Доклад №0200006012 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Балчик за периода от 01. 01. 2011 г до 30. 09. 2012 г

а) Анализ и оценка на организацията на бюджетния процес при планиране, изпълнение и контрол на бюджетните и извънбюджетни средства: проверка за спазването на процедурата по съставяне, приемане, изменение и представяне на бюджета; анализ и оценка на бюджетните приходи, бюджетните разходи и на извънбюджетните средства.

в) Анализ и оценка на управленските решения относно управлението и разпореждането с общинско имущество.

4.2. Ограничения в обхвата на одита са направени в следните области предвид изготвената оценка на риска:

а) Бюджетни приходи: имуществени и други данъци; глоби, санкции, неустойки и наказателни лихви; приходи от продажба на нефинансови активи; приходи от концесии, както и други неданъчни приходи – поради несъщественото им влияние в обема на приходите.

б) Бюджетни разходи: заплати, възнаграждения и осигурителни вноски; текущи трансфери, обезщетения и помощи за домакинства; субсидии за нефинансови предприятия и за организации с нестопанска цел; разходи за лихви; разходи за членски внос и участие в нетърговски организации и дейности.

в) Обществени поръчки: възложените поръчки по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.) са проверени само по критерий „разделяне на поръчки” във връзка с настъпилите промени в нормативната уредба.

5.1. Законосъобразност на управленските решения във връзка с планиране, управление, изпълнение и контрол на бюджетните средства и други публични средства.

5.2. Законосъобразност на управленските решения при възлагане на обществени поръчки.

5.3. Съответствие на управленските решения и действия с нормативните изисквания в процесите по придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество.

5.4. Адекватност и ефективност на системата за вътрешен контрол.
Част трета

КОНСТАТАЦИИ
І. Бюджет
1. Вътрешни актове

От ОбС – Балчик с Решение № 68 по Протокол № 8/31.05.2004 г. е приета Наредба за съставянето, изпълнението и отчитането на общинския бюджет на Община Балчик (НСИООБ). Не са извършвани изменения и допълнения на наредбата, в резултат на което същата не е актуализирана съобразно измененията на Закона за общинските бюджети (ЗОБ, изм. ДВ, бр. 108/19.12.2007 г.), както и с приетия Закон за общинския дълг (ЗОД, обн., ДВ, бр. 34 от 19.04.2005 г.).

С Решение № 29 по Протокол № 4 от 15.12.2011 г. на ОбС е приета Наредба за съставянето, изпълнението и отчитането на общинския бюджет на Община Балчик. Регламентите на наредбата са съобразени с действащата през одитирания период правна уредба.

С Вътрешни правила за финансово управление и контрол в Община Балчик (ВПФУК), утвърдени със Заповед № 233/30.03.2010 г. от кмета на общината, във връзка с бюджетния процес са въведени основни процедури: „Подготовка, обсъждане и съставяне на проектобюджет”, „Разработване на проект за бюджет след приемане на Закона за държавния бюджет на Република България”, „Обсъждане и приемане на проект за бюджет и приходно-разходна сметка за ИБСФ”, „Представяне на бюджета и приходно - разходна сметка за ИБСФ в МФ и СП”, „Изпълнение на бюджета”, „Отчитане на бюджета”. Не са въведени писмени правила и процедури за осъществяване на предварителен контрол за законосъобразност във връзка със съставянето на бюджета.²

В изпълнение на чл. 9 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ), с Решение 219/22.01.2009 г. от ОбС – Балчик е приета Наредба за определянето и администрирането на местните такси и цени на услуги на територията на Община Балчик (НОАМТЦУ). От момента на приемането й до края на одитирания период наредбата е актуализирана с 12 решения на ОбС, като последната актуализация е извършена с Решение № 28/15.12.2011 г. При одита е установено, че вътрешния акт е в съответствие със ЗМДТ, с едно изключение. На основание чл. 109, ал. 1 от ЗМДТ от ОбС – Балчик е определен срок за извършване на техническите услуги, за които такъв не е установен с нормативен акт. С чл. 40, т. 19 от НОАМТЦУ е определен срок от три месеца за „Прекарване на временен път”, който надвишава максималния срок от един месец за извършване на технически услуги, регламентиран с чл. 109, ал. 1 от ЗМДТ.³

От ОбС – Балчик са приети вътрешни актове, регламентиращи бюджетния процес. За част от одитирания период действащата Наредба за съставянето, изпълнението и отчитането на общинския бюджет на Община Балчик не е актуализирана съобразно нормативните промени. Утвърдените от кмета на общината процедури за финансово управление и контрол не включват контрол на всички етапи от бюджетния процес. Наредбата за определянето и администрирането на местните такси и цени на услуги на територията на Община Балчик е в съответствие със ЗМДТ, с едно изключение.
2. Бюджетна процедура

