Доклад №0200006012 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Балчик за периода от 01. 01. 2011 г до 30. 09. 2012 г

С решенията за приемане на бюджета за 2011 г. и 2012 г. от ОбС – Балчик са определени приоритети, които следва да се съблюдават при изпълнението на бюджета.

Към 31.12.2011 г. отчетените от ПРБК - Община Балчик разходи възлизат на 16 692 969 лв., в т.ч. 2 581 079 лв. за делегирани от държавата дейности, 12 630 485 лв. за местни дейности и 1 481 405 лв. за дофинансиране на делегирани от държавата дейности, като изпълнението им е съответно 75,75 на сто, 74,9 на сто и 99,77 на сто спрямо уточнения годишен план на същите разходи. Анализът на разходите на функционален признак показва най-голям дял на тези във функции „Жилищно строителство, благоустройство, комунално стопанство и опазване на околната среда” – 38,89 на сто и „Общи държавни служби” – 14,04 на сто от общите бюджетни разходи.

При одита е установено превишение на бюджетните кредити към 31.12.2011 г. в държавните дейности по параграфи на ЕБК - §§ 10-62 „Разходи за застраховки”, в местните дейности по §§ 02-00 „Други възнаграждения и плащания за персонала”, 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодатели”, 10-14 „Учебни и научно-изследователски разходи и книги за библиотеките”, 29-00 „Други разходи за лихви” и в дофинансиране на държавните дейности по 01-00 „Заплати и възнаграждения за персонала, нает по трудови и служебни правоотношения”, 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодатели” и 10-00 „Издръжка”.³⁰

Към 30.09.2012 г. отчетените от ПРБК - Община Балчик разходи възлизат на
12 142 651 лв., в т.ч. 2 006 093 лв. за делегирани от държавата дейности, 9 065 173 лв. за местни дейности и 1 071 385 лв. за дофинансиране на делегирани от държавата дейности, като изпълнението им е съответно 66,2 на сто, 76,8 на сто и 90 на сто спрямо уточнения годишен план на същите разходи. Анализът на разходите на функционален признак показва най-голям дял на тези във функции „Жилищно строителство, благоустройство, комунално стопанство и опазване на околната среда” – 27,19 на сто, „Общи държавни служби” – 19,96 на сто и „Почивно дело, култура и религиозни дейности” – 19,86 на сто от общите бюджетни разходи.

При одита е установено превишение на бюджетните кредити към 30.09.2012 г. в държавните дейности по параграфи на ЕБК - §§ 10-40 „Платени данъци, мита и такси”, в местните дейности по §§ 22-00 „Разходи за лихви по заеми от страната”, §§ 29-00 „Други разходи за лихви” и 10-92 „Разходи за глоби, неустойки, наказателни лихви и съдебни обезщетения” и в дофинансиране на държавните дейности по 10-00 „Издръжка” (§§ 10-14, 10-20, 10-40 и 10-62). ³¹

С превишаването на бюджетните кредити е нарушена бюджетната дисциплина по смисъла на § 1, т. 7 от допълнителните разпоредби (ДР) на ЗОБ. Системата за финансово управление и контрол не е функционирала ефективно и не е предотвратила нарушението на ЗОБ.

Анализът на просрочените задължения на Община Балчик (за всички отчетни групи, в т. ч. второстепенните разпоредители с бюджетни кредити), показва значително увеличение на размера им - към 31.12.2010 г. са в размер на 703 162 лв., към 31.12.2011 г. възлизат на 1 321 790 лв., а към 30.09.2012 г. – 2 957 264 лв. Само за първостепенния разпоредител просрочените задължения за отчетна група „Бюджети” към 31.12.2010 г. са в размер на 328 324 лв., към 31.12.2011 г. - 1 000 323 лв. а към 30.09.2012 г. – 877 217 лв. Установено е, че към 30.09.2012 г. Община Балчик има просрочени задължения към „Водоснабдяване и канализация” ЕООД, гр. Добрич по 278 бр. фактури на обща стойност 48 590 лв. Причините за просрочените задължения, съгласно обяснение на кмета на Община Балчик, са липса на финансов ресурс, а за задълженията към „ВиК” ЕООД

През одитирания период от кмета на Община Балчик не са предприемани допълнителни мерки за оптимизиране на разходите, с изключение на ограничаване разходите за телефонни услуги чрез определяне на лимити.

