Одит на бюджетните разходи на Българската народна банка (БНБ) за 2008  г. и тяхното управление

С Вътрешните правила за финансовите отчети и счетоводната политика на БНБ, прилагани през 2008 г., е регламентирано БНБ да съставя финансови отчети в съответствие със Закона за счетоводството, Закона за БНБ и Международните стандарти за финансова отчетност. Счетоводната политика на БНБ е изградена при спазване на основните счетоводни принципи.

4.3. Одит на формирането на превишението на приходите над разходите на Българската народна банка за 2008 г., дължимо към държавния бюджет

При одита се установи, че финансовите отчети на БНБ не съдържат съществени неточности, отклонения и несъответствия, отразяващи се върху формиране на размера на превишението на приходите над разходите на БНБ. Анализът на законосъобразността на формираното превишение и разпределението му показа, че са спазени изискванията на Закона за счетоводството, международните стандарти за финансова отчетност, Закона за БНБ и вътрешните правила за финансови отчети и счетоводна политика на БНБ.

Превишението на приходите над разходите на БНБ за 2008 г., дължимо към държавния бюджет, е в размер на 400 955 хил. лв. и е внесено в държавния бюджет в законоустановения срок.

Прилаганите през годината ограничения, регламентиращи инвестиционната дейност на БНБ са адекватни на пазарните промени и прогнози и предпоставят минимизиране и диверсификация на пазарния и кредитния риск при управлението на международните валутни резерви. Създадени са условия за гарантиране на сигурност и ликвидност на активите като е постигната доходност, която е допринесла за формиране на значителен размер на годишно превишение на приходите над разходите за 2008 г., дължимо към държавния бюджет.
4.4. Одит на финансовата дейност и управлението на предоставеното имущество на политическите партии за 2008 г.

Одит на финансовата дейност и управлението на предоставеното имущество на политическите партии е извършен на 23 политически партии, които отговарят на изискванията на чл. 25 от Закона за полиическите партии за получаване на държавна субсидия и на чл. 31 - за предоставяне на помещения под наем от държавата и общините за осъществяване на дейността им. На 40 политически партии е извършен одит само на управлението на предоставеното имущество. На 2 политически партии е извършен одит във връзка с подаден сигнал в Сметната палата.

Годишните финансови отчети на политическите партии за 2008 г. са представени в срока по Закона за политическите партии. Отчетите са изготвени съгласно изискванията на нормативните актове.

Дейността на одитираните политически партии е финансирана от собствени приходи и държавна субсидия при спазване на изискванията на закона. От една политическа партия е отчетено финансиране от източник, нерегламентиран в закона, като е сключен договор за заем на парични средства с юридическо лице - търговско дружество.

За одитирания период на 23 политически партии е отпусната държавна субсидия в размер на 16 052 000 лв.

От една политическа партия е разпределена част от преведената й от Министерството на финасите държавна субсидия на три политически партии, които нямат право на държавна субсидия, в нарушение на закона.

Политическите партии не са предоставяли за обезпечение на вземания на трети лица получената държавна субсидия през 2008 г.

В отчетите си за приходи и разходи за 2008 г. две политически партии неправилно са отразили действителния размер на получената субсидия.

Двадесет и три политически партии, на които е извършен одит на финансовата дейност и управлението на предоставеното имущество, отчитат приходи от дарения от физически и юридически лица в размер на 1 766 735 лв. Получените дарения са декларирани от партиите съгласно чл. 34, ал. 4 от закона.

Спазени са ограничителните разпоредби за получаване на дарения, с изключение на две партии. По време на одита получените дарения са възстановени на дарителите.

Две политически партии са отчели приходи от наеми на собствени недвижими имоти, които са регламентирани като собствени приходи.

През 2008 г. от една политическа партия е ползван банков заем за закупуване на недвижим имот за нуждите на партията, при спазване на закона.

От две политически партии са отчетени приходи от преотдадени имоти, предоставени им за ползване. Приходите от преотдаване под наем и от съвместно ползване по договор с трети лица на предоставените за ползване на партиите помещения от държавата и/или общините не са регламентирани като вид приход в чл. 23 от Закона за политическите партии.

Две политически партии са отчели приходи от издателска дейност при спазване на изискванията.

Не са установени приходи от участие на политически партии в търговски дружества и кооперации.

За одитирания период политическите партии са отчели разходи за: подготовка и участие в избори, осигуряване на работата на партийните структури, организационни разходи по провеждане на мероприятия и за други присъщи за дейността на партията разходи, при спазване на изискванията.

В голяма част от партиите е организирана добра отчетност на извършените разходи. Разходите са документирани и отчетени в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти.

В четири политически партии са установени пропуски и нарушения при отчитането на част от разходите за наеми, извършени от регионалните структури.

От областните управители и кметовете на общини са предоставени имоти на 62 политически партии, включени в обхвата на одитната задача. Двадесет и четири от тях отговарят на изискванията за ползване на помещения за осъществяване на дейността им. Тридесет и седем политически партии са ползвали помещения, предоставени от областни и общински администрации, без законово основание, в нарушение на законите за държавната и общинската собственост във връзка със Закона за политическите партии.

От осем политически партии са ползвани безвъзмездно 8 имота - частна държавна и частна общинска собственост. Предоставянето на имоти за безвъзмездно ползване на политически партии е в нарушение на нормативните актове.

През одитирания период 13 партии не са плащали наемната цена за повече от три месеца, както и системно не са плащали по договори за наем, сключени с областни управители и кметове на общини. По време на одита партиите са изплатили част от дължимите вноски.

При извършените директни проверки на място е установено, че 12 политически партии са ползвали имоти не по предназначение (преотдадени, преотстъпени за ползване или ползвани имоти съвместно с трети лица), с което е нарушен Закона за политическите партии.

Занижен е контролът и е нарушена координацията между ръководствата на партиите и регионалните им структури.

В резултат на одита са уведомени областните управители и кметовете за допуснатите нарушения при отдаването и ползването на помещения под наем от политически партии с цел предприемане на конкретни действия за отстраняването им.

Финансовите отчети на партиите не съдържат пълната информация за размера на изплатените разходи за наеми на имоти от регионалните структури, както и за постъпилите приходи от преотдадени на трети лица имоти. В годишните финансови отчети не е отразен резултат от стопанска дейност за тези приходи, с изключение на две партии, които са отчетели приходи от стопанска дейност от преотдадено имущество.

Не е извършено текущо начисляване на част от разходите за наеми, изплатени от регионалните структури на партиите, както и на приходите от преотдадени имоти в нарушение на чл. 4, ал. 1 от Закона за счетоводството. По този начин отразената в годишния финансов отчет за 2008 г. информация за вземанията от наеми и за задълженията по сключени договори за наеми от регионалните структури на партиите е непълна, неточна и недостоверна.

При извършения одит са одитирани десет политически партии, три коалиции на политически партии и един инициативен комитет, регистрирани за участие в изборите за членове на Европейския парламент и четиринадесет политически партии, четири коалиции и три инициативни комитети, регистрирани за участие в изборите за народни представители.

Един инициативен комитет не е представил в Сметната палата отчет за получените приходи и извършените разходи за предизборната кампания за народни представители.

По Глава първа “Одит за съответствие на декларираните приходи и реално извършените разходи за предизборната кампания за избиране на членове на Европейския парламент от Република България”:

В Сметната палата е представена информация за банковите сметки за приходите и разходите по обслужване на предизборната кампания на партиите, коалициите и инициативните комитети в срока, определен в Закона за избиране на членове на Европейския парламент от Република България, с изключение на една политическа партия.

Отчетите, включително и заверени извлечения от представените за участие в изборите банкови сметки, също са представени в Сметната палата в предвидения срок, с изключение на една политическа партия.

Представените отчети с приложенията към тях съответстват по форма и съдържание на утвърдения образец от Сметната палата.

За предизборната кампания са декларирани приходи в размер на 9 212 103 лв. От общите приходи държавната субсидия е 4 873 178 лв. (53 на сто); даренията от физически лица - 2 674 724 (29 на сто); собствените средства - 1 383 464 лв. (15 на сто), и средства от банкови заеми - 180 737 лв. (2 на сто).

Спазено е изискването даренията от едно физическо лице да не надхвърлят 10 000 лв.

В отчета на една политическа партия са декларирани приходи от дарения в размер на 30 000 лв. по осем договора за дарения от физически лица, но средствата не са постъпили като приход по касов или по банков път. Средствата от даренията са посочени в отчета на партията без основание. В отчета неправилно са включени фиктивни приходи от дарения с цел те да съответстват на отчетените разходи.

Отчетени са средства от държавна субсидия от две политически партии, които не отговарят на изискванията за получаване на държавна субсидия. Допуснато е нарушение на законовата забраната за финансиране на предизборната кампания със средства от юридически лица.

От една политическа партия са отчетени шест дарения в натура - 270 билбордове на обща стойност 46 800 лв. Билбордовете са наети от физическите лица, които са ги дарили в полза на партията. По тип, размери и стойности наетите от физическите лица билбордове съответстват с тези, предмет на договорите за дарения. Срокът, за който са наети билбордовете, съвпада със срока, за който са дарени билбордовете. Налице са основателни съмнения за заобикаляне на законовата забраната за финансиране на предизборната кампания със средства от юридически лица.

При извършената проверка относно основанията за ползване от същата политическа партия на имот, находящ се в гр. София, е установено, че имотът е ползван от партията в предизборните кампании на основание сключен договор за съвместна дейност между юридическо лице и политическата партия. Договорът е сключен непосредствено преди започването на предизборната кампания и срокът му на действие е до края на 2009 г. Обстоятелството, че партията практически ползва помещението безвъзмездно, както и изявленията на председателя на партията в печата, налагат изводът, че е налице дарение за партията от страна на юридическо лице за предизборната й кампания. По този начин е заобиколена забраната за финансиране на политическата партия от юридическо лице. Дарението не е включено в отчетите за изборите за Европейски и национален парламент.

Спазени са законовите изисквания даренията на стойност над 5000 лв. да се извършват по банков път, с изключение на шест дарения.

Три политически партии са спазили разпоредбите и мт публичен регистър на дарителите за предизборните си кампании.

Четири политически партии и една коалиция на политически партии при отделни плащания са нарушили изискванията за извършване на разходи на стойност над 5 000 лв. по банков път.

Установените реално извършени разходи за предизборната кампания са в общ размер на 10 073 087 лв. Очетените разходи са в размер на 9 067 462 лв. При насрещните проверки са констатирани по-големи разходи от отчетените, в размер на 1 005 625 лв., което е нарушение на закона.

Спазен е определеният стойностен праг за финансиране на предизборната кампания на една кандидатска листа (2 000 000 лв.) от всички политически партии, коалиции на партии и един инициативен комитет.

По Глава втора “Одит за съответствие на декларираните приходи и реално извършените разходи по предизборната кампания за избиране на народни представители”

От девет политически партии и една коалиция не е представена пред Сметната палата информация за банковите сметки за приходите и разходите за обслужване на предизборната кампания.

Спазени са нормативните изисквания при изготвянето и представянето пред Сметната палата на отчетите за набраните и изразходваните средства за предизборната кампания, определени в чл. 73, ал. 1 от ЗИНП. От една политическа партия не е представен отчет в законоустановения срок.

Отчетите с приложенията към тях, представени в Сметната палата от политическите партии, коалициите и инициативните комитети, съответстват по форма и съдържание на утвърдения образец от Сметната палата, с изключение на отчета на една политическа партия, който е представен без необходимите приложения.

За предизборната кампания са декларирани приходи в общ размер на 10 957 324 лв.

Отчетени са средства от държавна субсидия от три политически партии. Партиите не отговарят на изискванията на Закона за политическите партии за получаване на държавна субсидия. Въз основа на сключено споразумение за финансиране на съвместно участие в изборите за народни представители, на една политическа партия са предоставени средства в размер на 358 890 лв. от друга политическа партия, която има представител, участващ в кандидатската листа на първата партия.

Една политическа партия отчита приходи от отстъпени права за ползване на интелектуална собственост. Отчетените като собствени средства отстъпени права за ползване на интелектуална собственост са прикрита форма на дарение от юридическо лице.

Отделните дарения, направени от едно физическо лице, не надхвърлят 10 000 лв., с което е спазено изискването на Закона за избиране на народни представители.

Дарените средства на стойност над 5000 лв. са извършени по банков път съгласно изискванията, с изключение на едно дарение. Не е създаден публичен регистър на дарителите за предизборната кампания от три политически партии и две коалиции.

От седем политически партии, една коалиция и един инициативен комитет не са спазени изискванията на чл. ЗИНП при отделни плащания на стойност над 5 000 лв. по банков път.

Установените при одита реално извършени разходи за предизборната кампания са в общ размер на 11 331 139 лв. Отчетените разходи за предизборната кампания са 10 215 503 лв. При насрещните проверки са констатирани 1 115 636 лв. разходи над отчетените, в нарушение на закона.

При две партии е установено превишение на определения стойностен праг за финансиране на предизборната кампания на партия (1 000 000 лв.).

Допуснато е превишение на стойностния праг (2 000 000 лв.) за финансиране на предизборната кампания от две коалиции на политически партии.

В Сметната палата са представени отчети за набраните и изразходваните в предизборната кампания средства от политически партии, които не са регистрирани за участие в изборите за народни представители.

Изразходваните средства от нерегистрираните от ЦИК политически партии за участие в изборите за народни представители не са включени в отчетите на съответните политически партии, които те са подкрепили в предизборната кампания.

Политическите партии, нерегистрирани от ЦИК, не са включени в обхвата на одита и изразходваните от тях средства не са взети предвид за установяване на стойностния праг за финансиране на предизборната кампания на партията или коалицията, която тези партии са подкрепили.

Налага се изводът, че е налице косвено финансиране от нерегистрираните от ЦИК политически партии, което нарушава принципа на публичност и прозрачност при провеждане на предизборната кампания на политическите партии, регистрирани за участие в изборите за избиране на народни представители.

Одитът се извърши в условията на висок риск при откриване и значителни затруднения при събиране на одитните доказателства. Не са спазвани изискванията за водене и съхраняване на досиета на концесиите за чистотата. Липсва регламентиран и структуриран контрол на управленското равнище, както и формален процес на докладване. Тези обстоятелства създават висок риск и за ефективността на контрола по изпълнението на концесионните договори.

За периода 1996 – 1999 г. Столична община провежда четири процедури и предоставя дейностите по сметосъбиране и сметоизвозване на концесия, без да е защитен обществения интерес и без ясна перспектива за развитие на дейността.

Анализът на договорите показа силен дисбаланс между интересите на страните в полза на концесионерите. Частният партньор не поема никакъв риск, като рисковете остават изцяло за общината и нейните граждани.

С предоговарянето на концесиите през 2004 г. са направени някои положителни изменения по отношение на контрола и отчитането на дейността на концесионерите, но и такива, които се оказват неблагоприятни особено по отношение на качеството на извършваните дейности. Дава се възможност на концесионера да спре извършването на дейностите в случай на забава на плащането повече от 14 дни. Тази промяна създава огромен риск за извършването на услугата, реализирана на практика в началото на 2009 г., когато действащите договори са прекратени.

Контролът по изпълнението на концесионните договори не е формализиран и структуриран съгласно изискванията на Закона за концесиите, правилника за неговото прилагане и Наредбата на Столична община за концесиите.

Липсват надлежно водени досиета на концесиите, което създава риск за интегритета на информацията за целия концесионен процес и създава непрозрачност на действията в хода на изпълнението на концесионните договори. Изключва се възможността за цялостна и обективна оценка на концесиите и тяхното изпълнение. Не са изпълнени нормативните изисквания за публичността на информацията и отчетността. Столична община не подава задължителната по Закона за концесиите информация за изпълнението на сключените от нея концесионни договори.

Контролът по изпълнението на договорите е ограничен в рамките на осъществяване на оперативните дейности от Столичен инспекторат, без да съществува формално възлагане по отношение на цялостния контрол върху изпълнението на договорите.

Не са предвидени адекватни контролни механизми по изпълнението на концесионните договори. Липсва изградена адекватна система за мониторинг и наблюдение, както и формални процедури за докладване, което не позволява осъществяването на ефективен и ефикасен контрол.

Неефективният контрол от страна на Столична община върху количеството и качеството на извършваните дейности от концесионерите създава и реализира риска за фактуриране и заплащане на неизвършени или некачествено извършвани дейности.

Функциониращата контролна система не може да се определи като ефективна, тъй като не е доизградена, процесите не са достатъчно организирани и решенията се вземат „ad hoc”, което създава допълнителен риск от необосновани и неправилни решения.

В Столична община липсва главният инструмент на ефективния контрол по изпълнението на концесионните договори, а именно интегрирана система, която да създава и осигурява: прозрачна, своевременна и адекватна информация за действителното изпълнение на концесионните договори и система от показатели за измерване на ефективността на изпълнението и на осъществявания контрол; ясен ред и срокове за докладване до съответните управленски равнища; отговорност за предприетите действия и/или бездействия на отговорните длъжностни лица.

Лошото структуриране на дейността в областта на доставчиците на услугата лишава общината от алтернативни варианти в случай на възникнал проблем с някой от тях.

Столична община има установена практика да използва неизползваната част от постъпленията от такса смет през годината за други общински дейности, извън обхвата на чл. 66 от Закона за местните данъци и такси, с което се нарушава основният принцип за справедливост при определяне и заплащане на местните такси. През 2008 г. постъпленията от такса битови отпадъци са с над 50 млн. лв. повече от направените разходи за дейностите, предвидени по чл. 66 от закона.

Координацията и контролът по изпълнението на решенията на Столичния общински съвет и заповедите на кмета на Столична община не са организирани по начин, който да гарантира ефективен контрол и докладване за предприетите действия и резултатите по тях за своевременна и адекватна реакция в случай на неизпълнение на решенията.

На ръководителя на одитирания обект са дадени препоръки, свързани с: осигуряване на прозрачност по изпълнението на концесионните договори; създаване на контролна система, включително мониторинг; мерки относно досиетата на концесиите; прилагане на система от показатели и критерии за оценка, която да отразява целите, спецификата и възможните ефекти; ред за координация и контрол по изпълнението на решенията на Столичния общински съвет и заповедите на кмета; преразглеждане на практиката по администрирането и управлението на средствата от такса смет и привеждането й в съответствие със Закона за местните данъци и такси.