О т ч е т за дейността на сметната палата на република българия за 2008 година септември, 2009 г

За 2008 г. по бюджетната сметка на Областната администрация - София от Министерството на държавната администрация и административната реформа са утвърдени приходи в размер на 1 222 хил. лв. и разходите – 1 233 хил. лв.

Към 30.09.2008 г. изпълнението на приходите е в размер на 2 310 хил. лв., като преизпълнението е основно от приходи от наеми и постъпления от продажба на нефинансови активи. Значителното превишение на отчетените приходи от наеми към 30.09.2008 г. спрямо предвидените за 2008 г. индикира нереалното им планиране, независимо от актуализираните размери на определените стойности на наемите през одитирания период. Нереално е планирането и на постъпленията от продажба на нефинансови активи.

При одита са установени нередности и пропуски при част от сключените договори за отдаване под наем на имоти – частна държавна собственост. Констатирано е съществено несъответствие на информацията за размера на вземанията по договори за наем към 30.09.2008 г. между индивидуалните справки за получените и дължими суми, съдържащи се в наемните досиета и данните от счетоводната система и отразеното в отчета за касовото изпълнение на бюджетната сметка на Областна администрация – София. Въведена е практика да се уведомяват наемателите, които не отговарят на изискванията по Правилника за прилагане на Закона за държавната собственост за настаняване в жилищен имот – частна държавна собственост, че наемното правоотношение с тях се прекратява.

При уточнени планирани разходи за 2008 г. - 1 382 хил. лв., към 30.09.2008 г. Областна администрация - София отчита разходи в размер на 1 307 хил. лв.

При отчитане на придобиването на материални запаси, както и при придобиването и основния ремонт на дълготрайни активи са установени нередности, пораждащи риск при опазването на имуществото в Областна администрация - София.

Системите за финансово управление и контрол в Областна администрация -София през одитирания период продължават да са в етап на изграждане.

Наложително е актуализиране и конкретизиране на вътрешните актове, свързани с изграждането и функционирането на системата за финансово управление и контрол. Стратегическите цели на Областна администрация – София са определени в Стратегия за развитие на област София до 2015 г. Не е разработена и утвърдена стратегия за управление на рисковете и не е изградена система за тяхното идентифициране, оценяване и контрол. В Областна администрация – София е създадена организация по прилагането на системата на двойния подпис. Не е извършван предварителен контрол. През 2008 г. няма назначен финансов контрольор и осъществяването на предварителен контрол не е възложено на други служители.

Независимо от предприетите действия от страна на Областна администрация – София, остава нерешен проблемът с постигане на необходимия административен капацитет, при това в значими за дейността структурни звена.

Действащата счетоводна система не осигурява в достатъчна степен всеобхватно хронологично регистриране на стопанските операции в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството.

Счетоводна политика не е актуализирана, не съответства на направените изменения в Закона за счетоводството и не е съобразена с Указанията на Министерството на финансите. В счетоводната политика е предвидено инвентаризацията на дълготрайните материални активи да се извършва на две години вместо ежегодно, с което не са спазени изискванията на Закона за счетоводството. Няма разработени и утвърдени вътрешни правила за извършване на инвентаризацията. При извършване на инвентаризациите през 2006 г. и 2008 г. са допуснати множество пропуски, с което са създадени предпоставки за неточно представяне на имущественото състояние в годишните финансови отчети на Областна администрация – София.

Дадени са 10 препоръки, които се отнасят основно до приемане и/ или актуализиране на вътрешни актове, подобряване на функционирането на счетоводната система, привеждане на системата за финансово управление и контрол в съответствие с изискванията на Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор.
2.45. Одит на предоставената субсидия по чл. 8, ал. 1 от Закона за държавния бюджет на Република България за 2007 г. и чл. 9, ал. 1 от Закона за държавния бюджет на Република България за 2008 г. на Съюза на инвалидите в България за периода от 01.01.2007 г. до 30.06.2008 г. (Юридически лица с нестопанска цел)

Със Закона за държавния бюджет на Република България за 2007 г. и Закона за държавния бюджет на Република България за 2008 г. на Съюза на инвалидите е определена субсидия 84 на сто от размера на предложението за 2007 г. и 74 на сто – за 2008 г.

Предоставените бюджетни средства на съюза за 2007 г. са усвоени в пълен размер за изпълнение на дейностите, определени с ПМС № 20 от 2007 г. за изпълнение на държавния бюджет за 2007 г. С усвоените бюджетни средства са изпълнени социално значими проекти за преодоляване на архитектурни, транспортни и комуникативни бариери. Подпомогнати са финансово съюзни членове, информирани са и са консултирани за правата и облекченията им, произтичащи от Закона за интеграция на хора с увреждания, от Закона за социално подпомагане и правилниците за тяхното приложение.