Съгласно чл. 35, т. 4 от УП главен експерт финансов контрольор осъществява функцията по предварителен контрол за законосъобразност по чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС на всички документи и действия, свързани с финансовата дейност на общината. С ВПФУК е въведен писмен регламент при придобиване на активи/получаване на услуги, в т. ч. система за предварителен контрол преди поемане на задължение и извършване на разход. Утвърдени са типови документи на системата. Съгласно ВПФУК предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задължение се прилага за задължения над 200 лв. и се осъществява от финансов контрольор. От обхвата му са изключени разходите за: работни заплати и осигурителните вноски към тях; електроенергия, телефони, вода, и отпускане на еднократна финансова помощ по решение на общинския съвет или заповед на кмета, при които се прилага само процедурата за предварителен контрол преди извършване на разход. Посоченото е в несъответствие с изискванията на ЗФУКПС и указанията на министъра на финансите за осъществяване на предварителен контрол, съгласно които предварителният контрол обхваща цялостната дейност на организацията.

Съгласно чл. 24, ал. 7 от ВПФУК при извършване на разход под определения с правилата праг от 200 лв., предварителният контрол се осъществява от директорите на дирекции. Документирането на резултата от осъществения контрол в случаите на одобрение става чрез подпис на гърба на разходния документ.

Съгласно длъжностна характеристика на главен експерт „Финансов контрольор” лицето води регистър на финансовия контрольор, регистър на досиетата за задължения или разходи над 10 000 лв. и съхранява всяко досие.

Въведена е система на двоен подпис, съгласно която поемането на всяко задължение и извършването на всеки разход се осъществява след полагането на подписите на кмета на общината, в качеството му на разпоредител с бюджетни кредити и директора на Дирекция “БФС”, а при тяхно отсъствие съответно от заместник-кметът по финанси (с делегирани правомощия) и началник отдел “Счетоводен”.

През одитирания период предварителният контрол преди поемане на задължение и извършване на разход е осъществяван от главен експерт „Финансов контрольор”. В случай на отсъствие на служителя, със заповед е определяно лице, което да го замества, с което е осигурено ефективното функциониране на системата. Воден е регистър на финансовия контрольор, в който за одитирания период са регистрирани 478 бр. заявки за поемане на задължение и 3 912 бр. искания за извършване на разход. За целия одитиран период от лицето, извършващо предварителния контрол, няма случай на изразено мнение за отказ за поемане на задължение и извършване на разход. Съставяни са досиета за задължения/разходи превишаващи 10 000 лв.

При одита е установено:

а) Не е спазена утвърдената от кмета на общината Система за предварителен контрол преди поемане на задължение. През целия одитиран период не е осъществяван предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задължение, въпреки че стойността на задълженията надвишава стойностния праг от 200 лв. по смисъла на чл. 16 от действащите ВПФУК. Изключение са случаите, при които за съответната услуга/доставка е сключван писмен договор, както и при ползване на служебен аванс на служители от общинска администрация, в които контролната дейност е прилагана. С липсата на осъществен предварителен контрол преди поемане на задължение не е постигната целта на въведената контролна дейност, а именно предоставянето на кмета на общината и другите отговорни длъжностни лица разумна увереност за съответствието на решенията и действията с приложимото законодателство.

б) Системата за двоен подпис преди поемане на задължение не е спазвана, с изключение на случаите, при които за съответната услуга/доставка е сключван писмен договор, както и при ползване на служебен аванс на служители от общинска администрация, в които контролната дейност е прилагана. Спазвана е системата на двоен подпис преди извършване на плащане, с някои изключения.³³

3.2.1. Издръжка

Към 31.12.2011 г. от първостепенния разпоредител Община Балчик по § 10-00 „Издръжка” са отчетени 3 485 990 лв., в т. ч. 432 203 лв. за държавни дейности,

Към 30.09.2012 г. от първостепенния разпоредител Община Балчик по § 10-00 „Издръжка” са отчетени 3 323 675 лв., в т. ч. 190 761 лв. за държавни дейности,

а) През одитирания период за доставка на хранителни продукти за нуждите на домашен социален патронаж – гр. Балчик и целодневни детски градини, и за доставка на хляб за социално слаби са отчетени разходи общо в размер на 431 876 лв., в т. ч. 220 017 лв. за 2011 г. и 211 859 лв. за периода от 01.01.2012 г. до 30.09.2012 г.

