Системи за финансово управление и контрол

В Община Аксаково действащите контролни механизми не са актуализирани съобразно промените в законодателството. В Община Лозница въведените правила и процедури не обхващат всички елементи на финансовото управление и контрол. В Община Попово в утвърдения морално-етичен кодекс на служителите в общината не са предвидени механизми за установяване и докладване на нарушения.

В общините Аксаково, Попово и Лозница не е спазено законовото изискване за разработване и утвърждаване на система за управление на риска. В Община Дулово разработените и утвърдени със заповед на кмета на общината процедури за управление на риска не функционират.

В Община Аксаково не са спазвани процедурите за предварителен контрол, а в Община Лозница – за двоен подпис при поемане на задължение при сключване на договори. В Община Дулово не са съставяни контролни листи за извършване на предварителен контрол при осъществени плащания и не във всички случаи е прилагана системата на двойния подпис при второстепенен разпоредител с бюджетни кредити.

Процедурите, свързани с идентифициране, събиране и разпространение в подходяща форма и срокове на надеждна и достоверна информация, са осъществявани частично. В Община Аксаково частично е изградена информационна система за взаимодействие между отделните звена и направления.

В общините Аксаково и Дулово няма изградена система за мониторинг, която да гарантира ефективното функциониране на механизмите за контрол.

В Община Лозница предприетите управленски решения от ръководството на общината не са достатъчни, за да предотвратят пропуските и грешките при прилагане на нормативната уредба за възлагане на обществени поръчки.

В Община Априлци в системата за финансово управление и контрол няма механизми, процедури и правила за осъществяване на контрол върху дейността на търговските дружества. Не са делегирани правомощия на длъжностни лица във връзка с контрола по дейността на търговските дружества с общинско участие.

В системата за финансово управление и контрол на Община Габрово не е определен редът за съхраняване на създадените в процеса на управление на собствеността: документи и предложения до Общинския съвет, решения на Общинския съвет, заповеди на кмета, протоколи от комисии и др. Не е осигурен адекватен контрол върху второстепенните разпоредители с бюджетни кредити и търговските дружества с общинско имущество във връзка с техните функции за събирането и отчитането на приходи. Не е осъществяван мониторинг върху изпълнението на бюджетите на второстепенните разпоредители с кредити.

В Община Златарица: не е създадена система за определяне и ограничаване на рисковете при управлението на бюджетните средства на общината; не са актуализирани действащите правила и процедури по сметопочистване и сметоизвозване; не са създадени процедури за регламентиране на отчетността и контрола на добива на дървен материал; не са създадени процедури за реда за предаване на документи и информация при напускане на служители; не е прилагана системата на двойния подпис при сключването на 103 граждански договора.

Не са актуализирани длъжностните характеристики, както и не са обхванати в пълна степен отговорностите на длъжностните лица, не са оптимизирани взаимовръзките и взаимодействието между отделните структурни звена в общинските администрации във всички одитирани общини, което е предпоставка за допускане на грешки.

Системите за вътрешен контрол не функционират ефективно на всички нива на управление в общините и не гарантират в достатъчна степен контрола при управлението на публичните средства, в резултат на което са констатирани грешки и нарушения при управлението на бюджетния процес, управлението на имуществото, прилагането на Закона за обществените поръчки и счетоводното отчитане. Ръководствата на общините са подценили осъществяването на предварителен контрол при поемане на задължения и извършване на разходи, в резултат на което са и допуснатите грешки, установени при възлагане на обществени поръчки и управлението на имуществото.

Бюджетите на одитираните общини са съставени и приети в съответствие със законовите изисквания. Спазени са стойностните и натуралните показатели за делегираните от държавата дейности. При планиране на местните данъчни приходи са спазени нормативните изисквания и решенията на общинските съвети, с които са приети размерите на местните такси, наемите, таксите за административно-технически услуги и други. Разработена е по-пълна бюджетна класификация. Разходите са разпределени по функции и дейности и са определени конкретните размери на бюджетните кредити.

