Функциониране на счетоводните системи

Счетоводните системи в одитираните обекти са изградени и функционират в съответствие с нормативните изисквания (Ветрино, Вълчи дол, Провадия, Суворово, Силистра Смядово, Разград).

Записванията са осъществени в съответствие със Закона за счетоводството, а отчетността на касова основа е съобразена с Единната бюджетна класификация (Ветрино, Вълчи дол, Провадия, Суворово, Силистра, Смядово и Разград).

Стойността на активите по баланса към 31.12.2008 г. не е увеличена с осъществени разходи за придобиване на дълготраен материален актив (Антоново). Допуснато е неправилно счетоводно отчитане на постъпили приходи и активи (Суворово). Не са спазени изискванията за прилагане на принципа за текущо начисляване на приходите на такси от детски градини (Разград).

Създадени са условия за оценка, анализ и отчитане на капиталовите разходи. Изградени са механизми за регистриране, събиране, обобщаване и докладване на финансовата информация, които гарантират своевременно ползване на същата за вземане на управленски решения (Антоново, Омуртаг). Разходи по придобиване на инфраструктурни обекти не са отчетени по баланса и задбалансовите сметки (Антоново).

Препоръки

Препоръките се отнасят основно до: предприемането на конкретно предписани мерки за подобряване на бюджетния процес и управлението на бюджетни средства и имущество, приемането и актуализирането на нормативни и вътрешни актове в определени случаи; усъвършенстване на системите за финансово управление и контрол; мерки относно организацията и персонала; упражняването на контрол и др.

Не са изпълнени планираните приходи от постъпления от продажба на сгради, на недълготрайни материални активи и на земя (Враца, Брусарци). Отчетена е ниска събираемост на вземания от данък върху недвижимите имоти, данък върху превозните средства и от таксата за битови отпадъци (Брусарци).

Допуснати са просрочени вземания от наеми на общински нежилищни имоти (Враца), от наеми на имущество, такса битови отпадъци, такса за ползване на детска градина и данъци (Козлодуй).

Допуснати са просрочени задължения за издръжка на училища и социален патронаж (Брегово). Събрани са приходи за ползване на детска кухня, без да е регламентиран във вътрешен акт начинът на определянето и администрирането им (Враца).

Нарушена е бюджетната дисциплина, като са допуснати преразходи по функции, дейности и параграфи и са извършени разходи, за които не са планирани кредити в бюджета за годината (Враца).

Нарушени са законовите разпоредби при възлагане на обществени поръчки: разделени са обществени поръчки на части и е прилаган на по–облекчен режим (Враца, Брусарци, Брегово), не е провеждана процедура за възлагане на обществена поръчка при наличие на основание за това (Брусарци); не е изпращана информация до Агенцията по обществени поръчки за сключените договори (Брегово, Ново село).

Наредбата за съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета на общината не е актуализирана с промените в Закона за общинските бюджети (Козлодуй). Бюджетът на общината е приет след срока, определен в закона (Брегово). Не е внасяна информация в Общинския съвет за текущото изпълнение на бюджета за първото полугодие на 2008 г. (Брегово, Ново село).

Управление на имуществото

Не са спазени изискванията на Закона за общинската собственост и Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество при всички случаи на отдаване под наем на имоти – общинска собственост (Враца).

Не са застраховани всички имоти – публична общинска собственост (Брусарци).

Общинският съвет не е определил имотите – общинска собственост, които подлежат на задължително застраховане (Козлодуй, Брегово).

Не е актуализирана Тарифата за определяне на базисните наемни цени при отдаване под наем на земеделска земя (Брусарци). Не е внасян в Общинския съвет отчет за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление (Козлодуй). Допуснато е несъответствие между актуваните и водените по счетоводни данни имоти – общинска собственост (Брегово, Ново село).

Системи за финансово управление и контрол

На финансовия контрольор не е осигурен пълен достъп до цялата информация и всички документи, имащи отношение към дадена дейност или процес и/или към поемане на задължение и/или извършване на разход (Враца). Допуснато е поемане на задължения за сметка на общинския бюджет от лица, на които не са делегирани правомощия, което крие риск от извършване на незаконосъобразни разходи (Враца).