С Решение № 693/30.11.2010 г. на ОбС – Балчик е утвърдена социална привилегия за 2011 г. предоставянето на 1 хляб дневно на социално слаби жители на гр. Балчик и всички населени места на общината. На основание чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП (отм.) от кмета на Община Балчик е сключен писмен договор за доставка на хляб в търговски обекти на територията на съответните населени места на Община Балчик. През 2011 г. по договора са извършени разходи на обща стойност 59 335 лв., в т. ч. 5 312 лв. неразплатени към 31.12.2011 г. Разходите са документално обосновани и съответстват на сключения договор. Осъществен е предварителен контрол преди поемане на задължението и извършване на разхода.

Доставката на хранителни продукти за нуждите на ДСП – гр. Балчик и ЦДГ на територията на Община Балчик е извършвана на основание сключени писмени договори за възлагане на обществена поръчка. Разходите са документално обосновани - за извършените доставки на хранителните продукти от изпълнителя по договора са издавани фактури с начислена съгласно договорите отстъпка. При доставките е прилаган метода на определяемите цени. От съответното материално-отговорно лице са съставяни складови разписки за приетите хранителни продукти. Осъществен е предварителен контрол преди поемане на задължение и извършване на разход.

б) През одитирания период за доставка на материали са отчетени разходи в общ размер на 518 945 лв., в т. ч. 286 051 лв. за 2011 г. и 232 894 лв. за периода от 01.01.2012 г. до 30.09.2012 г. Разходите са документално обосновани. Във всички случаи получаването на материалите е удостоверено с подпис от лицата. Извършените плащания са в съответствие със сумите по фактурите и приемателните документи. Осъществен е предварителен контрол преди извършване на разхода.

При одита е установено, че при извършване на разходите за канцеларски материали (2011 г.) и ел. материали (2011 г. и 2012 г.) не са спазени изискванията на нормативната уредба от областта на обществените поръчки. Въведените контролни дейности не са прилагани и не са предотвратили несъответствие на дейността с действащото законодателство.³⁵

в) През одитирания период разходите за външни услуги възлизат на 2 613 978 лв., в т. ч. 1 511 966 лв. за 2011 г. и 1 102 012 лв. за периода от 01.01.2012 г. до 30.09.2012 г.

Разходите са документално обосновани. Налице е обвързаност на извършените разходи с редовни разходооправдателни документи. Осъществен е предварителен контрол преди извършване на разхода, с някои изключения.

От общинската администрация е осъществяван ефективен контрол във връзка с установените със заповед на кмета на общината лимити за разходи за телефонни услуги, насочени към оптимизиране на бюджетните разходи. Ежемесечно, на база утвърдена от кмета на общината справка за установени разходи над утвърдените лимити, сумите са възстановявани от лицата на основание декларирано съгласие за удържането им от трудовите възнаграждения.

За разходите за телефонни услуги и разходите за осъществяване изпълнението на музикален фестивал Balchik Classic Days не са спазени изискванията на нормативната уредба от областта на обществените поръчки. ³⁶

Допуснато е несъответствие при изплащането на разходи за пътуване в полза на длъжностно лице от местоживеенето до местоработата и обратно. През 2011 г. на лицето са изплатени общо 2 890 лв., без същото да е включено в утвърдените от ОбС – Балчик списъци за 2011 г. на длъжностите и на лицата, които имат право на транспортни разноски и разходите са извършени без правно основание. Плащанията са извършени с десет разходни касови ордера. В два от случаите не е документирано осъществяване на предварителен контрол за законосъобразност преди извършване на разход.³⁷

г) През одитирания период разходите за текущ ремонт възлизат на 388 788 лв., в т. ч. 280 791 лв. за 2011 г. и 107 987 лв. за периода от 01.01.2012 г. до 30.09.2012 г.