Системата за финансово управление и контрол в Съюза на инвалидите в България не е приведена напълно в съответствие с изискванията на Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор. За постигането на стратегическите цели не са приети оперативни планове за работа за 2007 г. и 2008 г. В тази връзка е дадена препоръка от Сметната палата всяка година да се утвърждава оперативен план в съответствие със стратегическите цели на съюза.

По време на одита ръководството на съюза предприема конкретни действия за разработването на елементите на системата за финансово управление и контрол, съобразно спецификата на дейността на Съюза на инвалидите при спазване на разпоредбите на закона. Утвърдени са етичен кодекс за поведение на ръководството, служителите и членовете на съюза и система за управление на риска. Определено е лице за осъществяване на предварителен контрол. Приет е и правилник за вътрешния ред.
2.46. Одит на предоставената субсидия по чл. 8, ал. 1 от Закона за държавния бюджет на Република България за 2007 г. и чл. 9, ал. 1 от Закона за държавния бюджет на Република България за 2008 г. на Българския институт за стандартизация за периода от 01.01.2007 г. до 30.06.2008 г. (Юридически лица с нестопанска цел)

Със Закона за държавния бюджет на Република България за 2007 г. и Закона за държавния бюджет на Република България за 2008 г. на института е определена субсидия 97 на сто от размера на предложението за 2007 г. и 100 на сто – за 2008 г.

Предоставените бюджетни средства на института за 2007 г. и към 30.09.2008 г. са разходвани в пълен размер за изпълнение на дейностите, определени с постановленията на Министерския съвет за изпълнение на държавния бюджет на Република България за 2007 г. и за 2008 г. Ръководството на института е създало организация за икономично и законосъобразно разходване на бюджетните средства.

Институтът е участвал на всички етапи на разработване на европейските стандарти и своевременното им въвеждане като национални. Постигната е висока степен на ефективност по отношение на въвеждане на европейските стандарти и участието на института в работни форуми на европейските организации за стандартизация като пълноправен член.

Обхватът и осъществяването на финансовото управление и контрол в института, както и принципите и изискванията към системите за финансово управление и контрол в института са регламентирани с утвърдената от изпълнителния директор система за финансово управление и контрол. Утвърдените контролни политики и процедури осигуряват надеждна контролна среда при разходването и отчитането на бюджетните средства. Постигната е прозрачност на процесите, снижаване на разходите и децентрализация на отговорностите. Постигната е висока степен на ефективност при изпълнение на приетите стратегически цели.
2.47. Одит на предоставената субсидия по Закона за държавния бюджет на Република България за 2007 г. и Закона за държавния бюджет на Република България за 2008 г. на Държавно предприятие „Съобщително строителство и възстановяване” за периода от 01.01.2007 г. до 30.09.2008 г. (Нефинансови предприятия)

Предоставените средства от републиканския бюджет на предприятието за 2007 г. са в размер на 607 хил. лв. и 630 хил. лв. за 2008 г. За 2007 г. и деветмесечието на 2008 г. средствата са усвоени за изпълнение на публичните задачи.

През одитирания период в държавно предприятие „Съобщително строителство и възстановяване” е проведена една процедура за възлагане на обществена поръчка по Закона за обществените поръчки - за осъществяване на въоръжена охрана на територията и имуществото на предприятието. Взетите управленски решения във връзка с организирането на процедурата за възлагане на обществена поръчка са законосъобразни.

Състоянието на изградената контролна среда е добро и дава възможност за проследяване на поемането на задължения и извършването на разходи. Създаден е механизъм за вземане на решения, който съдейства на ръководството на предприятието за постигане на целите. Идентифицирани са факторите - външни и вътрешни, които влияят на процеса по управление на риска. Въведените контролни процедури действат постоянно и осигуряват намаляване на риска с оглед на постигане целите на организацията, като осигуряват своевременно разкриване и предотвратяване на грешки и нередности.

Бюджетът на Столична община е разработен и приет в съответствие с нормативните изисквания.

Бюджетният процес е регулиран от Наредба за съставянето, изпълнението и отчитането на бюджета на Столична община. Наредбата е разработена като цяло в съответствие с нормативните изисквания, но предвид сложната структура на Столична община е необходимо да се допълни и актуализира.

