Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове. 7 Проверка за спазване на нормативните изисквания при отчитането на приходите по бюджета на Авиоотряд 28
Изтегляне 233.1 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- КОНСТАТАЦИИ
- ОДИТНО СТАНОВИЩЕ
ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100003712 за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на Авиоотряд 28 за 2011 г. София, 2012 г. СЪДЪРЖАНИЕ
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
САО САР Свидетелство за авиационен оператор за специализирани авиационни работи Част първа ВЪВЕДЕНИЕ І. Основание за извършване на одита На основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата и в изпълнение на заповед № ОД-1-037 от 01.03.2012 г. на г-н Цветан Цветков, заместник-председател на Сметната палата, се извърши одит и заверка на годишния финансов отчет на Авиоотряд 28 за 2011 г. ІІ. Предмет на одита Годишният финансов отчет на Авиоотряд 28 за 2011 г. ІІІ. Одитиран период Периода на одита е от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. ІV. Цели на одита Целите на одита са: 1. Да се формира становище по финансовия отчет въз основа оценките и изводите до които е достигнато в резултат на получените одитни доказателства;
1. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване, съгласно действащото законодателство. 2. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на одитирания обект: а) достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи, съгласно изискванията на Единната бюджетна класификация за 2011 г.; б) недопускане на превишение над утвърдените разходи по параграфи и подпараграфи; в) осчетоводяване на стопанските операции на основата на документалната им обоснованост, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството и изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия; г) съответствие на осчетоводяването на стопанските операции с основните счетоводни принципи. 3. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития във финансовия отчет. 4. Общ размер на отклоненията/несъответствията (грешките) спрямо определения праг на същественост.
Одитната задача обхвана: 1. Проверка и оценка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него: а) съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на отчета с нормативните изисквания; б) спазване изискванията на Министерството на финансите (МФ), относно изготвяне и представяне на информация от бюджетните предприятия за поетите ангажименти и възникналите (начислените) задължения, дадени с писмо ДДС № 4 от 01.04.2010 г. в) съответствие на извършените стопански и финансови операции с действащото законодателство; г) достоверност и изчерпателност на отразената информация в отчета. 2. Проверка и оценка на годишния баланс и приложенията към него: а) съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания; б) финансовата и счетоводната отчетност и съответствието на отразените стопански и финансови операции с действащото законодателство; в) достоверността и изчерпателността на отразената финансова информация в баланса към 31.12.2011 г.; г) съответствието на приложенията (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи, разходи и др.) със съдържанието на баланса и оборотната ведомост. 3. Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея.
Анализира се и информация от особена важност за потребителите, която е съществена по характер или по смисъл, независимо от стойността й. Част втора КОНСТАТАЦИИІ. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания. 1. Годишният финансов отчет за 2011 г. на Авиоотряд 28 е съставен в съответствие с нормативните изисквания и съдържа елементите, определени със Заповед № ЗМФ-60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите – баланс и отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г. 1.1. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки на Авиоотряд 28 към 31.12.2011 г. е представен за одит и заверка в Сметната палата на 22.02.2012 г. – 2 дни след срока, определен в т. 25 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г. на МФ. Отчета е представен за проверка в “Информационно обслужване” АД, която е извършена на 23.02.2012 г. и след този срок ГФО е представен в Сметната палата. Отчетът съдържа формите, справките и разшифровките, съгласно дадените с писмо ДДС № 11 от 29.12.2011 г. указания на МФ и е подписан от отговорните длъжностни лица. Представена е Справка за отчетените суми по подпараграф 69-05 „Трансфери за поети осигурителни вноски за ДОО”, съгласно т. 34 от писмо ДДС № 11 от 29.12.2010 г. на МФ, във връзка с т. 11 от писмо ДДС № 11 от 2004 г. на МФ. Извършените корекции по бюджета и причините за тях – не са посочени в обяснителната записка. Спазени са изискванията на т. 4 от писмо ДДС № 11 от 29.12.2010 г. на МФ, съгласно които първостепенните разпоредители с бюджетни кредити следва да представят към годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове справка за просрочените вземания и задължения “на база начислените вземания и задължения”, след анализ на просрочията към 31.12.2011 г. При одита не се установиха различия между данните от справката към касовия отчет и тези от оборотната ведомост. Обяснението за просрочените вземания и задължения е включено в обяснителните записки към ОКИБ и Баланса. Наличностите по банкови сметки (Формуляр НАЛ-3) са заверени от БНБ без различия. Сумите са отчетени правилно по параграфите и подпараграфите на ЕБК за 2011 г. в раздел VІІ. „Операции с финансови активи и пасиви” на форма Б-3 за касовото отчитане на бюджета. Спазени са изискванията на писмо ДДС № 11 от 29.12.2010 г. на МФ за комплектоване на Отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на Авиоотряд 28 към 31.12.2011 г. 1.2. Годишният баланс на Авиоотряд 28 за 2011 г. е представен за одит и заверка в Сметната палата на 24.02.2012 г., след извършена проверка в Информационно обслужване АД. Годишният финансов отчет съдържа формите, справките и разшифровките, съгласно указанията на Министерството на финансите и е подписан от отговорните длъжностни лица.
