Доклад №0000000212 за извършен одит на дейността на „Холдинг бдж" еад, който включва дейността на „бдж пътнически превози" еоод за периода от 01. 01. 2011 г до 30. 09. 2012 г
Изтегляне 1.56 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- ІІ. Цел на одитната задача
- ІІІ. Обхват на одитната задача
- ІV. Критерии за оценка
- Критерии за оценка
- Част трета КОНСТАТАЦИИ І. Управленски решения, свързани с управлението на процесите и дейностите 1. Процес на преобразуване на дружеството
- 1.1. Оценка на преобразуването спрямо установеното фактическо състояние на дейността на дружеството преди неговото осъществяване
- 1.2. Изпълнение на Договора за преобразуване
- БДЖ - ПП” ЕООД изпълнява всички регламенти по Договора за преобразуване от 24.01.2011 г.
Част втора ВЪВЕДЕНИЕ І. Основание за извършване на одита Одитът се извърши на основание чл. 36, ал. 2 от Закона за Сметната палата, решение на 41-то Народно събрание от 19 септември 2012 г. за възлагане на одит на Сметната палата и Заповед № ОП-2 от 28.09.2012 г. на председателя на Сметната палата. Одитът се извърши в съответствие с международните одиторски стандарти, прилагани от Върховните одитни институции (МСВОИ 3000) и Наръчника за одитната дейност. „БДЖ – Пътнически превози” ЕООД е учредено за извършване на железопътни превози на пътници във вътрешно и/или международно съобщение, наемане на локомотивна тяга и вагони за извършване на железопътни превози на пътници, поддръжка и ремонт на подвижен състав (локомотиви и вагони), както и всяка друга дейност, която не е забранена със закон. Дружеството има участия в две търговски дружества – „БДЖ - Булвагон” АД и „Парселс Деливери” АД, учредени в съответствие с изискванията на нормативната уредба. „БДЖ – ПП“ ЕООД е определен за изпълнител за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт след проведена процедура за възлагане на обществена поръчка, на основание Решение № 530 от 18 август 2008 г. на Министерски съвет (МС) на Република България (РБ), с цел осигуряване на качествени и безопасни обществени превозни услуги при приемливи за населението цени на услугите, така както е предвидено в чл. 54 от Закона за железопътния транспорт (ЗЖТ) и Наредбата за възлагане и изпълнение на задълженията за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт.
Да се даде независимо одиторско мнение за законосъобразност, адекватност и своевременност на управленските решения, свързани с управлението, организацията, планирането и контрола на процесите и дейностите в дружеството и да се оцени резултатността от дейността на „БДЖ – ПП“ ЕООД. ІІІ. Обхват на одитната задача Одитната задача обхвана една област на изследване „Дейността на „БДЖ – ПП“ ЕООД за периода от 01.01.2011 г. до 30.09.2012 г.”, предвид технологичното единство и функционално зависимата последователност на действията от дейностите на дружеството, както и едновременното въздействие на всички факторни променливи за постигане целта на дружеството. В резултат на оценката на одитния риск в областта на изследване и предвид лошата оценка на системата за вътрешен контрол, при извършването на одита се приложи подхода на директни съществени проверки чрез тестове по същество и не се проведоха тестове на контрола. Предвид ограничения времеви ресурс и невъзможността да бъдат обхванати всички въпроси в рамките на настоящия одит и приетото разбиране за същественост по характер относно дейностите и процесите, в обхвата на одита се включиха дейности, определящи във висока степен постигането на целите на дружеството за осигуряване на своевременен, безопасен, точен, надежден железопътен транспорт. Извършена е проверка на: 1. Управленските решения, свързани с управлението на процесите и дейностите: а) Процесът на преструктуриране на дружеството, съгласно договор от 24.01.2011 г. за преобразуване между „Холдинг БДЖ” ЕАД, „БДЖ - ПП” ЕООД и „БДЖ - Товарни превози” ЕООД („БДЖ – ТП“ ЕООД) по