Република българия с м е т н а п а л а т а

 Отделение

“ЦЕНТРАЛНА БАНКА И ДЪРЖАВЕН ДЪЛГ”

• 
  Окрупняването на съществуващата структура на бюджета на Българската народна банка (БНБ) от шифри в показатели е извършено без да е съобразено с произхода и икономическото съдържание на отделните разходи като показател “разходи за материали, услуги и амортизации”.
  
• 
  Въведената вътрешна форма на отчетност по разходни центрове позволява оперативно ползване на счетоводна информация за целите на управлението.
  
• 
  Предприетите през проверения период действия от БНБ за регламентиране на правния статут на Печатницата на БНБ (по препоръка на Сметната палата при предходни проверки) и привеждане на дейността й в съответствие с изискванията на Закона за Българската народна банка (ЗБНБ) не са финализирани към 31.12.2000 г.
  
• 
  Постоянната комисия по чл. 2, ал. 2 от Вътрешните правила за реда за избор на изпълнители на доставки, работи и услуги, извършвани в изпълнение на бюджета на БНБ, не е разглеждала исканията за избор на доставчици на стоки и материали за нуждите на Печатницата на БНБ, разходите за които са съществена част от бюджета на банката.
  
• 
  Организацията на счетоводното отчитане не позволява по счетоводни статии еднозначно да се определи размерът на разходите за издръжка на паричното обръщение. Значителна част от тях, като разходи за материали за производство, амортизация, работна заплата и осигуровки и други, са отразени счетоводно съобразно показателите по бюджета на банката, а не по съответното им икономическо съдържание.
  
• 
  Сравнителният анализ на процедурите и начина на разходване на средствата за инвестиции спрямо предходни години доказват целесъобразността от въвеждането на Вътрешните правила за реда за избор на изпълнители на доставки, работи и услуги, извършвани в изпълнение на бюджета на БНБ.
  
• 
  Разходите за климатизация на централната сграда на банката са извършени в условия на неутвърдена и неприета концепция за цялостна климатизация на сградата. Това е предпоставка за разделяне на доставката на отделни части (поръчки), което противоречи на изискванията на чл. 1, ал. 3 от Вътрешните правила за реда за избор на изпълнители на доставки, стоки и услуги, извършвани в изпълнение на бюджета на БНБ.
  
• 
  Вътрешният контрол на БНБ е преобладаващо последващ. Не се прилагат тестове и не се упражнява превантивен контрол. Няма разписани процедури за докладване на резултатите от осъществения контрол, срокове за информиране на управителя и Управителния съвет и осъществяване на необходимите коригиращи въздействия.
  

Сметната палата препоръча: изграждане и функциониране на вътрешния контрол като цялостна система, която да обхваща всички дейности на БНБ, в т.ч. и тези, оценени като рискови за банката; при обобщаване на установените счетоводни практики и включването им към единната счетоводна политика на БНБ, съгласно Международен счетоводен стандарт 1 (МСС 1), да се оповестят предварително и основанията, налагащи специфични особености при водене на счетоводната отчетност в банката; Управителният съвет на БНБ приоритетно да финализира действията си за регламентиране на правния статут на Печатницата на БНБ, с цел привеждане на дейността й в съответствие с изискванията на ЗБНБ.

Проверката констатира следното:

• 
  При преоценката на монетарното злато е даден приоритет на разпоредбите на чл. 28, ал. 3, т. 6 от ЗБНБ, съгласно който притежаваното от банката монетарно злато е оценено по 500 германски марки за една тройунция, тъй като пазарната му цена е над тази, определена в закона.
  
• 
  Установената счетоводна практика не е обобщена и не е оповестена предварително единна счетоводна политика на БНБ съгласно препоръките на МСС 1.
  
• 
  Управителният съвет на БНБ е променил със свое решение утвърдената практика на банката по отношение на очакваната икономическа изгода от извадените от обръщение възпоменателни монети, в резултат на което тези монети са заведени балансово по тяхната справедлива цена. Ръководейки се от приоритета на съдържанието пред формата (МСС 1) и прилагайки принципа на предпазливост, банката е елиминирала влиянието на преоценката върху размера на превишението на приходите над разходите, като е отнесла размера й по специална счетоводна резервна сметка.
  

• 
  Не са установени нарушения на законовите разпоредби при разпределението на превишението на приходите над разходите на БНБ за финансовата 2000 г., съгласно чл. 8 от ЗБНБ, и при формирането на размера на превишението, което подлежи на внасяне в държавния бюджет.
  