В Отчета за касово изпълнение на бюджета на Авиоотряд 28 към 31.12.2011 г. са отчетени приходи в размер на 236 547 лв. Постъпилите приходи по бюджета на Авиоотряд 28 са от: санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети; други неданъчни приходи и продажба на транспортни средства, и са отчетени правилно по параграфите и подпараграфите от ЕБК за 2011 г. и съответстват на записванията по съответните сметки от СБП. По подпараграф 37-01 „Весен ДДС” (+) е отчетена неправилно сумата от 104 951 лв., която представлява разликата между възстановения и внесения за периода ДДС. Допуснато е нарушение на указанията на МФ, дадени с писмо ДДС № 20 от 2004 г., съгласно които по приходния подпараграф 37-01 „Весен ДДС” следва да се отчита внесеният ДДС със знак минус (-), а възстановеният ДДС, в намаление по разходен подпараграф 10-40 „Платени, данъци, мита и такси (без осигурителни вноски за ДОО и НЗОК)” също със знак минус (-) . 2. Проверка за спазване на нормативните изисквания при отчитането на разходите по бюджета на Авиоотряд 28. Отчетените разходи по бюджета на Авиоотряд 28 към 31.12.2011 г., в размер на 8 408 235 лв., представляват 99,98 на сто от уточнения план за годината – 8 409 614 лв. При извършения одит за спазване на принципите за достоверност и правилност, както и за съответствие със счетоводните записвания, се установи: 2.1. По параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения за персонала нает по трудови и служебни правоотношения” и параграф 02-00 „Други възнаграждения и плащания за персонала” са отчетени 1 962 092 лв. или 23,33 на сто от всички отчетени разходи за периода. Сумите са осчетоводени правилно по сметките от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала” и по сметка 4211 „Задължения към работници, служители и друг персонал – местни лица” за начислените обезщетения с характер на възнаграждения през минал отчетен период, платени през 2011 г. На начислена основа правилно са включени и полагащите се осигурителни вноски на персонала по сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонал и други лица”. 2.2. По параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодателя” са отчетени 339 688 лв., правилно осчетоводени по дебита на сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонала и други лица” (без сметка 6059 „Осигурителни сметки на други лица – студенти, пенсионери и др.”). 2.3. По параграф 10-00 „Издръжка” са отчетени 6 106 455 лв. Изпълнението по параграфа е 100 на сто спрямо уточнения годишен план по параграфа – 6 106 455 лв. и 72,62 на сто от всички извършени разходи за годината. При извършените директни съществени проверки на счетоводните записвания през четирите произволно избрани месеца от отчетния период се установи, че разходите са отчетени правилно по подпараграфите на параграф 10-00„Издръжка” и по счетоводните сметки от раздел 6 „Сметки за разходи”, раздел 3 „Сметки за материални запаси и конфискувани активи” и раздел 4 „Сметки за разчети – вземания и задължения”. 2.3.1. При анализа на разходите за извършените от АО-28 полети се констатира следното: Статутът на Авиоотряд 28 е уреден в Закона за гражданското въздухоплаване (ЗГВ), в специалната разпоредба на чл. 64б и в Устройствения правилник на Авиоотряд 28, приет с ПМС № 261 от 2010 г. Полетите, извън определените с чл. 3 от Устройствения правилник на Авиоотряд 28 се извършват само и единствено с изричното разрешение на министър-председателя на РБългария. Възлагат се писмено със заявки от Министерски съвет, резолирани от министър-председателя. Такива полети се изпълняват