Извършените промени на бюджетните взаимоотношения между централния бюджет и бюджетите на общините са отразени служебно по приходната и по разходната част. Актуализирани са текущо през годината по реда на Закона за общинските бюджети - с решения на Общинския съвет и заповеди на кмета на общината. Изпълнението и отчитането е в съответствие с реда и сроковете, определени със Закона за общинските бюджети в общините Джебел, Златоград, Любимец, Мъглиж и Стрелча. Бюджетите за 2008 г. на общините Любимец и Джебел не са приети в законово определения срок.

Изпълнение на приходната част на бюджета

Източниците за формирането на собствените приходи са законосъобразни. Изпълнението на собствените приходи се дължи на предприетите действия за повишаването на събираемостта и реализирането на планираните разпоредителни сделки в общините Джебел, Любимец и Стрелча.

Основни проблеми при изпълнение на приходната част на бюджета са: системно просрочване на наемните вноски с три и повече месеца, както и неизпълнение на договорените клаузи за наем в общините Джебел и Златоград; нереално планирани приходи от постъпления от данъка върху недвижимите имоти, непостъпили дължими суми от минали години в Община Мъглиж; непостъпили планирани приходи от данък за придобиване на имущество в Община Стамболийски.

Изпълнение на разходната част на бюджета

Разходите са извършени до размера на определените от Общинския съвет бюджетни кредити. Не е допуснато отклонение на средства, предназначени за делегираните от държавата дейности, за разплащане на разходи в местните дейности в общините Джебел, Златоград, Любимец, Мъглиж и Стрелча. Допуснато е значително нарастване на просрочените задължения спрямо предшестващ отчетен период в общините Златоград, Любимец и Стрелча.

Установено е неспазване на бюджетната дисциплина, като са поети задължения без наличие на бюджетни кредити и са сключени договори без да е извършен предварителен контрол за поемане на задължения в общините Златоград и Стрелча.

Неправилно са отчетени разходи за външни услуги и основен ремонт в Община Стрелча.

При одитите са установени нарушения на процедурите по възлагане на обществени поръчки в общините Джебел, Мъглиж, Златоград, Стрелча и Любимец.

Основни причини за допуснатите нарушения са: липса на конкретни писмени правила, свързани с организацията и провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки; не е прилаган надежден предварителен контрол за законосъобразност преди откриване на процедурите за обществени поръчки; занижен контрол от страна на кметовете на общините.

Информация за констатираните нарушения на нормативните актове в областта на обществените поръчки е изпратена до министъра на финансите и до изпълнителния директор на Агенцията по обществени поръчки.

Управление на имуществото

Редът за управление на общинското имущество е регламентиран с наредбите за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество, актуализирана съгласно Закона за общинската собственост, с изключение на Община Стрелча.

Забавен е процесът на актуване на имотите - общинска собственост, в Община Златоград. Актовете за общинска собственост не са вписани в главните регистри в Община Джебел. В договорите за наем на помещения - общинска собственост, са включени клаузи за пренаемане на имота в противоречие на изискванията на Закона за общинската собственост в Община Стрелча. Не са предприети действия за прекратяване на наемните правоотношения с наематели на имоти - общинска собственост, просрочили плащанията си за повече от един месец, в общините Джебел и Златоград. Не са актуализирани наемните цени на нежилищни имоти – частна общинска собственост, в Община Златоград. За неплатените в срок наеми не са начислявани и не са събирани лихви за забава на плащанията в Община Джебел.

В Община Джебел не са застраховани застроени имоти - публична общинска собственост. Общинските съвети не са определили имотите - частна общинска собственост, които подлежат на задължително застраховане в общините Мъглиж и Златоград.

Не са създадени и поддържани регистри на търговските дружества с общинско участие в общините Златоград, Любимец и Мъглиж. Не е разработена и приета наредба за реда за учредяване на търговски дружества и за упражняване на правата на собственост на общината в търговските дружества в Община Златоград.

Основна причина за допуснатите пропуски е липсата на разработени и въведени правила и контролни процедури, свързани с надзора, управлението и разпореждането с имотите - общинската собственост.