• 
  През финансовата 2000 г. не е приключило изпълнението на изискванията на параграф 10 от преходните и заключителните разпоредби на ЗБНБ и подписаните между МФ и БНБ в тази връзка Договор за реструктуриране на дълга от 1997 г. и Споразумения от 1998 г. и 1999 г.
  
• 
  Не са установени нарушения по законосъобразност при изпълнението на дължимата вноска на БНБ към държавния бюджет за финансовата 2000 г. Съгласно раздел първи на Единната бюджетна класификация, утвърдена от министъра на финансите, приходите от превишението на приходите над разходите на БНБ за 2000 г. са предвидени по приходния параграф “Приходи и доходи от собственост“.
  

Сметната палата препоръча следното: Управителният съвет на БНБ приоритетно да финализира утвърждаването и предварителното оповестяване на единна счетоводна политика на банката, съгласно изискванията на МСС 1; МФ да обсъди целесъобразността от оптимизиране на доходността от бюджетния ресурс по текущи сметки в БНБ и този, предоставен на банката за съхранение и управление чрез договори за депозит; МФ да предвиди в Единната бюджетна класификация самостоятелен параграф за приходите от превишението на приходите над разходите на БНБ като отделен бюджетен приходоизточник; БНБ да инициира приключването на взаимоотношенията й с МФ по повод и с цел окончателното изпълнение на разпоредбите на параграф 10 от преходните и заключителните разпоредби на ЗБНБ.

• 
  Не са установени нарушения по законосъобразност на реда за емитиране и придобиване на държавни ценни книжа (ДЦК), регламентиран с Наредба № 5 на БНБ и Договора за агентство между БНБ и МФ.
  
• 
  За първи път за 2000 г. първоначалният вариант на календара на емитираните и падежираните ДЦК е съставен при нова схема на емисиите, продиктувана от прилагането на емисии от “ отворен тип “.
  
• 
  Не са установени нарушения по законосъобразност при предоставяне от БНБ на основание чл. 45 от ЗБНБ кредити на МФ за сметка на покупка на специални права на тираж от МВФ.
  
• 
  Постигнати са краткосрочните и средносрочните цели на МФ за намаляване на обема на вътрешния правителствен и гарантиран от правителството дълг в условията на отрицателно нетно салдо.
  
• 
  Матуритетната структура на ДЦК за финансиране на бюджетния дефицит е подобрена спрямо предходната година. Среднопретегленият срок на ДЦК нараства с 4 месеца и към края на 2000 г. е две години и два месеца.
  
• 
  Наблюдаваната от началото на 1998 г. тенденция на плавното намаляване на годишната доходност и на тримесечните и дванадесетмесечните ДЦК се запазва и през 2000 г., с несъществени отклонения през отделни месеци.
  
• 
  Делът на ДЦК, деноминирани в щатски долари, намалява с
  16.9 пункта спрямо предходната година и представлява 40.2 на сто от общия обем на ДЦК в обръщение при 51.8 на сто за 1999 г.
  
• 
  Положителни са измененията в съотношението между ДЦК с фиксиран и плаващ доход в обръщение, като делът на ДЦК с фиксиран доход е 51.9 на сто от общия обем на ДЦК в обръщение към 31.12.2000 г., при 34.7 на сто за 1999 г.
  

С цел ефективното управление и оптимизацията на вътрешния дълг, Сметната палата препоръча да се приеме Закон за дълга, регламентиращ реда за неговото управление, като се постигне съгласуваност с изискванията на международната практика по отношение на структурата на дълга по елементи и достатъчност на контрола по законосъобразното основание за прилагане на инструментариума за неговото управление.

• 
  Установената практика по отношение на начина на счетоводно отразяване на процеса на суброгация за финансовите 1999 г. и 2000 г. би довела до системно нарушаване на принципа на съпоставимост между приходите и разходите.
  
• 
  Начинът на счетоводно отразяване на неразпределената печалба от минали години не гарантира спазването на време и на място изискванията на чл. 7, ал. 6 от Закона за гарантиране на влоговете в банките във връзка със счетоводното отразяване на счетоводните квоти.
  