На Общинския гаранционен фонд за малки и средни предприятия е предоставен статут на второстепенен разпоредител с бюджетни кредити. С правилника за организацията и дейността на фонда, приет от Столичния общински съвет, са определени структура и управителни органи на фонда с права и отговорности, които не съответстват на тези на бюджетен разпоредител с кредити.

Не са разработени и приети процедури за цялостната организация на процеса по изготвяне на бюджета и планиране на капиталовите разходи. От ръководството на общината са предприети действия за регламентирането им.

С цел повишаване на събираемостта на приходите периодично са изпращани покани за доброволно изпълнение до физически и юридически лица за дължимите от тях данъци и таксата за битови отпадъци и предявяване на съдебни искове за вземания по сключени договори. Собствените приходи през 2007 г. са нараснали с 35 на сто спрямо отчетените през 2006 г., което е в резултат от подобрена събираемост, промени в нормативната уредба, завишени цени на услуги и разширяване на обхвата на предлаганите услуги, включително въвеждане на бързи и експресни услуги.

Към 31.12.2007 г. изпълнението на капиталовите разходи е 64 на сто спрямо уточнения годишен план. Причините за неизпълнението на програмата за капиталови разходи са: забавяне на финализирането на процедури по отчуждаване на терени за обекти, включени в програмата за капиталови разходи (обжалване на оценките на имотите в съда); забавяне на технически задания за избор на изпълнител и на процедурите за възлагане на обществени поръчки, прекратяване на процедури и повторното им обявяване; липса на кадастър към момента на възлагането на прединвестиционни проекти; неизпълнение в срок по договори за капиталови разходи и служебни актуализации по бюджета на Столична община през декември 2007 г.

През одитирания период в Столична община липсва ясен регламент относно политиката на общината по планирането и финансирането на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити за капиталови разходи.

Съществуващите вътрешни правила и процедури за финансово управление и контрол са частично адаптирани към новото законодателство. По-голяма част от въведените контролни процедури със системата за финансово управление и контрол действат, но те не покриват всички рискове. За подобряване на финансовото управление и минимизиране на рисковете следва да се разработи стратегия за управления на риска и да се изгради цялостна система за текущо наблюдение и контрол.

Действащият устройствен правилник за организацията и дейността на столичната общинска администрация не е актуализиран в съответствие с приетите от общинския съвет промени в структурата на общинската администрация.

Създадената организация и контролът на счетоводната дейност осигуряват своевременна и надеждна информация и изчерпателност при осчетоводяването на активите и пасивите в съответствие с нормативните изисквания.

От кмета на Столична община са утвърдени и действат Вътрешни правила за провеждане на процедури по реда на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, регламентиращи основните етапи, съгласувателни процедури, срокове и отговорни длъжностни лица в процеса на възлагане на обществени поръчки, което е предпоставка за спазване на действащото законодателство и вземане на правилни управленски решения.

При възлагането на обществени поръчки съществуват рискове от допускане на грешки и нарушения поради наличието на следните обстоятелства: значителен брой на възлаганите обществени поръчки с разнообразен предмет и множество обособени позиции; голям брой участници в процеса по подготовката и провеждането на процедурите; липса на механизъм за цялостно планиране на обществените поръчки и дефиниране на потребностите от доставки, услуги и строителство с цел своевременно провеждане на процедурите. Част от тези рискове са реализирани: допуснато е разделяне на една обществена поръчка, което е довело до промяна на приложимите законови разпоредби при възлагането й; извършени са разходи за доставка на готова храна в социалните заведения без проведена процедура и други.

Дадени са 11 препоръки на кмета на Столична община.

С решение на Сметната палата докладът е изпратен на Столичния общински съвет за предприемане на съответни действия за актуализиране на Наредбата за съставянето, отчитането и изпълнението на бюджета на Столична община и за преразгледане на Правилника за организация на дейността на Общинския гаранционен фонд за малки и средни предприятия като се регламентират структурата, начинът на управление и отговорностите на ръководството на фонда в съответствие с предоставения му статут.
2.49. Одити на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните средства и имуществото на общините Аксаково и Бяла - за периода от 01.01.2006 г. до
31.12.2006 г., и на общините Попово, Лозница, Дулово, Габрово, Априлци и Златарица - за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г.

Опитите са обхванали планирането, изпълнението и отчитането на общинските бюджети и извънбюджетнитни сметки, възлагането на обществени поръчки, управленските решения, свързани с имуществото на общините, и функционирането на системите за финансово управление и контрол.

