О т ч е т за дейността на сметната палата на република българия за 2009 година септември, 2010 г

Общият бюджет на проекта е 2 661 652 лв., от които финансовият принос на общината е в размер на 444 869 лв., а размерът на исканата безвъзмездна финансова помощ по Оперативна програма „Регионално развитие 2007-2013” е 2 216 782 лв.

Към момента на приключване на одита не е извършено финансиране по договора от страна на Министерството на регионалното развитие и благоустройството, управляващ орган на оперативната програма.

Отчетени са разходи към 01.12.2009 г. на обща стойност по проекта 1 383 486 лв. Към 01.12. 2009 г. финансовият принос на кандидата е изпълнен 100 на сто и не са получени средства от оперативната програма. Отчетените разходи към 01.12.2009 г. са в рамките на планираните по бюджета средства. При одита не се установи преразход по съответните бюджетни параграфи.

При изграждане на структурата за управление на екипа са спазени изискванията на оперативната програма. За реализация на всяка от дейностите по проекта е изготвен и изпълняван подробен план-график със срокове и отговорни лица за всяка от задачите. Изградената управленска и административна структура е в съответствие с нормативните изисквания и е създала предпоставки за ефективно изпълнение на дейностите по проекта.

Въведена е регламентираната система за комуникация и е създадена електронна база данни, свързани с финансово-техническото управление на проекта. Общината е уведомявала своевременно и редовно договарящия орган за етапите на изпълнение на проекта и за възникването на обстоятелства, възпрепятстващи изпълнението на договора.

Дадените от Министерството на регионалното развитие и благоустройството указания във връзка с исканията за авансови плащания по договора са изпълнявани своевременно от общината. Своевременно е подписан анекс към договора за безвъзмездна помощ с оглед продължителността на изпълнението му и осигуряване на условия за рефинансиране на проекта от министерството.

Изпълнението на договора е продължено поради задължението за спазване на сроковете за обжалване на процедурите за обществени поръчки преди сключване на договорите с подизпълнителите, продължителната кореспонденция между общината и Министерството на регионалното развитие и благоустройството относно получаване на аванс по договора, необходимостта от осигуряване от общината на финансиране чрез заемни средства и извършване на независим одит по проекта.

За одитирания период са сключени шест договора във връзка с изпълнение на дейностите по проекта по Оперативна програма “Регионално развитие”, при които са установени следните нарушения: датата на сключване на договора за авторски надзор е преди датата на утвърждаване на протокола за избор на изпълнител; не са спазени 7-дневният срок от подписването на решението за откриване на процедурата и изпращането до Агенцията по обществени поръчки, както и срокът за изпращане на обявлението за обществената поръчка до „Държавен вестник”; възложителят е включил в обявлението и в документацията за участие изисквания, които необосновано ограничават участието на лица в обществените поръчки; не са подписани всички приложения най-малко от трима членове на комисията, когато критерият за оценка е “икономически най-изгодната оферта”; един от кандидатите е отстранен поради това, че не е представил заверени баланси и отчети за приходите и разходите за 2005 г. и 2006 г., каквото изискване не е изрично вписано в специфичните изисквания и указания към изготвянето на офертата за участие в открита процедура.

Всички договори за осъществяване на дейностите по проекта, сключени от общината, са изпълнени от подизпълнителите в срок и в пълен обем съобразно договорните условия.

Спазени са изискванията за реда за получаването, разходването и отчитането на средства на Националния фонд от структурните фондове на Европейския съюз и от Кохезионния фонд от бенефициентите – общини.

Системата за вътрешен контрол при реализация на проекта е съобразена с общите изисквания на Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор.

Въведени са писмени процедури за осъществяване на предварителен контрол, които са осъществявани чрез изготвяне на регламентираните документи.

Бенефициентът е разработил и прилагал процедури за вътрешен мониторинг. Въведените контролни процедури са прилагани последователно и непрекъснато за ограничаване и отстраняване на рисковете при изпълнение на проекта.

Финансовият отчет предоставя пълна информация за изразходваните средства по проекта към съответния отчетен период.

На кмета на Община Карлово са дадени препоръки: да се въведат контролни процедури при възлагане на обществени поръчки; публикуването и/или стартирането на съответната процедура да става след като е получено одобрение от финансиращия орган на изготвените тръжни документи; при изготвяне на обявления и документация за участие в процедури за обществени поръчки да не се поставят различни минимални изисквания към отделните видове участници.
2.63. Одит на възлагането на обществените поръчки на Община Асеновград за периода от 01.01.2008 г. до 30.09.2009 г.