инцидентно. Основанието за изпълнението им е административен акт, а не търговски договор за превоз на пътници по въздух срещу заплащане на превозна цена, формирана от размера на извършените разходи плюс печалба, както е регламентирано в Закона за гражданското въздухоплаване (ЗГВ) за търговските полети. Авиоотряд 28 е авиационен оператор за извършване на специализирани авиационни работи, за което притежава необходимото Свидетелство за авиационен оператор за извършване на специализирани авиационни работи (САО САР), издадено от Гражданска въздухоплавателна администрация. Съгласно САО САР Авиоотряд 28 има разрешение за извършване на дейностите: AW3 - патрулиране и наблюдение, AW13 - облитане на радио и светотехнически средства и AW19 - въздушни превози - полети със специално предназначение. Не е регистриран по Търговския закон и не притежава лиценз за въздушен превозвач т.е. не е оператор за изпълнение на търговски полети. Изпълнявайки задачи в интерес на държавата полетите, осъществени от АО-28 се отчитат по действително извършени разходи, доказани с първични счетоводни документи, без да се формира печалба. Стойността на полета се формира, на базата на справка, включваща всички разходи, извършени за осъществяването на полета. Въз основа на справката АО-28 издава фактура на ползвателя на услугата за цялата стойност на полета. Организациите,-ползватели на услугата, възтановяват раходите за извършените полети и постъпилите суми се осчетоводяват в намаление само на извършените разходи (кредитират се сметките от раздел 6). В резултат на това оборотите по сметките се сторнират (след писмено уведомяване (искане) и писмено разрешение от МФ), с което се освобождава лимит за извършване на разходи по утвърдения бюджет на Авиоотряд 28 за извършване на следващи полети със специално предназначение. До приключване на одита, не беше получено становище от компетентния орган (НАП към МФ) на въпроса следва ли извършените полети извън обхвата на чл. 3 от Устройствения правилник на Авиоотряд 28 да се приемат като превозни сделки съгласно чл. 1, ал. 1 т. 5 от Търговския закон и да се прилага посоченият начин на отчитане на разходите за тези полети. В резултат на това и предвид инцидентния характер, възприетият начин на отчитане на полетите извън чл. 3 от УП на АО-28 бе класифициран като ”аномалия” съгласно МСВОИ 1003 и следва да бъде оповестен в счетоводната политика на Авиоотряд 28 с цел по-доброто разбиране на финансовия отчет от страна на неговите потребители. На основание т. 28 от писмо ДДС № 13 от 29.12.2011 г. на МФ по време на одита, се извърши корекция на обяснителната записка, като в нея бяха оповестени фактите и обстоятелствата свързани с възприетия начин на отчитане1. 2.3.2. По подпараграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси (без осигурителни вноски) не е отчетена сумата от 105 293 лв., в намаление със знак (-), в резултат на неправилното отчитане на ДДС. Не е спазено изискването на писмо ДДС № 20 от 2004 г. по приходен подпараграф 37-01 „Весен ДДС” да се отчита внесеният ДДС със знак минус, а възстановеният ДДС, в намаление на разходен подпараграф 10-40 „Платени, данъци, мита и такси (без осигурителни вноски за ДОО и НЗОК)” също със знак минус.2 Допуснато е отклонение по стойност в размер на 105 293 лв. 2.3.3. На основание протокол от общото събрание за разпределение на средствата от СБКО, са изплатени средства за подпомагане на летния и зимния отдих на служителите. Сумата от 41 695 лв. неправилно е отчетена по подпараграф 10-91 „Други разходи за СБКО” и осчетоводена по счетоводна сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по