Част втора
ВЪВЕДЕНИЕ
1. Основание за извършване на одита
На основание чл. 36, ал. 1 от Закона за Сметната палата, във връзка със заповед
№ 203 от 02.10.2012 г. на председателя на Сметната палата и в изпълнение на заповеди
№№ ОД-2-093 от 27.11.2012 г., ОД-2-037 от 29.03.2013 г. и ОД-2-047/30.05.2013 г. на Цветан Цветков, заместник-председател на Сметната палата, е извършен одит за съответствие при финансовото управление на Българската академия на науките, научни институти и други самостоятелни структурни звена за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2012 г.
2. Информация за одитирания обект
Българската академия на науките (БАН) е национална автономна организация за научни изследвания, която обхваща академичните институти и други самостоятелни структурни звена, създадена със Закона за Българската академия на науките (ЗБАН).
БАН обединява академиците и член – кореспондентите от страната, хабилитирани учени от академичните институти, както и чуждестранни членове. Съгласно чл. 1, ал. 3 от ЗБАН, Академията е юридическо лице.
Българската академия на науките участва в развитието на науката в съответствие с общочовешките ценности, националните интереси и целите, определени в Националната стратегия за научни изследвания, приета от Народното събрание. Със своята дейност, Българската академия на науките съдейства за умножаване на духовните и материалните богатства на българския народ, въз основа на законите и устав, като участва и в развитието на световната наука.
Експертният капацитет на БАН е водеща сила в разработването на експертизи и документи с национална значимост за изработването на държавни политики и стратегии, насочени към: осигуряване на ядрената безопасност на АЕЦ „Козлодуй“, създаване на иновационни разработки и нанотехнологии за подпомагане на конкурентоспособността на българската индустрия, разработване на стратегии за икономическо и социално развитие на българското общество и др.
С Устава на БАН са уредени нейното устройство и управление, редът за създаване, преобразуване и закриване на научни институти и други самостоятелни структурни звена, както и други въпроси, свързани с предмета на дейност на Академията. Съгласно чл. 11а от Устава на БАН, постоянните научни звена (каквито са институтите, централните лаборатории, центровете, музеите или други, създадени или утвърдени с решение на Общото събрание), академичните специализирани звена, общоакадемичните помощни звена и звената, извършващи стопанска дейност, са юридически лица. През одитирания период общият брой на звената е 64, от които 48 са научни института и 16 – специализирани и помощни звена.
Съгласно чл. 32, ал. 1 от Устава на БАН, постоянните научни звена са автономни. Ръководни органи на постоянните научни звена по Устава на БАН са: Общото събрание на учените, научният съвет и директорът. Научното ръководство на академичните специализирани звена се осъществява от определени от Управителния съвет на БАН научни съвети на постоянни научни звена, по предложение на Общото събрание на учените в академичното специализирано звено (чл. 48а от Устава на БАН).
Висш орган за ръководство и управление на БАН е Общото събрание (ОС), в чийто правомощия са включени избирането на председател и на заместник - председатели, на главен научен секретар и членове на Управителния съвет на БАН, приемането и изменението на устава, утвърждаването на бюджета и приемането на неговото разпределение, разпореждането с недвижими имоти, собственост на БАН, определянето на научната политика и приемането на концепция за международната дейност на БАН и др.
Управителният съвет (УС) на БАН подготвя и предлага проекти на решения на ОС на БАН за създаване, преустройване и закриване на академични звена, за снабдяване със скъпа уникална апаратура и технически съоръжения и за режима на тяхното ползване, за извършване на капитално строителство, за разпореждане с недвижими имоти на Академията и за разпределение на бюджета, избира директорите на постоянните научни звена и спира изпълнението на решения от ръководни органи на самостоятелни академични звена, противоречащи на ЗБАН и на Устава и др., като внася въпросите за решаване в ОС на БАН и др. Съгласно чл. 24, ал. 3 от Устава на БАН, председател на УС е председателят на БАН.
Председателят на БАН представлява Академията в страната и в чужбина, разпорежда се с бюджета на БАН и с нейните фондове, съобразно с решенията на Общото събрание, организира и ръководи изпълнението на общоакадемични задачи, изпълнява и функции, които му се възлагат с нормативни актове, с решения на Общото събрание или произтичат от договори, по които БАН е страна и др. В чл. 5, ал. 3 от ЗБАН, е предвидено за председател на БАН да се избира академик или член-кореспондент.
