Докладът е изпратен на Общинския съвет – Пловдив и парламентарната комисия по регионална политика и местно самоуправление

Бюджетът е съставен и приет в съответствие със законовите изисквания. Спазени са стойностните и натуралните показатели за делегираните от държавата дейности. При планиране на местните данъчни приходи са спазени нормативните изисквания и решенията на Общинския съвет.

Бюджетът е разработен по пълна бюджетна класификация. Разходите са разпределени по функции и дейности и са определени конкретните размери на бюджетните кредити. Актуализиран е текущо през годината по реда на Закона за общинските бюджети с решения на Общинския съвет и заповеди на кмета на общината. В резултат на извършените актуализации уточнения бюджет на общината по приходната и по разходната част е увеличен с 44 на сто спрямо първоначално приетия. Приключването и отчитането е в съответствие с реда и сроковете, определени със Закона за общинските бюджети. Източниците за формирането на собствените приходи са законосъобразни. Изпълнението на собствените приходи се дължи на предприетите действия за повишаването на събираемостта на собствените приходи и създадената ефективна организация за взаимодействие и контрол между структурните звена на общината за изпълнението и отчитането на приходите по бюджета. Сред основните проблеми по приходната част са приходите от продажба на общинско имущество, където изпълнението е 36,30 на сто поради намаляващия брой на атрактивни имоти и липса на интерес от страна на купувачите към част от предложените имоти. Разходите са извършени до размера на определените от Общинския съвет бюджетни кредити. Няма просрочени задължения, а просрочените вземания в размер на 2 650 лв. са от наложени начети и несъбрани наеми.

Изпълнена е инвестиционната програма и разчетите за капиталови разходи. Не е допуснато отклонение на средства, предназначени за делегираните от държавата дейности и за разплащане на разходи в местните дейности.

При одита са установени нарушения на процедурите по възлагане на обществени поръчки. Допуснато е ръководството на училище с делегиран бюджет да сключи три договора за доставка на база на събрани три оферти, които не са регистрирани в деловодството. Не са определени критерии за избор на изпълнител и не е изготвен протокол за работата на комисията, от който да се вижда начинът на избиране на изпълнител.

Допуснатите нарушения са поради: липсата на конкретни писмени правила и контролни процедури, свързани с организацията и провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки в училища на делегирани бюджети; липсата на надежден предварителен контрол за законосъобразност преди откриване на процедурата за обществени поръчки с цел да не се допусне неправилен избор на изпълнител в училища с делегирани бюджети.

Определен е и действа ред, по който за установените и придобити имоти – общинска собственост законосъобразно са съставяни актове. Актовете за общинска собственост са вписани в главните регистри и са заведени по съответните счетоводни сметки. Общинското имущество е застраховано при спазване на законовите разпоредби. Създадена е организация за осигуряване на публичност, прозрачност и конкурсно начало при разпоредителните действия – отдаване под наем и продажба на общинско имущество. При управлението и разпореждането с общинското имущество не са констатирани нарушения.

Въведените писмени политики и процедури, регламентирани във вътрешни правила, инструкции и заповеди, които действат и дават разумна увереност, че рисковете са ограничени в допустимите граници.

Вътрешният одит се осъществява чрез изпълнение на конкретни одитни ангажименти за даване на увереност или консултиране, от двама вътрешни одитори. Създадени са и утвърдени от кмета на общината Вътрешни правила за управление на риска и са определени рисковите области за постигане на целите на общината.

Прилаганата счетоводна политика е в съответствие с нормативните актове. Утвърден е индивидуален сметкоплан, актуализиран е планът за документооборота на счетоводните документи.

Бюджетът на Община Панагюрище за 2008 г. е съставен в съответствие с нормативните изисквания. Спазена е бюджетната процедура при съставянето и приемането на бюджета.

Ръководството на общината не е взело необходимите управленски решения по събиране на таксата за битови отпадъци от физически и юридически лица от минали години.

Разходната част на бюджета на общината е формирана в съответствие с изискванията на чл. 8 от Закона за общинските бюджети, като са предвидени бюджетни кредити за финансиране на местните и делегираните от държавата дейности. Извършени са бюджетни разходи над размера на постъпленията в общинския бюджет. Изразходени са средства за социално-битово и културно обслужване без решение на общо събрание, с което са нарушени изискванията на постановлението за изпълнение на държавния бюджет на Република България за 2008 г. За извънбюджетните средства не са съставяни и приети план-сметки, с което са нарушени изискванията на Закона за общинските бюджети.