За одитирания период в Община Асеновград са открити общо 42 процедури за възлагане на обществени поръчки, от които 14 са по реда на Закона за обществените поръчки и 28 - по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки.

За част от процедурите за възлагане на обществени поръчки по реда на Закона за обществените поръчки и за част от процедурите по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, методиката за определяне на комплексната оценка на офертите не съдържа точни указания за определяне на оценката на част от показателите. В методиките за определяне на комплексната оценка са включени показатели, които представляват критерии за подбор.

За някои от проведените обществени поръчки, включващи обособени позиции, размерът на гаранцията за участие не е определен по обособени позиции. Не е спазен срокът за изпращане на информация за всеки от сключените договори до Агенцията за обществени поръчки за вписване в Регистъра на обществените поръчки.

За проведени обществени поръчки, в т. ч. за сключени договори, не е изпратена информация до изпълнителния директор на агенцията за изпълнените договори в 7-дневен срок от приключване на изпълнението им. Не е изпратена информация до Агенцията по обществени поръчки за предсрочното прекратяване на договори. Сключени са договори за изпълнение, без да са представени всички необходими документи от съответните компетентни органи за удостоверяване на липсата на обстоятелствата по изискванията на Закона за обществените поръчки.

За проведени процедури по реда на Закона за обществените поръчки не са изпратени обявленията за откриване на процедурите и информацията за сключени договори до Европейската комисия и до „Официален вестник” на Европейския съюз. Намален е срокът от изпращането на обявлението за обществена поръчка до получаване на офертите.

При някои от проведените процедури по реда на Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинската собственост, определеният размер на гаранцията за участие е над 1 на сто от прогнозните стойности на обществените поръчки. При проведени процедури на договаряне с покана възложителят не е определил гаранция за изпълнение или протоколите от проведеното договаряне не са подписани от участници в процедурата.

Допуснато е гаранциите за изпълнение да са внесени в по–малък размер от определените в обявлението за обществената поръчка или срокът на представената банкова гаранция да е по-малък от срока на договора.

В някои случаи възлагането на строителство или услуги с еднакъв предмет и в непродължителен период от време е ставало чрез няколко договора, вместо по режима, приложим за общата стойност на договорите. Приложена е процедура по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки по реда на Закона за обществените поръчки.

Не е изпращана в края на всяко тримесечие на 2008 г. обобщена информация до Агенцията по обществени поръчки за всички възложени малки обществени поръчки, реализирани при условията на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки.

Във вътрешните правила за планиране и възлагане на обществените поръчки в Община Асеновград не са регламентирани редът и начинът за: събирането на три ценови оферти при възлагане на малки обществени поръчки по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки; за определяне на прогнозните стойности; за осъществяването на контролни функции по комплектоването на досиетата за проведените обществени поръчки; за взаимовръзката между отделите в общината, имащи отношение по уведомяването на Агенцията по обществени поръчки за приключилото изпълнение на договорите; за уведомяване на „Официален вестник” на Европейския съюз за публикуване на обявленията, както и за уведомяването за сключените договори съгласно Закона за обществените поръчки.

На етапа на предварителното проучване е направен преглед на елементите на вътрешния контрол в изследваната област, като дадената оценка е „добра”. За въведените контролни дейности в изследваната област относно тяхното съществуване, адекватност и съответствието им със законовите изискванията е дадена оценка „лоша”.

На кмета на Община Асеновград са дадени препоръки за въвеждане на подходящи контролни механизми в процеса по възлагане на обществени поръчки, които да гарантират прилагане на процедурите по Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки; за подобряване на процеса по планиране на потребностите и възлагането им; за внасяне на гаранциите за изпълнение; за спазване на срокове за изпращане на информация до Агенцията по обществени поръчки; за недопускане на разделяне на обществените поръчки на части и прилагане на по-облекчен режим за възлагане; за определяне на показатели за оценка на офертите при критерий „икономически най-изгодна оферта”, които са свързани с параметрите на изпълнение на обществената поръчка, а не с качествата на участниците; за определяне на обективни и подробни механизми за оценка при изготвянето на методиките за оценка на офертите при обществените поръчки с критерий „икономически най-изгодна оферта”; за актуализиране на вътрешните правила за планиране и възлагане на обществените поръчки и др.
2.64. Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните средства и имуществото на Община Сливо поле за периода от 01.01.2008 до 30.09.2008 г. и на общините Трявна, Две могили, Искър, Луковит, Троян, Павликени, Полски Тръмбеш, Иваново и Пордим за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

Приходна част на бюджета

Организацията на бюджетния процес и в десетте одитирани общини е регламентирана в Наредба за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на общинския бюджет и с приети вътрешни правила за изграждане и функциониране на системата за финансово управление и контрол.

