Доклад №0400000711 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на „Академика 2000 еад

На основание чл. 48, ал. 1 от Закона за Сметната палата (ЗСП), Разпореждане № 048 от 08.03.2012 г. и 05.04.2012 г. на председателя на Сметната палата и заповед № ОД-2-ПК-002 от 10.12.2012 г. на Цветан Цветков, заместник-председател на Сметната палата, е извършена проверка за изпълнението на препоръките по одитен доклад № 0400000711 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на „Академика 2000” ЕАД, за периода от 01.01.2009 г. до 31.12.2010 г.

На основание чл. 47, ал. 1 от ЗСП на министъра на физическото възпитание и спорта – като принципал, както и на Съвета на директорите и на изпълнителния директор на „Академика 2000” ЕАД, е изпратен окончателен одитен доклад за извършен одит за съответствие при финансовото управление на „Академика 2000” ЕАД, за периода от 01.01.2009 г. до 31.12.2010 г. с 11 препоръки.

В законоустановения срок министърът на физическото възпитание и спорта не е уведомил писмено председателя на Сметната палата за предприети мерки за изпълнение на дадените препоръки.

В Сметната палата в законоустановения срок е получено писмо № 92-00-075 от 10.08.2012 г. относно предприетите мерки по изпълнение на препоръките, направени в одитния доклад, от г-н Борис Тодоров, изпълнителен директор на „Академика 2011” ЕАД, което е правоприемник на одитирания обект.¹

Министърът на физическото възпитание и спорта с Протокол № 28-00-22 от 15.09.2011 г. обявява решението си за преобразуване чрез сливане на „Академика 2000” ЕАД и „Академика спорт” ЕАД в „Академика 2011” ЕАД. Преобразуващите се и новоучреденото дружества са еднолични търговски дружества със сто процента държавно участие в капитала , като правата на държавата се упражняват от министъра на физическото възпитание и спорта, поради което преобразуването се извършва въз основа на решение на едноличния собственик на капитала. Чрез сливането преобразуващите се дружества се прекратяват без ликвидация, като цялото им имущество преминава към новоучреденото дружество „Академика 2011” ЕАД, което става техен универсален правоприемник. ²

Проверката има за цел да се установи съответствието между дадените препоръки в окончателния доклад по чл. 46, ал. 1 от ЗСП и действително предприетите мерки и извършени действия за изпълнението им.
ІІ. РЕЗУЛТАТИ ОТ ИЗВЪРШЕНАТА ПРОВЕРКА

При осъществения последващ контрол за изпълнението на препоръките от одитния доклад се установи:

С писмо изх.№ 34-00-40 от 12.12.2012 г. на министъра на физическото възпитание и спорта са дадени пояснения на дадените на министъра препоръки за изпълнение³.

В поясненията тази препоръка не е цитирана правилно, тъй като след думите „по справедлива пазарна цена’’ е добавен израза „формиращи капитала на дружеството и увеличаване на капитала му'', който липсва в препоръката.

Принципалът излага доводи, че съгласно действащото счетоводно законодателство „Академика 2000’’ ЕАД е прилагала Националните стандарти за финансовите отчети на малки и средни предприятия. Разпоредбите на НСС № 16 „ДМА” допускат един метод на последваща оценка на ДМА – препоръчителен. Той изключва последващо увеличаване на балансовата стойност на база преоценки. При увеличение на балансовата стойност на ДМА в резултат на преоценка, същото се отразява като резерв от последващи оценки.

Съгласно НСС № 16, „Дълготрайни материални активи”, т. 7.2, преоценките трябва да се правят достатъчно редовно, така че балансовата стойност на ДМА да не се различава съществено от тази, която би била определена при използването на справедлива пазарна стойност към датата на финансовия отчет.

Към датата на извършване на проверката за изпълнението на препоръките не са предприети действия за изпълнение.

В писмото на принципала на дружеството се описват изискванията за вписване на имотите по местонахождение, както и необходимостта от предприемане на действия за издаването на констативни нотариални актове на същите. Конкретни действия за изпълнение на препоръката не са предприети.

Министърът на физическото възпитание и спорта, в съответствие с изискванията на ПРУПДТДДУК, е сключил три отделни договора за възлагане управлението на „Академика 2011” ЕАД с всеки един от тримата членове на Съвета на директорите на новообразуваното дружество.⁴

С протокол № 8 от 05.01.1012 г. на СД са приети нови правила за организацията, управлението и контрола при провеждането и изпълнението на обществените поръчки в „Академика 2011” ЕАД.⁵ В тях са определени органите, отделите и длъжностните лица, отговарящи за провеждане на процедурите и възлагането на обществените поръчки, съставянето на досиета и съхранение на документацията. Определен е редът за упражняване на контрол по изпълнение на сключените договори за обществените поръчки.

Приетите Правила за реда, организацията, управлението и контрола при провеждането и изпълнението на обществени поръчки в „Академика 2011” ЕАД не са актуализирани съгласно измененията на ЗОП през 2012 г.⁶
Препоръка 1.4 е частично изпълнена .
КЪМ СЪВЕТА НА ДИРЕКТОРИТЕ:

По препоръка 2.1. Да предприемат действия, за преразглеждане на взаимоотношенията с „Керко България” ЕООД, с оглед осигуряване на икономическия интерес на държавата и постигане на ефективност от участието в „Академика Сий Палас” АД.

