О т ч е т за дейността на сметната палата на република българия за 2008 година септември, 2009 г

Към 31.12.2007 г. уточненият бюджет на комисията е в размер на 1 938 хил. лв.

Извършени са разходи в размер на 1 726 хил. лв. – с 212 хил. лв. по-малко от уточнения бюджет за 2007 г. Разходите за издръжка съставляват 49,7 на сто от бюджета на комисията, като повече от половината от тях са за наем на сградата, в която тя се помещава.

При одита са установени нарушения при командироването на служители в чужбина, като за почти половината от осъществените командировки не са представени доклади за извършената работа.

Вътрешните правила за планиране, възлагане и контрол на обществените поръчки по Закона за обществените поръчки не са актуализирани след тяхното приемане през 2004 г. и не са съобразени с последвалите промени в нормативната уредба. В тях не са регламентирани редът и организация за възлагане на малки обществени поръчки.

Установени са пропуски при възлагане на малки обществени поръчки за осигуряването на самолетни билети при служебни пътувания на членовете и служителите на комисията и за доставката на лек автомобил.

Системите за финансово управление и контрол през одитирания период са в етап на доизграждане, няма назначен вътрешен одитор и не се осъществява вътрешен одит.

До края на 2007 г. не са създадени условия за индивидуализиране на управленската отговорност на всеки от членовете на комисията. Не са приети и правила за предотвратяването на конфликт на интереси.

Недостатъчният административен капацитет продължава да възпрепятства пълноценното изпълнение на контролната и надзорната дейности, възложени на комисията. Не са приети вътрешните правила за определяне на функционалните връзки в администрацията. Това поражда риск при осъществяване на оперативната дейност да се наруши координацията при обмена на информация и комуникацията между отделните структурни звена. Към 31.12.2007 г. около една трета от щатните длъжности в администрацията не са заети.

Няма ясно разграничение между функциите на предварителния контрол за законосъобразност и вътрешния одит. През 2007 г. няма данни за извършването на предварителен контрол.

До края на 2007 г. не са идентифицирани рисковете и не е разработена и утвърдена стратегия за управлението на рисковете. Липсва вътрешен акт, с който да се регламентира осъществяването на мониторинг за предприемането на коригиращи действия и докладването на резултатите от тях.

На председателя на комисията са дадени 15 препоръки, които се отнасят основно до изграждането и функционирането на системите за финансово управление и контрол и законосъобразното възлагане на обществени поръчки.
2.15. Одит на финансовото управление на Държавната агенция за информационни технологии и съобщения за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г.

Липсва прозрачност и мотивираност при избора на изпълнител на научно-експериментална и приложна разработка. Част от средствата не са изразходвани по предназначение, като със средства, предназначени за закупуване на компютри, е закупен автомобил. За доставката му не е проведена процедура за възлагане на малка обществена поръчка, а закупуването на инсталационни материали и консумативи не е извършено по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки. Разходите са планирани и отчетени правилно. Извършените корекциите по бюджета са законосъобразни и са спазени приоритетите за извършване на разходите по бюджета.

Предварително обявление за процедурите за възлагане на обществени поръчки през 2007 г. не е изпращано за обнародване в “Държавен вестник” и Агенцията за обществени поръчки, тъй като не са планирани поръчки на обща стойност равна или по-голяма от праговете по Закона за обществените поръчки. При възлагане на обществените поръчки са допуснати нарушения на нормативните изисквания. Несвоевременно е обявена обществена поръчка за доставка и не са спазени сроковете за уведомяване на Агенцията по обществени поръчки. Разделяни са обществени поръчки с цел прилагане на по-облекчен режим. Неоснователно е използван специален ред за възлагането на обществени поръчки за доставка на автомобили и горива за автомобили. Организацията на дейността по възлагане на обществени поръчки и координацията и взаимодействието между структурните звена и длъжностните лица не е достатъчно ефективна. Регистърът на обществените поръчки е непълен и не са предприети мерки за съхраняване на документацията от проведени процедури.

Действието на системата за финансово управление и контрол е недостатъчно ефективно и надеждно. Предварителният контрол за законосъобразност не е осъществяван постоянно, не са утвърдени правила/ процедури за управление на риска, числеността на звеното за вътрешен одит не е в съответствие със законовите изисквания и не е осъществяван преглед за актуализиране на стратегическите документи и оперативни планове на агенцията.

