На министъра на вътрешните работи

За одитирания период министърът на финансите е утвърдил 34 корекции по бюджета на министерството. Основният брой от извършените корекции по бюджета на Министерството на правосъдието (26 броя) е във връзка с решения на Министерския съвет за изплащане на компенсации на лица, осъдили държавата в Европейския съд за правата на човека.

Към 31.12.2007 г. отчетените приходи от дейността на министерството са изпълнени 158 на сто от утвърдените. С най-голям относителен дял – 99 на сто от отчетените приходи за 2007 г., са приходите от държавни такси, събрани от Агенцията по вписванията и Централния регистър на особените залози. Преизпълнението на приходите е в резултат на предоставени по-голям брой административни услуги.

Извършените разходи по бюджета на Министерството на правосъдието за одитирания период са 99 на сто от утвърдените за 2007 г.

През одитирания период в Министерството на правосъдието са проведени процедури за възлагане на обществени поръчки за строителство, доставки на стоки и за предоставяне на услуги. При проверката и анализа на документацията е установено, че досиетата за обществените поръчки не са окомплектовани и не са съставени описи на съдържащите се в тях документи, с което се създават затруднения при осъществяването на текущия и на последващия контрол за спазването на съответните срокове. Закупена е информационна система за проследяване на информацията за обявените обществени поръчки и реда за осъществяване на контрол по изпълнение на сключените договори и извършените плащания, която не функционира към момента на приключването на одита.

Имуществото на органите на съдебната власт е заведено по баланса на министерството. Създаден е регистър на недвижимите имоти - публична и частна държавна собственост. Установено е, че част от имотите нямат актове за собственост, регистрите са непълни и стойността на част от имотите е нереално ниска.

За жилищата от фонда на Министерството на правосъдието са изготвени досиета. Те са окомплектовани с необходимите документи, което дава възможност за установяване на актуалното състояние на всяко жилище. При утвърждаването през 2007 г. на Правилата за определяне на жилищната нужда на лицата, които кандидатстват за настаняване във ведомствените жилища на Министерството на правосъдието, не е извършен анализ за съответствието на вече сключените договори с изискванията на правилата.

Констатираните пропуски и грешки при отчитането на имуществото са създали риск за вярното представяне на имущественото състояние на Министерството на правосъдието във финансовия отчет за 2007 г.

От извършения преглед и анализ на действащите през одитирания период контролни процедури и съществуващите вътрешни правила е установено, че те са приведени в съответствие с изискванията за изграждане и функциониране на контролните процедури в публичния сектор, определени със Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор.

Извършен е годишен преглед на рисковете в Министерството на правосъдието в края на 2007 г. и е изготвен годишен доклад. Анализирани са и процесите, оказващи влияние върху постигане на стратегическите цели на министерството.

Допуснато е сключване на договор за основен ремонт на сума, по-висока от утвърдената в поименното разпределение на разходите за дълготрайни материални активи и основен ремонт; грешка при счетоводното записване за същия обект, което е довело до отчитане на средства от един параграф в друг; неспазване на указанията на Министерството на финансите за неделимост на компютърните конфигурации при завеждането им и др.

Предприети са действия за актуализиране на съществуващите и разработване на нови вътрешни актове по финансовото управление и контрол, отнасящи се до елементите на интегрираната система за финансово управление и контрол, но с непълен обхват на всички аспекти от дейността. Процедурите по изпълнение на предварителен контрол за законосъобразност и прилагане на система за двоен подпис са осъществявани с незначителни пропуски. Създадена е необходимата организация за информационна сигурност, ред и правила за движението на счетоводните документи, тяхното съхранение и последващо унищожение с цел опазването на активите и информацията, осигуряването на точност и пълнотата на счетоводните записвания. Прилаганата счетоводна отчетност гарантира спазването на нормативните изисквания и е съответствие със законовите изисквания.

В резултат на извършения одит са дадени три препоръки, свързани с: воденето на регистър на финансовия контрольор; актуализиране на вътрешните правила за възлагане на обществени поръчки и регламентиране на координацията и взаимодействието; подобряване на контрола по качеството на извършената работа по граждански договори.
2.8. Одит на финансовото управление на Министерство на здравеопазването за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г.

Не са въведени вътрешни правила за организацията на бюджетния процес с цел по-добра координация между отделните звена, възможност за проследяване и контрол и ограничаване на рисковете до приемливо равнище.

