Приходи от помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от страната

Приходите, отчетени по §§ 45-01 от Отчета за касовото изпълнение на бюджета на БАН за към 31.12.2011 г. са в размер на 360 146 лв., а в Отчета за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2012 г. – 3 371 410 лв.

Проверени са получените приходи от помощи и дарения в две структурни звена на БАН - ЦУ на БАН и ИЯИЯЕ, с общ размер на получените приходи съответно 282 120 лв., или 78,3 на сто от отчетените приходи на БАН към 31.12.2011 г. по посочения подпараграф, и 3 176 340 лв., или 94,2 на сто от отчетените приходи към 31.12.2012 г. Посочените приходи са представени в таблица № 7.
Таблица № 7: Приходи от помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от страната от разглежданите структурни звена

Структурно звено	Приходи по §§45-01 в Отчета за касовото изпълнение на бюджета на БАН към 31.12.2011 г.	Приходи по §§45-01 в Отчета за касовото изпълнение на бюджета на БАН към 31.12.2012 г.
ЦУ на БАН	274 120 лв.	121 140 лв.
ИЯИЯЕ	8 000 лв.	3 055 200 лв.
Общо:	282 120 лв.	3 176 340 лв.

През одитирания период, в ЦУ на БАН с най-голям относителен дял са получените приходи от дарения на академици и член –кореспонденти, а в ИЯИЯЕ, съответно от АЕЦ Козлодуй” ЕАД.

Проверени са отчетените дарения от академици и член – кореспонденти в ЦУ на БАН през началните, средни и годишни отчетни периоди, и даренията с най-висок размер от АЕЦ Козлодуй” АД, съответно към 31.12.2011 г. и към 31.12.2012 г., получени в ИЯИЯЕ.

Установено е:

а) На заседание на Събранието на академиците и член – кореспондентите (САЧК), проведено на 28.10.2010 г. (протокол № 5) е взето решение, членовете на САЧК да отделят определен процент от пожизнените си възнаграждения (до 25на сто), с които да бъде създаден Фонд за подпомагане на младите учени, работещи в БАН. В изпълнение на решението, са сключени Съглашения за дарение, вкл. и от неработещи членове на САЧК.

Средствата за финансово подпомагане на младите учени до 35 години са изплащани след подписване на договор за дарение между председателя на БАН и дареното лице, удостоверено с попълване на разписка за получената сума, която е изплащана в еднакъв размер на дарените лица.

В единични случаи е допуснато договорите за дарения с младите учени да не съдържат дата, да не са подписани от дарител или от дареното лице, а при един договор няма подпис и на двете страни. В един случай договорът за дарение е сключен след датата на изплащане на сумите по дарението.

б) с договор за дарение³⁸ от 23.06.2011 г., от АЕЦ „Козлодуй” ЕАД са предоставени на ИЯИЯЕ - 5 000 лв., за организиране на ІХ-та международна конференция по експлоатационно поведение, моделиране и експериментална поддръжка за ядрено гориво за ВВЕР. Средствата са изразходвани по предназначение, което е удостоверено от приложените разходно–оправдателни документи.

За провеждане на международен работен семинар по теория на атомното ядро, са предоставени средства в размер на 1 500 лв., съгласно договор за дарение от 23.06.2011 г.³⁹, сключен между АЕЦ „Козлодуй” ЕАД и ИЯИЯЕ. Средствата са изразходени според предназначението им, като са приложени разходно – оправдателни документи.