реда на чл. 262в от Търговския закон (ТЗ); субектите на управление и организационната структура на дружеството, като резултат от преструктурирането. За целите на предвидения сравнителен анализ по финансови и обемни показатели е изготвен съпоставим отчет за 2011 г., който елиминира влиянието от правилното счетоводно отразяване на 25 май 2011 г. на резултатите от преструктурирането на дружеството; б) Изпълнението на Договора за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт на територията на РБ; в) Съставянето и утвърждаването на Графика за движението на влаковете (ГДВ) и санкционирането на текущи промени; г) Планирането и утвърждаването на компенсациите и капиталовите трансфери от Държавния бюджет; д) Организацията на процеса по възлагане на обществени поръчки; е) Организацията на процесите по ремонта на локомотиви и вагони; ж) Взаимоотношенията с Национална компания „Железопътна инфраструктура“ (НК „ЖИ“) и процеса, свързан с енергийната ефективност. 2. Управление на имуществото – правилност на вътрешната уредба, регламентираща продажбата на активи. Извършена е проверка за достатъчност и документална обоснованост на основанията за отчитане на салда по счетоводна сметка „Активи, държани за продажба”. 3. Организацията на финансовото управление, паричните потоци, счетоводната система и правилност на изготвяне на годишния финансов отчет. 4. Изграждането и функционирането на система за финансово управление и контрол. При приетото разбиране за същественост, установените нива на присъщ риск, контролен риск и риск на извадката, са проверени чрез тестове по същество всички окомплектовани досиета, по време на изпълнение на одитната задача, на 10 от общо 29 броя проведени процедури за възлагане на обществени поръчки. Извършена е проверка на изпълнението на 12 договора, действащи през одитирания период, по които процедурата е проведена от „Холдинг БДЖ” ЕАД. Извън обхвата на одита са процедурите за възлагане на обществени поръчки проведени от „Холдинг - БДЖ” ЕАД, свързани с дейността на „БДЖ – ПП“ ЕООД, както и проведените процедури от „БДЖ - ПП” ЕООД за доставка на борсово търгувани стоки. ІV. Критерии за оценка Критериите за оценка са степента на съответствие между изискванията на действащите нормативни актове в съответната област от дефинирания обхват на одита и установените факти в процеса на извършване на одита. Адекватност на организационната структура спрямо преструктурирането и системата от цели на дружеството; своевременност на нейното изграждане. Своевременност на възлагането на обществените поръчки и извършването на плановите ремонти. Достатъчност и пълнота на вътрешните актове, регламентиращи процесите. Резултатността на управленските решения за постигане целите на дружеството е оценена чрез степента на изпълнение на Договора за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт на територията на Република България, респ. на графика за движение на влаковете за двете години на одитирания период;
Част трета КОНСТАТАЦИИ І. Управленски решения, свързани с управлението на процесите и дейностите 1. Процес на преобразуване на дружеството През одитирания период стартира и не е приключен процес на преобразуване на „Холдинг Български държавни железници” ЕАД (Холдинг БДЖ ЕАД), „БДЖ - Пътнически превози” ЕООД(БДЖ – ПП - ЕООД) и „БДЖ - Товарни превози” ЕООД(БДЖ - ТП ЕООД). 1.1. Оценка на преобразуването спрямо установеното фактическо състояние на дейността на дружеството преди неговото осъществяване Преобразуването на дружествата е една от мерките, предвидени в разработения през 2010 г. План за преструктуриране и финансово стабилизиране на „Холдинг БДЖ“ ЕАД за периода 2010 г. – 2016 г.