Средствата по заемите, които са общо в размер на 160 000 лв., не са възстановени по извънбюджетните сметки и фондове в края на отчетния период, с което не е изпълнено решението на Общинския съвет.

Управленските решения във връзка с управлението и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности не са били достатъчно ефективни.

Приетата от Общинския съвет вътрешна нормативна уредба обхваща в достатъчна степен целия процес по придобиването, управлението и разпореждането с имуществото на Община Панагюрище.

Действията във връзка с надзора, актуването, управлението и разпореждането с имотите общинска собственост са в съответствие със Закона за общинската собственост и общинската наредба по чл. 8 от закона.

В актовете за общинска собственост не са вписани разпоредителните действия с имотите – частна общинска собственост, като не са посочени видът на правната сделка, както и физическите или юридическите лица, в полза на които е сделката, съгласно изискванията на наредбата. В актовете за общинска собственост и в регистрите не са вписани и предоставените права за управление.

Не са актуализирани наемните цени по договорите за наем на общинските жилища съгласно изискванията на Закона за общинската собственост.

В общинския бюджет не са постъпили в пълен размер приходите от наеми за ползвани общински имоти. Не са начислявани и събирани лихви за просрочени плащания на дължимите суми по наемни договори.

В шест кметства са сключени 12 договора за наем на помещения в здравните служби с лични лекари и стоматолози без решения на Общинския съвет, без търг или конкурс, с което не са спазени изискванията на Закона за общинската собственост и общинската наредба.

С изтекъл срок на действие са 19 договора за отдадени под наем терени за преместваеми съоръжения и 3 договора за наем на помещения. Ръководството на общината не е прекратило наемните правоотношения по тези договори въпреки изтеклия им срок на действие.

В общината не е създаден публичен регистър за разпоредителните сделки с имоти – общинска собственост, съгласно изискванията на Закона за общинската собственост.

В бюджета на общината не е постъпило дължимото концесионно възнаграждение от “ВиК” ЕООД - гр. Панагюрище.

Не е осъществен следконцесионен контрол по договора за предоставената концесия. Не са извършвани проверки за спазване на поетите ангажименти и задължения от концесионера по сключения договор, с което не са защитени имуществените интереси на общината.

Не са застраховани 28 обекта (сгради и помещения) - публична собственост, в общината поради недостиг на финансови средства по бюджета.

Със заповед на кмета са утвърдени девет процедури от системата за финансово управление и контрол. От утвърдените процедури до края на 2008 г. са внедрени и функционират седем. Не са внедрени правила за контрол на средствата от ЕС и по управлението на общинската собственост.

Не е осъществяван предварителен контрол на извършените разходи за изпълнението на обществените поръчки поради липсата на финансов контрольор. Не е извършван мониторинг на процеса по възлагане на обществените поръчки съгласно стратегията на общината за управление на риска.

Извършена е актуализация на системите за финансово управление и контрол в съответствие с изискванията на Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор, но като цяло системите не са функционирали ефективно и не са осигурили надеждност и всеобхватност на финансовата и нефинансовата информация, спазване на законодателството и вътрешните нормативни актове.

Събраните собствени приходи за одитирания период са увеличени от 13 344 хил. лв. през 2006 г. , до 37 367 хил. лв. през 2008 г., или 2,8 пъти.

За 2008 г. приходите от продажба на общински имоти са нараснали 6 пъти спрямо 2006 г. въпреки проведените повторни търгове на цени до 50 на сто по-ниски от първоначално определените. От проверените 43 продажби на имоти - частна общинска собственост, за 23 сделки, или 55 на сто от проверените, са сключени договори след проведени повторни търгове с оценка на оферти по реда на чл. 72, ал. 1 от Наредба № 2 за общинската собственост. От тях 19 договора са над определената тръжна цена, с разлика от 235 040 лв. Под определената първоначална тръжна цена са 23 договора за продажба на имоти - частна общинска собственост, което е 53 на сто от проверените. За тези имоти са постъпили 6 652 721 лв. по–малко от приетите с решения на Общинския съвет пазарни оценки, изготвени от лицензирани оценители.

Наредба № 2 за общинската собственост, приета от Общинския съвет и действала до 21.09.2007 г., е допускала провеждането на повторни търгове при възможност за намаление на първоначалната цена с не повече от 50 на сто. При прилагане на текстове от наредбата са нарушени изискванията на чл. 41, ал. 2 от Закона за общинската собственост, действал до 12.06.2008 г., с което не са защитени финансовите интереси на общината, като не са осигурени повече приходи за бюджета.

Извършени са 16 разпоредителни сделки с имоти - общинска собственост, чрез замяна.