С чл. 5а от ЗБАН4 е създаден Съвет на настоятелите на БАН, който се състои от двама представители на министерства, определени с решение на Министерския съвет; представител на Националното сдружение на общините в Република България; двама представители на националните представителни организации на работодателите; представител на Съвета на ректорите на висшите училища; двама представители на юридическите лица с нестопанска цел в областта на науката или изкуствата; лицето, заемало длъжността председател на БАН в предходния мандат, а при обективна невъзможност - представител на Събранието на академиците и член-кореспондентите; двама учени - членове на ОС на БАН, определени от него и двама чуждестранни учени, определени от ОС на БАН по предложение на Европейската научна фондация и на Европейската федерация на националните академии на науките.
На Съвета на настоятелите са определени отговорности за подпомагане развитието на БАН и на ефективното управление на финансовите средства и собствеността й, за предлагане на мерки за постигане на целите, заложени в европейските стратегии за научни изследвания и иновации; за контролиране разходването на бюджетната субсидия и съгласуване на финансовата политика на БАН, за съдействане за създаване на иновационни центрове за производствена, внедрителска, търговска и други дейности, свързани с приложението на научните резултати и др.
С промяна в чл. 3, ал. 2 от ЗБАН (ДВ, бр. 30 от 2011 г.), е предвидено представяне в Народното събрание в срок до 30 април на следващата година, на годишен доклад за дейността на БАН, академичните институти и другите самостоятелни звена, в който следва да се съдържа отчет за научноизследователската дейност, вкл. за изпълнението на целите и задачите, определени в Националната стратегия за научни изследвания, както и за финансовата и международна дейност.
Годишният отчет за дейността на БАН за 2011 г. е приет с решение на Народното събрание от 05.07.2012 г. Годишният доклад за 2012 г. е представен за разглеждане и приемане в Народното събрание с писмо5 от 29.04.2013 г. на председателя на БАН.
През 2011 г., от самостоятелните звена на БАН са публикувани общо 10 051 научни публикации, научно- популярни публикации, монографии и сборници и са забелязани общо 23 812 цитати на публикациите. Най-важните резултати от изследователската дейност през 2012 г. е свързана с издаването от звената на БАН на 10 861 научни, научно - популярни публикации, монографии и сборници, като са забелязани общо 35 461 цитати на публикациите. Готовите за стопанска и пазарна реализация научни разработки са общо 237.
Българската академия на науките е второстепенен6 разпоредител с бюджетни кредити, изготвя и съставя Годишен финансов отчет и Отчет за касовото изпълнение на бюджета на БАН за съответната година, които представя на министъра на образованието и науката.
Приходите по бюджета на БАН, се формират от субсидии от държавния бюджет, приходи по сключени договори за изследователски проекти, предложени от компетентни държавни органи, фирми и други организации, приходи от реализация на интелектуални и други продукти и постъпления, от спомоществователи и дарения и др. Средствата от бюджета на БАН се изразходват за: финансиране на научноизследователската и издателска дейност, подготовката на кадри, развитието и поддръжката на материалната база и издръжката на общоакадемични и общоинститутски нестопански дейности. В чл. 76, ал. 2 от Устава на БАН, е предвидено, че средствата от бюджета на БАН не могат да се използват за издръжка на стопански дейности.
През одитирания период, председател на БАН за времето до 15.06.2012 г. е акад. Никола Съботинов7, от 15.06.2012 г. до 06.08.2012 г. е акад. Стефан Додунеков,8 за изпълняващ функциите на председател на БАН от 03.09.2012 г. до 03.12.2012 г., е определен проф. Евгений Николов.9 С решение на ОС на БАН (протокол № 827 от 03.12.2012 г.), за председател на БАН е избран акад. Стефан Воденичаров.
Отговорност за управленските решения по смисъла на чл. 6, ал. 1 от ЗФУКПС за одитирания период носят: председателите на БАН и директорите на научните и други самостоятелни структурни звена на БАН.
3. Цели на одита
1. Да се оцени законосъобразността на управлението на бюджетните и другите публични средства и дейности, в съответствие с действащата нормативна уредба.
2. Да се оцени адекватността, документирането и приложението на регламентираните контролни дейности, в изпълнение на утвърдените от Ръководството на БАН правила и процедури.