Не са предприети мерки за актуване на всички имоти, предоставени на агенцията и за преоценка на активите. Няма стратегия или план за управление на имотите.

В резултат на осъществения одит са дадени 18 препоръки, свързани основно с: планирането на приходите; утвърждаване на процедура за избор на изпълнител за извършването на научно-приложни изследвания и експериментални разработки, които не са обект на обществени поръчки; актуализиране на вътрешните правила за реда и организацията на възлагане на обществени поръчки; преустановяване на практиката в предмета на специални обществени поръчки да се включват обекти, доставката на които следва да се извършва по общия ред; привеждане на числеността на звеното за вътрешен одит в съответствие с изискванията; разработване на правила/ процедури за идентифициране, оценка и управление на рисковете; възлагане на длъжностно лице на изпълнението на функциите на финансов контрольор при отсъствие на титуляра и др.
2.16. Одит на системата за финансово управление и контрол в Националния статистически институт

При уточнен план на приходите на Националния статистически институт към 31.12.2007 г. в размер на 3 381 хил. лв., са отчетени приходи с 455 хил. лв. по-малко. С най-голям относителен дял на неизпълнение са приходите и доходите от собственост. При уточнен план на разходите към 31.12.2007 г. в размер на 23 988 хил. лв., са отчетени разходи за 21 762 хил. лв.

От 2005 г. са утвърдени правила за условията и реда за сключване и изпълнение на договори, в които се съдържат разпоредби, свързани с възлагането на обществени поръчки. През 2007 г. в обявленията за откритите процедури по Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, възложителят е предвидил представяне на документи за доказване на финансовото и икономическото състояние, техническите възможности и квалификация, без да определи минимални изисквания, на които трябва да отговарят участниците в процедурите. При процедурите за възлагане на малки обществени поръчки в института не са установени нарушения, с изключение на процедурата във връзка с подписването на договор за отпечатване на формуляри на годишния отчет на нефинансовите предприятия за 2007 г.

При извършването на инвентаризацията на дълготрайните материални активи в централното управление на института, в инвентаризационния опис не са индивидуализирани данните за компютрите и хардуерното оборудване. Поради това липсва достатъчна увереност, че установеното при инвентаризациите движимо имущество съответства на фактически доставеното.

Системата за финансово управление и контрол е в процес на актуализиране за постигане на съответствие със Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор.

Дадени са 8 препоръки за доизграждането и правилното функциониране на системата за финансово управление и контрол и спазването на нормативните изисквания при възлагане на обществени поръчки.
2.17. Одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Комисията за защита на конкуренцията за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г. В резултат на създадената организация, планът за приходите е преизпълнен от 3 000 хил. лв. на 5 479 хил. лв. или 182,7 %. Не е достигнат размерът на планираните разходи – отчетени са икономии, изпълнението е 92,1 %. Няма отчетени преразходи по отделни параграфи.

Предоставеният на комисията недвижим имот е актуван съобразно законовите изисквания. Пазарната оценка на административната сграда е актуализирана от лицензирани оценители, нейната отчетна стойност е завишена през 2007 г. Извършена е инвентаризация на дълготрайните материални и нематериални активи и материалните запаси. Инвентаризацията е проведена в определения срок при спазване на нормативните изисквания.

Системата за финансово управление и контрол гарантира упражняването на ефективен предварителен и текущ контрол, осигурено е добро финансово управление на бюджета и имуществото.

Не е актуализиран устройственият правилник на комисията, като не е отразена промяната на щатните бройки. Счетоводната система е добре организирана и функционира в съответствие с нормативните изисквания.

Със Закона за държавния бюджет на Република България за 2008 г. е определен бюджет на СЕМ, който включва собствени приходи в размер на 640 хил. лв., разходи - 1 816 хил. лв., и бюджетна субсидия - 1 176 хил. лв.

По бюджета на СЕМ постъпват законово определени приходи от такси, заплащани от радио и телевизионните оператори и приходи от имуществени санкции, които СЕМ налага при установени нарушения на Закона за радиото и телевизията. Размерът, сроковете и начинът на заплащане на таксите са определени с тарифа. След приемането й тя е обжалвана пред Върховния административен съд, който се произнася с решение в края на 2006 г. Част от операторите, изчаквайки решението на съда, не са заплатили своевременно дължимите такси за 2006 г. и 2007 г. За периода от 2001 г. до средата на 2006 г. няма действаща тарифа. Забавеното въвеждане на тарифата е предпоставка операторите, както и липсата на вътрешни правила и процедури за събиране на годишните такси като публично вземане води до несвоевременното им заплащане.