С договор за дарение⁴⁰ сключен на 13.09.2012 г., от АЕЦ „Козлодуй” ЕАД са предоставени средства под формата на безвъзмездна финансова помощ на ИЯИЯЕ, в размер на 2 000 000 щ. дол., за изграждане на Национален циклотронен център в ИЯИЯЕ – БАН. Към 31.12.2012 г. дарените средства не са усвоени от ИЯИЯЕ. Една част от тях, в размер на 1 500 000 щ.дол. се съхраняват на срочен депозит в банка, считано от 12.12.2012 г., а за другата част в размер на 500 000 щ.дол., е представено банково извлечение за наличност към 27.12.2012 г. по разплащателна сметка на Института в щатски долари. До приключването на одита не е стартирана процедура за възлагане, въз основа на която да бъдат изразходени средствата, съобразно волята на дарителя. За средствата в размер на 500 000 щ.дол. по разплащателната сметка е налице риск от разходването им за цели, несъвместими с волята на дарителя.⁴¹
През одитирания период, реализираните и отразени приходи по §§ 45-01 в Отчета за касовото изпълнение на БАН към 31.12.2011 г. и към 31.12.2012 г., са въз основа на сключени договори за дарения. Преди сключването на договорите за дарения на млади учени в ЦУ на БАН не е осъществен предварителен контрол за законосъобразност, а получените средства под формата на безвъзмездна финансова помощ в размер на 2 000 000 щатски долара в ИЯИЯЕ не са усвоени според тяхното предназначение до края на одита.
3.1.4. Проверка на документите за получените приходи по касов и банков път в ЦУ на БАН за 2011 г. и 2012 г.

При одита са проверени дейностите по събиране на приходи, получени по касов и банков път и тяхната законосъобразност в ЦУ на БАН, за м.м. март, ноември и декември на 2011 г. и 2012 г., отразяването им в първичните счетоводни документи, както и осъщественият предварителен и оперативен контрол от съответните длъжностни лица.

Установено е:

Дейностите по събиране на приходи по касов път и тяхното отразяване в първичните счетоводни документи: приходни касови ордери (ПКО) и др., през 2011 г. и 2012 г. са законосъобразни.

Допуснати са следните пропуски, които се оценяват като недобра практика:

а) в ПКО не са посочени кореспондиращи номер и дата на разходните касови ордери (РКО) или на авансовите отчети (АО), т.е. липсва информация за предоставения служебен аванс, остатъкът по който се възстановява с ПКО. По този начин не се осигурява връзка и информация за сумите, подлежащи на възстановяване и възстановените суми.

б) в 5 случая, изтеглени суми от БНБ в размер съответно на 10 000 лв., 5 478 лв. и на 15 000 лв. са заприходени в касовата книга със закъснение от 2 до 5 дни. От ръководителя на звено „Счетоводство“ е пояснено, че в цитираните случаи, ПКО не са записани в касовата книга на същата дата, на която са изтеглени сумите от банката, тъй като служителят на длъжност касиер е новоназначен и по време на обучението не е уведомен за задължението, изтеглените суми от банката да се заприходяват в касовата книга в деня на изтеглянето им. След установяването по време на одита на посочения пропуск, са предприети мерки за неговото недопускане.

в) при проверката на касовите документи са установени и 27 случая на несвоевременно възстановяване на служебни аванси от подотчетни лица, като разликата между датите на отпускането и възстановяването на служебните аванси е от 10 дни до 2 месеца.

г) в три случая, от подотчетни лица са възстановени суми за надвишени лимити на телефонни разговори в срок от 8 до 10 месеца, след изпращане на уведомителни писма до тях за възстановяването им.^{42 4344}

д) при проверка на приходите и документите, съдържащи се в МО-8 приход „Банка“ в ЦУ на БАН, за месеците. март, ноември и декември на 2011 г. и на 2012 г., не са установени пропуски, нередности или нарушения.

За периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г., от БАН са извършени разходи в размер на 105 599 456 лв., съответстващи на предвидените по уточнения план. С най-голям относителен дял са изразходените средства за персонал (без отчетените за други възнаграждения и плащания за персонала), които заедно с осигурителните и здравни осигуровки за сметка на работодателя са в размер на 52 894 486 лв., или 50, 1 на сто от общия размер на разходите. Следват ги разходите за издръжка – 28 389 018 лв. или 26,9 на сто от общия размер на разходите в БАН.

Съгласно информацията, съдържаща се в обяснителната записка към Отчета за касовото изпълнение на бюджета на БАН за 2012 г., разпределените средства за работни заплати и осигуровки са с 15 на сто по-малко от необходимите, в резултат на което са ползвани неплатени отпуски и преминаване към намалено работно време.

