Доклад №0100048813 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Кърджали за 2013 г. София, 2014 г. Съдържание



Изтегляне 166.23 Kb.
Дата24.10.2018
Размер166.23 Kb.
#96057
ТипДоклад



ОДИТЕН ДОКЛАД

№ 0100048813


за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет

на община Кърджали за 2013 г.

София, 2014 г.



СЪДЪРЖАНИЕ





СЪДЪРЖАНИЕ 2

СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА 3

Част първа 4

8 544 5


Част втора 6

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ 12

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ с обръщане на внимание 12

12




СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА


ЕБК - Единна бюджетна класификация;

СБП - Сметкоплан на бюджетните предприятия;

ОКИБ - Отчет за касовото изпълнение на бюджета;

ИБСФ - Извънбюджетни сметки и фондове;

КСФ – НФ - Кохезионния и Структурни фондове към Националния фонд;

МФ – Министерство на финансите;

ГФО - Годишен финансов отчет;

МСВОИ - Международни стандарти на Върховните одитни институции;















































































































Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

Правно основание за извършване на одита


Одитът е извършен на основание чл. 53 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2014 г. и в изпълнение на на Заповед № ОД-1-488 от 26.11.2013 г и Заповед № ОД-1-159 от 11.04.2014 г. на заместник-председателя на Сметната палата.

Предмет на одита


Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Кърджали за 2013 г.


  1. Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

    1. Баланс към 31.12.2013 г.

    2. Годишните отчети за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г., в т.ч.:

  • Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);

  • Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ -3);

  • Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ -3 с код 33) ;

  • Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ -3 - КСФ);

  • Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие“ (ИБСФ-3);

  • др. отчетни форми, съгласно указания на МФ.

Приложение към ГФО за 2013 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, както и както и справки и разшифровки, съгласно указанията на МФ.

  1. Обхват


Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:



    1. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове относно:

  • съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

  • вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.




    1. Проверка на баланса към 31 декември относно:

  • съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;

  • последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

  • съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

  • съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.




    1. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.


    1. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

Основни финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет.





№

Показател

Сума

1.

Актив/Пасив на баланса

151 390 101

2.

Задбалансови активи

250 156 481

3.

Отчет за касово изпълнение на бюджета (общо разходи)

39 876 977

4.

Отчетени разходи по проекти финансирани от Кохезионния и Структурните фондове на ЕС (ИБСФ – 3- КСФ)

20 696 096

5.

Отчетени разходи по проекти финансирани от Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие“ (ИБСФ – 3)

8 544

6.

Наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ – 3 с код 33 – наличности в края на периода)

29 139

7.

Ниво на същественост за финансовият отчет като цяло

8 030 932



ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет


Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора


Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.



Част втора


КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище
При изготвяне на ГФО са спазени изискванията за формата и съдържанието, определени в т. 15 от ЗМФ № 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. Годишният финансов отчет на община Кърджали към 31.12.2013 г. е представен в Сметната палата в срока, определен с писмо ДДС № 11 от 18.12.2013 г. на МФ.

Финансовата информация, съдържаща се в оборотната ведомост на община Кърджали за 2013 г. е проверена чрез преглед на първични счетоводни документи, изготвени справки и извлечения по аналитични партиди на счетоводни сметки.

Основните принципи и процедури на счетоводната отчетност в община Кърджали са регламентирани в утвърдената от кмета Счетоводна политика.

При изпълнение на тестовете на контрола се установи, че изследваните контролни дейности са изпълнявани съобразно регламентирания ред, действали са непрекъснато и са прилагани през одитирания период. Контролните дейности не са действали ефективно при някои процеси и дейности. Правилно са отразени приходите и разходите към 31.12.2013 г., в съответствие с изискванията на ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ.

Спазени са указанията, дадени с писмо ДДС № 12 от 18.12.2013 г. на МФ, относно годишното счетоводно приключване на бюджетните предприятия за 2013 г. Текущо през годината не са извършвани процедури по приключване на сметките от раздели 6 и 7 със сметките от групи 11, 12 и 13 от СБП. Същите са приключени в съответствие с указанията, дадени в т. 59 от писмо ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ.