2.1. Съставяне на бюджета

Общинският бюджет е самостоятелна финансова сметка за приходите и разходите на общината за една бюджетна година. Бюджетът на Община Балчик е съставен в лева по пълна бюджетна класификация и в съответствие с приходните и разходните параграфи, дейностите, групите и функциите на държавния бюджет, определени с Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2011 г. и 2012 г. От кмета на Община Балчик е съставен проект на бюджет на основата на определените със Закон за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2011 г. и за 2012 г. окрупнени показатели за постъпленията от субсидии от централния бюджет (ЦБ), натуралните и стойностните показатели за делегираните от държавата дейности. При съставянето на бюджета на Община Балчик за 2011 г. и за 2012 г. бюджетните кредити за финансиране на делегираните от държавата дейности са съобразени с определените в чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за съответната година. В изпълнение на чл. 11, ал. 6 от ЗОБ, проектът на бюджет е предоставен от кмета на общината за публично обсъждане от местната общност, като за постъпилите предложения е съставен протокол. Проектобюджетът на Община Балчик за 2011 г. и за 2012 г. е съставен при съблюдаване на чл. 11, ал. 1 от ЗОБ.

2.1.1. Съставяне на бюджета за 2011 г.

Първоначалният бюджет на Община Балчик за 2011 г. обхваща бюджета на първостепенния разпоредител, бюджетите и бюджетните сметки на седемнадесет броя второстепенни разпоредители (осем училища, Исторически музей – гр. Балчик, седем кметства и Общинско предприятие „БКС”).

а) По приходната част на бюджета:

В частта за държавните приходи е посочена общата субсидия за делегираните от държавата дейности, приета с чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г. в размер на 5 811 439 лв. и частта от преходния остатък към 31.12.2010 г., която ще се използва за финансиране на тези дейности – 941 310 лв. Разпределението по тримесечия на общата субсидия за делегираните от държавата дейности е извършено в съответствие с чл. 13 от ЗДБРБ за 2011 г.

При одита е установено, че при съставянето и приемането с Решение

б) По разходната част на бюджета:

В съответствие с чл. 9 от ЗОБ и Решение на Министерския съвет (РМС)
№ 715/2010 г. за разпределение на дейностите, финансирани чрез общинските бюджети, на местни и делегирани от държавата дейности и за определяне на стандарти за финансиране на делегираните от държавата дейности през 2011 г., изменено с РМС
№ 850/2010 г. в частта за Функция „Здравеопазване”, в разходната част на общинския бюджет са предвидени бюджетни кредити за финансиране на делегирани от държавата дейности – 6 752 749 лв., финансиране на местни дейности – 20 329 702 лв. и дофинансиране на делегирани от държавата дейности с приходи от местни данъци, такси и други неданъчни приходи, и трансфери за местни дейности – 1 530 545 лв. ⁴

2.1.2. Съставяне на бюджета за 2012 г.

Първоначалният бюджет на Община Балчик за 2012 г. обхваща бюджета на първостепенния разпоредител и бюджетите на шестнадесет броя второстепенни разпоредители (осем училища, Исторически музей – гр. Балчик, шест кметства и Общинско предприятие „БКС”).

а) По приходната част на бюджета:

При одита е установено, че при съставянето и приемането с Решение

Разпределението по тримесечия на общата субсидия за делегираните от държавата дейности е извършено в съответствие с чл. 13 от ЗДБРБ за 2012 г.

б) По разходната част на бюджета:

В съответствие с чл. 9 от ЗОБ и РМС № 265/2011 г. (изм. и доп. с РМС № 668 от 2011 г. и РМС № 805/2011 г.), в разходната част на общинския бюджет са предвидени бюджетни кредити за финансиране на делегирани от държавата дейности – 7 034 968 лв., финансиране на местни дейности – 15 453 692 лв. и дофинансиране на делегирани от държавата дейности с приходи от местни данъци, такси и други неданъчни приходи, и трансфери за местни дейности – 1 299 518 лв.

2.1.3. При одита е установено:

а) При планиране на разходите за Дом за стари хора общинската администрация не е съобразила разпоредбата на чл. 9, ал. 2 от ЗОБ, че с бюджета се осигуряват средства за осъществяване на дейности, свързани с предоставяните от общината публични услуги. В отговори на писма на Агенция за социално подпомагане (АСП) и Дирекция „Социално подпомагане” гр. Балчик, от кмета на общината е подадена информация, че домът за стари хора не функционира от 01.11.2008 г. и няма да функционира през сезони 2009, 2010, 2011 и 2012 г. Въпреки, че социалната услуга не е предоставяна през одитирания период, по бюджета на Община Балчик са планирани приходи и разходи:

аа) По бюджета за 2011 г. в делегираните от държавата дейности, Функция 5 „Социално осигуряване, подпомагане и грижи”, група 3 „Програми, дейности и служби по социалното осигуряване, подпомагане и заетостта”, Дейност 540 „Домове за стари хора” от ЕБК са планирани разходи за издръжка, в т. ч. материали, външни услуги и текущ ремонт общо в размер на 345 586 лв. Посочени са приходи в размер на 345 586 лв., в т. ч. 134 225 лв. обща субсидия за 2011 г. и 211 361 лв. преходен остатък към 01.01.2011 г.⁶

аб) По бюджета за 2012 г. в дейност 540 „Домове за стари хора” от ЕБК са планирани разходи за основен ремонт на ДМА и разходи за издръжка, в т. ч. вода, горива и енергия и разходи за външни услуги общо в размер на 479 279 лв. Посочени са приходи в размер на 479 279 лв., в т. ч 134 225 лв. обща субсидия за 2012 г. и 345 054 лв. преходен остатък към 01.01.2012 г.⁷

С писмо изх. № 08/659/10.08.2012 г. на изпълнителния директор на АСП, кметът на Община Балчик е уведомен, че Домът за стари хора ще бъде закрит.