Не е изградена система за мониторинг на финансовото управление и контрол (Брусарци), не е разработена стратегия за управление на риска (Козлодуй), не са въведени процедури за докладване, документиране и съхранение на информацията (Ново село, Димово).

Не е осъществяван предварителен контрол по законосъобразност във второстепенните разпоредители с бюджетни кредити (Брусарци), както и във всички случаи преди поемане на задължение (Козлодуй, Ново село, Брегово, Димово).

При одита на финансовото управление на Община Враца са дадени 11 препоръки на кмета на общината, свързани с отстраняване на допуснатите нарушения и несъответствия, подобряване на бюджетния процес и системите за финансово управление и контрол, общественте поръчки и др.

При одита на финансовото управление на Община Брусарци са дадени 7 препоръки на кмета на общината, свързани основно с: актуализиране на системите за финансово управление и контрол и на определени нормативни и вътрешни актове, подобряване на дейността по събиране на недоборите от местни данъци и такси, условията при провеждане на обществени поръчки и др.

При одита на финансовото управление на Община Козлодуй са дадени 7 препоръки на кмета на общината и на Общинския съвет относно системите за финансово управление и контрол, за подобряване на събираемостта от местните данъци и такси и отдадените под наем общински имоти; за планиране на дейностите по възлагане на обществени поръчки ; недвижимите имоти; изготвянето на отчет пред Общинския съвет за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление и разпореждане; актуализиране на нормативни актове и др.

При одита на финансовото управление на Община Ново село са дадени 6 препоръки на кмета на общината и на Общинския съвет: актуализиране на съществуващите системи за финансово управление и контрол; въвеждане на ефективен предварителен контрол; актуализация на въведените вътрешни правила, регулиращи капиталовите разходи; подобряване на дейността по възлагане на обществени поръчки; назначаване на вътрешен одитор.

При одита на финансовото управление на Община Брегово са дадени 8 препоръки на кмета на общината и на Общинския съвет: въвеждане на вътрешни правила за обществените поръчки; актуализиране на системите за финансово управление и контрол; събирането на таксите за ползване на пазари, тържища и тротоари; актуализация на Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество; актуване на имоти и др.

При одита на системите за вътрешен контрол в Община Димово са дадени 7 препоръки на кмета на общината за: утвърждаване на правила и процедури за документиране на предварителния контрол; актуализиране на вътрешните правила за обществени поръчки; приемане на правила за контролните дейности по процеса “разпореждане с общинско имущество”; да се спазват сроковете за плащане на дължимите вноски от наематели на общински имоти и др.
2.56. Одит на финансовото управление на Община Пловдив за периода от 01.01.2006 г. до 31.12.2008 г.

Бюджетите за 2006 г., 2007 г. и 2008 г. на Община Пловдив са съставени и приети в съответствие със законовите изисквания.

Разходите са разработени по пълна бюджетна класификация, разпределени по функции и дейности и са определени конкретните размери на бюджетните кредити.

В резултат на извършените актуализации уточнените бюджети на общините по приходната и по разходната част са увеличени с над 20 на сто спрямо първоначално приетите. Изпълнението и отчитането е в съответствие с реда и сроковете, определени със Закона за общинските бюджети.

На основание на Закона за устройството на държавния бюджет, Закона да държавния бюджет на Република България за 2006 г., 2007 г. и 2008 г. и постановления на Министерския съвет, в Община Пловдив са извършени 62 промени на бюджетните взаимоотношения между централния бюджет и бюджета на общината през 2006 г., 63 промени през 2007 г. и 89 промени през 2008 г. Промените на взаимоотношенията достоверно са отразени по приходните и по разходните параграфи на бюджетите в частта на делегираните от държавата дейности и на местните дейности.

При изпълнението на бюджета са спазени разпоредбите на Закона за общинските бюджети и Закона за държавния бюджет на Република България за съответната година. Бюджетите са актуализирани със заповеди на кмета на общината и с решения на Общинския съвет.

През одитирания период по бюджета на Община Пловдив неоснователно не са постъпили приходи от такса за кратковременно паркиране. Таксите са събирани и отчитани като приходи по сметката на общинско търговско дружество, което противоречи на Закона за местните данъци и такси.

В отчета на общината към 31.12.2008 г. не са отразени публични общински вземания от невнесени суми от местни данъци и такси. Не са отразени и дължими суми от некоректни длъжници, предадени на Агенцията за държавни вземания – Регионална дирекция Пловдив.

Разходите са извършени до размера на определените от общинския съвет бюджетни кредити.

В Община Пловдив са допуснати грешки при касовото отчитане на бюджетните разходи в определени случаи.

За проверените процедури за възлагане на обществените поръчки са спазени изискванията за изпращане на решенията и обявленията до Агенцията по обществени поръчки в 7-дневен срок от датата на издаването им.

За част от процедурите за възлагане на обществени поръчки, по реда на Закона за обществените поръчки и по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, утвърдената методика за определяне на комплексната оценка на офертите не съдържа точни указания за определяне на оценката на част от показателите. При проверените процедури за възлагане на обществени поръчки по реда на Закона за обществените поръчки и по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки, в т. ч. за сключените договори, не е спазван срокът за изпращане на информация за всеки от сключените договори до Агенцията по обществени поръчки. Не са подписани приложенията, които комисията е оценявала за процедури, при които критерият за оценка е “икономически най-изгодна оферта”. При изпълнението на договори за обществени поръчки е допуснато изменение на начина на ценообразуване на доставките спрямо оферираните доставни цени. Възложителят не е прекратил с мотивирано решение обособени позиции за обществени поръчки по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки. За тези обособени позиции не са определени изпълнители на обществените поръчки и не са сключени договори при проведените процедури.

За процедури за обществени поръчки, проведени по реда на Закона за обществените поръчки, размерът на гаранцията за изпълнение, посочен в документацията за участие и/или сключените договори, не съответства на размера на гаранцията, определен в обявлението за обществената поръчка. Не е спазен срокът за уведомяване на участниците и на Агенцията по обществени поръчки за прекратяване на процедурата, както и срокът за уведомяване на участниците в процедурата за решението на възложителя.

Не е взето решение от възложителя и не е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка, включително и чрез процедура на договаряне без обявление по реда на Закона за обществените поръчки, като през 2007 г. е сключена борсова сделка за доставка на горива за нуждите на Община Пловдив на стойност 19 038 334 лв. без ДДС.

Допуснато е разделяне на обществени поръчки и е приложен по-лек режим на възлагане, като са сключени договори, за които възлагането на услугите е следвало да бъде проведено по режима, приложим за общата им стойност. Възложителят е определил обекта на поръчката като строителство, при която Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки изисква процедурата да се възложи като услуга, независимо че част от дейностите са за строителство. Неправилното определяне на обекта на обществената поръчка е довело до неправилно определяне на приложимия ред за възлагане. През 2008 г. са сключени договори, стойностите на които надвишават цените, които участниците, определени за изпълнители на обществената поръчка са предложили в офертите.

Въз основа на три ценови оферти по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки са определени изпълнителите на 112 обществени поръчки. За изпълнението на поръчките са сключени общо 118 писмени договора.

В общината не е регламентиран изрично редът и не са определени длъжностните лица, които ще разглеждат и оценяват представените оферти. Не във всички случаи със заповед на кмета на общината е определена комисия, която да оцени събраните оферти. За по-голямата част от поръчките не е документиран начинът на оценяване на офертите. Договорите са сключени основно на базата на най-ниска предлагана цена. За периода от 01.01.2006 г. до 31.12.2008 г. за дейностите по сметосъбиране, сметоизвозване, поддържане на чистотата, зимно поддържане и снегопочистване на територията на Община Пловдив са разходени средства общо в размер на 41 757 144 лв. Без да е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка от бюджета на Община Пловдив са разходени средства в размер на 19 738 337 лв.

Договорът от 2007 г. за извършване на сметосъбиране, сметоизвозване, поддържане на чистотата, зимно поддържане и снегопочистване на територията на район “Южен” е сключен, без да е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка.

Договорът от 2007 г. с “Чистота” ЕООД - гр. Пловдив, е подписан на основание на Закон за задълженията и договорите, във връзка със Закона за обществените поръчки. Изпълнителят на обществената поръчка е общинско търговско дружество, което не е носител на изключителни права за предоставяне на конкретната услуга, поради което прави неприложимо основанието на Закона за обществените поръчки при сключването на договора.

Директното възлагане на дейностите по сметосъбиране, сметоизвозване, поддържане на чистотата, зимно поддържане и снегопочистване на територията на Община Пловдив е извършено в нарушение на Закона за обществените поръчки. Не е проведена процедура за възлагане на обществената поръчка при наличие на основания за това.

Общ белег на действащите договори е, че за цена на договорите за съответните години на действието им е определена утвърдената с решение на Общинския съвет план-сметка за приходите и разходите за дейностите по чистотата. При проведените процедури за възлагане на обществени поръчки не са оценявани единични цени на услугите или стойности на ценообразуващи показатели. С определените по този начин цени на договорите не е гарантирано икономичното и ефективно разходване на бюджетните средства.

Изборът на възложителя на процедура на договаряне по реда на Закона за обществените поръчки за възлагане на обществена поръчка с предмет “Екологичен завод с депо за третиране на битовите отпадъци на град Пловдив” е неоснователен. Критерият за оценка на предложенията е “икономически най-изгодно предложение”. Решението не съдържа точни указания за определяне на оценките по посочените показатели.

В резултат на проведената процедура е сключен договор за изпълнение на обществената поръчка с Консорциум “Екологичен завод”, гр. Пловдив, който е дружество по Закона за задълженията и договорите и в този смисъл не е юридическо лице. Стойността на договора възлиза на обща стойност от 37 107 354 лв. без ДДС.

Конкретните правомощия на кмета на Община Пловдив, на кметовете на райони, на общинската и районните администрации по придобиването, управлението и разпореждането с общинската собственост са определени с наредбата по чл. 8, ал. 2 от Закона за общинската собственост.

Към 31.12.2008 г. не са предложени от кмета на общината и не са приети от Общинския съвет – Пловдив, стратегия за управление на общинската собственост и годишна програма за управление и разпореждане с имотите – общинска собственост.

През 2008 г. по бюджета на общината са планирани средства за застраховка на застроените имоти – публична общинска собственост, но поради забава в избора на застраховател не са извършени разходи за застраховки на застроените имоти – публична общинска собственост, с което е нарушен Законът за общинската собственост.

В Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинската собственост на Община Пловдив не е определен редът, по който кметът на общината следва да предостави на общинския съвет отчетите за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление по видове и категории обекти. От кмета на общината не са изготвени и не са предоставени на общинския съвет отчети за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление.

Установено е следното: за ползването на помещенията в два подлеза не са сключени договори за наем, с което общината не е защитила правата си на собственик на имотите; не са провеждани регулярно търгове или конкурси за отдаването под наем на нежилищни имоти – общинска собственост, за които са изтекли сроковете на договорите за наем; въз основа на сключени договори от кмета на общината са отдавани терени под наем за служебни паркоместа; допуснато е неплащане на наемните цени за повече от един месец.

За отдадените под наем помещения на общинските ръководства на политически партии в Община Пловдив към 31.12.2008 г. е установено, че: част от помещенията не се ползват по предназначение; освен за клубна партийна дейност са отдадени под наем и за осъществяване на дейности, различни от дейността на политическите партии; част от имотите – частна общинска собственост, са преотдадени от политическите партии на трети лица; допуснато е закъснение при плащането на наемните вноски или неплащане на наемната цена за повече от три месеца от общински ръководства на политически партии.

Ръководството на Община Пловдив не е приложило разпоредбите на Закона за политическите партии за прекратяване на наемните правоотношения.

За отдадените под наем имоти – общинска собственост, на юридически лица с нестопанска цел е установено, че: за по-голямата част от договорите с юридически лица с нестопанска цел не са подписани анекси, документиращи промяната на наемните цени, с което не са защитени интересите на Община Пловдив; част от имота, отдаден под наем на сдружение “Пловдивски граждански клуб”, се ползва за кафе-аперитив, а не за дейност, осъществявана в обществена полза; някои договори са с изтекъл срок на действие, но имотите продължават да се ползват; допускано е да не се плащат наемните цени за повече от един месец.

Налице е тенденция на нарастване на вземанията от наеми. В общината не са въведени ефективни правила и механизми за контрол на дейността по отдаване под наем на нежилищни имоти – общинска собственост.

Наредбата за концесиите в Община Пловдив не е актуализирана и приведена в съответствие с действащите нормативни разпоредби в тази област, регламентирани със Закона за концесиите.

В Община Пловдив са предоставени на концесия 7 имота – общинска собственост. Действащи са общо 29 концесионни договора, от които три са прекратени или са в съдебна процедура поради цялостното им неизпълнение.

Установено е, че по четири от 26 реално действащи концесионни договора не са изпълнени включените в тях инвестиционни програми, а за 12 концесионни договора е отчетено частично изпълнение. Не са изпълнени или са в процес на изпълнение допълнителните инвестиционни програми. Отчетено е цялостно изпълнение на инвестиционните програми по девет от концесионните договори.

Съгласно изготвените пазарни оценки изпълнението на инвестиционните програми възлиза в размер общо на 11 746 479 лв. Не са изпълнени инвестиции в размер на 7 480 780 лв. Продажбите на нежилищни имоти – частна общинска собственост, в Община Пловдив са осъществени чрез търг с явно наддаване и конкурс. Процедурите за продажба на нежилищни имоти – частна общинска собственост, са проведени в съответствие с изискванията на Закона за общинската собственост, Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинската собственост и решенията на Общинския съвет. Прекратяването на съсобственост върху имоти между общината, физически лица или юридически лица чрез продажба на частта на общината е извършено след решение на Общинския съвет по реда, определен с наредбата по Закона за общинската собственост.

Не са отписани от баланса на общината общинските имоти по договори за замяна от 2007 г. Проведените процедури за учредяване правото на строеж върху имот – частна общинска собственост, съответстват на изискванията, определени със Закона за общинската собственост, Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинската собственост и влязъл в сила подробен устройствен план.

Към 31.12.2008 г. дяловото участие на Община Пловдив в “Пълдин туринвест” АД е в размер на 24,98 на сто, с което не е изпълнено изискване от решението на Общинския съвет, съгласно което участието на Община Пловдив в капитала на дружеството не може да бъде по-малко от 25 на сто, независимо от следващите увеличения на капитала на търговското дружество.

При вземането на решения за апортирането на имоти – общинска собственост, в капитала на търговски дружества не са изготвяни правно-икономически анализи, които да гарантират интересите на общината. Апортираните общински имоти са престанали да бъдат източник на икономическа изгода за общината, поради което взетите управленски решения са неефективни.

Системата за вътрешен контрол в Пловдивската общинска агенция по приватизация не е актуализирана в съответствие с измененията в нормативните актове и в съответствие с измененията на вътрешните правила на Община Пловдив, регламентиращи финансовото управление и контрол. В резултат на това по общинския фонд за покриване на разходите за приватизация и следприватизационен контрол са допуснати преразходи по параграфите за внесен ДДС, за издръжка и за придобиване на други дълготрайни материални активи, неоснователно са извършени разходи за банково обслужване и неоснователно са отчетени вземания от банки в несъстоятелност в страната.

През одитирания период за общината са възникнали: управленски рискове, причинени от липса на ясни правила за осъществяване на мониторинг върху изпълнението и отчитането на извънбюджетните сметки и фондове; финансови рискове заради непостъпващи приходи от такси по бюджета на общината; липсващи правила и процедури за осъществяване на контрол и мониторинг върху целия бюджетен процес. Наредбата за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета на Община Пловдив не е приведена в съответствие с настъпилите промени в нормативната уредба и с предвидените контролни дейности със системите за вътрешен контрол в общината, свързани с управлението на бюджетния процес. Не са прилагани ефективни контролни дейности за достоверно отчитане на бюджетните и извънбюджетните средства. Общата оценка за функционирането на системите за финансово управление и контрол за Община Пловдив е “добра”.

Прилаганата счетоводна политика е в съответствие с нормативните актове.

Разходените средства за доставка на машини и съоръжения, имащи характер на дълготрайни материални активи, за “Екологичен завод с депо за третиране на битовите отпадъци на град Пловдив”, които са в размер на 8 295 286 лв., неправилно са осчетоводени като инфраструктурни обекти.

На кмета на Община Пловдив са дадени 25 препоръки, свързани с отстраняване на допуснатите пропуски и нарушения, подобряване на управлението на бюджетни средства и имущество, приемане на вътрешни актове и други предписани мерки в определени случаи.