подпараграф 02-05 „Изплатени суми от СБКО за облекло и други на персонала с характер на възнаграждение” и по счетоводни сметки от 6041 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонала по служебни правоотношения” до 6046 „Разходи за заплати и възнаграждения на чуждестранни лица - персонал в чужбина”3. Допуснато е отклонение по стойност в размер на 41 695 лв. 2.4. Към 31.12.2011 г. няма отчетени капиталови разходи. Информацията за извършените разходи в Отчета за касовото изпълнение на бюджета на Авиоотряд 28 за 2011 г. е достоверна и изчерпателна. Разходите са отчетени правилно по параграфите и подпараграфите на Единната бюджетна класификация за 2011 г. и по счетоводните сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия, с изключение на посочените отклонения. 3. Проверка на трансферите (субсидиите) между централния бюджет и бюджета на Авиоотряд 28. Операции с финансови активи и пасиви. 3.1. В Отчета за изпълнението на бюджета на Авиоотряд 28 към 31.12.2011 г. получената субсидия, отчетена по подпараграф 31-10 “Получени трансфери (субсидии) от ЦБ (+)”, в размер на 7 031 527 лв., съответства на крайното кредитно салдо на счетоводна сметка 7511 „Касови трансфери от/за централния бюджет”. В сумата, отчетена по подпараграфа, правилно са включени трансферите за поети осигурителни вноски, в размер на 517 495 лв. По параграф 69-00 „Трансфери за поети осигурителни вноски” и по подпараграфите към него сумите за поетите осигурителни вноски за ДОО, здравно осигуряване и ДЗПО са отчетени правилно на касова основа и по счетоводните сметки от подгрупа 759 „Трансфери за поети осигурителни вноски” от СБП. Разпределените суми за поетите осигурителни вноски в касовия отчет са отразени правилно по подпараграф 69-09 „Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски” със знак „минус”.
Към 31.12.2011 г. счетоводни сметки 5011 „Касови наличности в лева” и 5012 „Касови наличности във валута” са с нулево салдо. Салдото в края на периода по банковата набирателна сметка с код 3 за чужди средства е от внесени депозити и гаранции за участие в търгове и процедури за възлагане на обществени поръчки проведени от Авиоотряд 28 и гаранции за изпълнение по договори, които подлежат на връщане. Сумите са осчетоводени правилно по сметки 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица” и 5013 „Текущи банкови сметки в лева” и са отразени в оборотната ведомост на отчетна група „Други сметки и дейности”. Сумата съответства на заверената от банката наличност, във формуляр „НАЛ-3“ - 28 751,97 лв. Спазени са изискванията на т. 21.2. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за извършване на преоценка на активи. Сумите са осчетоводени вярно в счетоводните сметки от подгрупа 780 „Прираст/намаление на нетните активи от преоценка”. Наличностите и финансиранията са отчетени правилно на касова и начислена основа. ІІІ. Одит на годишния счетоводен баланс, приложенията към него и оборотната ведомост. 1. Проверка за спазване на нормативните изисквания при съставянето на баланса на Авиоотряд 28 към 31.12.2011 г. Спазен е принципа за стойностна връзка между начален баланс на 01.01.2011 г. и краен баланс на 31.12.2010 г., съгласно чл. 4, ал. 1, т. 7 от Закона за счетоводството4. Спазени са нормативните изисквания, като са изготвени оборотни ведомости поотделно за отчетни групи „Бюджети и бюджетни сметки” и „Други сметки и дейности”, с данни за състоянието по счетоводните сметки преди операциите по приключването. Данните в оборотните ведомости са представени на ниво синтетични счетоводни сметки.