Извършените разпоредителни сделки с недвижими имоти - частна общинска собственост, в областта на продажбите и на учреденото отстъпено право на строеж, са дали положително отражение върху приходната част на бюджета. Въведена е добра практика за своевременното събиране на приходите от продажба на общинско имущество, преди да са сключени договори с купувачите на имоти.

При извършването на разпоредителните сделки с недвижими имоти – частна общинска собственост, са констатирани нарушения на действащото национално законодателство и вътрешните актове.

При продажбата на недвижими имоти – частна общинска собственост, до 21.09.2007 г. са извършени оценки от две физически лица с лиценз за оценители и в същото време работещи по трудово и служебно правоотношение в общинската администрация, което е в противоречие с изискванията на действащия до 12.06.2008 г. Закона за общинската собственост.

Практика е за имотите общинска собственост да не се съставят актове за общинска собственост и съответно да не се вписват в службата по вписванията към Районен съд - Хасково.

При замените на отстъпено право на строеж не са възлагани оценки и за двата имота, което е в нарушение на изискванията на Закона за общинската собственост.

Разпоредителните сделки с имоти – общинска собственост, са извършвани чрез замяна след взети решения от колективния орган за управление (Общинския съвет) при липса на определени критерии, гарантиращи равнопоставеност на заявителите.

За периода от 01.01.2006 г. до 31.12.2008 г. разходените средства по бюджета са нараснали от 42 656 хил. лв. до 77 091 хил. лв., което е ръст от 81 на сто. Значителна част от разходите са извършвани чрез прилагане на нормативните актове за обществените поръчки.

В Община Хасково са проведени 93 процедури за възлагане на обществени поръчки, от които 32 са по реда на Закона за обществените поръчки, 49 - по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчкии, а 12 от тях са прекратени.

Възложените през 2006 г. обществени поръчки са на стойност 28 468 956 лв., за 2007 г. стойността на поръчките възлиза на 36 685 865 лв., а за 2008 г. - на 12 084 800 лв. Намалението на стойността на поръчките през 2008 г. се дължи на сключените дългосрочни договори от предходните две години за обекти, финансирани със средства от бюджета и от банков инвестиционен заем.

Констатирани са следните нарушения при възлагането на обществените поръчки и изпълнението на сключените договори: извършвано е разделяне на обществени поръчки и е приложен облекчен режим на възлагане, в нарушение на Закона за обществените поръчки; за извършени доставки на гориво и ремонтни дейности на моторни превозни средства и строително-монтажни работи за различни обекти са изразходени бюджетни средства, без да са проведени процедури за възлагане на обществени поръчки по реда на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки; разходвани са бюджетни средства за доставка на моторни превозни средства, за реклама на различни общински дейности и извършване на пазарна оценка на сгради и моторни превозни средства, без да са изискани поне три ценови оферти, с което е нарушена Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки; прекратена е процедура по Закона за обществените поръчки, като на явилия се участник гаранцията за участие е възстановена след определения по Закона за обществените поръчки срок, а за прекратени процедури по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки не са възстановени направените от участниците разходи; сключен е договор за обществена поръчка без представена гаранция за изпълнение от определения за изпълнител участник в процедурата; с допълнителни споразумения са променени стойностите и/или сроковете за изпълнение на шест сключени договори за обществени поръчки, в нарушение на разпоредбите на Закона за обществените поръчки (за един договор) и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (за пет договора).

С последните изменения на вътрешните нормативни актове и въведените в процеса по разпореждане с общинско имущество контролни дейности са осигурени законосъобразни действия при изпълнение на процедурите за продажба на общинско имущество. Приети са решения, с които рисковете при продажба на имоти - общинска собственост, да се идентифицират и отстранят своевременно за по-голяма ефективност.

Въведените контролни дейности при провеждане на различните видове процедури са прилагани в съответствие с утвърдените вътрешни правила. Пропуските са резултат от липсата на персонални отговорности при изпълнение на изискванията на наредбата и въведените вътрешни правила. Има рискове в областта на поръчките, за които не са въведени контролни дейности с цел тяхното минимизиране, каквито са случаите по изискванията на чл. 2 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки или действията при възникнали непредвидени обстоятелства.