Във връзка с овладяване и преодоляване на последици от бедствия, през одитирания период от Община Балчик е получено целево финансиране по решение на Междуведомствената комисия за възстановяване и подпомагане (МВКВП) към Министерски съвет: с Решение № 5/13.07.2011 г. за предоставяне на средства от резерва за непредвидени и неотложни разходи по чл. 1, ал. 2, т. 4.2. на ЗДБРБ за 2011 г. са утвърдени 221 064 лв. за преодоляване на последици от вредно въздействие на водите и авария на брегоукрепващо съоръжение през януари 2011 г. Изразходените средства по сключения Договор № 323/30.09.2011 г. възлизат на 221 060,70 лв.

В съответствие с нормативните изисквания за строително-монтажните работи (СМР) е сключван писмен договор. Всички извършени авансови плащания са в съответствие с клаузите на сключените договори. Разходите са документално обосновани, получаването на услугите е удостоверено с приемателни документи. Извършените плащания съответстват на сумите по фактури и приемателни документи. Осъществен е предварителен контрол преди извършване на разхода.

д) При одита е установен значителен размер на отразените в отчета за касово изпълнение на бюджета разходи за глоби, неустойки, наказателни лихви и съдебни обезщетения – за одитирания период общо в размер на 540 882 лв., в т. ч. 31 791 лв. през 2011 г. и 509 091 лв. за периода от 01.01.2012 г. до 30.09.2012 г.³⁸

Платените суми по съдебни решения за одитирания период са 532 772 лв., в т.ч. 513 882,74 лв. по Решение № 179/21.07.2011 г. на Апелативен съд – Варна:

да) На 25.10.2006 г. между Държавен фонд „Земеделие” гр. София и Община Балчик на основание чл. 13, ал. 2 от Наредба № 38 от 27.08.2003 г., издадена от министъра на земеделието и горите и въз основа на решение за одобрение на проект
№ 290701100096, е сключен Договор № 2321 за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ при условията на специалната предприсъединителна програма на Европейския съюз за развитие на земеделието и селските райони в Република България (САПАРД). Съгласно договора, Държавен фонд „Земеделие” предоставя на Община Балчик безвъзмездна финансова помощ за извършването на дейностите, посочени в молбата на проект № 290701100096 „Водоснабдяване, канализация и благоустрояване с. Кранево, канализация с. Оброчище, главен колектор и напорна канализация с. Оброчище” в размер до 1 547 426 лв. без ДДС. Между страните са подписани и четири анекса за изменение на цитирания договор. С Анекс от 05.02.2008 г. първоначално одобрената помощ е променена на 964 092,00 лв.³⁹

дб) На 09.01.2008 г. след проведена процедура по реда на НВМОП (отм.), е сключен Договор № 2 между Община Балчик и „Екострой” АД гр. Добрич за извършване на СМР на обект „Водоснабдяване, канализация и благоустрояване ул. „Черно море” село Кранево, главен колектор и напорна канализация село Оброчище, канализация с. Оброчище” на стойност 2 286 587,02 с вкл. ДДС. За сумата от 1 547 426 лв. възложителят ще ползва безлихвен заем от държавния бюджет. В последствие Договор № 2 е изменен с три броя анекси: от 21.02.2008 г., с който е намален обема на предмета на изпълнение до „СМР на обект „Главен колектор и напорна канализация с. Оброчище, канализация село Оброчище” на стойност 1 471 710,60 лв. с ДДС; от 20.05.2008 г., с който се удължава срока за изпълнение до 20.06.2008 г. и от 20.06.2008 г., с който срокът отново се удължава до 10.07.2008 г.

От изпълнителя по договора са издадени седем броя фактури на обща стойност 1 471 707,00 лв. с ДДС. От тях три броя на обща стойност 575 788,33 лв. с ДДС са платени от общината през периода от 07.03.2008 г. до 10.05.2008 г.