(Планът). Планът е нотифициран в частта за оздравителна държавна помощ в размер на 248 600 хил. лв., с Решение С (2010) 9423 на Европейската комисия от 15.12.2010 г., в съответствие с Регламент (ЕО)794/2004 на Комисията от 21 април 2004 г. за прилагането от Регламент (ЕО) 659/1999 на Съвета относно определянето на подробни правила за прилагането на чл. 93 от Договора за създаването на Европейската общност за държавна помощ. Същността на преобразуването на трите дружества е документирана в нотариално заверен Договор за преобразуване по чл. 262д, ал. 2, изр. първо от ТЗ вр. чл. 262в, ал. 2, изр. първо от ТЗ от дата 24.01.2011 г. Страните по договора се споразумяват да се извърши преобразуване на дружествата чрез отделяне на имущество от „Холдинг БДЖ ЕАД” (преобразуващо се дружество) и преминаването му към „БДЖ – ПП“ ЕООД и „БДЖ –ТП“ ЕООД (приемащи дружества). До подписване на Договора подвижния железопътен състав (ПЖС) и ремонтните бази са собственост на Холдинга, като правоприемник на „БДЖ“ ЕАД, който отдава под наем на „БДЖ – ПП” ЕООД вагони и локомотиви по следните механизми:
„БДЖ – Тягов подвижен състав(Локомотиви)” ЕООД преотдава на „БДЖ – ПП” ЕООД по реда на Договор от 21.04.2009 г. наетите в съответствие с посочения по-горе Договор локомотиви. Мотивите за преобразуването на дружествата са дефинирани в резултат на извършен анализ на дейността на групата ( „Холдинг БДЖ“ ЕАД,) и включват:
Съветът на директорите (СД) на „Холдинг БДЖ“ ЕАД изготвя, приема, с Решение от 07.02.2011 г., и законосъобразно вписва в Търговския регистър Доклад за правната и икономическа обосновка на преобразуването. Преобразуването е вписано в Агенцията по вписванията след получаване на съгласие от Агенцията за приватизацията и Доклад на проверителя на преобразуването на „БДЖ – ПП” ЕООД, което е в съответствие с изискванията на чл. 28, ал. 6 от Закона за приватизация и следприватизационен контрол (ЗПСК), чл. 4, ал. 2 от Правилника за реда за упражняване правата на държавата в търговските дружества с държавно участие в капитала и чл. 262л, ал. 1 от ТЗ. Имуществото, което се отделя от „Холдинг БДЖ” ЕАД и преминава към „БДЖ – ПП” ЕООД представлява, съгласно Договора, право на собственост върху:
Критерият за отделянето на имуществото, правата и задълженията от „Холдинг БДЖ” ЕАД към „БДЖ – ПП” ЕООД и „БДЖ –ТП“ ЕООД е състоянието на активите и пасивите, които се използват и касаят съответната текуща оперативна превозна дейност. Чистата стойност на преминаващите към „БДЖ – ПП” ЕООД активи и пасиви е в размер на 472 630 хил. лв. съгласно балансовите данни към 31.11.2010 г. С размера на чистата стойност следва да се формира „Резерв от преобразуване” в счетоводните регистри. 1.2. Изпълнение на Договора за преобразуване При направената директна съществена проверка е установено: 1.2.1. В счетоводните регистри законосъобразно са отразени и посочени като активи 332 броя локомотиви, 5 вагон - отоплители и 1 брой парен локомотив, което е в съответствие с Договора за преобразуване. Отразени са в баланса на дружеството при прехвърлянето на правото на собственост по Договора за преобразуване 17 броя вагон фургони, в съответствие с Договора и 744 броя пътнически вагони – с два по-малко спрямо регламентираната бройка по Договора. Различията между бройките на очаквания състав и фактически осчетоводения се дължат на дублиране в описа към Договора на безкупеен вагон № 50522017583-8 и бракуван по регламентирания ред вагон 505220175838. При отделяне на имуществото от „Холдинг БДЖ” ЕАД към „БДЖ – ПП” ЕООД и „БДЖ –ТП” ЕООД не е прецизирано определянето на тяговия подвижен състав (ТПС) съотносимо към съответната текуща оперативна дейност. Това обуславя необходимостта през януари 2012 г., чрез договор за замяна, да се прехвърлят от „БДЖ – ПП” ЕООД на „БДЖ –ТП“ ЕООД 70 броя локомотиви за извършване на товарни превози, като в същото време са получени 26 броя локомотиви за извършване на пътнически превози. Допълнителната операция необосновано утежнява процеса на преструктуриране на дружеството. При изпълнението на Договора за замяна са взети счетоводни операции, в съответствие с изискванията на действащата нормативна счетоводна уредба. Подвижният железопътен състав, прехвърлен на „БДЖ – ПП” – ЕООД по реда на Договора е морално и физически амортизиран:
Възрастовата структура на вагонния парк не предпоставя обезпечаване изпълнението на стандартите за качество на железопътния пътнически превоз в частта на комфорта на превоза. Затруднено е поддържането в техническа изправност на вагоните и ТПС, тъй като съществуват серии, за които е преустановено производството на части и е необходимо намиране на техническо решение за тяхната замяна. В допълнение към този факт, част от заводите, произвеждащи специфични резервни части за определени серии вагони, са прекратили дейността си. През одитирания период не са извършени доставки на нов ПЖС. След проведена от „БДЖ“ ЕАД процедура за възлагане на обществена поръчка през 2008 г., е подписан през декември 2010 г. договор за производство и доставка на 30 броя спални вагони тип TVS 2000 между „Холдинг БДЖ“ ЕАД, като правоприемник на „БДЖ“ ЕАД, „БДЖ – ПП“ ЕООД от една страна и от друга - „Тюркие Вагон Санаи” АШ Тювасаш, РТурция със срок 18 месеца след кумулативното изпълнение на две условия – подписване на Договор за извършване на обществена превозна услуга в областта на железопътния транспорт и превод на аванс в размер на 31,75 на сто от стойността на доставката. Условията са изпълнени, считано от 28.12.2010 г. С допълнително споразумение от 17.12.2010 г., подписано в деня на сключване на договора за обществена поръчка страните променят сроковете за изпълнение и начина на плащане. Договореното заплащане на 120 месечни лизингови вноски се заменя с три плащания, дължими при доставяне на съответните партиди от вагони. Характерът на договора се променя и от договор за лизинг същият се трансформира в договор за покупко-продажба. Срокът за изпълнение на договора се изменя от 18 месеца на 24 месеца. През одитирания период са подписани още две допълнителни споразумения, с които се променят сроковете за извършване на междинни и окончателни плащания по договора. В изпълнение на постигнатите договорености „БДЖ-Пътнически превози” ЕООД,
Към датата на приключване изпълнението на одитната задача:
Подписаните в процеса на изпълнение на договора допълнителни споразумения създават предпоставки за забава при доставянето и въвеждането в експлоатация на вагоните, поради което не защитават в достатъчна степен интересите на възложителя и удължават срока за обновяване на съществуващият вагонен парк на дружеството. 1.2.2. При прехвърлянето на имуществото от преобразуващото се към приемащите дружества в собственост на „Холдинг БДЖ“ ЕАД остават определен брой локомотиви и вагони с ресурс, т.е. годни за експлоатация поради неизтекъл срок на ревизиите. ПЖС собственост на Холдинга е предвиден за продажба. „БДЖ – ПП“ ЕООД през одитирания период, поради обективни, произтичащи от самото преобразуване причини, свързани с възрастовата структура, техническото състояние на ПЖС, неизпълнените ремонтни дейности и необходимостта от изпълнение на ГДВ, респ. ПКВ по Договора за извършване на обществена превозна услуга в областта на железопътния транспорт ползва наети от Холдинга локомотиви и вагони както следва:
Определената наемна цена за ПЖС е на основание подписани преди преобразуването на групата договор за наем на вагони между „БДЖ“ ЕАД И „БДЖ – ПП“ ЕООД от април 2011 г. със срок на действие 15 години; договор между „БДЖ – ПП ЕООД” и „БДЖ – Тягов подвижен състав (Локомотиви)” ЕООД от април 2009 г. със срок на действие 15 години за наем на локомотиви, като се основава и на Решение на СД на Холдинга от октомври 2010 г. Прилаганите при уреждане на финансовите взаимоотношения наемни цени за локомотиви не са актуализирани, като не е ползвано правото, дадено на изпълнителя по реда на чл.7 от договора за наем. Договорът за наем на вагони не предвижда изрични условия и ред за изменение на първоначално договорените наемни цени. Считано