Констатирани са следните нарушения при функционирането на системите за финансово управление и контрол: не е осъществяван предварителен контрол при сключването на договори, във връзка с разпореждането с имуществото – частна общинска собственост; не е въведена процедура и не е упражняван контрол по възстановяване на направените разходи и внесените гаранции за участие на кандидати в прекратените процедури за обществени поръчки; не са въведени контроли и отговорности по спазване на договорените срокове с изпълнителите на обществени поръчки; липсва регистър на постъпилите оферти за поръчките по чл. 2 от наредбата и не е регламентиран ред при избора на изпълнител по три оферти - липсват заповеди за събиране на три оферти и протокол на комисия за избор на изпълнител; не е определена процедура за действията и отговорните лица при възникнала необходимост от възлагане на обществени поръчки текущо през годината.

Спазени са нормативните изисквания, процедурите и реда за съставяне и приемане на бюджета на общината за 2008 г. и 2009 г., с изключение на неспазване срока за приемане на бюджетите. Измененията на бюджета на общината са законосъобразни. Корекциите са пълно и достоверно отразени в отчетите за касовото изпълнение на бюджета.

Постъпилите приходи по бюджета за 2008 г. и деветмесечието на 2009 г. на общината са законосъобразни, правилно отчетени по параграфи и подпараграфи на единната бюджетна класификация и коректно осчетоводени.

При извършването на разходите в общината не е допуснато отклонение на средства, предназначени за делегираните от държавата дейности, за разплащане на разходи в местните дейности. Възникналият временен недостиг на средства за финансиране на местни дейности е финансиран със средства от депозитите по набирателна сметка.

През периода 01.01.2008 г. до 30.09.2009 г. в Община Чирпан са открити 8 процедури за възлагане на обществени поръчки, от които три са по реда на Закона за обществените поръчки чрез открита процедура, четири - по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки чрез открит конкурс. Една от тях е прекратена и една е обжалвана. Проверени са всички проведени процедури за одитирания период.

Три от процедурите за възлагане на обществени поръчки са за строителство, три - за доставки и една - за услуга. Две от процедурите по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки са с обособени позиции.

При възлагането на обществени поръчки са констатирани следните нарушения: възложителят е формулирал в обявлението за процедура условия, които не съответстват на изискванията, посочени в документацията; критериите за подбор са включени и като показатели за оценка на офертата; решение за избор на изпълнител не е изпратено до участниците в изисквания тридневен срок; информацията за сключения договор за обществената поръчка е изпратена до Агенцията за вписване в Регистъра на обществените поръчки и до Европейската комисия със закъснение от законовия срок.

Сключени са договори с различни изпълнители за извършване на еднородни дейности, като общата стойност надхвърля нормативно установената стойност, посочена в Наредба за възлагане на малки обществени поръчки. Сключен е договор за периодично повтарящи се доставки, без да е проведена процедура по реда на Наредба за възлагане на малки обществени поръчки при наличието на основание за това. Извършени са разходи за периодично повтарящи се доставки при условията на прекратени договори поради изтекъл срок, т.е без да е налице валидно правно основание за това.

Възложителят не се е съобразил с принципите, определени в Закона за обществените поръчки и е извършил нарушения, защото не е провел процедури за възлагане на обществени поръчки по реда на Наредба за възлагане на малки обществени поръчки. Липсата на състезателност е възможност да не се изберат най-изгодните за общината условия при осъществяване на доставка.

Редът за придобиване, управление и разпореждане с имоти и вещи, собственост на общината, е определен в Наредба за реда за управление, придобиване и разпорeждане с общинско имущество, приета с решение на Общинския съвет. С наредбата са определени и конкретните правомощия на кмета на общината и кметовете на кметства при организирането, ръководенето и контролирането на управлението на имотите – общинска собственост.

Кметът на общината е изготвил и предоставил на Общинския съвет отчет за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление за 2008 г. по видове и категории обекти. Приета е програма на Община Чирпан за управление и разпореждане с имотите – общинска собственост, за 2009 г.

Управленските решения, свързани с отдаването под наем на имоти - общинска собственост, са законосъобразни. При изпълнението на сключените договори за наем на общинско имущество е създаден и се прилага добър ред и ефективна организация за събиране и контрол на наемите.

Участието на общината в търговските дружества не е довело до ползи и изгоди за общинския бюджет и до увеличаването на приходите от собственост.

При извършването на разпоредителни сделки са прилагани пазарни оценки от лицензиран оценител, които са с изтекъл срок на валидност. Оценките не са актуализирани във връзка с извършване на разпоредителни сделки и това е предпоставка за неактуална база на цената на общинския имот, предмет на разпоредителната сделка.

В системата за финансово управление и контрол липсват контролни дейности по бюджетните приходи. Обхватът, организацията и извършването на проверки за законосъобразност на разходите преди тяхното поемане или извършване, са регламентирани в системите за финансово управление и контрол.