В Писмо № 353 от 18.12.2012 г. на изпълнителния директор на „Академика 2011”ЕАД е посочено, че с Решение № 1 от 25.01.2012 г. СД на „Академика 2011” ЕАД е приел като член на СД на „Академика Сий палас” АД, като представляващ дружеството да бъде предложен г-н Пламен Цветков Манолов. Договорено е за участието на г-н Манолов да бъде изплащано възнаграждение като член на СД на „Академика Сий палас”. В резултат на тези действия „Академика 2011”ЕАД към 31.12.2012 г. е получило приходи в размер на 154 240 лв. Сумата е осчетоводена в кредита на сметка 709 „Други приходи”.⁷

За осигуряване на интересите на държавата при следващи одити да се проследят бъдещите вземания на дружеството от „Академика Сий палас” АД.

Препоръка 2.1 е частично изпълнена.

По препоръка 2.2. Да се създадат процедури за мониторинг и текущ контрол, които да гарантират законосъобразността на сключените договори за отдаване под наем на имущество и тяхното изпълнение.

С Протокол № 8 от 05.01.2012 г. са приети Правила за отдаване под наем на недвижими имоти и дълготрайни материални активи, собственост на „Академика 2011” ЕАД, което е правоприемник на одитирания обект. ⁸

При извършената проверка на приетите правила се установи, че същите са в съответствие с действащата нормативна база – Търговския закон, Правилника за упражняване правата на държавата в търговските дружества с държавно участие в капитала, Устава на дружеството и приетите процедури осигуряват осъществяване на ефективен контрол на дейността по отдаване под наем на недвижими имоти и ДМА, собственост на „Академика 2011” ЕАД.⁹
Препоръка 2.2 е изпълнена .
По препоръка 2.3. Да се приеме организационно управленска структура на дружеството с определени вътрешноорганизационни функции и отговорности.

Утвърден е „Правилник за дейността и организационно управленската структура на „Академика 2011” ЕАД”, който е приет с Решение на Съвета на директорите, отразено в Протокол № 8 от 05.01.2012 г.

В Правилника са определени функциите и отговорностите на звената и неразделна част от него е Органиграма за връзките, взаимодействията и йерархията на различните отдели.¹⁰

Препоръка 2.3 е изпълнена.

По препоръка 2.4. Да се предприемат действия за въвеждане на надеждна система за финансово управление и контрол в дружеството, включваща всички елементи на системата, предвидени в ЗФУКПС.

С Решение на Съвета на директорите, отразено в Протокол № 8 от 05.01.2012 г., на основание на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор, е приета Система за финансово управление и контрол в „Академика 2011” ЕАД.¹¹

Системата за финансово управление и контрол в „Академика 2011” ЕАД влиза в сила от датата на приемането й. Тя е в съответствие с изискванията на ЗФУКПС, Търговския закон, Устава на дружеството, Правилата за работа на Съвета на директорите.¹²

Препоръка 2.4 е изпълнена .
КЪМ ИЗПЪЛНИТЕЛНИЯ ДИРЕКТОР:
По препоръка 3.1. Да се предприемат необходимите действия за изясняване на начина на отчитане на неполучения преференциален дивидент от „Академика Сий Палас” АД.

С цел изясняване на начина на отчитане на очакван, но неполучен преференциален дивидент от „Академика Сий Палас” АД, изпълнителният директор на „Академика 2011” ЕАД – като универсален правоприемник на одитирания обект, с писмо изх. № 199 от 11.07.2012 г. прави запитване до МФ, относно отписване на неправилно начислен дивидент. Министерството на финансите, с писмо изх. № 04-25—65 от 21.09.2012 г., предлага да бъде приложен МСС 8 , с който се определя начина на коригиране на грешки от предходен отчетен период.

С доклад до министъра на физическото възпитание и спорта, изпълнителният директор на „Академика 2011” ЕАД предлага проект на установителен договор между двете дружества.

С писмо изх. № 11-00-330 от 05.10.2012 г. МФВС дава становище, че разпоредбата на чл. 12, т. 12 от ПРУПДТДДУК не е приложима, тъй като извънсъдебна спогодба за признаване или опрощаване на несъществуващи насрещни права или задължения би се оказала сключена при липса на правно основание и като такава невалидна. Изразява се мнението, че корекцията на неправилно начислени разходи, приходи и вземания за бъдещо получаване на дивидент от предприятие, което не е формирало счетоводна печалба, по своята същност представлява счетоводна операция.

Министърът на физическото възпитание и спорта дава становище, че по препоръка на МФ следва да се приложи посочения МСС 8, като се има предвид, че действията, свързани с корекцията на финансовите отчети, следва да бъдат предприети от управителните органи на „Академика 2011” ЕАД и „Академика Сий Палас” АД по аналогия на произтичащото им от чл. 245 и следващите от Търговския закон задължения.¹³
Препоръка 3.1 е в процес на изпълнение .
По препоръка 3.2. Да се въведе аналитично отчитане, позволяващо отделно счетоводно проследяване на приходите за наем от тези за консумативи.

С Паметна записка от 30.04.2012 г. на главния счетоводител на „Академика 2011” ЕАД , с която са запознати служителите в отдел „Счетоводство”, са определени правила за документооборота при отдаването под наем и осчетоводяването на приходите от дейността. С оглед на по-добрата отчетност и проследяване на приходите е определен ред отчитане на наемите и приходи за покриване на консумативите на наемателите.¹⁴

В предоставения отговор на изпълнителния директор на „Академика 2011” ЕАД е обяснено, че са преразгледани всички договори за отдаване под наем, включващи клаузи за увеличаване на стойността на имотите с размера на направените основни ремонти и подобрения. Към датата на проверката за изпълнение на препоръките не са документирани действия за изпълнението на препоръка 3.3.¹⁵

Осъществената проверка по изпълнението на препоръките, дадени при извършен одит за съответствие при финансовото управление на „Академика 2000” ЕАД за периода от 01.01.2009 г. до 31.12.2010 г. показа, че са предприети мерки за изпълнението на дадените препоръки.