Предприети са действия за актуализиране на системите за финансово управление и контрол след влизането в сила на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор, с изключение на Община Стрелча.

Осъществяваният предварителен контрол не е обхванал основни дейности – актуване на имоти, разпоредителни сделки, отдаване под наем и др., в общините Джебел, Златоград и Любимец.

Предварителният контрол е частично осъществяван при извършването на разходи и администрирането на приходи в общините Златоград и Стрелча. В Община Златоград системата за двоен подпис не е прилагана във всички случаи на поемане на финансово задължение. Не е изградено звено за вътрешен одит, въпреки наличието на законово основание за това в Община Любимец.

Не е осъществяван контрол от вътрешния одитор и не са извършени проверки с конкретно формулирани теми по законосъобразност и ефективност на дейността по администриране на местните приходи в Община Ракитово.

Одитни ангажименти, свързани с дейността по администриране на местните приходи от звеното за вътрешен одит, не са планирани и не са осъществени в Община Стамболийски. Не е осъществен мониторинг за изпълнение на препоръките на вътрешния одитор в Община Стрелча.

Липсата на програмни продукти, осигуряващи обработката на счетоводната и финансовата информация, създава рискове по отношение на достоверността на информацията в Община Мъглиж.

Сметната палата е дала препоръки за подобряване на управлението на бюджетните и другите публични средства и дейности, свързани с отстраняването на констатираните по-горе пропуски. Докладите за резултатите от извършените одити са изпратени до общинските съвети на общините Мъглиж, Стрелча и Златоград с цел предприемане на действия за подобряване на финансовото управление.

Не са изпълнени планираните приходи от такси в общините Монтана и Макреш. Отчетена е ниска събираемост на вземания от наеми и такси в Община Криводол. Допуснати са нарушения при разходването и отчитането на средствата за възнаграждения на персонала в делегирани от държавата дейности в Община Монтана. Бюджетната 2007 г. е приключила с просрочени задължения в Община Криводол.

Нарушени са законовите разпоредби при възлагане на обществени поръчки: разделяне на обществени поръчки на части и прилагане на по-облекчен режим (общините Криводол, Макреш и Монтана); сключен договор преди да е изтекъл срокът за обжалване на решението за определяне на изпълнител (Община Монтана); не е спазен срокът за изпращане на информация за сключен договор до Агенцията по обществени поръчки за вписване в Регистъра на обществените поръчки (Община Криводол); не е изпратена информация за сключен договор до Агенцията по обществени поръчки за вписване в Регистъра на обществените поръчки (Община Макреш).

Управление на имуществото

Не са заведени в Главни регистри актовете за публична и частна общинска собственост, не е създаден регистър на търговските дружества с общинско участие, както и на общински концесионен регистър и е допуснато несъответствие между актувани и осчетоводени имоти (Община Макреш). Общинският съвет в Криводол не е определил имотите -частна общинска собственост, които подлежат на задължително застраховане.

Въведените вътрешни актове, регламентиращи изграждането на системите за вътрешен контрол, не са актуализирани в съответствие с изискванията на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор и указанията на Министерството на финансите (общините Борован, Георги Дамяново, Макреш, Монтана и Ружинци).

В общините Бургас и Поморие е отчетено преизпълнение на собствените приходи спрямо първоначално планирания им размер. В Община Поморие: спазва се създадената организация за пълно и навременно събиране и отчитане на собствените приходи чрез приходни квитанции от определените длъжностни лица – “събирачи на приходи”; създаден е и в повечето случаи се спазва ред за отчитане и проследяване на вземанията от контрагенти по договори за отдаденото под наем общинско имущество. В общините Сливен и Елхово планираният размер на собствените приходи е съобразен с тенденциите в изпълнението им през предходните години и измененията в нормативната уредба.

През 2007 г. в Община Поморие при съставянето на проекта на бюджета не са изготвени разчети и анализи, на базата на които да се състави прогнозата за приходите на общината. Без изготвени анализи, само на база информация, получена от отдел “Местни данъци и такси” в Община Нова Загора, са планирани постъпленията от данък върху недвижимите имоти и от данък върху превозните средства.