3. Да се оценят управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности.
4. Да се оценят решенията на Ръководството на БАН при придобиването, стопанисването, управлението и разпореждането с недвижимо имущество в Академията.
5. Да се оценят адекватността на утвърдените вътрешни правила с действащата нормативна уредба и законосъобразността на прилагането на разпоредбите на Закона за обществените поръчки (ЗОП) и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП – отм.).
4. Обхват на одита, ограничения в обхвата
Одитната задача обхвана:
1.1. Анализ и оценка на правила и процедури за организация и контрол на бюджетния процес. Съответствие със Закона за държавния бюджет на Република България за 2011 г. и 2012 г. (ЗДБРБ), ПМС № 334 от 29.12.2010 г. за изпълнение на държавния бюджет на Р. България за 2011 г., ПМС № 367 от 29.12.2011 г. за изпълнение на държавния бюджет на Р. България за 2012 г. и дадените указания от МФ.
1.2. Анализ и оценка на управленските решения и спазване на въведените правила и процедури, свързани със събирането на планираните приходи, обоснованост и законосъобразност на извършените разходи до уточнения им размер, и на осъществения контрол в ЦУ на БАН и в структурните звена, през одитирания период. Съответствие с разпоредбите на действащата нормативна уредба.
По приходите
- Проверка на приходите от продажби на услуги, стоки и продукция, реализирани от шест самостоятелни звена (ИМСТ с ЦХА, Институт по океанология гр. Варна, НАИМ, ИЯИЯЕ, ИЕЕС, ИИКТ), които възлизат на 12 341 971 лв., или 52,9 на сто към 31.12.2011 г. и съответно 20 189 083 лв. (56,9 на сто) към 31.12.2012 г. от общо реализираните приходи от продажби на услуги, стоки и продукция от БАН за тези периоди;
Предмет на проверка са приходите от научни проекти, реализирани от звената /научните институти с най-висок относителен дял на стойностите по договори спрямо отчетените приходи по §§ 24-04 „Нетни приходи от продажба на услуги, стоки и продукция” от Отчета за касово изпълнение на бюджета на БАН към 31.12.2011 г. и към 31.12.2012 г. В този аспект, проверките и анализа обхващат законосъобразността на сключените договори, извършените плащания и извършения предварителен контрол преди поемане на задължението и преди извършване на разходите, съгласувателната линия, системата на двойния подпис и документирането на приемане на извършената дейност, съгласно договорените клаузи и срокове.
- Проверка на приходите от наеми на имущество, отразени по §§ 24-05 „Приходи от наеми на имущество” и реализирани от четири самостоятелни звена (ИМСТ с ЦХА, ЦУ на БАН, ЦПР и ИЕФ с ЕМ), които възлизат на 2 842 282 лв., или 67,4 на сто към 31.12. 2011 г. и на 2 453 959 лв. (66,9 на сто) към 31.12.2012 г. от общо реализираните приходи от наеми на имущество на БАН за тези периоди;
- Проверка на приходите от помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от страната, отчетени по §§ 45-01 от две звена (ЦУ на БАН и ИЯИЯЕ). Получените приходи възлизат на 282 120 лв., или 76,1 на сто към 31.12.2011 г. и на 3 176 340 лв. (94,2 на сто) към 31.12.2012 г., от общо реализираните приходи от помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от страната, в БАН за тези периоди.
По разходите
- Проверка и анализ на разходите за други възнаграждения за персонала по извънтрудови правоотношения, извършени от седем звена (ЦУ на БАН, ИМСТ с ЦХА, НАИМ, ИБЕИ, Институт за гората, ИИКТ, ИБИР), които са в размер на 4 122 785 лв., или 54,3 на сто към 31.12.2011 г., и на 5 634 995 лв. (58,7 на сто) към 31.12.2012 г., от общо извършените разходи за други възнаграждения за персонала по извънтрудови правоотношения от БАН;
- Проверка на разходите, отразени по §§ 02-09 „Други плащания и възнаграждения”, извършени от три звена (Институт по океанология – Варна, НИМХ и ИИКТ), които са в размер на 1 998 953 лв., или 27,1 на сто към 31.12.2011 г., и на 2 132 186 лв. (29,9 на сто) към 31.12.2012 г. от общо извършените разходи за други плащания и възнаграждения от БАН;
- Проверка на разходите за външни услуги, извършени от осем звена (ЦУ на БАН, ИМСТ с ЦХА, Институт по океанология гр. Варна, НАИМ, ИЯИЯЕ, ИИКТ, НИМХ, ИМИ), които възлизат на 6 129 660 лв., или 63,4 на сто към 31.12.2011 г., и на 4 639 520 лв. или (52,2 на сто) към 31.12.2012 г. от общо извършените разходи за външни услуги на БАН.