Към 30.09.2008 г. по бюджета на съвета е отчетено преизпълнение на приходите от такси от почти 90 на сто, дължащо се на преведени от операторите годишни регистрационни и лицензионни такси за 2007 г. и 2006 г. Независимо от мерките, предприети през 2008 г. за събиране на неизплатените такси, към 30.09.2008 г. дължимите годишни регистрационни такси за телевизионна дейност за 2008 г. са в размер на 728  хил. лв., а годишните лицензионни такси за радиодейност – 307 хил. лв.

Във вътрешни актове не са включени конкретни изисквания, отговорности и контролни процедури по отношение на приходите от годишните лицензионни и регистрационни такси, които формират основната приходна част от бюджета на СЕМ. Не са разработени и приети вътрешни правила за реда и процедурата за взаимодействие и координация между отговорните дирекции, както и техните задължения и отговорности за контрол върху процеса по определяне и събиране на приходите.

Въпреки оказваната помощ от привлечени външни консултанти, за 40 на сто от съставените актове за установяване на административни нарушения не са издадени наказателни постановления.

Договорите за предоставяне на правни и административни услуги от персонал по извънтрудови правоотношения не са подписвани от главния счетоводител и не са съгласувани и парафирани от юрист. Допуснато е да се изплащат суми по договори на основание формално изготвени документи за приемане на възложената работа. Причината за това е липсата на ясно определена процедура за реда и начина на представяне и отчитане на извършените услуги и това, че не е упражнен предварителен и текущ контрол от страна на СЕМ.

През одитирания период в СЕМ са възлагани само малки обществени поръчки. Не са приети вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки. Договорите не са подписвани от главен счетоводител и не са съгласувани и парафирани за законосъобразност, с което не са спазени изискванията на Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор.

С малки изключения процесът по въвеждане на системата за финансово управление и контрол като цяло не е започнал. Необходимо е да бъдат приети вътрешни актове, отнасящи се до изграждането на контролната среда, управлението на риска и мониторинга. Част от действащите вътрешни актове се нуждаят от актуализиране и привеждане в съответствие с нормативните изисквания. Няма разработена стратегия за управление на риска и не са идендифицирани и оценени рисковете.

До 30.09.2008 г. в СЕМ не е реализирана функцията по вътрешен одит.

През 2007 г. са отчетени приходи, получени от продажба на тръжни документи и извършване на копирни услуги на граждани във връзка с достъпа до информацията. Не са спазени изискванията за текущо осчетоводяване на приходите в момента на получаването им и сумите не са превеждани своевременно по бюджетната сметка.

Извършените разходи по бюджета на комисията са в рамките на утвърдения годишен план към 31.12.2007 г. Допуснати са нарушения на счетоводната отчетност в резултат на занижен контрол от страна на съставителя на финансовия отчет.

Вътрешните правила за възлагане и контрола по изпълнението на обществените поръчки в комисията са приети от колегиалния орган и одобрени от председателя на комисията. Проведени са четири процедури за възлагане на обществени поръчки при спазване на разпоредбите на нормативните актове. За периода от юни до декември 2007 г. са извършени допълнителни доставки на компютри. За тези доставки не е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка. Общата стойност на всички доставки на компютри и хардуер през одитирания период възлиза на 42 119 лв. без ДДС. От възложителя не са предприети навременни мерки за определяне стойността на обществената поръчка, съгласно закона и за организирането и провеждането на обща процедура по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, въпреки че са били налице всички основания за провеждането й.

Основните причини за въвеждане през 2007 г. само на част от задължителните взаимносвързани елементи на системата за финансово управление и контрол са непопълненият щат и липсата на материална база, които не гарантират всеобхватност и ефективност на вътрешните контролни процедури.

Във връзка с изграждането на системата за финансово управление и контрол и въвеждането на ефективни контролни процедури, на председателя на комисията са дадени следните основни препоръки: системата за финансово управление и контрол да се приведе в съответствие с изискванията на закона; да се разработи и утвърди счетоводна политика съгласно изискванията на Закона за счетоводството; да се актуализират вътрешните правила за възлагане на обществени поръчки и да се регламентира процеса на планиране на обществените поръчки едновременно с изготвянето на бюджет за следващата година, с посочени обекти и прогнозни стойности.

Организацията на бюджетния процес за 2006 и 2007 г. във фонда е в съответствие с изискванията на нормативните актове.