За постъпленията от продажба на сгради, от нематериални дълготрайни активи и от земя в Община Нова Загора е изработена прогноза въз основа на подробни, поименни справки за очакваните приходи. При планирането на тези приходи са завишени прогнозите за продажба на сгради и земя съответно със 118% и 226% без обосновка.

Приходите от продажба на услуги и стоки, от наеми на имущество и земи, от такси за детски градини и от такси за административни услуги са планирани по бюджета без извършени анализи по източници, размери и тенденции.

Определените от Общинския съвет в Нова Загора размери на таксата за битови отпадъци осигуряват значително повече приходи от разходите по план-сметката: предвидените разходи за всяко населено място и за всяка услуга поотделно са посочени като обща сума без да са конкретизирани по видове; не е регламентиран начинът за определяне на размерите на таксата в промили за всяко населено място и за всяка услуга поотделно.

В Община Поморие, при одобряване на конкретните размери на таксите и услугите (с изключение на таксата за битови отпадъци), не са посочени необходимите материално-технически и административни разходи по предоставяне на услугите и при планирането не е ясно дали определеният размер на таксите възстановява изцяло тези разходи, с което не са спазени изискванията на Закона за местните данъци и такси.

Изпълнение на местните приходи

В общините Бургас, Елхово, Нова Загора, Сливен и Ямбол създадената организация по администриране на собствените приходи осигурява събираемостта на данъците, таксите и цените на услугите в съответствие с нормативните изисквания. В Община Поморие съществуват реални възможности за увеличаване на собствените приходи, след подобряване на създадената организация за пълно, точно и навременното им събиране и изпълнение на контролни процедури в тази връзка.

В Община Бургас е допуснато приходи от мобилни реклами, поставени върху автобуси – общинска собственост, събрани от общинско предприятие, да не се внесат в приход на бюджета на Община Бургас. Отклонени са и не са внесени в общинския бюджет и наеми, получени в резултат на неправомерно отдаден под наем имот – публична общинска собственост, от общинска фирма.

В договора за предоставената концесия за разрешение за изключително право да осъществява търговска дейност на общинската фирма “Обреден комплекс” ЕООД, Бургас, не са конкретизирани имуществените задължения на концесионера.

Не се спазва определената ежеседмична периодичност за внасяне на приходите от ползваните паркинги и гаражи. В общините Бургас и Поморие съществуват общински фирми, които не представят годишните си финансови отчети и не внасят дивиденти в приход на общинския бюджет. В тези две общини има сключени или с удължени срокове договори за отдаване под наем на общинско имущество – публична и частна собственост, без решение на Общинския съвет или без да са провеждани търгове за целта, с което са нарушени разпоредби на Закона за общинската собственост и са пропуснати възможности за събиране на повече приходи от това имущество.

В Община Елхово вътрешните правила относно местните приходи не обхващат цялостната дейност по определянето, събирането и отчитането им. Не е разработена система за управление и контрол на приходите. От общината не е извършван текущ анализ за обхващане изцяло на данъчно задължените лица при данък върху наследствата и данък при придобиване на имущество по дарения и по възмезден начин. От общинското ръководство не са предприети всички необходими действия за осигуряване на събираемостта на наемите за отдаване на жилища.

В Община Нова Загора се събират приходи, които не са регламентирани в Наредбата за определянето и администрирането на местните такси и цени на услуги на територията на общината. За извършваните бързи и експресни технически услуги са събирани такси или цени в по-малко от регламентираните поради неосъществяван контрол. Наредбата за рекламната дейност на територията на Община Нова Загора и Наредбата за комунално-битовата дейност и опазване на околната среда не са осъвременявани, поради което не се увеличават събираните приходи от тези дейности;

В Община Поморие органите по приходите не са осъществили данъчен контрол чрез извършване на ревизии и няма съставени ревизионни актове за установяване на данъчни задължения. В общината няма разработени и вътрешни правила във връзка с осъществяване на процеса по административно-наказателна отговорност чрез съставяне на актове за установяване на нарушенията, свързани с общинските приходи и налагането на санкции.