Реализираните приходи по бюджета са в съответствие с действащото законодателство. Отчетени са приходи в размер на 40 147 хил. лв., като изпълнението спрямо утвърдените е 169 на сто, което се дължи на увеличения обем на услугите и промяната в законодателството.

Извършените разходи са законосъобразни и са свързани с осъществяваните здравни и медицински дейности.

В изпълнение на законовите разпоредби са преведени допълнителни субсидии за 56 общински болници в отдалечени и рискови райони. Разработени са критерии и са определени болниците, които отговарят на същите критерии. Предоставена е допълнителна субсидия за погасяване на просрочените задължения в размер на 29 853 хил. лв. на лечебните заведения за болнична помощ с държавно участие.

По бюджета са предвидени и извършени разходи за превоз на лица на хемодиализа, както и за медицински транспорт на други лица, но няма актуален вътрешен акт за определяне реда и обхвата на изпълняваните от министерството дейности за превоз на лица на хемодиализа. Структурата на извършените и отчетени от централно управление разходи за външни услуги съответства на предназначението на бюджетните средства. За извършените разходи за превози не е спазено изискването разходът да е обвързан с прилагане на процедура за обществена поръчка.

Не е утвърден вътрешен акт за организиране и провеждане на дейностите по изготвяне и предлагане за одобрение на структурата на капиталовите разходи в системата на министерството.

Проведени са 38 процедури за обществени поръчки по реда на Закона за обществените поръчки на стойност 231 011 хил. лв и са сключени 164 договора. При 17 процедури по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки са сключени 29 договора за 829 614 лв. (без ДДС). Не са установени съществени нарушения на общите правила за възлагане и участие в процедурите.

Системата за финансово управление и контрол е в процес на адаптация с действащото законодателство. Въведени са основните контролни дейности, но извършването на предварителен контрол за законосъобразност не е в съответствие с действащото законодателство и спецификата на дейностите в министерството. Не е отчетена необходимостта от навременни и адекватни управленски действия за комбинираното прилагане на контролните дейности с идентифициране на рисковете и тяхната оценка. Създадени са условия за функционалната независимост на вътрешния одит, но не е осигурена нормативно изискуемата минималната численост на съответната дирекция.

Дадени са 7 препоръки, свързани основно с: утвърждаване и въвеждане на система от вътрешни актове за управлението на риска; определяне на сферите на действие на финансовите контрольори в централното управление по отделните структури, дейности и процеси; осигуряване на определената минимална численост на състава на дирекция „Вътрешен одит, разработване на правила/ процедури за проследяване на бюджетния процес от инициирането до приключването му; определяне на реда и обхвата на изпълняваните от министерството дейности по превоз на лица на хемодиализа и други.
2.9. Одит на финансовото управление на бюджета на Министерството на околната среда и водите за периода от 01.01.2006 г. до 31.12.2007 г.

Утвърдените приходи на министерството със законите за държавния бюджет на Република България за 2006 и 2007 г. са коригирани в посока на увеличение като по отчет и през двете бюджетни години те са преизпълнени. Преизпълнението им се дължи основно на приходите, отчетени по § 46-00 “Помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от чужбина”, който при планирането на бюджета е бил с нулеви стойности. Относителният дял на приходите от санкции в общия размер на приходите по отчета за 2006 г. е 17,62 на сто, а през 2007 г. – 13,60 на сто.

В министерството не е създаден регистър на недвижимите имоти. Установени са пропуски в документирането на резултатите от инвентаризацията за 2007 г.

За одитирания период не е утвърден етичен кодекс или кодекс за поведението на служителите.

В съответствие със Закона за вътрешния одит в публичния сектор е създадена дирекция “Вътрешен одит”. Липсват актуализирани вътрешни правила за финансово управление и контрол.

Не е извършена оценка на риска и не е разработена стратегия за управление на риска. Разделението на отговорностите е отразено във всяка заповед на министъра или оправомощено от него лице, в която е посочено от кого се осъществява изпълнението и кой извършва контрола по изпълнението й.

Пропуските в комуникацията между отделните структурни звена създават риск за получаването на своевременна и точна информация и затрудняват вземането на правилни управленски решения.

Осъществяваният мониторинг през одитирания период не гарантира, че механизмите за контрол функционират според предназначението си и че се променят по подходящ начин при промени в условията.