- Проверка на разходите за осъществени краткосрочни командировки в чужбина, извършени от три звена (ЦУ на БАН, Институт по океанология гр. Варна, ИИКТ), които възлизат на 967 188 лв., или 28,4 на сто към 31.12.2011 г., и на 668 592 лв. (22,6 на сто) към 31.12.2012 г. от общо извършените разходи за краткосрочни командировки в чужбина в БАН;
- Проверка на разходите, свързани с придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения, извършени от четири звена (НИМХ, ИОХ с ЦФ, ИОНХ, Институт по биоразнообразие и екосистемни изследвания), в размер на 1 498 802 лв. към 31.12.2011 г., или 45,9 на сто от отчетените по §§ 52-03, и в размер на 826 902 лв., извършени от пет института (Институт по електрохимия и енергийни системи, ИОНХ, Институт по органична химия с център по фитохимия, Институт по микробиология и Геологически институт) -
41 на сто от общо извършените разходи за придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения от БАН към 31.12.2012 г.
1.3. Анализ и проверка за съответствие с нормативната уредба на издадените и утвърдени от Ръководството на БАН вътрешни актове, действащи през одитирания период, свързани с придобиването, стопанисването, управлението и разпореждането с недвижими имоти на БАН. Законосъобразност на извършените дейности и отразяване на недвижимите имоти по баланса на БАН и на структурните звена;
1.4 Проверка и анализ за съответствие на регламентираните вътрешни правила с разпоредбите на ЗОП и НВМОП (отм.). Проверка за съответствие с действащата нормативна уредба на проведените процедури за възлагане на обществени поръчки и изпълнението на сключените договори през одитирания период.
2. В обхвата на одита са определени следните ограничения:
2.1. От обхвата на проверките и анализа на приходите по сключени договори, отразени по §§ 24-04 са изключени процедурите по предложенията, приемането и утвърждаването на съответните научни проекти и тяхното финансиране.
2.2. Приходите от наеми на земя, от лихви, глоби, санкции и други неданъчни приходи, внесен ДДС и други данъци върху продажбите, постъпленията от продажба на нефинансови активи, помощите, даренията и други безвъзмездно получени суми от чужбина. Посочените приходи са с малък относителен дял спрямо общия размер на реализираните приходи от БАН към 31.12.2011 г. и към 31.12.2012 г. и са с нисък контролен риск.
2.3. Функционирането на системата СЕБРА в БАН. С писмо от м. ноември 2012 г. от Ръководството на БАН е поискано извършване на финансова инспекция от Агенцията за държавна финансова инспекция (АДФИ) относно функционирането на системата за периода от 2004 г. до 2012 г.
2.4. Разходите за заплати и възнаграждения на персонала - предмет на анализ и проверка при извършения от Сметната палата одит за заверка на ГФО на БАН за 2011 г. и констатациите при извършените проверки от дирекция „Вътрешен одит” в част от структурни звена на БАН през одитирания период;
2.5. Разходите за нещатен персонал, нает по трудови правоотношения, изплатените суми от СБКО за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение и обезщетенията за персонала, с характер на възнаграждения. Посочените разходи са с малък относителен дял спрямо общия размер на отчетените средства по § 02-00 „Други възнаграждения и плащания за персонала” от Отчета за касовото изпълнение на бюджета на БАН към 31.12.2011 г. и към 30.09.2012 г. и са с нисък контролен риск.
2.6. Отчетените разходи за храна, медикаменти и постелен инвентар и облекло, са в минимални стойности, като същите са извършени основно за безплатна предпазна храна за работещите във вредни условия на труд, за специално работно облекло и за лични предпазни средства и са с нисък контролен риск.
2.7. Разходите за вода, горива и енергия, са изключени от обхвата, предвид решенията на Ръководството на БАН и констатациите на вътрешните одитори по възложените проверки за икономичното им разходване.
