Доклад №0100017512 за извършен финансов одит на годишния финансов отчет
Изтегляне 180.97 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- ОДИТНО СТАНОВИЩЕ
ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100017512 за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на Военна академия „Георги Стойков Раковски” за 2011 г. 2012 г. Част първа СЪДЪРЖАНИЕ
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
Част първа ВЪВЕДЕНИЕ І. Основание за извършване на одита Одитът на годишния финансов отчет за 2011 г. на Военна академия „Георги Стойков Раковски” (ВА „Г. С. Раковски”) се извърши на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, одитна задача № 449 от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г. и в изпълнение на заповед № ОД-1-175 от 14.05.2012 г. на заместник-председателя на Сметната палата Цветан Цветков. ІІ. Предмет на одита Предмет на финансовия одит е годишния финансов отчет (ГФО) за 2011 г. на ВА „Г. С. Раковски”. ІІІ. Одитиран период Одитираният период е от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. ІV. Цели на одита 1. Да се формира становище по финансовия отчет въз основа оценките и изводите до които е достигнато в резултат на получените одитни доказателства. 2. Да се изрази ясно становище посредством писмен доклад, който съдържа базата за изразяване на конкретното становище. V. Критерии за оценка При финансовия одит на Годишния финансов отчет на ВА „Г. С. Раковски” за 2011 г. са използвани следните критерии за оценка: 1. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на одитирания обект (достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи и подпараграфи, съгласно действащата Единна бюджетна класификация (ЕБК); вярно и точно осчетоводяване на стопанските операции по счетоводните сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП) и в съответствие с нормативната уредба в областта на счетоводството; спазване на основните счетоводни принципи); 2. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития във финансовия отчет; 3. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване съгласно действащото счетоводно законодателство; 4. Общ размер на отклоненията/несъответствията в годишния финансов отчет, оценени от гледна точка на определения праг на същественост и ниво на одитния риск. VІ. Обхват Одитната задача обхвана: 1. Проверка и оценка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него: а) съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на отчета с нормативните изисквания; б) спазване на указанията на Министерството на финансите (МФ), относно изготвяне и представяне на информация от бюджетните предприятия за поетите ангажименти и възникналите (начислените) задължения, дадени от МФ с писмо ДДС № 04 от 01.04.2010 г. в) съответствие на извършените стопански и финансови операции с действащото законодателство; г) достоверност и изчерпателност на отразената информация в отчета. 2. Проверка и оценка на оборотната ведомост, годишния баланс и приложенията към него: а) съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания; б) финансовата и счетоводната отчетност и съответствието на отразените стопански и финансови операции с действащото законодателство; в) достоверността и изчерпателността на отразената информация в оборотната ведомост и баланса към 31.12.2011 г.; г) съответствието на приложенията (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи, разходи и др.) със съдържанието на баланса и оборотната ведомост. 3. Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея. VІІ. Същественост В съответствие с Решение № 005 от 09.03.2011 г. на Сметната палата, екипът определи праг на същественост по стойност - до 2 % от: размера на общите приходи, разходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви по отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и до 2 % от сумата на актива и пасива по баланса, включително задбалансовите активи и пасиви. Това е максимално допустимото ниво на отклоненията/несъответствията, които не биха оказали съществено влияние на потребителите на информацията. Анализира се и информацията, която е съществена по характер - извършване и осчетоводяване на резултатите от годишната инвентаризация на активите и пасивите във ВА „Г. С. Раковски”; изготвяне и представяне на информацията за поетите ангажименти по сключени договори; неизвършване на обезценка на нефинансовите дълготрайни активи, както и други отклонения, които не могат да се оценят по стойност, но биха могли да повлияят на потребителите на информацията от финансовия отчет. Част втора КОНСТАТИВНА ЧАСТ ВА „Г. С. Раковски е държавно висше училище, юридическо лице на бюджетна издръжка със седалище в София, второстепенен разпоредител с бюджетни кредити към Министерството на отбраната (МО), специализирано в областта на националната сигурност и отбраната и военната наука. Основен източник за финансиране на дейността на ВА „Г. С. Раковски” са средствата, отпускани ежегодно от държавния бюджет, чрез бюджета на МО. Дейността на ВА „Г. С. Раковски” се финансира и от собствени приходи: такси за обучение на студенти, от продажби на услуги, стоки и продукция, от наеми на имущество и от други приходи. Ръководството на ВА „Г. С. Раковски е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.