2.1.1. Въведеният със Счетоводната политика подход за отчитане на компютърните конфигурации и други подобни взаимосвързани активи е в съответствие с изискванията на т. 16.16.6. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. 2.1.2. В чл. 21, ал. 1. т. 5 от Счетоводната политика е определен праг на същественост на ДМА 1 000 лв. - без ДДС. По сметките от група 20 са заведени други машини и съоръжения и автомобили под определения праг, на обща сойност 3 346 лв.5
2.1.3. Съгласно сключен договор и на основание доклади на независим оценител на недвижими имоти, машини и съоръжения е извършена оценка на активите на Авиоотряд 28. Преоценките правилно са осчетоводени по сметка 7801 „Положителна преоценка на активи” – 5 224,50 лв. и по сметка 7802 „Отрицателна преоценка на активи” – 13 911 980,09 лв. в кореспонденция със счетоводните сметки за отчитане на активите.6 2.2. В Раздел Б „Финансови активи”, отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” са отразени активи на обща стойност 293 966,04 лв., и в отчетна група „Други сметки и дейности” – 28 751,97 лв. Сумите съответстват на информацията по счетоводните сметки от раздели 4 „Сметки за разчети – вземания и задължения” и 5 „Сметки за финансови активи”. При проверката за вярно осчетоводяване на активите се установи: 2.2.1. Извършена е оценка и обосновка на несъбираемите вземания през 2011 г., за които са налице основанията за провизиране, определени в указанията, дадени в т. 36.2. на писмо ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на министъра на финансите. Начислени са провизии общо за 20 233 лв., правилно осчетоводени по кредита на сметка 4917 „Провизии за непублични вземания срещу местни лица” и по дебита на сметка 6717 „Разходи за провизии за други несъбираеми вземания срещу местни лица”.7 2.2.2. По сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната” салдото, в размер на 17 582,77 лв., е от авансово изплатени суми за доставки на електроенергия и други предплатени услуги, които ще се извършат през следващия отчетен период. 2.2.3. В баланса на Авиоотряд 28, в отчетна група „Други сметки и дейности” на шифър 0082 „Парични средства в банкови сметки” е отразено правилно салдото на сметка 5013 „Текущи банкови сметки в лева” и съответства на заверената от банката наличност във формуляр „НАЛ-3”. 2.3. В Раздел В „Задбалансови активи”, отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” са отразени активи на обща стойност 238 748,37 лв. Не бяха осчетоводени самолет Eърбъс А 319 предоставен от МТИТС на сух лизинг и въртолет Аугуста 190 Е, предоставен също на сух лизинг от МВР. Не са спазени изискванията на т. т. 16.12.1. от ДДС № 20 от 2004 г. На основание т. 28 от писмо ДДС № 13 от 29.12.2011 г. на МФ по време на одита, въздухоплавателните средства на обща стойност 74 875 096 лв. се осчетоводиха по задбалансова сметка 9110 „Чужди дълготрайни активи”, като се извърши и корекция по баланса в задбалансови активи.8 3. По пасива на баланса: 3.1. В Раздел А „Капитал в бюджетни предприятия”, отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” са отразени 26 028 147,56 лв. Сумата съответства на средствата осчетоводени по сметките от група 11 „Акумулиран прираст/намаление на нетните активи от предходни периоди” и нетното крайно салдо на сметките от раздели 6 „Сметки за разходи” и 7 „Сметки за приходи и трансфери” преди приключването им. 3.2. В Раздел Б „Пасиви и приходи за бъдещи периоди”, отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” отразените 510 302,91 лв., а в отчетна група „Други сметки и дейности” – 28 611,44 лв. Сумите съответстват на осчетоводените по сметките от раздел 4 „Сметки за разчети – вземания и задължения”. При проверка за вярно осчетоводяване на пасивите се установи: 3.2.1. По сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” правилно са начислени разходите за месец декември, за които са получени или издадени фактури през месец януари 2012 г. Спазени са указанията, дадени в т. 49.1.1. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за текущо начисляване на разходите за 2011 г. по корективни сметки, в съответствие с изискванията на СБП. 3.2.2. Разходите за провизии на персонала (компенсируеми отпуски и други подобни) за текущата година са начислени правилно по дебита на сметка 6047 „Разходи за провизии на персонала” и по кредита на сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала”. В началото на годината е сторнирана сумата на провизиите, начислена през предходната година, като е дебитирана сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала” срещу кредитиране на сметка 6048 „Сторнирани разходи за провизии на персонала”. Спазени са изискванията на т. 19.7 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.9 3.2.3. В отчетна група „Други сметки и дейности”, по шифър 0529 „Други краткосрочни задължения” са отразени правилно сумите от получени гаранции, осчетоводени правилно по сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица”. 3.3. В Раздел В „Задбалансови пасиви”, отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” не са осчетоводени задбалансови пасиви. 