За документирането на осъществените контролни процедури са съставени заявка за поемане на задължение и искане за извършване на разход без дата и номер. В общината не е създаден регистър за входиране на попълваните заявка за поемане на задължение и искане за извършване на разход. Възложителят не е актуализирал вътрешните правила в съответствие с новите промени в правната уредба в областта на обществените поръчки, в сила от 01.01.2009 г. Приетите вътрешни правила не съдържат реда за планиране и за контрол на изпълнението на сключените договори за обществени поръчки.

Не са актуализирани вътрешните актове за организацията на счетоводната система във връзка с промените по приемането, изпълнението и отчитането на делегираните бюджети.

Не е утвърдена единна методика за пълното и точно документиране и счетоводно отразяване на всички операции от второстепенните разпоредители, прилагащи системата на делегираните бюджети.

Установено е, че замяна на недвижим имот не е отчетена като приход от продажба на дълготрайни материални активи. Имотите не са отписвани своевременно от баланса след реализирани разпоредителни сделки на общината. Инфраструктурни обекти не са отнесени по задбалансови сметки.

Липсата на ефективен и действащ механизъм за преглед и анализ на потребностите от обществени поръчки, както и липсата на правила за докладване и контрол при промяна на сборната стойност на периодично повтарящи се сходни дейности, са довели до разделяне на обществени поръчки на части, като не са прилагани формалните правила, регламентирани в Наредба за възлагане на малки обществени поръчки.

В резултат на извършения одит са дадени 10 препоръки на кмета на Община Чирпан за допълнение и актуализация на вътрешни актове, извършване на коригиращи счетоводни операции и въвеждане на публичен регистър за постъпилите дарения, помощи и безвъзмездно получени средства в общината.
2.61. Одит на системите за вътрешен контрол и вътрешен одит в Община Доспат за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

Финансовото управление и контрол в Община Доспат е осъществявано чрез система за финансово управление и вътрешен контрол. Изградена е добра контролна среда, даваща възможност за функционирането на елементите на вътрешния контрол. Създадени са условия за управлението на риска, но не са предприемани действия по управлението на идентифицираните рискове. Въведените контролни дейности на ниво организация осигуряват приемлива степен на увереност, че биха разкрили или предотвратили евентуални грешки и нарушения. Предварителният контрол за законосъобразност не обхваща всички дейности в общината. Поради липсата на система за отчетност не е осигурена възможност за проследяване изпълнението на задълженията. Не са разработени правила и процедури за осъществяването на мониторинг на финансовото управление и контрол в общината.

Въведените контролни дейности в процеса по възлагане на обществените поръчки не са действали непрекъснато през целия одитиран период. В процеса по възлагане на обществените поръчки липсват ефективни контролни дейности, които да гарантират провеждането на процедури за възлагане на обществени поръчки във всички случаи, когато са налице основания за това при недопускане на разделяне на обществените поръчки и недопускане на нарушения при провеждане на процедурите.

При възлагането на обществени поръчки са допуснати следните нарушения: методиките за определяне на комплексните оценки на офертите не съдържат точни указания за определяне на оценките по част от показателите; при определяне на показателите за оценка на офертите възложителят е включил показатели, които не се отнасят до изпълнението или резултата от изпълнението на обществената поръчка, а са свързани с годността на участниците в процедурите; неправомерно е избран по-облекчен ред за възлагане на обществените поръчки, като са приложени неоснователни мотиви за избора на вида на процедурите; информацията за сключени договори не е изпратена в нормативно определения срок; не е изпращана информация до Агенцията по обществени поръчки за малките обществени поръчки; не са определени резервни членове на комисиите за провеждане на процедурите; допуснато е разделяне на обществени поръчки и е приложен по-лек режим на възлагане.

В процеса по разпореждане с имоти–частна общинска собственост, въведените контролни дейности не са действали непрекъснато през целия одитиран период.

В процеса по управление на човешките ресурси не е прилаган състезателният подход при новоназначенията, не са създадени условия за конкуренция и прозрачна процедура за подбор и назначаване на служители с цел укрепване на административния капацитет. Не е изградена система за оценка на изпълнението, която да насърчава професионалното развитие на служителите. При освобождаването на служители не са прилагани контролни дейности, които да гарантират защитата на интересите на общината. Въведените контролни дейности в процеса по управление на човешките ресурси не са прилагани ефективно.

В Община Доспат не е изградено звено за вътрешен одит. От ръководството на общината не са предприети конкретни мерки, с цел да бъдат изпълнени изискванията за изграждане на звено за вътрешен одит.