При извършената проверка на взаимовръзките между приходните параграфи/подпараграфи на ЕБК за 2011 г. и счетоводните сметки от СБП не са установени отклонения/несъответствия. Сумите, отразени в раздел І. Приходи на ОКИБ на ВА „Г. С. Раковски” към 31.12.2011 г. отразяват пълно и точно постъпилите средства по бюджета. Отчитането на приходите по параграфи е в съответствие с ЕБК за 2011 г. 1.2. Разходи Към 31.12.2011 г. отчетените разходи по бюджета на ВА „Г. С. Раковски” са в размер на 6 650 966 лв., или 94,5 на сто спрямо утвърдените по план – 7 034 307 лв. С най-голям относителен дял спрямо общите разходи са разходите за: заплати, други възнаграждения и плащания на персонала, задължителни осигурителни вноски от работодатели (78,4 на сто) и издръжка на Академията (19 на сто). Разходите за 2011 г. са отразени правилно по съответните параграфи/подпараграфи в отчета за касовото изпълнение на бюджета. 1.3. Трансфери и операции с финансови активи и пасиви а) Предоставената субсидия на ВА „Г. С. Раковски” към 31.12.2011 г. в размер на 6 409 551 лв. правилно е отчетена по подпараграф 32-30 „Получени трансфери (субсидии) от РБ за държавните висши училища” и осчетоводена по сметка 7522 „Касови трансфери от/за министерства и ведомства”. б) По параграф 95-00 „Депозити и средства по сметки” и параграф 96-00 „Депозити и сметки, консолидирани в системата на „Единната сметка” са отчетени съответно 8 483 лв. и 367 472 лв., правилно осчетоводени по сметките от група 50 „Парични средства”. Наличностите на паричните средства съответстват на сумите, отразени по формуляр „НАЛ-3” за наличностите и на отчетените в ОКИБ към 31.12.2011 г. При извършената проверка на взаимовръзките между параграфите/подпараграфите на ЕБК за 2011 г. и счетоводните сметки от СБП за трансферите и операциите с финансови активи и пасиви не са установени отклонения/несъответствия. Трансферите и операциите с финансови активи и пасиви са извършени при спазване на нормативните изисквания. 2. Одит на отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г. В отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове - формуляр ИБСФ – 3 – КСФ са отчетени 17 566 лв., получени чрез трансфер от Министерството на образованието, младежта и науката. Средствата са изразходвани за изплащане на стипендии и награди за учебната 2010-2011 година по проект „Студентски стипендии и награди” по Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси 2007-2013 година”. Получените средства (17 566 лв.) са правилно отчетени по параграф 63-00 „Трансфери” (субсидии, вноски) между извънбюджетни сметки/фондове (нето) и съответстват на осчетоводените по сметка 7529 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”. В изпълнение на указанията, дадени с писмо ДДС № 6 от 04.04.2008 г. на министъра на финансите, средствата правилно са осчетоводени в отчетна група “Извънбюджетни сметки и фондове”. При извършения финансов одит на отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове на ВА „Г. С. Раковски” към 31.12.2011 г. не са установени отклонения /несъответствия. Отчетените разходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви към 31.12.2011 г. са отразени правилно по съответните параграфи и подпараграфи на ЕБК в отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове за 2011 г. IІІ. Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2011 г. В баланса на ВА „Г. С. Раковски” към 31.12.2011 г. са включени активи и пасиви на стойност 11 547 967 лв. Задбалансовите активи са на стойност 6 557 093 лв., а задбалансовите пасиви – 195 164 лв. 1. Основните принципи, правила и процедури на счетоводната отчетност във ВА „Г. С. Раковски са регламентирани в Счетоводната политика и План за счетоводния документооборот на ВА „Г. С. Раковски. В изпълнение на разпоредбите на чл. 5, ал. 1 от ЗСч, началника на ВА „Г. С. Раковски” е утвърдил Индивидуален сметкоплан за 2011 г. 2. Балансът на ВА „Г. С. Раковски към 31.12.2011 г. е изготвен при спазване на основния счетоводен принцип за стойностна връзка между начален и краен баланс, съгласно изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 7 от ЗСч. 3. Годишното счетоводно приключване е извършено в съответствие с указанията, дадени в раздел VІІ „Оборотни ведомости и годишно приключване” на писмо ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на министъра на финансите. 