Към 31.12.2012 г., извършените разходи в Българската академия на науките са в размер на 107 417 574 лв., с 1 918 118 лв. повече от тези към 31.12.2011 г. И през 2012 г. с най-голям относителен дял са разходите за персонал, осигурителни и здравни осигуровки за сметка на работодателя – 52 654 086 лв. (без отчетените други възнаграждения и плащания за персонала), които представляват 49 на сто от общия размер на отчетените разходи към 31.12.2012 г. Средствата за издръжка са в размер на 29 361 753 лв., или 27, 3 на сто от общия размер на разходите по бюджета на БАН към 31.12.2012 г.

Отчетените възнаграждения за персонала по извънтрудови правоотношения по бюджета на БАН към 31.12.2011 г. са 7 593 167 лв., а към 31.12.2012 г. са в размер на

а) ЦУ на БАН

В ЦУ-БАН отчетените разходи по подпараграф 02-02 „Други възнаграждения и плащания за персонал по извънтрудови правоотношения” от Отчета за касово изпълнение на бюджета на БАН към 31.12.2011 г. и към 31.12.2012 г. са общо в размер на 221 320 лв.⁴⁵. Проверени са изплатени средства в размер на 32 393 лв., на 25 лица, представляващи 14,6 на сто от общия размер на отчетените средства по посочения подпараграф през одитирания период.

Установено е:

аа) гражданските договори, съгласно които са изплащани възнаграждения в ЦУ на БАН, са сключвани на основание чл. 258 – 262 от ЗЗД и чл. 280 – 292 от ЗЗД, т.е. като договори за изработка и същевременно като договори за поръчка. Доколкото предметът в договорите е конкретно упоменат, в тях следва да се цитира коректното и конкретно правно основание по ЗЗД за сключването им.

аб) възприета е практика приемането на извършената работа да се удостоверява с Констативен протокол – приложение № 1, неразделна част от договорите. В подписаните констативни протоколи не са упоменати имената и длъжността на приемащия извършена работа. В други случаи не е посочена и датата на приемане на възложената дейност, както и дали същата се приема с/без възражения. Така попълнените констативни протоколи не удостоверяват предмета, обема и качеството на извършената работа по гражданските договори.

ав) преди извършване на разходите е осъществяван предварителен контрол за законосъобразност и е прилагана и системата на двойния подпис при подписване на договорите.

б) ИМСТ с ЦХА

Към 31.12.2011 г. отчетените разходи по §§ 02-02 от ИМСТ с ЦХА са в размер на 843 587 лв., а към 31.12.2012 г. възлизат на 1 168 679 лв.

През 2011 г. и 2012 г. от ИМСТ с ЦХА са сключвани договори за предоставяне на услуги от физически лица за извършване на специфични дейности и консултации, подпомагащи работата и дейността на ИМСТ с ЦХА: научни консултации по системи за охрана; по изграждане на защитни конструкции, по изпитване на изделия, по система за наблюдение и по система за запис на данни, както и консултации по хидроакустика, корабна хидродинамика, по изследване на подводни обекти, топене на метал, отливане чугунени втулки, разработване на технология за получаване на отливки, изследване на процеса на леене на експериментални отливки от чугун и други.

Проверени са изплатените суми в размер на 160 503 лв. на 32 лица за 2011 г. и изплатени суми в размер на 162 976 лв. на 29 лица за 2012 г.⁴⁶

Установено е:

ба) сключваните от Института индивидуални договори с отделни изпълнители са на база на договори, сключени между ИМСТ с ЦХА и външни организации, при спазване изискванията на „Правилника за сключване на договори на научно - приложни проекти /задачи от ПНЗ на БАН с външни изпълнители“ и утвърдените Вътрешни правила от Института.

бб) ръководителите на научните колективи са определяни със заповед на директора на ИМСТ с ЦХА, с определени срокове за изпълнение на договорните задачи, съгласно изискванията на цитирания Правилник.

бв) приемането на извършената дейност/работа е документирано с изготвени приемно–предавателни протоколи за извършената работа, потвърдени с подписа на съответния ръководител по договора и утвърдени от директора на ИМСТ с ЦХА. За изплатените суми по полагащите се възнаграждения са изготвени хонорарни сметки и са направени съответните удръжки за данъци и социални осигуровки. Преди извършване на разходите за персонала по извънтрудови правоотношения не е осъществяван предварителен контрол за законосъобразност.⁴⁷ Прилагана е системата на двоен подпис, в съответствие с
чл. 13, ал. 3 от ЗФУКПС.
в) ИБЕИ

Отчетените от ИБЕИ разходи по подпараграф 02-02 „Други възнаграждения и плащания за персонал по извънтрудови правоотношения” за одитирания период възлизат общо на 1 540 576 лв. (835 085 лв. са отчетени за 2011 г. и 705 491 лв. - за 2012 г.). Проверени са общо 20 на сто от отчетените средства по подпараграфа (186 960 лв. по 6 проекта за 2011 г. и 121 399 лв. по 5 проекта за 2012 г.).