При по-голяма част от общините дейностите, свързани с планирането, изпълнението и отчитането на бюджетите, са съобразени с приложимото законодателство, а също така и с промените в данъчното законодателство и провежданата социална политика.

При управлението на бюджетите, извънбюджетните сметки и имуществото в проверените общини са нарушавани изисквания на Закона за общинските бюджети, Закона за държавния бюджет на Република България за 2007 г., Закона за счетоводството, Закона за общинската собственост, Закона за обществените поръчки, респективно Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество и т.н.

От Община Аксаково не е съставена и приета заедно със съставянето на общинския бюджет приходно-разходна сметка за средствата по извънбюджетна сметка “Специална сметка за приходите от приватизация на общински предприятия”.

В Община Лозница общият обем на доходите от собственост в местни дейности е намален в сравнение с предходния отчетен период в резултат на несъбрани дължими приходи от концесии и наеми от общинско имущество, неправомерно освободени от „такса за битови отпадъци” физически и юридически лица, неначислени и невнесени такси за битови отпадъци за имотите - публична общинска собственост, в дейност „Образование”. Неправомерно от общината е ползван временен безлихвен заем от извънбюджетната сметка за покриване на временен недостиг в делегираните от държавата дейности. Отклонени са държавни приходи за изплащане на общински разходи. Съществуващата организация за събиране на собствените приходи в бюджета не е достатъчно ефективна. Разходването на бюджетни средства не е съобразено с действителните финансови възможности, в резултат на което са извършени преразходи и е увеличен размерът на задълженията на общината.

Приетият бюджет на Община Априлци за 2007 г. не е представен в Министерството на финансите и в Сметната палата, с което не е спазен Законът за общинските бюджети. От министъра на финансите не е утвърден разчет за капиталовите разходи с целева субсидия от централния бюджет на общината за 2007 г. При изпълнение на бюджета са извършени разходи за представителни цели над определените бюджетни кредити с решението на общинския съвет, с което не е спазен чл. 42, т. 3 на Постановление на Министерския съвет № 20 от 02.02.2007 г. за изпълнението на Закона за държавния бюджет на Република България за 2007 г. В същата община общинският съвет не е гласувал правомощия на кмета, определени в чл. 27, ал. 1 от Закона за общинските бюджети.

При възлагане на обществени поръчки в Община Дулово e извършено разделяне на поръчки на части, за да не бъде провеждана процедура по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки. При провеждане на част от процедурите за възлагане на обществени поръчки е използван критерий за оценка на офертите „икономически най-изгодна оферта” и неправилно като показатели за оценка на офертите са определяни „професионална квалификация”, „опит” и „референции” – изисквания, които се отнасят до качествата на участниците и не подлежат на оценяване. Не е спазен минималният 33-дневен срок между изпращане на обявлението и крайния срок за получаване на оферти, без да има данни за прилагане на някой от допустимите способи за съкращаване на сроковете; сключен е договор без представяне на документ за внесена гаранция за изпълнение; размери на гаранции за изпълнение на договори са посочвани не като процент, а като абсолютна сума; доставен е автомобил без възлагане въз основа на три оферти.

В Община Попово са нарушени условията и редът за възлагане на обществени поръчки. Не са взети решения от Възложителя за възлагане на малки обществени поръчки, въпреки че е имало основания за това.

В общините Дулово и Попово не са проведени процедури за обществени поръчки.

В общините Златарица, Габрово и Априлци при извършването на разходи за услуги, свързани с малки обществени поръчки, са нарушени изисквания на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, като са разделени поръчки и е приложен по-лек режим за възлагането им.

В Община Златарица не е прилагана системата на двойния подпис при сключване на граждански договори и не е осъществяван контрол за изпълнението на видовете и качеството на работата. По пет договора са изплатени суми без да е извършено договореното. Извършени са разходи за дейностите по сметосъбиране и сметоизвозване на битови отпадъци, без да е осъществяван контрол от представител на общината за качеството и количеството на видовете работи.

По управлението на имуществото

От общините Лозница и Попово не са съставени регистър за търговските дружества с общинско участие, като в Община Попово няма и главен регистър за публичната общинска собственост и главен регистър за частната общинска собственост.

От Община Попово не са съставени актове за имоти - общинска собственост. Не са съставени досиета за имоти - общинска собственост извън регулация. Не са номерирани съставени актове за общинска собственост в последователността на съставянето им и в тях не се съдържат данни за данъчната оценка на имота към момента на утвърждаването им. В службата по вписванията не са вписани съставени актове за имоти - общинска собственост.

