000 000 лв. при 65 006 200 лв. просрочени задължения на общините в местните дейности към 31.12.2003 г. Уточненият план за 2004 г. е 99 972 241 лв., или 285,6 на сто спрямо утвърдения със закона. По отчетни данни към 31.12.2004 г. по бюджетите на общините е предоставена обща изравнителна субсидия в размер на 99 452 872 лв. През 2004 г. допълнително над приетата със ЗДБРБ за 2004 г. е предоставена обща изравнителна субсидия:

• 
  63 757 872 лв. на основание на нормативни актове, по реда на чл. 34, ал. 1 от ЗУДБ. В изпълнение на ПМС № 328 от 08.12.2004 г. за приоритетно разплащане на просрочените задължения за ползвана електрическа и топлинна енергия са разпределени 60 000 000 лв. на 169 общини въз основа на принципи и критерии, съгласувани в оперативен порядък с НСОРБ. При определяне на критериите за разпределение на средствата по постановлението МФ и НСОРБ не са взели предвид наличностите по сметки в банки на общините към 31.12.2003 г., като по този начин са предоставени средства и на общини, които към същата дата са разполагали с такива. Независимо от предоставените допълнително средства с постановлението към 31.12.2004 г., общините отново са отчели просрочени задължения в местните дейности в размер на 35 163 357 лв.
  

Със Закона за държавния бюджет на Република България за

• 
  В процеса на изпълнение на държавния бюджет на основание на чл. 34, ал. 1 и ал. 3 от ЗУДБ министърът на финансите е увеличил целевата субсидия за капиталови разходи в размер на 37 306 390 лв. Спазени са нормативните изисквания при разпределението на средствата.
  

• 
  На основание чл. 34, ал. 2 от ЗУДБ министърът на финансите със заповеди, по искания на кметове на общини е увеличил целевата субсидия за капиталови разходи на 65 общини в размер общо на 10 615 097 лв.
  

• 
  На основание чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ, от преизпълнение на приходите по републиканския бюджет министърът на финансите е увеличил размера на целевата субсидия за капиталови разходи на 10 общини с 16 755 000 лв.
  

През 2004 г. на общините допълнително са предоставени средства в размер общо на 304 774 702 лв., или 30 на сто над приетите със ЗДБРБ за 2004 г. Само под формата на обща изравнителна субсидия допълнително са разпределени 64 972 241 лв., или 185,6 на сто над определените със закона. Прилаганият досега начин за допълнително финансиране на разходите на общините от икономии на средства по централния бюджет, предвидени за други цели, или от преизпълнение на приходите са несигурни източници и се установяват едва в края на бюджетната година.

• 
  При изготвянето, утвърждаването и разпределението на самостоятелния бюджет на БАН за 2004 г. са спазени бюджетната процедура и нормативните изисквания. Извършените през периода три промени по бюджета на БАН са в съответствие с нормативните изисквания. В отделни структурни звена са извършени разходи, без за тях да има утвърдени бюджетни кредити, а в други - над утвърдените им размери.
  
• 
  Системата за финансово управление и контрол като цяло е действала ефективно и в голяма степен са постигнати нейните цели, но са допускани и изключения.
  
• 
  Счетоводната система е организирана в съответствие с нормативните изисквания. Обобщените периодични отчети за касовото изпълнение на бюджета на БАН са изготвени в съответствие с нормативните изисквания и включват отчетите на 87 разпоредители с бюджетни кредити.
  
• 
  От някои структурни звена не са отчетени приходи от наеми, което е в резултат на недостатъчно ефективни действия, включително и съдебни, за събирането на дължимите наеми. При отдаване на имущество под наем от отделни структурни звена на БАН са допускани пропуски и нередности при сключването и изпълнението на наемни договори.
  
• 
  От извършения одит за законосъобразност на отделни проведени процедури за възлагане на обществени поръчки в някои структурни звена на БАН не се установиха съществени пропуски и нарушения, които да водят до търсене на административна отговорност.
  

• 
  За одитирания период от ръководството на НЗОК са положени усилия за постигане на добро финансово управление на бюджета на НЗОК в условията на неподписан НРД и липса на добра координация между НЗОК, МЗ и БЛС при изготвянето на нормативната уредба в областта на здравното осигуряване.
  

• 
  Създадена е добра организация по утвърждаването и разпределението на бюджета на НЗОК. При разпределението на разходите за здравноосигурителни плащания са отчетени условията и изискванията на НРД за 2003 г., броят на населението по региони, регистрираните хронично болни лица, броят на договорните партньори, предлагащи различни видове медицински и стоматологични дейности.
  
• 
  Създадена е организация за повишаване събираемостта на приходите от здравноосигурителни вноски в резултат на съвместната дейност между НОИ и НЗОК.
  
• 
  Счетоводната системата в НЗОК функционира в съответствие с изискванията на действащото законодателство. За целите на анализа не са използвани в достатъчна степен възможностите за взаимообвързаност между информацията по счетоводни сметки и параграфите на ЕБК.
  
• 
  В ЦУ на НЗОК няма обособено структурно звено за управление на собствеността. За извършване на инвентаризация на активите и пасивите в НЗОК е утвърдена инструкция, съобразена с изискванията на ЗСч, като няма утвърдена процедура за бракуване на негодните за употреба дълготрайни активи и материални запаси.
  