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО


При проверката на първични документи при отчитането на бюджетните разходи в съответствие с изискванията на Единната бюджетна класификация и Сметкоплана на бюджетните предприятия се установи:1;2

  1. Не е осчетоводено придобито общинско имущество в размер на 44 285 лв., в това число сграда за 16 427 лв.,

2. Не са отписани от баланса на общината продадени имоти общинска собственост на стойност 54 865 лв. в т.ч. сграда за 4 711 лв.,

3. Не са отчетени по параграф 24-04 „Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, приходите от продажба на храна за помощния персонал в детските градини в размер на 55 883 лв.3

4. Неправилно начислени като разход по сметка 6051”Разходи за осигурителни вноски за ДОО”, лични осигурителни вноски за сметка на работодателя за м.12.2013 г. в общинска администрация в размер на 11057,76 лв.4

  1. Неправилно начислени като разход по сметка 6052 „Разходи за здравно осигуряване”, лични здравноосигурителни вноски за сметка на работодателя за м.12.2013 г. в общинска администрация в размер на 4266,62 лв.

  2. Неправилно начислени като разход по сметка 6055 „Разходи за допълнително задължително осигуряване”, лични осигурителни вноски за сметка на работодателя за м.12.2013 г. в общинска администрация в размер на 1690,17 лв.5


IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО



1. Не е извършено начисляване и не е използвана разчетна сметка за възникналите задължения, при осчетоводяване на разходите за външни услуги, по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги” в Общинска администрация за 228 191 лв., в СОУ „П.Р.Славейков” за 23 894 лв., в кметство Стремци, за 6 349 лв.6;7;8

1.1. В общинска администрация, в Общински център за културни и младежки дейности” и в кметство Стремци, неправилно са осчетоводени по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“:

а) за текущ ремонт , вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт“, в размер на 8212 лв., в общинска администрация.

б) такса за разглеждане на искане за кредит, вместо по сметка 6201„Разходи за банково обслужване на сметки и плащания“ в размер на 1800 лв., в общинска администрация

в) за нощувки , вместо по сметка 6093 “Разходи за командировки в страната“ в размер на 4608 лв., в общинска администрация

г) за, вместо по сметки от гр.6019 в размер на 1170 лв., в общинска администрация

а) транспортни разходи, вместо по сметка 6022 „Разходи за транспорт“, в размер на 4559 лв., при второстепенен разпоредител „Общински център за културни и младежки дейности”.

б) за поддръжка на софтуер, вместо по сметка 6026 „Разходи за поддръжка на софтуер“, в размер на 1235 лв., във второстепенен разпоредител - кметство „Стремци”.



2. Не е извършено начисляване и не е използвана разчетна сметка за възникналите задължения, при осчетоводяване на разходите за текущ ремонт, по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” за 40 490 лв.9

2.1. Закупени материали за текущи ремонти извършени по стопански начин, неправилно са осчетоводени по сметка 6021”Разходи за текущ ремонт”, вместо по сметка 6016” Разходи за строителни материали” в размер на 7 940 лв. и неправилно отчетени по подпараграф 10-30 ”Текущ ремонт”, вместо по подпараграф 10-15 „Материали”, във второстепенен разпоредител СОУ „П.Р.Славейков”.10

3. Осчетоводени аванси предоставени на подотчетни лица са отчетени по подпараграф 10-15 “Материали” и по сметка 4261”Подотчетни лица” в размер на 9096лв. Към 31.12.2013 г., предоставения аванс не е възстановен и не е осчетоводен като разход.