На територията на Община Поморие са разположени рекламно-информационни елементи, без да е одобрена схема за това и не е определена и събирана такса за техническата услуга “Разрешително за монтаж на рекламно-информационни елементи” по Закона за устройство на територията. В общината не е определена и не е събирана такса за изготвените удостоверения за данъчни оценки на недвижимите имоти по Закона за местните данъци и такси и описаните пропуски са довели до по-малко постъпления за общинския бюджет. Общинската администрация в Община Поморие не е предприела действия за актуализиране на наемите на съществуващите договори в съответствие с приетите от Общинския съвет нови размери на наемните цени, а това е довело до по-малко приходи за общинския бюджет.

В Община Сливен предприетите управленски действия не са довели до събиране на всички задължения по наемните договори, събиране на всички концесионни вноски и на предвидените санкции за неизпълнение на задълженията по договорите. Поради несвоевременното прилагане на измененията в Наредбата за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги и предоставяни права вместо такси за извършените административни услуги неправилно са събрани цени на услуги, за които общината е внесла ДДС. Към 31.12.2007 г. в общината не са събрани дължими годишни такси общо в размер на 686 хил. лв. Общинската администрация не е предприела действия за уточняване на действителните задължения от годишни такси за търговия с тютюн и тютюневи изделия и за търговия с продукти от грозде, спирт и спиртни напитки, както и за събирането им по законов ред;

Приетата от Общинския съвет в Ямбол нормативна уредба съответства на Закона за местните данъци и такси. С издадените вътрешни актове не е обхваната и уредена цялостната дейност на администрацията. Не е разработена единна политика на общината по приходите с оглед на възложените й нови функции. Във връзка с това не е създадена подходяща организационна структура за добро планиране, управление и отчитане на местните приходи.

Системи за финансово управление и контрол

През 2007 г. в общините Бургас, Нова Загора, Поморие, Сливен и Ямбол не е извършен преглед на съществуващите системи за финансово управление и контрол с оглед привеждането им в съответствие с влезлия в сила Закон за финансово управление и контрол в публичния сектор и издадените от министъра на финансите указания.

В общините Поморие и Ямбол не са одобрени и въведени правила в частта за приходите в системите за финансово управление и контрол. В общините Елхово и Сливен системите в частта им за местните приходи са изградени частично.

В общините Нова Загора, Поморие и Ямбол не са идентифицирани и оценени рисковете при администрирането на местните данъци и такси. В общините Нова Загора, Поморие и Сливен контролът по приходите не е възложен с длъжностните характеристики на съответните лица. В Община Сливен няма разработена и утвърдена система за текущо наблюдение на финансовото управление и контрол. В Община Нова Загора не е утвърдена система за мониторинг на финансовото управление и контрол. Не е възложен контрол на приходите по разпоредителните сделки с имоти – частна общинска собственост.

Срокът на дадените на кметовете на общините Бургас и Поморие общо 26 препоръки (по 13 за всяка от двете общини) изтича през 2009 г. Изпълнението на препоръките на Община Бургас е проверено при осъществения следващ одит на финансовото управление в общината през 2009 г., а на Община Поморие е възложена и извършена отделна проверка на изпълнение на препоръките през 2009 г.

На Община Елхово са дадени 12 препоръки във връзка с констатираните пропуски във вътрешните правила по администрирането на приходите. При извършения последващ контрол през февруари 2009 г. е установено, че всички препоръки са изпълнени.

На Община Нова Загора са дадени общо 13 препоръки. Извършената проверка установи, че 7 от препоръките са изпълнени, три са в процес на изпълнение, две са частично изпълнени и една не е изпълнена.

Изпълнението на 17-те препоръки, дадени на Община Сливен, предстои да бъде проверено в рамките на планиран следващ одит на финансовото управление.

На Община Ямбол са дадени 11 препоръки, които се отнасят основно до определяне на вътрешни правила към системите за финансово управление и контрол по администрирането на приходите.