• 
  Установените пропуски при функционирането на системата за финансово управление и контрол показват, че тя не функционира в пълно съответствие с утвърдените вътрешни правила по отношение на осъществения предварителен контрол, който трябва да гарантира своевременното предотвратяване на грешки и слабости при разходването на средства.
  

• 
  Дейността на НСО, независимо от констатираните пропуски от материален, финансов и кадрови характер, се осъществява съгласно изискванията на Правилника за устройството и дейността на НСО. Успешно са решавани задачите, свързани с основната дейност на НСО.
  

• 
  Съставянето на бюджета на службата е съобразно изискванията на Закона за устройството на държавния бюджет и бюджетната процедура.
  
• 
  Системата за финансово управление и контрол е изградена и отчита част от основните рискове при осъществяване на дейността на НСО, но контролните процедури невинаги са действали ефективно, в резултат на което са допуснати неточности при изпълнението и отчитането на бюджета.
  

• 
  Управленските решения не са обхванали цялостно процесите по управлението и контрола на бюджетните средства, с което не са създадени условия за по-ефективно управление на бюджета на НСО.
  
• 
  Създадената организация на счетоводното отчитане не осигурява еднакво отразяване на стопанските операции в счетоводните регистри и съпоставимост на данните. Не се отчитат своевременно постъпилите приходи и извършените разходи по съответните параграфи от Единната бюджетна класификация. Създадени са предпоставки за допускане на грешки при изготвянето на сборната оборотна ведомост и отчета за касовото изпълнение на бюджета, затруднени са извършването на последващия контрол и анализа на финансовото управление.
  
• 
  Определеният във Вътрешния правилник за документооборота в Националната служба за охрана стойностен праг на същественост за дълготрайните материални активи не се спазва. Не се води аналитична счетоводна отчетност на ДМА, което е в нарушение на чл. 9, ал. 1 и чл. 12 от Закона за счетоводството и Упътването за счетоводните записвания във ФСГ на НСО по сметкоплана на бюджетните предприятия. Резултатите от проведените инвентаризации не отразяват вярно и точно имущественото състояние на НСО. Не са спазени изискванията на параграф 1, точка 10 от допълнителната разпоредба на ЗСч.
  
• 
  Задълженията към доставчиците се начисляват в момента на плащането, а не в момента на тяхното възникване, с което не е спазен
  чл. 4, ал. 1 от ЗСч. Системно са нарушавани характеристиките на счетоводни сметки, при което възникналите задължения са отразявани по счетоводните регистри като вземания.
  
• 
  Не е създаден ред за аналитично отчитане на постъпилите чужди средства (гаранции за участие и гаранции за изпълнение по процедури за възлагане на обществени поръчки).
  
• 
  Получените обезщетения от застрахователните компании по повод възникнали пътнотранспортни произшествия не са намерили отражение в съответния параграф от Единната бюджетна класификация в периодичните и годишните отчети за касовото изпълнение на бюджета на НСО за периода от 2000 г. до 2004 г. Поради неправилно счетоводно отчитане на тези средства не са отразени действителните вземания от застрахователните компании.
  

• 
  Не са използвани задбалансовите сметки за отчитане на извършените разходи и реализираните приходи от стопанската дейност в НСО, с което са нарушени изискванията на ЗСч и подзаконовите нормативни актове на Министерство на финансите.
  
• 
  Не са регламентирани процедурите, които да гарантират пълнота, точност и изчерпателност на всички счетоводни операции и действия, свързани с дейността на службата, както и проследяването на всички документи от създаването до архивирането им.
  

• 
  Бюджетът на Националната ветеринарномедицинска служба е разработен в изпълнение на Решение № 87 от 11.02.2003 г. на Министерския съвет, указанията на Министерството на земеделието и горите, дадени с писмо № 9101-23 от 27.02.2003 г., за разработване на предварителни разчети за средносрочна бюджетна прогноза за 2004-2006 г. по функции и политики и по основни стойностни и натурални показатели, както и указанията на Министерството на финансите.
  
• 
  При извършения анализ на управлението на средствата за капиталови разходи е установено, че към 30.09.2004 г. средствата не са усвоявани ритмично.
  
• 
  СФУК и разписаните правила и процедури отчитат голяма част от основните рискове в дейността на НВМС, но има допуснати пропуски при осъществяването на предварителния контрол в системата на НВМС.
  
• 
  Утвърдени са Вътрешни правила за реда за съставяне и движение на счетоводните и свързаните с тях документи, счетоводна политика на ГУ на НВМС и индивидуален сметкоплан в съответствие със Закона за счетоводството и Сметкоплана на бюджетните предприятия. Използваният счетоводен продукт и заложените контроли са надеждни за съхранение на финансово-счетоводната информация.
  
• 
  Започнала е подготовка за създаването на регистър на недвижимите имоти, предоставени за управление от НВМС и поделенията. Сключените договори за отдаване под наем са в съответствие с изискванията на Закона за държавната собственост и правилника за неговото прилагане.
  
• 
  При провеждане на процедурите за възлагане на обществени поръчки са допуснати пропуски, но не са констатирани съществени нарушения при прилагане на разпоредбите на ЗОП.