Установено е:

ва) по проект „Червена книга”, четири от сключените договори с физически лица⁴⁸ не са подписани от изпълнителите.

вб) приемо-предавателните протоколи, неразделна част от 14 сключени договори по проекта, са попълнени формално, като върху същите е поставен подпис, без да са упоменати име и длъжност на лицето, приело възложената работа, и без да е удостоверена датата на приемане на извършените дейности.

вв) преди извършването на 10 плащания през 2011 г., не е осъществен предварителен контрол за законосъобразност.

вг) част от съставените разходни касови ордери не са подписани от съответните длъжностни лица, което показва неосъществен оперативен и последващ контрол.⁴⁹

вд) по проект „Предпечатна подготовка и публикуване за свободен достъп в интернет на Червена книга на Република България“, съвместно издание на БАН и МОСВ, от директора на Института са сключени два договора през 2011 г. ⁵⁰ Налице са индикации, че страните по договорите са свързани лица, което поражда риск за наличие на конфликт на интереси.

ве) по партида „Редколегия“, съгласно информацията, съдържаща се в предоставените документи са изплатени възнаграждения в размер на 1 245 лв. за 2011 г. Възнагражденията са изплатени съгласно Заповед № 100/05.06.2006 г. на директора на Института за участие на членове на редакционната колегия на сп. Acta Zoologica Bulgarica. Съгласно представената Справка за извършените разходи по §§ 02-02 „Други възнаграждения и плащания за персонал по извънтрудови правоотношения” от ИБEИ⁵¹, по партида „Редколегия” са изплатени средства в размер на 62 992 лв. Относно установеното несъответствие в представената информация и по данните от Справката, с писмо⁵² от 09.04.2013 г. от директора на Института допълнително е пояснено, че сумата от 62 992 лв., посочена в Справката представлява техническа грешка, както и че средствата са изплатени за възнаграждения на участници по проект BG0034. Изплатените средства по цитирания проект, съгласно информацията от представената Справка са в размер на 75 187 лв. В тази връзка е извършена проверка и на допълнително представената информация, при която е установено:

веа) за одитирания период по проект BG0034 са изплатени хонорари, общо в размер на 138 733 лв., като изплащането е извършено на три етапа: С РКО № 13/12.01.2011 г. са изплатени 64 146,41 лв. по 47 хонорарни сметки, с РКО № 282/31.03.2011 г. - 31 389,78 лв. по 44 хонорарни сметки и с РКО № 394/28.04.2011 г. са изплатени 43 197,23 лв. по 47 хонорарни сметки. Проверени са документите, свързани с изплащането на възнаграждения на 95 лица, на обща стойност 107 893 лв., или 77,8 на сто от изплатените хонорари по проект BG0034.

веб) по първото плащане, от ръководителя на проекта са приети осъществените дейности за периода януари – септември 2010 г. с протоколи от 06.10.2010 г. Възнагражденията са изплатени с един разходен касов ордер на всички участници, в рамките на един работен ден. По същия ред е приемана работата и за другите календарни периоди – до м. април 2011 г., като е продължена въведената практика за изплащане възнагражденията на групи лица с един РКО, в рамките на един работен ден.

- При 8 от протоколите за приемане на възложената работа по проект, финансиран от Оперативна програма Развитие на човешките ресурси (ОПРЧР), е установено, че същите съдържат подпис, но не са упоменати името и длъжността на приемащия, нито датата на приемане на извършените дейности. Преди извършване на 4 плащания не е осъществен предварителен контрол за законосъобразност.