Регистрирането и отчитането на приходите от министерството – централна администрация, е осъществявано при спазване на принципите на счетоводството за текущо начисляване и документална обоснованост на стопанските операции съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството и в съответствие с Единната бюджетна класификация и Сметкоплана на бюджетните предприятия.

При извършването на разходите за външни услуги, текущ ремонт и командировки в страната и чужбина, финансирани изцяло от републиканския бюджет, са спазени изискванията на Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор и свързаните с него нормативни актове, вътрешните правила и процедури.

Констатирани са нередности при управлението на 20 на сто от сключените договори за отдадени под наем ведомствени жилища във вид, негоден за обитаване.

Не са прилагани подходящи механизми за текущ и последващ контрол върху качеството (вярност, точност, надеждност и пълнота) на информацията, отразявана в електронния регистър на обществените поръчки на министерството.

Във водените от дирекция “Обществени поръчки” досиета за проведени процедури по Закона за обществени поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки не се съдържа част от изискващата се информация, включително за изпълнение на договорите.

По време на одита са проверени 9 процедури по Закона за обществените поръчки за съответствие със законовите изисквания. Резултатите от извършените проверки дават основание да се приеме, че възложителят е създал организация, която осигурява в известна степен спазване на законовите изисквания при провеждане на процедурите по Закона за обществените поръчки и по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, като обаче са констатирани и пропуски. Практика в процедурите, при които критерият за оценка на офертите е „икономически най-изгодна оферта”, в отделни случаи е да се използва като показател „пригодност на участника”. При проведена открита процедура по Закона за обществените поръчки незаконосъобразно са изменени условията за провеждане на обществената поръчка 5 дни преди изтичане на срока за подаване на оферти, с което е нарушен правилникът за прилагане на Закона за обществените поръчки. При четири от проверените процедури по Закона за обществените поръчки е установено, че не е спазен 7-дневния срок за изпращане на информация за сключения договор за вписване в Регистъра на обществените поръчки.

Извършени са проверки на 46 от проведените процедури за възлагане на малки обществени поръчки по Наредбата за възлагане на обществени поръчки. Значителни слабости в системата са установени по спазването на нормативно определени срокове.

При два проведени открити конкурса по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки са сключени договори, чиято стойност надвишава праговете по чл. 14 от Закона за обществените поръчки и изисква изборът на изпълнител да се извърши чрез процедура по закона, а не чрез процедура по наредбата.

От извършените проверки на 40 от сключените договори е установено, че липсата на ефективен и действащ механизъм за преглед и анализ на заявените потребности от обществени поръчки в рамките на министерството през 2007 г. е довело до случаи на разделяне на обществени поръчки на части. В резултат от това, за идентични или сходни дейности са сключвани множество договори с изпълнители, избрани при прилагане на по-облекчен ред за възлагане от този, който се изисква със Закона за обществените поръчки, като се отчита сборната им стойност.

Изпълнението на приходната част е 169 на сто спрямо утвърдените приходи. Най-голям е относителният дял на държавните такси в приходната част на бюджета - 75 на сто.

Общият размер на извършените разходи през 2007 г. възлиза на 158 420 хил. лв., с което изпълнението на разходите достига 94 на сто. С най-висок относителен дял в отчетените разходи по Единната бюджетна класификация са капиталовите трансфери, а в програмния формат на бюджета най-висок е делът на разходите, отчетени по програмите, включени в Политиката за модернизиране на транспортната инфраструктура – 52 на сто. Установени са случаи на неправилно отчитане на разходите по параграфи и подпараграфи, което оказва влияние върху коректното и точното отразяване на информацията в отчета за касовото изпълнение на бюджета на министерството към 31.12.2007 г. Извършени са 40 корекции за увеличение или намаление по първоначално утвърдения бюджет.

Продължава процесът на актуализиране на действащите системи за финансово управление и контрол в съответствие с изискванията на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор. Въведените правила и процедури се изпълняват частично. Не са разработени и не се прилагат правила, осигуряващи добро взаимодействие и координация между структурните звена. Не са разработени правила, визиращи предаването и приемането на документацията при назначаване и напускане на служители, което създава риск от загуба на документация. Не е разработена и не е утвърдена цялостна стратегия за управление на риска. Деловодната система не дава възможност за получаване на информация по видове договори, тъй като за тях не са създадени отделни регистри, което влияе негативно върху ефективността на извършваната дейност. Не е регламентиран достъпът до активите и информацията.

