Продължителност на ревизия

Продължителност на ревизия

Ревизираният субект се уведомява за започването на ревизия чрез връчването на Акт за възлагане на ревизия, издаден от ръководителя на съответния отдел. Органиите по приходите не са задължени да обявяват ревизията предварително.

На ревизираният субект се предоставя кратко време да събере и подготви необходимата за ревизията документация и да уведоми своя консултант. Агенцията по приходите смята, че счетоводната отчетност трябва да бъде приключена за миналите периоди и да бъде готова за проверка. Освен това отсъствието на ръководители на предприятието по принцип не представлява пречка за извършването на ревизия, защото всяко данъчно задължено лице трябва да определи лице за контакт с органите по приходите. Ревизията може да бъде спряна само ако това лице е възпрепятствано да присъства по обективни причини. В такива случаи ревизията се възобновява след отпадане на обективната причина.

Процедурите във връзка с данъчните ревизии са определени в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. На практика първият контакт с предприятието е най-често с отговорника за документацията или ръководителя на предприятието, който отговаря за изготвянето и подаването на данъчната декларация. Ревизии могат да се извършват през цялата година, независимо от евентуално сезонния характер на стопанската дейност. Ако искат да влязат в помещенията на регистрираното лице, органите по приходите са длъжни да се съобразят с неговото работно време, но не са длъжни да се допитат до него и/или неговия консултант за най-подходящия за него час. Ревизираният субект трябва да се съобрази с желанието на органите по приходите.

В случаите, когато в хода на ревизията е необходимо да се установят факти и обстоятелства, свързани с дейността на ревизирания субект, осъществявана от него или негови поделения или в обекти в района на друга териториална дирекция, органът възложил ревизията, командирова ревизиращите органи в съответното населено място за установяване на тези обстоятелства. Когато в хода на ревизия е необходимо да се установят факти и обстоятелства от значение за данъчното и/или осигурителното облагане на ревизирания субект, свързани с други данъчни субекти, органът, възложил ревизията може да издава възлагателен акт за насрещна проверка (виж стр. 22 и т.2.4.2) или проверка по делегация (виж стр. 23 и т.2.4.3.) на други данъчни субекти. При тези проверки не се определят данъчни или осигурителни задължения за проверявания. Регистрираните субекти, на които се извършва насрещна проверка са длъжни да оказват съдействие на органите по приходите.

При извършване на ревизия или проверка органа по приходите, който ги е възложил може да поиска писмено от специализиран орган за контрол при данъчната администрация или от други органи извършването на действия за установяване на факти и обстоятелства, за определяне на данъчните и/или осигурителните задължения или за предотвратяване на отклонение от облагане. Резултатите от извършените действия и събраните доказателства, отразени в констативен протокол се предават на органа, отправил искането и се взимат предвид при определяне на данъчното и/или осигурителното задължение.

Друга съществена черта на ревизията е - проявлението на ревизионната дейност като източник на информация, предназначена за други държавни органи. Установяването на факти и обстоятелства по състава на облагането много често водят до първоначални констатации за възникване на неданъчни нарушения, които са в обхвата и предмета на дейност на различни институции. Подобни възможности се създават в резултат на характера на обектите на облагане, за които в процеса на контрол се изследват финансово-икономически зависимости и явления, засягащи например ценовите условия на търговските сделки, спазването на валутния и митническия осигурителния режим, техниката на банковите разплащания и т.н. Събраната информация, когато може да послужи за възбуждане на административно, следствено или исково производство, се предоставя на компетентните за целта органи. В тези случаи ревизията предприема процедури за сезиране на институциите, оправомощени да извършват необходимите действия.

След набирането на необходимите доказателства и информация се изготвя ревизионен доклад. Той се съставя от ревизиращия орган по приходите не по-късно от 14 дни след изтичането на срока за извършване на ревизията

Ревизията приключва с изготвянето и издаването на ревизионен акт.

След като бъде завършена ревизията, не може да се възлага друга ревизия за определяне на същите данъци и/или задължителни осигурителни вноски за същия период. Този период от тук нататък е затворен за ревизии и за него не могат да се налагат допълнителни задължения. Само когато бъде установен нов факт, който не е бил или не е могъл да бъде известен на органите по приходите по времето на предходната ревизия е възможно вече ревизиран период да бъде подлаган отново на ревизия.

Ревизията може да бъде спряна само ако законът изрично допуска това. (виж стр. 43) органът по приходите, възложил ревизията може да я спре при наличие на някое или няколко от следните случаи:

• 
  възникване на някаква непреодолима пречка, която най-често е природно бедствие или крупна производствена авария – от деня на настъпване на събитието;
  
• 
  внезапно заболяване на лице или лица, чието участие в ревизията е наложително, като заболяването се удостоверява с надлежен медицински документ;
  
• 
  когато лицето не е намерено на данъчния адрес;
  
• 
  при образувано административно или съдебно производство, което е от значение за изхода на ревизията;
  
• 
  изземване на документи от органите на съдебната власт при образувано наказателно производство;
  
• 
  при наличие на други обстоятелства предвидени със закон и т.н.
  

Непосредствено след отпадане на основанието за спиране на ревизията, органа по приходите, назначил ревизията, да издаде нов възлагателен акт за възобновяването й, в който се определят началото и новият срок на ревизията. В този случай не се прилагат разпоредбите, с които се регламентира уведомяването на регистрираното лице за започване на ревизията.

• 
  контролни органи на Агенцията по приходите и
  
• 
  всички ФЛ и ЮЛ.
  

1. местните физически и юридически лица, а държавната администрация, учрежденията и общините - когато осъществяват стопанска дейност;

2. чуждестранните физически лица, които получават доходи от източник в страната, извършват подлежаща на облагане с данъци дейност или притежават имущества в страната;

3. чуждестранните юридически лица, клон или търговско представителство и неперсонифицираните дружества, които: осъществяват стопанска дейност в страната, включително чрез място на стопанска дейност или определена база; получават доходи от източник в страната; извършват подлежаща на облагане с данъци дейност; притежават имущество в страната;

Правоотношенията между субектите се развиват по повод на определени материални дадености – обекти. Обекти на определено правоотношение са материални дадености, които не могат да изразяват правно валидна роля и по повод на които се развива самото правоотношение. Обект на ревизия е самата търговска и свързана с нея дейност, която осъществяват субектите.