На 10.07.2008 г. е съставен Констативен протокол (образец  19), за допълнително извършени СМР за обект „Главен колектор и напорна канализация село Оброчище. Канализация с. Оброчище.”, подписан от представител на инвеститора, представител на строителния надзор и представител на изпълнителя, със стойност на допълнително извършените работи в размер на 337 867,66 лв. Въз основа на този протокол е издадена фактура № 390/15.09.2008 г. за сумата от 405 441,19 лв. с ДДС, подписана от представител на Община Балчик.

Договорът за обществена поръчка е изпълнен и за строежа е издадено разрешение за ползване от ДНСК № СТ-12-920/10.09.2008 г.

С Писмо изх. № РД-03-1093/07.11.2008 г. на прокуриста на „Екострой” АД гр. Добрич до кмета на Община Балчик е изпратено напомняне за неразчетени взаимоотношения между страните по Договор № 2/09.01.2008 г., възлизащи на 1 301 359,86 лв., в т. ч. по фактура № 390/15.09.2008 г.

С т. 22 от Решение № 60/11.03.2008 г. на ОбС – Балчик на основание чл. 34, ал. 1 от ЗОБ и чл. 57 от НСИООБ, е дадено съгласие да се ползва безлихвен заем в размер до
1 000 000 лв. от ЦБ за извършване на капиталови разходи до възстановяването им по одобрения проект от Държавен фонд „Земеделие“ - Агенция “САПАРД”. След представянето на коригиращите бюджетни платежни нареждания и фактури за извършените плащания, от ДФ „Земеделие” е потвърдено превеждането на безлихвения заем от държавния бюджет по сметка на изпълнителя „Екострой” АД гр. Добрич. По този начин на 20.05.2009 г. е извършено плащане за част от сумата в размер на 242 073,47 лв. по фактура № 317/02.06.2008 г. на стойност 249 067,74 лв.

В Община Балчик е получена Покана за доброволно изпълнение (вх. № 63-28-3/ 24.06.2009 г.), с която „Екострой” АД гр. Добрич кани доброволно да бъде изпълнено задължение по Договор № 2/09.01.2008 г., сключен между същите страни, което към 24.06.2009 г. възлиза на обща стойност 1 059 286,39 лв. Към задължението са включени всички неплатени от възложителя фактури, в т. ч. и фактура № 390/15.09.2008 г. за допълнително извършени СМР. Върху Поканата за доброволно изпълнение е вписана резолюция на кмета на Община Балчик „До АПИО” „Не приемаме фактура № 390” и дата 26.06.2009 г. С писмо изх. № 63-28-3#1/01.07.2009 г. на кмета на общината изпълнителят е уведомен, че няма как в посочения в поканата срок да бъде заплатен доброволно остатъкът от дължимата по договора сума, тъй като същата не е получена от Държавен фонд „Земеделие”.

Със Споразумение от 01.02.2010 г. с № 41/11.02.2010 г., сключено между „Екострой” АД гр. Добрич и Община Балчик с цел уреждане на отношенията между страните във връзка с издадени и неплатени фактури по договор между двете страни от 09.01.2008 г., е приета за безспорно дължима от страна на Община Балчик сумата от 653 845,20 лв., предмет на издадени 4 броя фактури. Въпреки посоченото основание за издаването й (Договор № 2/09.01.2008 г.), фактура № 390/15.09.2008 г. на стойност 405 441,19 лв. с ДДС за допълнително извършени СМР на обекта, не е посочена в сключеното споразумение, уреждащо отношенията между страните по същия договор. Цялата сума, предмет на споразумението, е платена с 6 броя преводни нареждания през периода от 12.02.2010 г. до 15.07.2010 г., с което общата сума, платена на изпълнителя по договора възлиза на 1 471 707 лв.⁴⁰

От „Екострой” АД гр. Добрич е подадена искова молба в Добрички окръжен съд срещу Община Балчик за сумата от 405 441,19 лв. – неплатена цена на извършени ремонтни работи съгласно фактура № 390/15.09.2008 г. и констативен протокол. С Решение № 179/21.07.2011 г. на Апелативен съд – Варна е потвърдено Решение

Във връзка с гореизложеното от общинския бюджет са платени 108 441,55 лв. за лихви, съдебни и други разноски.