В общините Луковит и Пордим действащите наредби не са актуализирани с измененията на Закона за общинските бюджети.

Бюджетът на Община Искър за 2008 г. е приет с решение на общинския съвет по приходна и разходна част от 3 081 764 лв. Разработен е в съответствие с изискванията на законодателството, указанията на Министерството на финансите и вътрешните нормативни актове. Бюджетните взаимоотношения с централния бюджет и предоставените трансфери от други министерства и ведомства в общината са изменени служебно съгласно законовите разпоредби.

Уточненият бюджет на Община Полски Тръмбеш за 2008 г. по приходната и разходната част е в размер на 11 847 624 лв., от които 1 642 085 лв. собствени приходи. Първоначално приетият бюджет на общината е изменен с 89 на сто с: предоставени трансфери от министерства и ведомства и временни безлихвени заеми. Бюджетът е актуализиран служебно 45 пъти.

Общинският съвет е приел бюджета на Община Трявна за 2008 г. в размер на 6 446 хил. лв. по приходите и по разходите. Извършените корекции на общинския бюджет след промени в бюджетните взаимоотношения с републиканския бюджет и бюджетите на министерства и ведомства са значителни - над 2 млн. лв. Уточненият бюджет на общината към 31.12.2008 г. по приходите и разходите е 8 728 393 лв., което е 35,42 на сто в повече от първоначалния.

Бюджетът на Община Павликени е приет от Общинския съвет в размер на 10 143 549 лв. по приходната и разходната част. Съотношението държавни трансфери : местни приходи : преходен остатък е 66:22:12. През 2008 г. са извършени 52 корекции по бюджета на общината, в т.ч. 38 пъти с писма на Министерството на финансите, 14 промени по реда на чл. 18 от Закона за общинските бюджети и заповеди на кмета. С промените са завишени кредитите с 41 на сто в държавните и местните дейности.

Бюджетът на Община Пордим е 3 177 942 лв. При съставянето му не е оказано пълно съдействие от кметовете на кметствата. Планираните постъпления от трансфери са съобразени с подадената информация на Министерство на финансите.

По приходната и разходната част бюджетите на общините Луковит и Троян са съответно 8 601 хил. лв. и 15 262 хил. лв. През годината са извършвани корекции на бюджетите, като и на двете общини са увеличени с над 3 мил. лв.

В разходната част на бюджетите на одитираните общини са планирани кредити за финансиране на местните и делегираните от държавата дейности, съобразени със стойностните и натуралните показатели в стандартите, утвърдени от Министерския съвет. Планираните бюджетни кредити за местни дейности са на основата на очакваните приходи с местен характер. Определени са лимити на разходи за представителни цели и на длъжностни лица с правото на транспортни разходи.

Действията на общинската администрация в Община Две могили за реализиране на планираните собствени приходи не са били достатъчно ефективни, поради което не е изпълнен планът за собствените приходи.

В Община Иваново със статут на второстепенни разпоредители са 20 бюджетни звена, като за 2008 г. кметът не е определил правата и отговорностите им, с което не е изпълнена разпоредбата на чл.28, ал. 1 от Закона за общинските бюджети. Към 31.12.2008 г. по данни на звено „Местни данъци и такси” не са събрани местни данъци в размер на 181 081 лв. и такса битови отпадъци за 164 550 лв., същевременно общината отчита и просрочени вземания в размер на 26 238 лв. – от общинската администрация не са предприети ефективни действия за събиране на местните приходи и просрочените вземания.

Планът в частта на неданъчните приходи в Община Искър е завишен, без да е направен анализ на очакваните постъпления от този вид приходи.

В Община Пордим първоначалният план на бюджета в частта на местните приходи е нереално занижен, в резултат на липса на навременни и адекватни управленски решения.

При одита е установено, че не е спазен срокът за приемане на бюджета, предвиден в чл. 12 от Закона за общинските бюджети (Искър, Пордим).

Определянето на единичните стойности и цени на местни такси и услуги в Община Трявна не е извършено на база необходимите материално - технически и административни разходи, с което е нарушен чл. 7, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси. Не е спазено изискването на ПМС №15/2008 г. за изпълнение на държавния бюджет за 2008 г. за предвиждане на средства за социално - битово и културно обслужване на персонала.