Изпълнението на собствените приходи към 31.12.2006 г. е 92% спрямо планираните за годината. През 2006 г. са отчетени 11 пъти повече от планираните постъпления от продажба на земя.

Към 31.12.2007 г. общата събираемост на приходите е около 210%. Голямото преизпълнение на приходната част на план-сметката се дължи на постъпилите от ЕС по сметка „Текущи дарения и други безвъзмездно получени суми от ЕС” суми, които са авансово преведени и се разходват през 2008 г. Без тези постъпления изпълнението на приходната част на план-сметката е 110%. Получени са постъпления от продажба на нефинансови активи, които не са планирани. Не са заложени приходи и от „Глоби, санкции и наказателни лихви”, а са постъпили значителни суми.

Не е регламентиран начинът и редът за отчитане и контрол на приходите по чл. 14, ал. 1, т. 3 – 14 от Закона за подпомагане на земеделските производители във фонда. Това обстоятелство е констатирано и при предходния одит на Сметната палата.

През 2006 г. са извършени над 50% от планираните разходи, а през 2007 г. - 36%. Спрямо 2006 г. разходите през 2007 г. по отчет са 97,5%. Причините за неизпълнението на разходната част за двете години са в неусвоените капиталови разходи и несключени договори за доставка поради обжалване на проведените тръжни процедури.

Съществена част от разходите на фонда са направени за инвестиционно кредитиране. Планираните средства за предоставяне на кредити са близо 200 млн. лв., а отчетените са малко над 100 млн. лв. През 2007 г. планираните средства за предоставяне на кредити са 75 млн. лв., а предоставените средства са 59 млн. лв.

При анализ на краткосрочните финансови линии за погашенията и несъбраните вземания се установи, че несъбраните вземания са 3,31%. от усвоения ресурс. Извършените разходи за издръжка са в размер под две трети от планираните. В приложените към отчета за касовото изпълнение обяснителни записки за одитираните години липсва анализ на причините за неусвояването на средствата.

Установена е ниска степен на усвояване на краткосрочните кредити. Постигнат е висок процент на усвояване на предвидените средства за подпомагане на земеделските производители в изпълнение на разпоредбите на Закона за подпомагане на земеделските производители.

Към 31.12.2007 г. установените липси на дълготрайни материални активи остават да се водят по съответните счетоводни сметки. Изготвените отчети за касовото изпълнение на бюджета и счетоводните баланси за 2006 г. и 2007 г. не дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние на ДФ ”Земеделие”.

За 2006 г. е застраховано недвижимото имущество на фонда, но не са предприети действия за застраховка на недвижимото имущество за 2007 г.

През 2006 г. и 2007 г. са усвоени 57,7% от утвърдените по план-сметка средства за придобиване на дълготрайни материални активи. Фондът няма утвърден поименен списък за капиталовите разходи.

От направения анализ на всички сключени договори по Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки се установи, че информацията, която се съдържа за 2007 г. в регистъра на сектор „Обществени поръчки” и регистъра на финансовите контрольори, има съществени разлики по отношение на сключените договори. Фондът е утвърдил правила за провеждане на обществени поръчки.

Във фонда са разработени и действат вътрешни правила за изграждане и функциониране на системите за финансово управление и контрол в съответствие с изискванията на Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор. Разработен е кодекс за поведение на служителите. Стратегията за оценка и управление на риска – „Национални схеми”, е утвърдена в края на одитирания период. Системата за финансово управление и контрол във фонда е актуализирана в съответствие с промените в действащата нормативна уредба.

С приемането на устройствения правилник през 2006 г. е изпълнено изискването на Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор за изграждане система за мониторинг на финансовото управление и контрол.

В резултат на извършения одит са дадени следните препоръки на изпълнителния директор на Държавен фонд ”Земеделие”: да предприеме мерки за регламентиране на отчитането на приходите по чл. 14, ал. 1, т. 3 – 14 от Закона за подпомагане на земеделските производители във фонда; да се анализират причините за неусвояването на предвидените средства за краткосрочно кредитиране и се предприемат мерки за своевременно им усвояване; да се приведат в актуално състояние регистрите за обществени поръчки; в съответствие с изискването на Закона за счетоводството резултатите от годишните инвентаризации да се отразят в счетоводния отчет; да се застрахова недвижимото имущество на фонда.
2.21. Одит на финансовото управление на бюджета на Българската национална телевизия за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г.