4. Към 31.12.2011 г. сметка 9200 „Поети задължения по договори” е със салдо по кредита в размер на 195 164 лв. и съответства на посочената информация в справката за поетите ангажименти към отчета за касовото изпълнение на бюджета - форма Б-3. 5. При извършения анализ и проверка на приходните и разходните документи за четвъртото тримесечие на 2011 г. се установиха следните отклонения/несъответствия: а) нарушена е хронологията на номерата и датите при издаването на приходни касови ордери за внесени суми в касата на ВА „Г. С. Раковски” от различни лица за извършените им услуги, което крие риск от допускане на отклонения1; б) при изплащането на разходите е нарушено изискването предварителния контрол от финансовия контрольор да се извършва непосредствено преди полагането на подпис от ръководителя на организацията. Не са спазени изискванията на т. 3 от раздел ІІІ, от „Методическите насоки на елементите на финансовото управление и контрол”, утвърдени от министъра на финансите на 11.09.2006 г.2; 6. Във Вътрешните актове на ВА „Г. С. Раковски” не са определени реда и начина на3: 6.1. администриране на различните видове приходи, събрани в академията, както и отчетността относно столовото хранене; 6.2. осъществяване на предварителен контрол преди поемане на задължение или извършване на разход при отсъствие на финансовия контрольор. 6.3. структурните звена, отговорните длъжностни лица, координацията между тях и сроковете за изготвянето и представянето на съответните документи в счетоводството, както и движението и архивирането на информацията. Осчетоводяването на разходите е в съответствие със СБП. Допуснатите отклонения са по характер. ІV. Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите. При извършената документална проверка на резултатите от проведената годишна инвентаризация на активите и пасивите във ВА Г. С. Раковски” се установиха следните отклонения:4 1. Инвентаризацията е извършена при спазване на сроковете, определени със Заповед № 829 от 14.10.2011 г. на началника на Академията, с изключение на инвентаризацията във „Военно – историческата библиотека”, която към 31.12.2011 г. не е приключила. 2. На етапа на провеждане на годишната инвентаризация от инвентаризационните комисии са направени предложения за бракуване на негодни за употреба активи. В изпълнение на т. 10 от Заповед № 829 от 14.10.2011 г.5 на началника на ВА „Г. С. Раковски” направените предложения за брак не са осчетоводени по съответните счетоводни сметки и не са отчетени в ГФО на Академията за 2011 г. 3. При инвентаризиране на вземанията и задълженията са изпратени писма до контрагентите за потвърждаването им. 4. Резултатите от проведената годишна инвентаризация за 2011 г. са осчетоводени с изключение на годишната инвентаризация във Военно-историческата библиотека, която към 31.12.2011 г. не е приключила. 5. Не е извършен преглед за обезценка на нефинансовите дълготрайни активи във ВА „Г. С. Раковски” за 2009 г., 2010 г. и 2011 г. Не са спазени указанията, дадени в чл. 36. 1 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Допуснато е несъответствие по характер. 6. Във вътрешните актове на ВА „Г. С. Раковски” не е определен ред и начин за бракуване на негодните за употреба активи. Годишната инвентаризация във ВА „Г. С. Раковски” е извършена при спазване на изискванията на ЗСч и издадените заповеди за провеждане на годишна инвентаризация. Допуснатите отклонения за област „Годишна инвентаризация” са по характер и не оказват съществено влияние за достоверно представяне на имущественото състояние в ГФО на ВА „Г. С. Раковски” за 2011 г. Част трета ЗАКЛЮЧЕНИЕ Формата и съдържанието на годишния финансов отчет към 31.12.2011 г. на ВА „Г. С. Раковски” съответстват на указанията на Министерство на финансите. Отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него не съдържат съществени несъответствия и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация. Отразените в баланса и оборотната ведомост към 31.12.2011 г. стопански, финансови и счетоводни операции са в съответствие с действащото законодателство и указанията на Министерство на финансите. Годишната инвентаризация във ВА „Г. С. Раковски” е извършена при спазване на изискванията на ЗСч и издадената заповед за провеждане на годишната инвентаризация. Допуснатите отклонения са по характер, но не са съществени. Одитният екип изразява мнение, че годишния финансов отчет на