Преизпълнението на годишния план за приходите от имуществени данъци и общински такси, спрямо първоначалния план и отчета за 2007 г. в Община Луковит се дължи на занижен първоначален план с несъбрани от минали години данък превозни средства; данък върху недвижими имоти; такса битови отпадъци и такса за ползване на детски градини.

Бюджетът на Община Пордим през 2008 г. в частта на местните приходи и разходи е актуализиран без решения на Общинския съвет, в нарушение на чл. 18 от Закона за общинските бюджети.

Отчетените приходи в Община Искър са 74 на сто спрямо уточнения годишен план, като неизпълнението на приходите се дължи на нереален годишен разчет в частта на приходите и доходи от собственост.

Въведените контролни дейности в Община Луковит за събиране на вземанията от данъци и такси не са действали последователно и ефективно през одитирания период. Звеното “Местни приходи” не е извършило пълен анализ на партидите на гражданите и фирмите на територията на общината, които не са платили в срок дължимите данъци и такси.

В системата за финансово управление и контрол на Община Троян не са утвърдени процедури за контрол върху приходите от такса за битови отпадъци, в резултат на което не е извършван анализ на причините за размерите на несъбраните вземания от таксата.

В Община Павликени не е приведена в съответствие с промените в Закона за общинските бюджети от 2006 г. и 2007 г. Наредбата за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на общинския бюджет и Устройственият правилник за работата на общинската администрация, а така също не е осигурена събираемост на наеми от имущество, такса битови отпадъци, такси детски градини и приходи от глоби.

В редица общини се отчитат просрочени вземания. В Община Трявна към 31.12.2008 г. са отчетени просрочени вземания за 213 хил. лв., в т.ч. имуществени данъци – 100 хил. лв. и такса за битови отпадъци – 88 хил. лв. Отчетено е 30 на сто намаление на просрочените вземания спрямо 31.12.2007 г. За Община Искър вземанията са 37 011 лв. от неплатени наеми на имущество, такси и друг вид услуги. Просрочените вземания на Община Пордим са в резултат на несъбрани наеми в размер на 24 840 лв. В община Павликени са отчетени просрочени вземания от наеми на имущество, такси за социални услуги и целодневни детски градини, неиздължени суми от продажби.

Разходна част на бюджета

В Община Две могили за финансиране на местни дейности са отклонени 201 010 лв., представляващи държавни трансфери за финансиране на делегирани от държавата дейности. Без да е извършен анализ на финансовото състояние на общината, е отпуснат временен безлихвен заем на общинско предприятие в размер на 76 100 лв., независимо че финансовата година е приключена с просрочени задължения от 111 557 лв. Реализирани са сделки между свързани лица.

Отчетените от Община Искър бюджетни разходи към 31.12.2008 г. са 4 657 137 лв. – 74 на сто, от Община Пордим - 4 486 061 лв., или 101,5 на сто от уточнения годишен разчет, а от Община Трявна - 7 767 хил. лв., или 90 на сто от уточнения годишен план. Причината за недостигане на разчетите са предоставените в края на годината средства от централния бюджет, които ще бъдат усвоени през 2009 г. Изпълнението на разходите по бюджета на Община Луковит към 31.12.2008 г. е в размер на 10 148 268 лв., което е 85,05 на сто спрямо актуализирания план. Отчетените разходи по бюджета на Община Троян към 31.12.2008 г. са 17 467 795 лв., или 93 на сто спрямо актуализирания план.

При финансовия одит в Община Искър е установено неефективно управление на човешките ресурси във връзка с ползването на годишните отпуски. Към 31.12.2008 г. не са ползвани 1 830 дни платен годишен отпуск от служителите в общината, в резултат на което са начислени разходи за провизии на персонала в размер на 43 323 лв. Планът на капиталовите разходи не е изпълнен (54 на сто). Това се дължи на планирани, но неполучени изцяло средства по Програма САПАРД за обект “Канализация”– гр. Искър. Политиката на ръководството е насочена към придобиване на инвестиции, което е добър показател за управлението на бюджетните разходи. Със собствени средства са извършени ремонти на административни сгради на кметствата, на училищата и придобиване на техника. При одита е установено добро управление на финансовите средства и ефективен механизъм за контрол, в резултат на което общината приключва без наличие на просрочени задължения.

Със заповед на кмета на Община Трявна и заповеди на ръководителите на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити са изплатени средства за допълнително материално стимулиране. Няма решение на Общинския съвет за използване на реализираните при изпълнението на бюджета икономии като допълнителни възнаграждения в края на годината, с коeто е нарушен Законът за устройството на държавния бюджет.