4. Предоставени аванси на подотчетни лица и отчетени по подпараграф 10-15 ”Материали”, и по сметка 4261”Подотчетни лица”, но не осчетоводени по разходни сметки от гр. 601 в размер на 2501 лв.11


ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита


  1. По време на одита на ГФО за 2013 г. на община Кърджали се извърши корекция на консолидирания баланс на общината към 31.12.2013 г . и допуснатите отклонения, посочени в Раздел В”Задбалансови активи” и Раздел В”Задбалансови пасиви” в размер на 31 332 лв. 12

Извършени са съответните коригиращи и допълнителни операции по задбалансовите сметки 9978”Други задбалансови активи”, 9981”Кореспондираща сметка за задбалансови активи” и 9981”Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви”

2. Извършено е прекласифициране на сградите, по сметките на дълготрайни материални активи на общината съгласно ДДС 07 на МФ от 2012 г., констатирани при текущия контрол, в размер на 31 406 051 лв.13

3. Извършени са коригиращи операции по приходните параграфи и сметки по извършените продажби на общинско имущество в общинска администрация, констатирани при текущия контрол, в размер на 22 964 лв.14

4. Извършени са коригиращи операции по осчетоводяването на придобитото общинско имущество в съответствие с изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия, констатирани при текущия контрол,в размер на 3 373 лв.15

Параграф за обръщане на внимание


  1. Прехвърлени са предоставени и невъзстановени целеви средства по СБ-5/14.12.2007 г. и СБ-1/31.03.2008 г. за „Предотвратяване и ликвидиране на последиците от бедствия и аварии”, от бюджета по набирателната сметка в размер на 994 482 лв.

Прехвърлените средства и постъпилите чужди средства в размер на 1 454 500 лв. са използвани като временен безлихвен заем от набирателната сметка, което е в несъответствие с правната рамка, тъй като не е съобразено с решение № 14109 от 02.11.2011 г. на ВАС., но е в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане,16

  1. Предоставен е безлихвен заем от бюджета по извънбюджетна сметка, за проекти и програми – Оперативна програма административен капацитет(ОПАК)”, „Нов избор за развитие и реализация”,”Личен асистент”, „Създаване на областен информационен център”, „Внедряване на енергийна ефективност”, „Чрез подкрепа към промяна”, „Интеграционен воден сектор Кърджали”, „Подкрепа за заетост”, „ОПАК – 2”, „ОПАК – 3”. Заемът е отчетен правилно по сметки от СБП и параграфи от ЕБК. Към 31.12.2013 г. невъзстановеният заем е в размер 428 810 лв. независимо, че наличностите по извънбюджетни сметки за средства по оперативни програми в обслужващи банки са в размер на 1 302 610 лв. Не е изпълнено изискването на параграф 40 от Закона за държавния бюджет на РБ за 2013 г.17

  2. Контролните процедури са неефективни при класифициране и осчетоводяване на сградите по сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия.

Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Кърджали и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.


В подкрепа на констатациите са събрани 17 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр.Кърджали, бул.България № 41, стая 615.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД



№

Одитни доказателства

Брой страници

1

АПОС № 3692 от 13.11.2013 г.; АЧОС №2921 от 17.09.2011 г.; Договор за замяна на недвижим имот – частна общинска собственост с имот собственост на физическо лице от 05.06.2013 г.; АЧОС №3705 от 22.11.2013 г.; АЧОС №2493 от 22.05.2009 г. ; АЧОС №2492 от 22.05.2009 г. ; АЧОС №3704 от 22.11.2013г.; АЧОС №3667 от 24.10.2013 г.; АЧОС №3668 от 24.10.2013г.; АПС №3669 от 24.10.2013г.; АПОС №3670 от 24.10.2013г.; АПОС №3671 от 24.10.2013г.; АЧОС №3680 от 06.11.2013г.; АПОС №3685 от 11.11.2013г.; АЧОС №3686 от 12.11.2013г.; АПОС №3687 от 12.11.2013г.; АЧОС №3688 от 12.11.2013г.; АПОС №3689 от 12.11.2013г.; АЧОС №3690 от 12.11.2013г.; АЧОС №3694 от 14.11.2013г.; АПОС №3695 от 14.11.2013г.; АЧОС №3703 от 22.11.2013г.; АПОС №3706 от 25.11.2013г.; АЧОС №3707 от 25.11.2013г.; АЧОС №3708 от 26.11.2013г.; АПОС №3709 от 26.11.2013г.; АПОС №3710 от 26.11.2013г.; АПОС №3714 от 29.11.2013г.; АПОС №3715 от 29.11.2013г.; АЧОС №3716 от 29.11.2013г.; АЧОС №3717 от 29.11.2013г.; АЧОС №3718 от 29.11.2013г.; АЧОС №3719 от 02.12.2013г.; АЧОС №3728 от 11.12.2013г.; АЧОС №3729 от 11.12.2013г; АЧОС №3730 от 11.12.2013г.; АЧОС №3732 от 12.12.2013г.; АЧОС №3740 от 16.12.2013 г.; АЧОС №3741 от 16.12.2013 г.; АПОС №3742 от 16.12.2013 г.; АПОС №3743 от 17.12.2013 г.; АПОС №3744 от 16.12.2013 г.; АЧОС №3745 от 17.12.2013 г.; АПОС №3739 от 16.12.2013 г.;