- Сключени договори WETLANET-19/02.11.2011 г. и договор WETLANET-3/02.11.2011 г. по проект „Уетланет” не са подписани от изпълнителите. Приемането на извършената работа на 30 лица, е извършено с протоколи, съдържащи само подпис на лицето, без в същите да са упоменати име и длъжност на приемащия работата, и без да е изразено мнение по отношение качеството и срока на приетата работа. Преди извършване на плащанията по посочените договори не е осъществен предварителен контрол за законосъобразност.

- при три договора по проект „Кралска ботаническа градина“ е установено, че са без дата. При голяма част от съставените протоколи за приемане на извършената работа, се съдържа само подпис на лицето, приело работата, без да са упоменати име и длъжност на приемащия, и без да е изразено мнение по отношение качеството и срока на приетата работа. Налични са разходни касови ордери, в които липсват подписи на главен счетоводител и ръководител. В 16 от проверените случаи не е осъществен предварителен контрол за законосъобразност преди изплащане на възнаграждения.⁵³

- при сключване на 12 договори по проект „Макробезонтос“ за 2012 г., не е приложена системата на двойния подпис, в нарушение на чл. 13, ал. 3 от ЗФУКПС. Преди извършване на плащанията по тях не е осъществен предварителен контрол за законосъобразност. Приемането на извършената работа е извършено чрез поставяне на подпис върху протоколите, без да са посочени име и длъжност на лицето, което приема работа, и без да е удостоверена датата на която е осъществено приемането й.
г) ИИКТ

През одитирания период от ИИКТ са отчетени разходи за други възнаграждения и плащания за персонал по извънтрудови правоотношения общо в размер на 1 080 473 лв. (555 656 лв. за 2011 г. и 524 817 лв. за 2012 г.)⁵⁴

Проверени са изплатени възнаграждения в размер на 317 689 лв. на 25 лица или 29,4 на сто от общия размер на отчетените средства по §§ 02-02 за 2011 г. и за 2012 г. Установено е, че изплащането на възнаграждения в Института е извършвано на основание индивидулно сключвани договори със съответните изпълнители. Договорите са свързани с изпълнение на дейности, осъществявани при реализиране на проектите: Focus, Good on Emergency Situation, LSSC`2011 и SEEGRID и др. С изключение на единични случаи, отчетите за извършената работа са съгласувани с главния счетоводител и са приети от директора на ИИКТ. При изплащане на възнагражденията е прилагана системата на двойния подпис. Осъществяван е предварителен контрол за законосъобразност преди извършване на разходите. При получаване на възнагражденията са съставяни хонорарни сметки и са удържани съответните данъци и социални осигуровки.
д) ИБИР

Отчетените разходи по подпараграф 02-02 „Други възнаграждения и плащания за персонала по извънтрудови правоотношения” към 31.12.2011 г. от ИБИР са в размер на 260 748 лв., а към 31.12. 2012 г., възлизат на 285 889 лв.

Проверени са изплатени възнаграждения в размер на 92 937 лв. на 5 лица, за 2011 г., или 35,6 на сто от общия размер на отчетените средства по подпараграфа към 31.12.2011 г., и изплатените възнаграждения в размер на 82 014 лв. на 6 лица през 2012 г., или 28,7 на сто от отчетените средства по подпараграфа към 31.12.2012 г.

Установено е:

да) сключените индивидуални граждански договори основно са свързани с реализацията на проект „РеПроФорсе-7РП № 245641“. Отчитането на отработените часове по проекта е документирано в Time sheet и е прието от ръководителя на проекта. Ежемесечно от ръководителя на проекта са изготвяни доклади до директора на ИБИР с предложения за изплащане на отработените възнаграждения на участниците за съответния месец. На база на получения доклад, от директора на Института е издавана заповед, с която са определени индивидуалните възнаграждения.

дб) с изключение на единични случаи, при изплащане на възнагражденията е прилагана системата на двойния подпис и е осъществяван предварителен контрол за законосъобразност от финансов контрольор.

е) Институт за гората

Отчетените разходи по §§ 02-02 в Отчета за касовото изпълнение на бюджета на БАН към 31.12.2011 г. от Института за гората са в размер на 262 393 лв., а отчетените разходи към 31.12.2012 г. са 57 679 лв.