Със Закона за държавния бюджет на Република България за 2007 г. утвърдената субсидия на БНТ е 60 665 хил. лв., определена на база на утвърден от Министерския съвет норматив за час програма за подготовка, създаване и разпространение на национални и регионални програми в размер на 2 951 лв. Няма приети единни правила и критерии, които да регламентират принципите, реда и начина на определяне и отчитане на норматива за час телевизионна програма.

През 2007 г. реализираните и отчетени собствени приходи са 11 812 хил. лв., което е 72 на сто изпълнение спрямо планираните. Неизпълнението е основно за сметка на приходите от реклама. Върху изпълнението на приходите и тяхното касово отчитане влияние оказват бартерните договори, които БНТ сключва с рекламодатели и спонсори на основание Закона за радиото и телевизията. При тези договори липсва реален паричен поток и сумите по сделките не се отразяват като касови приходи и разходи. Поради тази причина информацията в отчета за касовото изпълнение на БНТ не отразява действителното изпълнение на собствените приходи и разходите. В БНТ не е приет вътрешен акт, който да регламентира правила и критерии за рекламно време, обща стойност на сделките или други изисквания, въз основа на които да се предлагат и сключват бартерни договори.

Отчетените разходи по бюджета на БНТ за 2007 г. са 82 622 хил. лв., като са излъчени 25 080 часа телевизионна програма.

Условията и реда за провеждане на процедурите са регламентирани във вътрешни правила за провеждане на процедури по възлагане на обществени поръчки. В правилата не са определени единен ред и условия за събиране на не по-малко от три оферти за малки обществени поръчки, чиито стойности попадат в праговете по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки. Установени са конкретни нарушения при възлагане на обществени поръчки и малки обществени поръчки, за които са уведомени Министерството на финансите и Агенцията за обществени поръчки.

През 2007 г. не е направен цялостен преглед, анализ и актуализация на приетите вътрешни правила и процедури, свързани с организацията на Системата за финансово управление и контрол. Правилата не са приведени в съответствие с извършените през периода организационни и структурни промени в БНТ.

За 2007 г. е определен норматив на час програма за подготовка, създаване и разпространение на национални и регионални програми в размер на 475 лв., като е планирано БНР да произведе 98 185 часа радиопрограми. До края на 2007 г. няма разработена методика за остойностяване на разходите за час програма.

Сключените договори за реклама, спонсорство и бартер през 2007 г. от БНР – София са в съответствие с разпоредбите на действащите вътрешни актове. Установени са нередности при сключване на договори за отдаване под наем на имоти или части от тях – публична държавна собственост.

През 2007 г. са налице пропуски при планирането на разходите за реализиране на инвестиционната програма на БНР, констатирани и при предходния одит на Сметната палата. Във вътрешни актове не е регламентиран изборът на изпълнител по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, както и на процесите на координация и взаимодействие между различните участници в процеса по планиране, организация и възлагане на обществени поръчки.

И през 2007 г. не е изготвен обобщен доклад до генералния директор на БНР за планираните обществени поръчки и управителният съвет не е приел план за възлагане на обществени поръчки.

Между ръководствата на БНР и БНТ не е постигнато споразумение за разделянето на съвместно ползван имот – държавна собственост, в София (Национален радио-телевизионен център). Поради това приспадащата се част от имота не е остойностена и не се отчита счетоводно от БНР.

Процесът по оценка на действащите система за финансово управление и контрол в БНР и адаптацията им към новата нормативна уредба реално започва от средата на 2007 г.

През 2007 г. е утвърдена нова структура и е приет нов правилник за организацията и дейността на БНР. В него не е определен еднозначно статутът на регионалните структури от гледна точка на формите на финансиране. Не се съдържат разпоредби, свързани с отчитане и докладване на изпълнението на делегираните правомощия, не са отразени функционалните характеристики на всички структурни звена и не са определени етапите на планирането, изпълнението, отчитането и контрола на дейностите в БНР.

В БНР няма утвърдена стратегия за управление на рисковете и система за осъществяване на мониторинг, което е констатирано и в предходния одит на Сметната палата. И през 2007 г. звеното за вътрешен одит не е кадрово осигурено.

Извършена е оценка на движимото и недвижимото имущество на БНР, в която не намират отражение нематериалните дълготрайни активи, съдържащи радио продукция, която се съхранява в Дирекция „Архивен фонд”. Това е констатирано и при предходния одит на Сметната палата.