47

2.

Жулнал на счетоводните записвания м.10, м.11, м.12.2013 г.

4

3.

Жулнал на счетоводните записвания м.10, м.11, м.12.2013 г.

4

4.

МО№ 4/1 за 2013 г. ; извлечение на сметки по аналитични партиди за 2013 г.

24

5.

МО №19/м.12.2013 г., рекапитулация за начисления и удръжки м.ХІІ.13

4

6.

Хронологичен опис на счетоводните записвания по сметка 6029 на общинска администрация

23

7.

Хронологичен опис на счетоводните записвания по сметка 6029 на СОУ „П.Р.Славейков“

4

8.

Хронологичен опис на счетоводните записвания по сметка 6029 на кметство Стремци

12

9.

Хронологичен опис на счетоводните записвания по сметка 6021 на общинска администрация

4

10.

Хронологичен опис на счетоводните записвания по сметка 6021 на СОУ „П.Р.Славейков“, фактури за закупени материали

10

11.

Хронологичен опис на счетоводните записвания по сметка 4261 на общинска администрация

3

12.

МО№ 11/м.12.2013 г.; журнал на счетоводните записвания; оборотна ведомост за задбалансови сметки; обяснителна записка към баланса на общината; баланс на общината

10

13.

МО №17/1 м.12.13 г.; журнал на счетоводните записвания

2

14.

МО №20 /м.12.13 г.

2

15.

МО №7 м.12.13 г.

1.

16.

МО №20/м.1.2013 г, платежни нареждания за 2013 г., журнал на счетоводните записвания

40

17.

Извлечение на сметка 4624 по аналитични партиди

1














ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ с обръщане на внимание


на Годишния финансов отчет на община Кърджали за 2013 г.

София, 2014 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 52, ал. 7 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на 2013 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата независим одит, представени в Одитен доклад № 0100048813, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Кърджали към 31 декември 2013 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.



Финансовият отчет на община Кърджали за 2013 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание.

Параграф за обръщане на внимание

Сметна палата обръща внимание на ръководството на общината за:



  1. Невъзстановен по набирателната сметка, ползван временен безлихвен заем, в несъответствие с правната рамка.

  2. Невъзстановен на бюджета безлихвен заем от извънбюджетната сметка за програми и проекти, независимо, че има налични средства по извънбюджетни средства по извънбюджетните сметки в обслужващи банки.

  3. Контролните процедури са неефективни при класифициране и осчетоводяване на сградите по сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия.

Одитното становище не е квалифицирано във връзка с този въпрос.


1 Одитно доказателство №1

2 Одитно доказателство №2

3 Одитно доказателство № 3

4 Одитно доказателство № 4

5 Одитно доказателство №5

6 Одитно доказателство № 6

7 Одитно доказателство № 7

8 Одитно доказателство № 8

9 Одитно доказателство № 9

10 Одитно доказателство №10

11Одитно доказателство №11

12 Одитно доказателство №12

13 Одитно доказателство №13

14 Одитно доказателство №14

15 Одитно доказателство №15

16 Одитно доказателство №16

17 Одитно доказателство №17


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 166.23 Kb.

Сподели с приятели:



©obuch.info 2024
отнасят до администрацията
    Начална страница
Автореферат
Анализ
Бизнес-план
Биография
Глава
Диплом
Доклад
Задача
Закон
Занятие
Заседание