В изпълнение на препоръката на Сметната палата бе преработен и допълнен действащият Правилник за организацията на работата на Управителния съвет на Фонда за гарантиране на влоговете в банките. Проблемите, свързани с особеностите в осчетоводяването, бяха обсъдени на среща с "Прайс уотърхаус купърс одит" ООД, Фонда за гарантиране на влоговете в банките и Сметната палата.

Извършеният анализ за законосъобразността на възникването и управлението на дълговите инструменти в общините дават основание за формулиране на следните характеристики:

• 
  Необходимост от законова регламентация на обхвата и елементите на общинския дълг.
  
• 
  Министерството на финансите не наблюдава размера на общинския дълг.
  
• 
  Недостатъчна финансова самостоятелност на общините и силна зависимост от централното бюджетно финансиране.
  
• 
  Недостатъчно регламентирана процедура на взаимоотношения между държавния и общинските бюджети, както в етапите на планиране, така и по отношение на текущото им изпълнение и отчетност, водеща до непредвидимост на финансовото състояние на общините в средносрочен план.
  
• 
  Неравнопоставеност на общините като субект на кредитния пазар и липса на техника (овърдрафт) за покриване на риска от несъответствие между паричните потоци при взаимоотношенията между държавния бюджет и общинските бюджети.
  
• 
  Неразвити и неравномерно използвани инструменти за алтернативно финансиране на общинските бюджети.
  
• 
  Размерът на общинския дълг към 30.06.2001 г. е незначителен по отношение на общата задлъжнялост на страната. Въпреки незначителният размер на общинския дълг, неговото увеличение в средносрочен план е високорисково поради високите равнища на съставните компоненти на риска (ликвиден, операционен и политически).
  
• 
  Необходимост от предварителен и текущ контрол при формиране на размера на дълга по отношение на неразплатените разходи на общините.
  
• 
  Проверката е осъществена в условията на неприет закон за държавния дълг и без нормативна регламентация на обхвата и елементите на общинския дълг. За формиране на елементите на общинския дълг са приложени стандартите на Комитета по дълга към Международната организация на Върховните одитни институции (ИНТОСАЙ).
  
• 
  Правната рамка, регламентираща условията, при които следва да функционират органите на местното самоуправление, налага ограничения относно равнопоставеността им на кредитния банков пазар и влияе на възможностите им за финансиране на приоритетни дейности за съответната община.
  
• 
  Данните за задълженията на всички общини по елементи и за размера на дълга им, събрани и систематизирани за първи път от Сметната палата, следва да станат задължителен елемент при обсъждането и приемането на субсидиите за общините от Народното събрание.
  

• 
  Концепцията на проекта се определя като неподходяща, изпреварваща във времето развитието и организацията на българското земеделие и търговията със земеделски продукти.
  
• 
  Прилагането на проекта в други градове на страната в настоящата икономическа ситуация е нецелесъобразно.
  
• 
  Оказаната консултантска помощ от страна на фирма “ГТЦ” е високо- квалифицирана и ефективна. Особено важно е в този момент Министерството на земеделието и горите (МЗГ) да ползва предоставената му възможност за получаване на безвъзмездна помощ от страна на германското правителство за подобряване на управлението и повишаване на ефективността, както и за осигуряване на възвръщаемостта на инвестираните заемни средства.
  
• 
  Недостатъчното регламентиране на задълженията на звеното за управление на проекта и необвързаността на възнаграждението на служителите с изпълнението на целите на проекта е довело да съществени пропуски при управлението на проекта.
  

Сметната палата препоръча на ръководството на МЗГ и на звеното за управление на проекта да предприемат спешни действия за събиране на вземанията от некоректните длъжници – тържищните дружества в Сливен и Хасково, или да предприемат мерки, с които да гарантират погасяването на задълженията по заемите за сметка на законово предоставените залози.

• 
  Извършвани са плащания на мита по доставката на регулиращи системи в противоречие с ПМС № 387 от 16.10.1997 г.
  
• 
  Неплащане на ДДС за освобождаване от митницата на доставки поради влошено финансово състояние на някои от дружествата.
  
• 
  Доставените по заема топломери не са заведени като дълготрайни материални активи в счетоводните регистри на “Топлофикация – Перник” ЕАД.
  
• 
  Наличие на основания за прилагане на чл. 51, ал. 1 от Закона за Сметната палата, свързани с данни за вреди и нарушения, произтичащи от плащания на магазинаж за закъсняло освобождаване на доставките от митницата, дублиране на разходи и калкулиране на неизвършени разходи.
  