от септември 2010 г., по законоустановения ред, „БДЖ – Тягов подвижен състав (Локомотиви)” ЕООД се влива в „Холдинг БДЖ” ЕАД, като последният става правоприемник на прекратеното дружество. Увеличението на експлоатационните разходи (чрез плащане на наема за наетите локомотиви и вагони) остава за сметка на финансовия резултат на дружеството наемател, тъй като увеличението на текущите разходи на „БДЖ – ПП” ЕООД в резултат на наетите активи не е основание за договаряне с МТИТС на нова цена на услугата по ред на чл. 7 от Договора за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт. 1.2.3. Процесът на привеждане на организационната структура на дружеството в съответствие с произтичащите от преобразуването промени в осъществяваните дейности не е приключен и преминава през одитирания период през два етапа – през октомври 2011 г. по установения вътрешен ред е утвърдена примерна организационна структура и са закрити Поделенията за пътнически превози; през март 2012 г. в съответствие с вътрешните правила СД на Холдинга одобрява оптимизирана организационна структура, в сила от август 2012 г., която отразява отделянето на оперативното от стратегическото управление на дружеството. Липсата на ясни, точни и конкретни нива на организационна отговорност за осъществяване дейностите на дружеството за времето от май 2011 г. до датата на приемането и влизането в сила на организационната структура – август 2012 г., поражда риск относно резултатността на дейността на организацията, предвид динамиката и взаимозависимостта между отделните дейности и процеси. Този риск не се е реализирал. До приключване процеса на преструктуриране на дружеството организационната структура подлежи на оптимизиране в резултат на прецизиране правата и задълженията на работещите, организационните звена, длъжностите и съответстващите им функционални и длъжностни характеристики, чието разработване и утвърждаване продължава към датата на приключване изпълнението на одитната задача. С прехвърляне на активи и дейности от преобразуващото се дружество към приемащите дружества, са преназначени от системата на групата в „БДЖ – ПП“ ЕООД за времето от юни 2011 г. до 31 декември 2011 г. 3302 души. В същото време са напуснали 1610 души. За деветмесечието на 2012 г. допълнително са преназначени 267 души, 131 от които са служители на „БДЖ – ТП“ ЕООД. Преназначаването на персонала осигурява приемственост при извършване на дейностите, произтичащи от преобразуването, и минимизира риска за постигане целите на дружеството, произтичащ от квалификацията на работната ръка. Преназначаването е извършено в условията на уточнени и конкретизирани промени на приемащите преназначения персонал структурни звена – Поделения Пътнически превози на „БДЖ – ПП” ЕООД.
„БДЖ - ПП” ЕООД изпълнява всички регламенти по Договора за преобразуване от 24.01.2011 г. При осъществяването на процеса на преобразуване и преструктуриране на „БДЖ – ПП“ ЕООД не е приложен системен подход, като не е изготвен конкретен и детайлен оперативен план – механизъм със срокове и отговорници за поетапното привеждане на организацията, планирането, координацията и мотивацията на персонала в дружеството и по функционални сфери и дейности в съответствие с допълнително произтичащите от преобразуването дейности и процеси. Това удължава процеса на преструктуриране и поражда риск за постигане на основната цел на дружеството – осигуряване на безопасен, надежден и своевременен пътнически железопътен транспорт. „Холдинг БДЖ” ЕАД през одитирания период предоставя собствен ПЖС под наем на „БДЖ ПП” ЕООД, необходим на дружеството за изпълнение на Договора за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт на територията на РБ. Наемните отношения възникват и се осъществяват в условията на недостиг на ПЖС в експлоатация, собственост на „БДЖ ПП” ЕООД, и затруднено финансово състояние на наемателя. Изтегляне 1.56 Mb. Сподели с приятели:
|