4. Проверка на организацията, провеждането и осчетоводяването на резултатите от извършените инвентаризации, с цел достоверно представяне на активите и пасивите в ГФО за 2011 г. 4.1. Със Заповед на генералния директор на Авиоотряд 28 № РД-12-83 от 21.11.2011 г. за извършване на пълна инвентаризация на наличните активи и пасиви и определяне на инвентаризационни комисии е разпоредено извършване на инвентаризация на наличните материални и нематериални активи, вземания и задължения и задбалансови активи. При извършената проверка на документацията от проведената инвентаризация не се установиха пропуски и нарушения. 4.2. Извършен е анализ на салдата по сметките за разчети и са изпратени писма до контрагентите за потвърждение на сумите, с което са спазени Вътрешните правила за начина на управление, съхранение и опазване на активите и Счетоводната политика на Авиоотряд 28, но не от всички са получени отговори. 4.3. Резултатите от извършената инвентаризация са документирани с инвентаризационни описи и сравнителни ведомости, в които са посочени фактическите наличности, заведените по счетоводни сметки количества, единичната цена и общата стойност на активите. Съставени са инвентаризационни описи и сравнителни ведомости, подписани от членовете на комисиите и МОЛ на всяка страница и одобрени от председателя на комисията. При извършената инвентаризация не са установени липси и излишъци. Негодните за употреба материални активи са описани в отделни протоколи и предложени за брак. Негодното имущество не е по вина на МОЛ.10
По отношение достоверността на баланса събраните доказателства са достатъчни за постигане на разумна увереност, че балансът не съдържа съществени отклонения. Одитният екип изразява мнение, че годишния финансов отчет на Аовиоотряд 28 за 2011 г. не съдържа съществени отклонения, които биха повлияли на потребителите на информация от него и дава вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние на Авиоотряд 28. Финансовият отчет на Авиоотряд 28 се заверява без резерви, с обръщане на внимание. Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за Авиоотряд 28 и за Сметната палата. 
ОДИТНО СТАНОВИЩЕЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИС ОБРЪЩАНЕ НА ВНИМАНИЕна годишния финансов отчет на Авиоотряд 28 за 2011 г. София, 2012 г. Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Авиоотряд 28 за 2011 г. Ръководството на Авиоотряд 28 е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка. Отговорността на одитния екип е да изрази независимо становище по годишния финансов отчет въз основа на извършения финансов одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти при спазване на етичните изисквания, както и да планира и проведе одита така, че да се убеди в разумна степен на сигурност доколко финансовия отчет не съдържа съществени отклонения. Одитният екип дава следното мнение по елементите на годишния финансов отчет:
Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Авиоотряд 28 за 2011 г. включи проверка, анализ и оценка за вярното и честно представяне на финансовата и нефинансовата информация. При извършването на одита не се констатираха отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията. Одитният екип изразява независимо становище, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Авиоотряд 28 за 2011 г. не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация, в съответствие с идентифицираната обща рамка на финансова отчетност с общо предназначение. Обръщаме внимание на ръководството на Авиоотряд 28 по отделни позиции от отчета, подробно описани в Част втора, раздел ІІ, т. 2, п.п. 2.3.1 от одитния доклад.
Одитът на баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към него на Авиоотряд 28 включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях информация за вярното и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на предприятието. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията. Одитният екип изразява независимо становище, че балансът към 31.12.2011 г. и приложенията към него на Авиоотряд 28 не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото в съответствие с идентифицираната обща рамка за финансова отчетност с общо предназначение. Считаме, че извършеният от нас одит предоставя достатъчна и подходяща база за изразеното от нас одитно мнение. Финансовият отчет на Авиоотряд 28 за 2011 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание. Одитното становище за заверка без резерви с обръщане на внимание е неразделна част от финансовия отчет на Авиоотряд 28 за 2011 г. 1 Одитни доказателства №№ от 1 до 4 2 Одитни доказателства №№ от 5 до 7 3 Одитни доказателства №№ 6 и 8 4Одитно доказателство № 9 5 Одитно доказателство № 10 6Одитни доказателства №№ от11 до 16 7 Одитно доказателство № 17 8 Одитно доказателство № 7, Одитни доказателства № от 18 до 22 9 Одитно доказателство № 17 10 Одитни доказателства №№ от 23 до 29 11 Одитни доказателства №№ 30 и 31 Каталог: articles -> download download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание download -> Указания за финансов одит download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет Изтегляне 233.1 Kb. Сподели с приятели:
|