• 
  Повишен риск на погасяване на заема през летния период поради липса на приходи от основната дейност.
  

Сметната палата препоръча на ръководството на Министерството на енергетиката и енергийните ресурси, като правоприемник на Държавната агенция за енергетика и енергийни ресурси, да предприеме следните действия за подобряване на управлението и обслужването на средствата от Световната банка: възстановяване на топлофикационните дружества на платените мита по доставки на регулиращи системи за абонатни станции; съдействие на "Топлофикация – Перник" ЕАД за ремонта на дефектиралите топломери в гаранционен срок, доставени по първия търг, и завеждането им в съответствие със счетоводните стандарти; разработване на стратегия за осигуряване на необходимите ресурси за плащанията по заема през месец август, когато има падеж на плащания; съгласуване с МФ на механизъм за освобождаване от митни сборове и данъци на оборудването, получавано по държавногарантирани заеми с повишена социална значимост.

При осъществения текущ контрол се установи следното:

• 
  Дължимите плащания (главници и лихви) по държавния дълг, в това число и по външния държавногарантиран дълг, са 34 859.24 млн. лв. За пръв път е включен размерът на общинския дълг, който към 31.12.2000 г. възлиза на 158.13 млн. лв. Относителният дял на елементите на дълга е 93.27 % външен дълг и 6.73 % вътрешен дълг.
  
• 
  Задълженията (главници и лихви) по външния дълг намаляват със 702 млн. лв., а по вътрешния дълг – с 482 млн. лв.
  
• 
  През проверения период са активирани държавни гаранции по водния заем на Световната банка и по заема за “Военни машиностроителни
  заводи” ЕАД, гр. Сопот, от Ничимен Корпорейшън – Япония. Отчетено е повишаване на риска от активиране на държавната гаранция по заемите на Българските държавни железници и на Изпълнителната агенция “Пътища”.
  

• 
  Дължимите плащания (главници и лихви) по държавния дълг през проверения период са 33 267.70 млн. лв., в това число външен дълг –
  30 777.97 млн. лв., вътрешен дълг – 2 203.23 млн. лв. и общински дълг –
  286.50 млн. лв.
  
• 
  Относителният дял на елементите на дълга е както следва: 92.52 % външен дълг, 6.62 % вътрешен дълг и 0.86 % общински дълг. Размерът на държавния дълг (главници и лихви) е намалял с 1 591.54 млн. лв. спрямо предходния период.
  
• 
  Задълженията (главници и лихви) намаляват съответно по външния дълг с 1 441.58 млн. лв., по вътрешния дълг с 123.06 млн. лв. и по общинския дълг с 27.09 млн. лв.
  
• 
  Изследваните рискове се запазват в установените граници.
  

• 
  Основните цели на проекта са постигнати. Осъществена е спешна доставка на въглища и е извършено удълбочаване на канала на Пристанище Варна, което е осигурило страната с достатъчно алтернативни енергоизточници, задоволяващи потреблението на електроенергия през зимния период на 1996/1997 г. Разработен е проект за оздравяване на топлофикационните дружества и нормативна база за създаване на инженерингова и инвестиционна компания за енергийно обслужване.
  

• 
  Групата за управление на проекта е управлявала и координирала проекта в съответствие с изискванията на Финансовия меморандум и Децентрализираната система за изпълнение на Програма ФАР. Изпълнението на отделни дейности по проекта е забавено поради смяната на състава на управляващите комитети и на работните групи.
  
• 
  По един от подпроектите не са разработени критерии за състава и заетостта на консултантите, в резултат на което е допуснато несъответствие между тяхната заетост и целите на подпроекта.
  

• 
  Финансовата отчетност е водена съгласно изискванията на Децентрализираната система за изпълнение на Програма ФАР. Създадена е организация и са разписани отговорностите по финансовото управление на средствата.
  

• 
  Допуснат е трансфер на средства от проект BG 9508 по проект
  BG 9601 без разрешение на Европейската комисия.
  
• 
  Постигната е висока степен на усвояване на средствата (96 % от предвидените средства по Финансовия меморандум).
  
• 
  При изпълнението на подпроект "Техническа помощ за Националната електрическа компания" е допуснато дублиране на разходи за една и съща цел и разработване на система за класификация на разходите, която не е съвместима с изискванията на Националния сметкоплан. Не е въведена система за управление на документооборота в Националната електрическа компания.