В изпълнение на решение на Общинския съвет – Павликени, са преведени бюджетни средства за възстановяване на разходи, направени от „МБАЛ-Павликени” ЕООД през 2007 г., с което е допуснато смесване на бюджетни и извънбюджетни средства, в нарушение на Наредбата за реда за събиране, изпълнение и отчитане на общинския бюджет.

При одита на Община Пордим е констатиран преразход на подпараграфите на § 10 “Издръжка”. Причината е, че не е извършен анализ на необходимите средства, бюджетът не е актуализиран и липсва предварителен контрол в отделните периоди на годината. Общината приключва бюджетния период с просрочени задължения за делегираните от държавата дейности въпреки наличен финансов ресурс.

В Община Пордим са установени пропуски при комплектоването на отчета за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните средства и неспазване на изискванията на ДДС №19 от 20.12.2009 г. като незаверени наличности по текущата бюджетна сметка, по депозитната и извънбюджетните сметки от обслужващата банка.

При изпълнението на разходите в Павликени е допуснато заплащане на дейностите по сметосъбиране и сметоизвозване, без да е удостоверена действително извършената работа с протоколи, подписани от длъжностно лице от общинската администрация и изпълнителя на услугата. От Общинския съвет не е утвърден културен календар и обща сума на разходите за тържества. С решение на Общинския съвет в Павликени са предоставени средства на пет спортни и едно туристическо дружество, без да са утвърдени показатели и критерии за разпределението им. От 19 читалища не са представени отчети за предоставените им субсидии.

Към 31.12.2008 г. общините Троян, Искър и Пордим отчитат общински дълг. Общинският дълг на Троян е 1 292 243 лв., като през 2008 г. има спад в размера му с 28 на сто в сравнение с 2007 г. В Община Искър дългът е формиран от предоставен безлихвен заем от централния бюджет за финансиране на разходи по одобрен проект, а за Община Пордим - от безлихвен заем от Предприятието за управление на дейностите по опазване на околната среда (ПУДООС). Действията във връзка с управлението и обслужването на дълга са законосъобразни. В Община Трявна няма просрочени задължения и не е отчетено поемане на общински дълг. Община Луковит приключва бюджетната година с наличност по бюджетната сметка в размер на 1 739 532 лв. Наличният паричен ресурс по сметките на Община Павликени към 31.12.2008 г. е 1 308 184 лв, а в Община Полски Тръмбеш е 679 520 лв.

В определени случаи са установени пропуски и нарушения в организацията на проведените процедури за възлагане на обществени поръчки през 2008 г. : при изпълнението на договори за обществена поръчка, възложени по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, сроковете за изпълнение са удължени с анекси, с което възложителят е нарушил Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, във връзка със Закона за обществени поръчки (Сливо поле, Две могили); извършени са разходи за доставка на горива за автомобили без провеждане на процедура по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (Две могили); нарушени са нормативните актове при проведени процедури по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (Иваново); не са определени резервни членове на комисията за провеждане на процедурите (Трявна, Троян); не е изпратена информация до Агенцията за обществени поръчки за вписване в Регистъра на обществените поръчки в седемдневен срок от сключването на договора (Трявна, Луковит, Павликени, Троян); при шест от проведените процедури не е спазено изискването членовете на комисиите за провеждане на процедурите да подпишат приложенията, които подлежат на оценка съгласно обявените показатели (Трявна); не е изпратено в тридневен срок копие от протокола на комисията по писмено искане на един от участниците в проведения открит конкурс за малка обществена поръчка (Трявна); не е изпращана тримесечна обобщена информация за вписване в Регистъра за обществените поръчки за всички малки обществени поръчки, реализирани при условията на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (Искър); в обявлението от възложителя е определена гаранция за изпълнение в абсолютна сума, а не в процент, с което е нарушена разпоредбата на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (Павликени); възложителят не е събрал изискваните поне три оферти при взлагане на поръчки, в нарушение на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (Пордим, Троян, Луковит); без провеждане на процедура, въз основа само на плащания по фактури е извършена доставка на хранителни продукти (Пордим); в срок от 5 работни дни след приключване на работата на комисията не е издадено мотивирано решение за обявяване на класирането на участниците и участника, определен за изпълнител (Троян, Луковит); при подписване на договора изпълнителят не е представил документи съгласно чл. 42 от Закона за обществените поръчки (Луковит); незаконосъобразно е приложен режимът за събиране на три ценови оферти с цел разделяне на процедури, за да не бъде приложена Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (Луковит, Троян); има разделяне на обществени поръчки в нарушение на Закона за обществените поръчки (Павликени).