В Министерството на транспорта са създадени предпоставки за спазване на основните счетоводни принципи и за прилагането на единна методология от второстепенните разпоредители с бюджетни кредити при отчитането на стопанските операции. Допуснати са пропуски по отношение на осъществявания оперативен, текущ и последващ контрол за спазване на бюджетната и финансовата дисциплина, както и при точното, правилното и своевременното отразяване на стопанските операции в счетоводните регистри. Не е осъществен ефективен текущ контрол за изпълнението на договорите.

При провеждането на голяма част от процедурите за възлагане на обществени поръчки са спазени изискванията за съответствие с разпоредбите на Закона за обществените поръчки, Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки и Вътрешните правила за реда и организацията на възлагане на обществените поръчки в министерството. Не са конкретизирани и определени отговорностите за организацията и съставянето на регистър на планираните и проведените процедури за възлагане на обществените поръчки за всички дирекции от министерството, което затруднява осъществяването на контрол за законосъобразност и целесъобразност. Не е определено обособено звено или длъжностно лице в министерството, на което да е вменена дейността по организацията на обществените поръчки, поради което са установени несъответствия в реда и начина на действие на отделните дирекции.

С ПМС № 215 от 2005 г. на Министерството на държавната администрация и административната реформа са предоставени за ползване и управление 14 обекта за представителните и социалните нужди на централните държавни органи. Предоставените обекти не са обособени като юридически лица и не са определени като разпоредители с бюджетни кредити от по-ниска степен. В устройствения правилник на министерството обектите не са отразени като структурни звена и численост. По този начин без регламентация е оставена дейността по обслужване на представителните и социалните нужди на централните държавни органи, независимо че тя се финансира от бюджета на министерството.

Не е определен ред за планиране, начисляване и отчитане на приходите, получавани от дейността на обектите в нормативен или друг вътрешен акт.

В министерството няма разработена единна методология за отчитане на разходите и приходите на обектите за социални и представителни нужди. Отчитането на приходите и разходите по план-сметките се извършва при спазване на Единната бюджетна класификация за 2007 г. и не са допуснати превишения по съответните параграфи, подпараграфи и дейности.

За 8 обекта от предоставените обекти са проведени търгове с явно наддаване за отдаване под наем на основание на Закона за държавната собственост и правилника за прилагането му. В резултат от проведените явни търгове през 2007 г. са сключени общо шест договора. Във всеки договор за отдаване под наем на обектите са договорени инвестиции. В преобладаващата част от инвестиционните програми инвестицията е определена само по стойност, но не и по вид.

Установени са пропуски и нарушения при отдаване под наем на части от обекти - публична държавна собственост. В системата за финансово управление и контрол на министерството не са обхванати предоставените за ползване и управление обекти за представителни и социални нужди.

В обектите са разработени вътрешни правила за финансово управление и контрол, с които са въведени част от контролните дейности. Тези правила са извън обхвата на системите за финансово управление и контрол, въведени в министерството. Вътрешните правила не са актуализирани съгласно изискванията на Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор и Наредбата за формата, съдържанието, реда и сроковете за представяне на информацията по същия закон.

В министерството липсва единна методология за счетоводното отчитане на получените приходи от отдадената под наем държавна собственост. Получените приходи се отразяват по счетоводните регистри и оборотните ведомости на част от обектите като приходи от наеми, а в други - като приходи от услуги.

През 2007 г. са възложени шест малки обществени поръчки, като изпълнителите им са избрани по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки.

Установено е, че през 2007 г. са изплатени средства от комисията за доставка на компютърна техника, периферни устройства и компоненти в размер на 57 хил. лв. (без ДДС), без да е организирана и проведена процедура по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки.

За констатираните нарушения в областта на обществените поръчки Сметната палата е информирала Агенцията за държавна финансова инспекция. От агенцията е потвърдено установеното нарушение и е съставен акт за установяване на административно нарушение срещу председателя на Комисията за защита от дискриминация.

За одитирания период ръководството не е предприело действия за изпълнение на процедура по актуване на държавната собственост, която й е предоставена за управление. През 2008 г. са предприети действия за изпълнение на изискванията на Закона за държавната собственост за издаване на актове за държавна собственост.

При одита е установено, че месечната наемна цена за отдаден под наем апартамент е актуализирана в съответствие с промените в Правилника за прилагане на Закона за държавната собственост. Създадената организация за предоставяне на дълготрайни материални активи за ползване от служителите осигурява условия за опазването и съхранението им.