дв) С писмо изх. № 01-0800/1638 от 07.12.2009 г. на изпълнителния директор на ДФ „Земеделие” Община Балчик е уведомена за определен отказ за изплащане на финансова помощ поради констатирани съществени несъответствия спрямо изискванията за финансиране по програма САПАРД и неизпълнение на поетите задължения по Договор № 2321/25.10.2006 г. от страна на Община Балчик. ДФ „Земеделие” отказва изцяло изплащането на безвъзмездна финансова помощ и счита Договор 2321/25.10.2006 г. за прекратен. С писмо изх. № 01-0800/1638 от 05.01.2010 г. на изпълнителния директор на ДФ „Земеделие”, отказът за изплащането на финансова помощ в размер на 964 092,00 лв. по Договор № 2321/25.10.2006 г. е потвърден.⁴²

Отказът за изплащането на финансовата помощ е оказал негативно влияние върху финансовото състояние на общината, в т. ч. съгласно обяснение на кмета на общината е причина за отклоняване на субсидия за делегирани от държавата дейности.⁴³

е) Разходи за застраховки

Разходите за застраховки през одитирания период възлизат на 70 167 лв., в т. ч.

При одита е установено, че при извършване на разходите за застраховки през

3.2.2. Капиталови разходи

С чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г. е утвърдена целева субсидия за капиталови разходи в размер на 318 700 лв., в т. ч. 212 000 лв. за изграждане и основен ремонт на общински пътища.

С чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2012 г. е утвърдена целева субсидия за капиталови разходи в размер на 318 200 лв., в т. ч. 212 000 лв. за изграждане и основен ремонт на общински пътища.

В съответствие с разпоредбите на чл. 12, ал. 1 и ал. 2 от ЗДБРБ за 2011 г. и за
2012 г., в МФ е представена документацията за капиталовите разходи съответно за 2011 г. и 2012 г. Информацията за капиталовите разходи, финансирани със средства от целевата субсидия, съответства на приетото от общинския съвет поименно разпределение на целевата субсидия. Разчетите за финансиране на капиталовите разходи на Община Балчик през 2011 г. и 2012 г. са утвърдени от министъра на финансите.

Спазено е изискването на чл. 9, ал. 1 от ЗОБ, съгласно което бюджетните кредити за финансиране на текущи и капиталови разходи в местните дейности се определят от общинския съвет.

В съответствие с чл. 14, ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г. и чл. 14, ал. 1 от ЗДБРБ за 2012 г. от ОбС са определени размерът на средствата и поименно обектите, за които от общинския бюджет ще се извършат капиталови разходи над определените с чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за съответната година, т.е. с източник на финансиране средства от местните данъци и такси и други неданъчни приходи.

С Решение № 753/17.02.2011 г. на ОбС е приет разчет за капиталови разходи на Община Балчик за 2011 г. в размер на 13 571 335 лв.

С Решение № 122/17.05.2012 г. на ОбС е приет разчет за капиталови разходи на Община Балчик за 2012 г. в размер на 6 944 127 лв.

Изпълнено е указанието на министъра на финансите, дадено с писма

При извършените проверки на 67,78 на сто от общия размер на капиталовите разходи на ПРБК за одитирания период, финансирани с бюджетни средства е установено, че обектите са включени в плана за капиталови разходи на общината. Разходите са документално обосновани. Изплатените суми са в рамките на договорените и съответстват на приложените документи. Упражнен е предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задължение и извършване на разход. Спазена е системата на двоен подпис.

С Решение № 6/13-17.12.2010 г. за предоставяне на средства от резерва за непредвидени и неотложни разходи по чл. 1, ал. 2, т. 4.2. на ЗДБРБ за 2010 г. са утвърдени 309 666 лв. за възстановяване на отвеждащ колектор за условно чисти води от ПСОВ – „Албена” вследствие на вредно въздействие на водите – щорм на 8 март 2010 г. Средствата са налични в преходния остатък по бюджета на Община Балчик към 01.01.2011 г. През 2011 г. и 2012 г. за обекта са разходвани 266 244 лв. Неусвоените средства в размер на 43 422 лв. са възстановени с платежно нареждане, в съответствие с указанията, дадени с решението.⁴⁷

Установено е, че по сключен Договор за възлагане на малка обществена поръчка

3.2.3. ^..................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................