От общините Бяла и Лозница не са застраховани застроени имоти - публична общинска собственост. В Община Лозница подлежащите на задължително застраховане имоти - частна общинска собственост, и вещите - общинска собственост, не са определени.

От Община Бяла не са вписвани в главния регистър за публична общинска собственост договорите за наем на имоти -публична общинска собственост, а в главния регистър за частна общинска собственост не са вписани действащите договори за наем и извършените разпоредителни сделки. В някои актове за общинска собственост не са отбелязани действията по разпореждане с имотите.

В общините Аксаково и Бяла при отдаване под наем на имоти - публична и частна общинска собственост, в много случаи не са спазени изискванията на действащите нормативни актове и не е упражнен ефективен контрол. В същите общини липсва информация за финансовия резултат и определения дивидент на отделните търговски дружества. В Община Бяла дяловото участие на община в капитала на търговски дружества не е счетоводно отразено.

В Община Попово не е определен ред, а в общините Лозница и Дулово не е представен на съответния общински съвет отчет за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление по видове и категории обекти. В Община Лозница не са определени представители на общината в акционерните дружества.

В общините Лозница и Дулово не са актуализирани в съответствие с действащото законодателство общински нормативни актове, регламентиращи дейността по управление и разпореждане с общинско имущество. В Община Дулово от директори на учебни заведения, без да са упълномощени от кмета, са сключени договори за отдаване под наем на общинска земеделска земя без проведени търгове или конкурси за избор на наематели на имотите. Дължимите суми от отдадените под наем общински земи не са внесени в местния бюджет.

В общините Златарица, Габрово и Априлци процесът по установяването и актуването на общинската собственост не е приключил, като причините за това са: не е финализирано деактуването на държавни имоти и установяването им като общински; предявени са реституционни претенции за общински имоти и същите са обект на съдебен процес; горите и земите, включително и земеделските земи, предоставени в собственост на общините не са актувани и остойностени поради липса на бюджетни средства; все още не са влезли в сила подробни устройствени планове на територията на общините, с които да се регулира собствеността.

В Община Априлци: има сключен договор без заповед на кмета за учредяване правото на безвъзмездно ползване в нарушение на Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество; редът и условията за разпореждане с гори и земи от общинския горски фонд за всеки отделен случай през 2007 г. не е определен с решения на Общинския съвет, с което не са спазени разпоредби на Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество; не са извършвани промени в тарифите за таксите за ползване на дървесина от общинския горски фонд от 2003 г, с което не са спазени разпоредби на Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество.

В Община Златарица: не е утвърден от Общинския съвет списък на имотите -частна общинска собственост, които подлежат на задължително застраховане; не е представен в Общинския съвет отчет за състоянието на общинската собственост в съответствие с изискването на Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество; от Общинския съвет не е актуализиран списъкът на имотите - публична общинска собственост; не са предприети действия за вписването на 36 акта за общинска собственост от Агенцията по вписванията.

В Община Габрово: дължимите наеми са в размер на 227 хил. лв., в т.ч. 210 хил. лв. просрочени; в нарушение на Закона за общинската собственост са изплатени 12 693 лв. от общинския бюджет за извършен текущ ремонт на отдаден под наем имот; сключени са 205 договора за наем на общинска земя за поставяне на преместваеми обекти, като обектите са поставени в нарушение на Закона за устройство на територията; не са спазвани критериите и разпоредбите, определени с вътрешните правила при продажбата на част от общински жилища на наематели. Не се използват възможностите на общината да генерира чрез търговска дейност повече приходоизточници за общинския бюджет – не са постъпвали приходи от дивиденти, не са приети балансите и отчетите на търговските дружества с решения от общинските съвети, не са предприети мерки за намаляване на загубата на търговски дружества с общинско участие.

Причините, довели до недобро управление на общинското имущество, са: неактуализирана вътрешна нормативна уредба; проблеми при идентифицирането на собствеността; неефективен вътрешен контрол върху събираемостта на приходите от собственост и при управлението на търговските дружества с общинско участие.

Допълнително влияние оказва и обстоятелството, че не са регламентирани функциите, взаимовръзките и координацията между структурните звена в общините и не са разпределени отговорностите на служителите, имащи отношение по управлението и разпореждането с общинската собственост. Отделите, ангажирани с общинската собственост, устройството на територията и счетоводството са структурирани в различни дирекции на общинската администрация и пропуските във взаимодействието между тези звена в системата на общината е предпоставка за допускане на грешки.