Проверени са изплатени възнаграждения в размер на 97 880 лв. на 20 лица, или 30,6 на сто от отчетените разходи на Института по §§ 02-02 през одитирания период. Установено е, че за възлагане извършването на определени дейности са сключвани индивидуални граждански договори с всеки изпълнител. Договорите са типови, като неразделна част към тях са включени констативни протоколи за приемане на извършената работа. При 20 от общо 26 протоколи, приемането на работата е удостоверено само с полагането на подпис върху същите, без да са посочени име и длъжност, на приемащия работата. В 4 протокола не е посочена и датата на приемане на извършените дейности. С така съставените констативни протоколи не се удостоверява предметът, обемът и качеството на извършената работа по гражданските договори, което показва, че контролът по приемане е извършен формално.
ж) НАИМ

Извършените разходи от НАИМ за други възнаграждения и плащания на персонала по извънтрудови правоотношения за одитирания период възлизат на 4 097 876 лв., като в рамките на проверката са обхванати 1 029 733 лв. ⁵⁵ През одитирания период сключените граждански договори за предоставяне на услуги от физически лица са свързани със специфични дейности, подпомагащи дейността на Института: участия като ръководители на археологически разкопки на различни обекти на територията на страната; участие като общи работници в археологически разкопки и проучвания; теренна геодезическа дейност; изработка на графична и фотодокументация на обектите и др.

Проверени са изплатени възнаграждения в размер на 442 263 лв. на 103 лица през 2011 г., и на 587 470 лв. на 175 лица през 2012 г., като е установено:

жа) за провеждани редовни теренни археологически проучвания на обекти и спасителни археологически проучвания, от директора на Института са сключвани договори (по типов образец) с ръководителя на колектива, който ще извършва археологическото проучване. Проверени са изплатените възнаграждения по 35 договора от 2011 г. и част от възнагражденията по 39 договора от 2012 г., сключвани с ръководители на различни археологически обекти. Договорите не са подписани съобразно правилата на двойния подпис, в нарушение на чл. 13, ал. 3 от ЗФУКПС.

жб) в Института е въведена практика, ръководителите на колективите да получават служебен аванс и след завършване на работата (или на етап от археологическото проучване), да отчитат получените средства с разходооправдателни документи (фактури за нощувки, за превоз на работници, за наем на транспортни средства, за материали, за командировъчни средства и други).

жв) през 2011 г. от Научния съвет (НС) на НАИМ са утвърдени⁵⁶ „Правила за научна и финансова организация на работата и отчетност по договори за теренни проучвания, сключвани от НАИМ“. В т. 4 и т. 5 от тях е регламентирано, че за извършването на специализирани дейности за нуждите на проекта могат да се наемат само лицензирани или дипломирани в тази област лица – реставратори, архитекти, художници, счетоводители и други специалисти. Заплащането на извършената специализирана работа по време на теренното археологическо проучване се извършва по предложение на ръководителя, до директора на Института, като се прилагат документи, доказващи изпълнението на съответната дейност.

Установено е, че към предложенията на ръководителите не се прилагат такива документи за специализираните дейности.⁵⁷ От НАИМ е пояснено, че основание за изплащане на възнагражденията на участниците от ръководителя на археологическия обект са оформени документи - договор и хонорарна сметка, а не представен отчет или протокол за свършената работа.

В чл. 15 от цитираните правила е предвидено, че за личните моторни превозни средства, използвани по време и за нуждите на експедициите, се заплаща наем в размер, равен на този на наетите отвън моторни средства от същия клас. Така формулираната в правилата възможност създава предпоставки за възникване на конфликт на интереси.

жг) в част от протоколите за приемане на възложената работа по граждански договори е положен подпис на ръководителя на колектива, без да са документирани обема и качеството на извършената работа, както и дата на приемане на извършените дейности. В съставените хонорарни сметки за изплатени възнаграждения липсва описание на извършената услуга и референция към съответния договор, по който се извършва плащането.

жд) установени са случаи на неосъществен предварителен контрол за законосъобразност преди извършване на плащанията.

же) през 2011 г., от директора на НАИМ е сключен договор за временно и възмездно отдаване под наем на собствения си автомобил, което индикира за наличие на конфликт на интереси.

жз) при два сключени граждански договора не се съдържа клауза за срок, в нарушение на чл. 262 и чл. 265 от ЗЗД. ⁵⁸