Настоящият одитен доклад е изготвен в три еднообразни екземпляра, по един за Министерството на отбраната, за Военна академия „Георги Стойков Раковски” и един за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка на годишния финансов отчет. 
ОДИТНО СТАНОВИЩЕЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИС ОБРЪЩАНЕ НА ВНИМАНИЕна годишния финансов отчет за 2011 г. на Военна академия „Георги Стойков Раковски” 2012 г. Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на на Военна академия „Георги Стойков Раковски” за 2011 г. Ръководството на Военна академия „Георги Стойков Раковски” е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка. Отговорността на одитния екип е да изрази независимо становище по годишния финансов отчет въз основа на извършения финансов одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти при спазване на етичните изисквания, както и да планира и проведе одита така, че да се убеди в разумна степен на сигурност доколко финансовия отчет не съдържа съществени отклонения. Одитният екип дава следното мнение по елементите на годишния финансов отчет: І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2011 г. Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Военна академия „Георги Стойков Раковски” за 2011 г. включи проверка, анализ и оценка за вярното и честно представяне на финансовата и нефинансовата информация. При извършването на одита не се констатираха отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията. Одитният екип изразява независимо становище, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Военна академия „Георги Стойков Раковски” за 2011 г. не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация, в съответствие с идентифицираната обща рамка на финансова отчетност с общо предназначение. ІІ. По баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към него. Одитът на баланса към 31.12. 2011 г. и приложенията към него на Военна академия „Георги Стойков Раковски” включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях информация за вярното и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на предприятието. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията. Одитният екип изразява независимо становище, че балансът към 31.12.2011 г. и приложенията към него на Военна академия „Георги Стойков Раковски” не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото в съответствие с идентифицираната обща рамка за финансова отчетност с общо предназначение. Обръщаме внимание на ръководството на Военна академия „Георги Стойков Раковски” по отделни позиции от отчета, подробно описани в т.т. 5 и 6 от част втора „Констативна част”, на раздел III „Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2011 г. и т.т. 5 и 6 на раздел IV “Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите” от одитния доклад. Считаме, че извършеният от нас одит предоставя достатъчна и подходяща база за изразеното от нас одитно мнение. Финансовият отчет на Военна академия „Георги Стойков Раковски” за 2011 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание. Одитното становище за заверка без резерви с обръщане на внимание е неразделна част от финансовия отчет на Военна академия „Георги Стойков Раковски” за 2011 г. 1 Одитно доказателство № 2 2 Одитно доказателство № №4 и 5 3 Одитно доказателство № 5 4 Одитно доказателство № 3 5 Един месец преди инвентаризацията и един месец след инвентаризацията да не се извършва бракуване, разместване на отбранителни продукти между материалноотговорните лица, с изключение на новозакупените и постъпилите от други структури в системата на МО. Каталог: articles -> download download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание download -> Указания за финансов одит download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет Изтегляне 180.97 Kb. Сподели с приятели:
|