С писмо изх. № 08-00-1219/03.09.2012 г. на министъра на финансите, на основание чл. 34, ал. 2 и ал. 3 от Закона за устройството на държавния бюджет, в изпълнение на
чл. 37 от ПМС № 367 от 2011 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2012 г., Заповед № РД 01-886/16.08.2012 г. на МТСП, Министерство на финансите (МФ) извършва промяна в бюджетните взаимоотношения на общината с централния бюджет и натуралните показатели, като считано от 01.08.2012 г. е намалена общата субсидия и други трансфери за държавни дейности със сумата от 55 927 лв.⁸

б) Във връзка с подготовката за съставяне на проекта на бюджета на общината за 2011 г. и 2012 г. от кмета на общината не е утвърден бюджетен календар (план-график), включващ дейности, отговорни длъжностни лица и срокове за изпълнение на всяка фаза на бюджетния процес, с което не е спазен чл. 15, ал. 1 от НСИООБ (отм.), съответно

2.2.1. Приемане и представяне на бюджета за 2011 г.

С Решение № 753/17.02.2011 г. на ОбС - Балчик е утвърден сборен бюджет на Община Балчик за 2011 г. в размер на 28 612 996 лв., в т.ч. за финансиране на дейности с държавен характер – 6 752 749 лв., за дейности с общински характер – 20 329 702 лв. и дофинансиране на делегирани от държавата дейности – 1 530 545 лв. С т. 20 от решението са приети промени във внесения от кмета на Община Балчик проекто-бюджет в частта за мероприятията по Спортния календар и в Календарния план за културните прояви, както и за формиране на резерв, който ще се разходва с решение на ОбС – Балчик. Поради несъгласие с утвърдените от ОбС в бюджета за 2011 г. размери на разходите за провеждане на културни мероприятия, както и разходите за развитие на спорта в общината, утвърденият бюджет е върнат от кмета на общината за повторно разглеждане в ОбС. С Решение № 770/09.03.2011 г. от ОбС – Балчик е прегласувана т. 20 от Решение
№ 753/17.02.2011 г. От кмета на Община Балчик е използвана законовата възможност, дадена с чл. 45, ал. 3 от ЗМСМА, и е оспорено Решение № 770/09.03.2011 г. на ОбС – Балчик. С решение на Административен съд гр. Добрич е отхвърлена жалбата на кмета на общината и е постановено, че Решение № 770/09.03.2011 г. на ОбС – Балчик е законосъобразно. Решението на Административен съд - Добрич е обжалвано от кмета на Община Балчик пред Върховен административен съд, който с Решение № 1307 от 25.01.2012 г. отменя Решение № 89/20.07.2011 г. на Административен съд гр. Добрич, като вместо него е постановена отмяна на Решение № 770/09.03.2011 г. на ОбС – Балчик.

Бюджетът на Община Балчик е изпратен до МФ с писмо изх. № 04-00-20-3 от 23.08.2011 г. и входиран в СП под № В-07-02-380/08.09.2011 г., при неспазване на законоустановения срок за представянето му.¹⁰

2.2.2. Приемане и представяне на бюджета за 2012 г.

С т. 2 и 3 на Решение № 79/17.02.2012 г. от ОбС - Балчик е утвърден сборен първоначален бюджет на приходите и разходите за 2012 г. в размер на 23 788 178 лв. Със същото решение, ОбС – Балчик приема да отпаднат планираните за продажба акции на Община Балчик от „Албена” АД. С Решение № 80/09.03.2012 г., на основание Заповед

С т. 2 на Решение № 122/17.05.2012 г. от ОбС – Балчик е приет бюджета на Община Балчик за 2012 г. по приходите и разходите в размер на 23 788 178 лв., в т. ч. за финансиране на дейности с държавен характер – 7 034 968 лв., за дейности с общински характер – 15 453 692 лв. и дофинансиране на делегирани от държавата дейности –

При одита е установено, че в изготвената форма БОО „Бюджет за държавни и общински дейности с тримесечно разпределение за 2012 г.” в местните дейности е посочена сумата 15 455 292 лв. (с 1 600 лв. повече от приетата с решението на ОбС сума), а в дофинансиране на делегирани от държавата дейности – 1 297 918 лв. (с 1 600 лв. по-малко от приетата с решението на ОбС сума).¹¹

Бюджетът е представен в законоустановения срок в СП и МФ.

2.3. Изменение на бюджета

Изменението на плана на приходите и разходите по сборния бюджет в началото и в края на отчетния период е както следва: