О т ч е т за дейността на сметната палата на република българия за 2009 година септември, 2010 г

Дейността по вътрешен одит в съдебната власт и Висшия съдебен съвет се осъществява от дирекция “Вътрешен одит”. Организацията на дейността по вътрешен одит в съдебната власт и ВСС съответства на приложимото законодателство и вътрешни актове. Осигурени са организационната и функционална независимост на вътрешния одит. Дейността на вътрешните одитори не е ограничавана и не са възлагани неприсъщи дейности и функции, които да влияят на независимостта им. Статутът на дирекция “Вътрешен одит” не е актуализиран съобразно настъпилите промени в действащото законодателство. Линията на докладване на ръководителя на вътрешния одит е гарантирана с вътрешните актове. Спазена е процедурата на докладване на одитните ангажименти. Не е регламентирана периодичността на докладване на изпълнението на годишния план.

При одитните ангажименти за даване на увереност е прилаган утвърденият от министъра на финансите Наръчник за вътрешен одит в публичния сектор. От ръководителя на вътрешния одит не са разработени изисквания за съхраняване на документацията по извършените одитни ангажименти.

С изготвения план за професионално обучение са създадени възможности за развитие и обучение на вътрешните одитори с цел усъвършенстване на техните знания и умения. Планът за обучение не е изпълнен поради натовареността на вътрешните одитори вследствие на освобождаване на одиторите, които са без сертификат “вътрешен одитор в публичния сектор”.

Спазени са процедурите по възлагане на одитните ангажименти и докладване на резултатите от изпълнението им. Извършени са одитни ангажименти, без да е одобрен одитен план от ръководителя на вътрешния одит, както и без да е изготвен одитен план. За констатираните нередности са дадени препоръки, които са приети от Висшия съдебен съвет и ръководствата на одитираните обекти. Проследено е изпълнението на 76 на сто от дадените препоръки. От директора на дирекция “Вътрешен одит” не винаги е осъществяван текущ преглед на качеството на одитния процес, предвиден в приетата Програма за качеството на одитната дейност. Извършените одитни ангажименти за консултиране са свързани с подобряване на разбирането за вътрешния контрол. Извършените ангажименти не са документирани по подходящ начин.

Проведените одитните ангажименти са в съответствие със стандартите за вътрешен одит и Етичния кодекс, при спазване на принципите за независимост, обективност, компетентност и професионална грижа. От ръководителя на вътрешния одит не са разработени изисквания за съхраняване на документацията по извършените одитни ангажименти.

Дейността по вътрешен одит през 2008 г. е допринесла за подобряване на процесите по управление на бюджетната и финансовата дейност в органите на съдебната власт. Постигнати са целите на одитните ангажименти. Дадените препоръки са обвързани с направените констатации. Одитните ангажименти са приключили с изготвяне на планове за действие за изпълнение на препоръките, приети от Висшия съдебен съвет. Извършените одитни ангажименти за консултиране подобряват разбирането за същността на вътрешния контрол.

На ниво организация, дейността по вътрешен одит в министерство на финансите е организирана в съответствие със Закона за вътрешния одит в публичния сектор, Стандартите за вътрешен одит в публичния сектор и методологията, издадена от министъра на финансите. Всички съществени аспекти на дейността са подробно и изчерпателно регламентирани във вътрешни актове.

Посредством линията на пряко докладване на резултатите от вътрешния одит, от министъра на финансите са създадени необходимите предпоставки за независимост и обективност на вътрешните одитори.

Изискванията към компетентността на вътрешните одитори, от гледна точка на образование и професионална квалификация, са в границите, определени със Закона за вътрешния одит в публичния секто и гаранциите за спазването им са заложени в процедурите за назначаване на персонала в Министерството на финансите и годишното планиране на дейността по вътрешен одит. Непрекъснатото професионално развитие на вътрешните одитори се осигурява чрез участието им в различни форми на обучение.

Бюджетните средства, необходими за осъществяване на дейността по вътрешен одит, са осигурени в достатъчен размер. Като проблеми по ресурсното осигуряване на вътрешния одит се отчита липсата на достатъчно на брой одитори за одит на европейски средства и работни помещения.

Стратегическото и годишно планиране и докладване на дейността по вътрешен одит в МФ съответстват по форма и съдържание на изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор и методологията, издадена от министъра на финансите.

Като цяло одитните ангажименти са планирани, изпълнени и докладвани качествено и в съответствие със законодателството и методологията по вътрешен одит.

Констатирани са пропуски на различни етапи от изпълнението на отделни одитни ангажименти, които не са попречили на постигането на целите им. Пропуските се отнасят основно на етап планиране и проследяване на дадените препоръки.

Анализът на проследеното до момента изпълнение на препоръки показва, че преобладаващата част от дадените през 2007 г. препоръки са приети от одитираните и преобладаващата част от приетите препоръки са изпълнени.

Необходимо е в кратък срок да бъде проследено изпълнението на всички препоръки с изтекъл срок за изпълнение и да бъдат предприети коригиращи действия по качеството и вида на даваните препоръки.

За повишаване на ефективността и резултатите от дейността по вътрешен одит, е необходимо да се измени статута на дирекция ”Вътрешен одит”, като отпадне възможността за неприемане на препоръки от одитираните структури.

Взаимодействието и координацията между дирекция ”Вътрешен одит” и останалите структурни звена на Министерството на финансите, както и с външните органи, са осъществявани на задоволително ниво. Подобрение е необходимо по документалното отразяване на осъществените действия по координация, комуникация и взаимодействие.

Редът за съхраняване на информацията от и за одитната дейност осигурява опазването ú. Статутът и Вътрешните правила на дирекция ”Вътрешен одит” трябва да бъдат актуализирани съобразно правила за деловодната дейност от 2008 г. Контролът на ръководителя на вътрешния одит по изпълнението и докладването на одитните ангажименти е осъществяван през целия период чрез адекватни на рисковете контроли и като цяло е постигнал целта си. Необходимо е да бъдат продължени действията за постигане на по-пълно съответствие с изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор, стандартите и методологията по вътрешен одит.

Общата оценка за дейността по вътрешен одит в Министерство на финансите за периода от 01.01.2007 г. до 31.03.2009 г. е:

Дейността по вътрешен одит в Министерството на финансите е ефективна, изпълнена е в съответствие със законодателството и методологията, издадена от министъра на финансите, и е допринесла полза на министерството чрез подобряване на елементите на системата за финансово управление и контрол.

На министъра на финансите са дадени следните 3 препоръки: да се актуализират вътрешните актове в съответствие със закона, стандартите за вътрешен одит в публичния сектор и останалите вътрешни актове на Министерството на финансите; да разпореди на директора на дирекция „Вътрешен одит” да предприеме мерки за подобряване на планирането и документирането на одитната дейност и проследяването на изпълнението на дадените препоръки; да се извърши анализ на административния капацитет и ресурсната обезпеченост на дирекция „Вътрешен одит” за преодоляване на недостига на одитори за одит на европейски средства.
3.17. Одит на дейността на дирекция ”Вътрешен одит” в Министерството на външните работи за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2008 г.

Назначените по щат лица за вътрешни одитори отговарят по компетентност на изискванията от Закона за вътрешния одит в публичния сектор.

Дейността по вътрешен одит на организационно ниво е в съответствие с нормативните изисквания за независимост и обективност.

През одитирания период дирекция ”Вътрешен одит” не е имала достатъчен административен капацитет вследствие на големия брой незаети щатни бройки и текучество.

Управлението на дейността по вътрешен одит е в съответствие с нормативните изисквания за независимост и обективност и подпомага Министерството на външните работи за постигане на целите.

Одитните ангажименти за увереност са извършени в съответствие с нормативно определените функции и годишните цели на дирекция ”Вътрешен одит”. С изпълнението на дадените препоръки е подпомогнат министъра на външните работи за изграждането и функционирането на адекватни и ефективни системи за финансово управление и контрол.

Ефективността на дейността на дирекция ”Вътрешен одит” за 2007 г. е ниска вследствие на малкия брой изпълнени одитни ангажименти.

Изпълнението на одитните ангажименти съответства на приложимите стандарти и методологията за вътрешен одит в публичния сектор.

Изпълнението на одитните ангажименти за консултиране допринася за подобряване на управлението на процесите на риска и контрола, повишаване на сигурността в законосъобразното управление на бюджетните средства.

В резултат на извършения одит на министъра на външните работи е дадена препоръка да се предприемат действия за попълване състава на дирекция “Вътрешен одит”, в съответствие със Закона за вътрешния одит в публичния сектор.
3.18. Одит на дейността по вътрешен одит в Министерството на вътрешните работи за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

Дейността по вътрешен одит в Министерството на вътрешните работи се осъществява от Звено за вътрешен одит. С утвърдените от министъра на вътрешните работи актове е осигурена организационната и функционална независимост на вътрешния одит в МВР. Дейността на вътрешните одитори не е ограничавана и не са им възлагани неприсъщи дейности и функции.

Броя на одиторите в Звеното за вътрешен одит е под нормативно определения минимум и не гарантира ефективното изпълнение на дейността по вътрешен одит. Вътрешните одитори и ръководителят на звеното отговарят на изискванията за назначаване. Професионалният опит на одиторите съответства на изискванията в утвърдените длъжностни характеристики и е подходящ с оглед спецификата на дейността на МВР.

От ръководителя на звеното за вътрешен одит в МВР не са създадени необходимите условия и организация за ефективното осъществяване на дейността по вътрешен одит. Не е докладвано периодично на ръководството за изпълнението на целите, правомощията и отговорностите на Звеното за вътрешен одит и на ангажиментите в одитния план. Не са разработени подходящи правила и процедури за дейността по вътрешен одит, съобразени със спецификата на дейността на МВР. Не е приета програма за осигуряване на качеството на одитната дейност, включваща вътрешни и външни оценки. Не са извършвани текущи и периодични прегледи на работата на звеното за вътрешен одит. Не е изготвен анализ за нуждите от обучение и конкретен план за професионално обучение и развитие на вътрешните одитори за 2008 г.

От ръководителя на звеното за вътрешен одит не е осъществяван текущ контрол за качеството на одитните ангажименти, в резултат на което при изпълнението на одитните ангажименти за даване на увереност и за консултиране не са спазени в пълна степен изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор, стандартите и утвърдената от министъра на финансите методология. Извършените ангажименти за консултиране не са оформяни документално, което не позволява да се извърши оценка на тяхната ефективност.

Не е извършено проследяване на изпълнението на 71 на сто от дадените препоръки от одитните ангажименти по отношение на адекватността, ефективността и своевременността на предприети действия от страна на ръководството на одитираните структури.

Не са спазени изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор, стандартите за вътрешен одит в публичния сектор и утвърдената от министъра на финансите методология относно изпълнението на одитните ангажименти, докладването пред ръководството на министерството, осигуряването на качеството на одитната дейност и професионалното обучение и развитие на вътрешните одитори и не се осигурява постигането в пълна степен на целите на вътрешния одит – да носи полза и да подобрява дейността на организацията.

С вътрешни актове е осигурена организационна и функционална независимост на вътрешния одит в Министерството на регионалното развитие и благоустройството. Числеността на Звеното за вътрешен одит е под нормативно изискуемия минимум.

Звеното за вътрешен одит е изготвило оценката на рисковете в съответствие с нормативната уредба и очакваните промени в дейността и организацията на Министерството на регионалното развитие и благоустройството.

При планирането на дейността си Звеното за вътрешен одит е спазило изискванията на нормативната уредба при определяне на съществеността на въпросите, които ще се разглеждат, одитния риск и одитния подход, разбиране и документиране на одитната дейност, идентифициране на специфичните цели.

Докладването на резултатите от вътрешния одит в Министерството на регионалното развитие и благоустройството е съобразено с нормативната уредба и одиторските стандарти.

Управлението на дейността по вътрешен одит на Звеното за вътрешен одит в Министерството на регионалното развитие и благоустройството на организационно ниво е провеждано в съответствие с нормативната уредба. Изготвените стратегически и годишен план и въведените контролни дейности създават необходимите предпоставки за постигане целите на контрола и подобряване цялостната дейност на министерството.

Препоръките, дадени от вътрешните одитори в Министерството на регионалното развитие и благоустройството са обосновани, изпълними и в пряка връзка със съответните констатации и направените изводи.

Заложените цели в стратегическия и годишния план за дейността на Звеното за вътрешен одит по отношение на наблюдението, оценката и подпомагането на функционирането на системите за финансово управление и контрол не са постигнати, тъй като не са изпълнени 71 на сто от планираните одитни ангажименти. Не е извършено проследяване на изпълнението на 74 на сто от дадените препоръки. В окончателните одитни доклади не са определени конкретни срокове за изготвяне на плана за действие и изпълнение на дадените препоръки. Досиетата с окончателните одитни доклади не съдържат план за действие, със съответните срокове.

Организацията на дейността по вътрешен одит в министерството съответства на приложимото законодателство и приетите вътрешни актове. Одитните ангажименти са извършени в съответствие със стандартите за вътрешен одит и при спазване на принципите за независимост, обективност, компетентност и професионална грижа.

Непопълнените щатни бройки в Звеното за вътрешен одит при Министерството на регионалното развитие и благоустройството, ниският процент на изпълнение на планираните одитни ангажименти и проследяването на дадените от вътрешните одитори препоръки не осигуряват в пълна степен постигането на целите на вътрешния одит.

Одитът обхваща дейностите, осъществявани от дирекция „Квалификация, кариерно развитие и диференцирано заплащане”; дирекции от специализираната администрация на Министерство на образованието и науката; Националния институт за обучение на директори и Националния педагогически център.

Действащите нормативни актове създават условия за изпълнение на дейностите за квалификация и кариерно развитие на педагогическите кадри. Фактът, че не са актуализирани някои нормативни актове, възпрепятства ефективното осъществяване на тези дейности.

В МОН са приети стратегически документи, програми и планове с определени стратегически и оперативни цели. Един от важните акценти в тези документи е развитието на педагогическия персонал в системата на училищното образование, повишаване на неговия авторитет и социален статус.

В системата на Министерството на образованието и науката е установена добра практика на управленско и оперативно ниво за координация и контрол между структурните звената. Липсва разработен цялостен механизъм на тази практика, който да съответства на функциите за координация и контрол, регламентирани в Устройствения правилник на Министерството на образованието и науката. Това създава предпоставки за намаляване на ефективността на дейностите за квалификацията и кариерното развитие на педагогическите кадри.

В Министерството на образованието и науката е спазена процедурата за разработване на годишните планове за повишаване квалификацията на педагогическите кадри, като планирането започва от училищно ниво, регионално и национално ниво, въз основа на предварително проучените потребности за квалификация.

За одитирания период от Националния педагогически център са разработени планове за квалификация на педагогическите кадри. Една част от плановете са разработени за календарна година, другите за учебна година. Това създава риск за изпълнението им поради необвързаност между броя на участниците в квалификационните дейности и необходимите финансови средства.

Планирането на дейността по обучение на директори в системата на училищното образование се извършва съгласно изискванията на Правилника за дейността на Националния институт за обучение на директори.

Налице е само количествен измерител на проведените квалификационни форми, липсва оценка на ефективността от тяхното осъществяване. Не е разработен механизъм за оценяване качеството на квалификационната дейност.

Не е разграничено мястото и ролята на отделните структурни звена в изпълнението и отчитането на квалификационната дейност.

На одитния екип не е предоставена информация за начина на избор на обучители по въведения нов учебен предмет.

За изпълнението на модул „Квалификация” е разработен план за действие, в който не са посочени отговорните служебни лица. Това създава риск за ефективното изпълнение на планираните дейности.

Осъществените дейности от всички структурни звена са отчетени с количествени показатели. За одитирания период няма разработени модели за оценка на ефективността и контрол на качеството на квалификационните дейности.

Използваният механизъм на отчитане не създава условия за качествено оценяване на дейността по квалификация на педагогическите кадри, както и за вземане на управленски решения за повишаване на нейната ефективност и въздействие върху качеството на образованието.

Анализ и оценка на дейността по изпълнение на Национална програма „Диференцирано заплащане”.

За изпълнение на Национална програма „Диференцирано заплащане” е разработен план за действие. Посочени са дейностите по програмата, сроковете за изпълнение, но не са посочени отговорници за изпълнение на съответните дейности.

Определени са обектите за апробация на критериите и показателите за оценка на допълнителното трудово възнаграждение съгласно програмата – детски градини, училища и обслужващи звена. Представени са специфични критерии към зададени на национално ниво показатели. След апробацията събраната информация е анализирана и са направени предложения за усъвършенстване на програмата през 2008 г.

С участието на голям брой детски градини, училища и обслужващи звена в Националната програма „Диференцирано заплащане” са създадени условия за поетапно въвеждане на нова система за определяне на структурата на работната заплата, включваща справедлива диференцираща част за постигнати резултати от труда на педагогическите кадри.

Установи се, че тези анализи съдържат единствено и само количествени показатели и не са качествено оценяване на резултатите, както и не съдържат мнението на родителите.

Липсата на мониторинг и оценка, свързани с качествени анализи на осъществените дейности за изпълнение на Национална програма „Диференцирано заплащане”, създават риск от намаляване на ефективността от тяхното изпълнение.