2.8. Учебно – изследователските разходи и книги за библиотеките. Тези разходи са извършени предимно от НИМХ, във връзка със специфичната му дейност, не са съществени спрямо общата популация на разходите и са с нисък контролен риск.
2.9. Разходите за текущ ремонт, тъй като са включвани в предмета на одитните ангажименти, извършени от дирекция „Вътрешен одит” при БАН и предвид липсата на индикации за съществени пропуски и нарушения в проверените структурни звена през одитарния период
2.10. Разходите за платени данъци, мита, такси, разходите за застраховки, за други финансови услуги, глоби неустойки и наказателни лихви, са с нисък относителен дял спрямо общия размер на извършените разходи от БАН и от отделните структурни звена през одитирания период и нисък контролен риск.
2.11. Разходите за командировки в страната. Същите са с нисък относителен дял по отделни структурни звена за одитирания период, спрямо общият размер на извършените разходи от тях.
2.12. Трансферите, операциите с финансовите активи и пасиви и проведената инвентаризация в БАН през 2011 г., обект на проверка при извършения одит за заверка на ГФО на БАН за 2011 г. от дирекция „Финансов одит” в Сметната палата.
2.13. Разходите за социално и здравно осигуряване. Посочените разходи са обект на проверка по компетентност от Националната агенция по приходите и от Националния осигурителен институт.
2.14. Разходите за външни услуги със стойностен праг под 4 000 лв., извършени от ИМСТ с ЦХА, НИМХ и ИЯИЯЕ, а за ИМИ, ЦУ на БАН и НАИМ, съответно със стойностен праг под 2 500 лв.
2.15. Управлението, придобиването и разпореждането с движимо имущество, дяловото участие в стопански организации и сдружения / търговски дружества, ценните книжа, патенти и ноу – хау. По позиция І, „Дялове, акции и други ценни книжа”, раздел Б – Финансови активи от Баланса на БАН към 31.12.2011 г. посоченият им размер е 26 хил. лв.
2.16. Процедурите за възлагане на обществените поръчки по проекти, финансирани със средства от европейските фондове. Предмет на одита са само обществените поръчки, финансирани с бюджетни средства.
Анализът на създадената организация по планиране на обществени поръчки през одитирания период обхваща само ЦУ на БАН.
2.17. Реализираните приходи и извършените разходи от ИЕМПА и ИЯИЯЕ през одитирания период, с изключение на включените за проверка в обхвата на одита. В посочените научни институти се извършват проверки от компетентните органи.
5. Критерии за оценка
1. Законосъобразност на управленските решения във връзка с планирането, управлението и контрола на бюджетните и/или другите публични средства и дейности. Правила и процедури за организация и контрол на бюджетния процес.
2. Приложение, извършване и документиране на регламентираните контролни дейности.
3. Съответствие на дейностите по придобиване, стопанисване, управление и разпореждане с недвижимо имущество с утвърдените правила и процедури от Ръководството на БАН и действащата нормативна уредба.
4. Съответствие на управленските решения, свързани със спазване на законовите разпоредби при възлагане на обществени поръчки по реда на ЗОП и НВМОП (отм.). Правила и процедури за възлагане и изпълнение на процедурите.
Част трета
КОНСТАТАЦИИ
І. Бюджет
Българската академия на науките разработва бюджет и изготвя обобщен отчет за касовото изпълнение на бюджета на съществуващите в системата звена.
Бюджетът на БАН, се формира от размера на приходите и разходите, обслужващи цялостната дейност на Академията, на база обобщена информация от самостоятелните звена и се утвърждава с решение на ОС на БАН.
През 2004 г. от председателя на БАН са утвърдени „Правила за организация на дейността на дирекция „Финансово – икономически дейности” в ЦУ на БАН. В правилата са регламентирани основните функции и задачи на дирекцията във връзка с разработването, обобщаването и обосноваването на проекта на бюджет на БАН и на звената му. Като задължения на дирекцията са посочени разпределянето и предлагането за утвърждаване от ОС на БАН на бюджетните средства на звената, както и анализирането на изпълнението на бюджетите през годината, и изготвянето на предложения за извършване на вътрешно компенсирани промени по смисъла на Закона за устройството на държавния бюджет (ЗУДБ).
Правилата не са актуализирани и не отразяват промените в структурата на БАН и настъпилите изменения в действащата нормативна уредба.
1. Бюджетна процедура - 2011 г.
1.1. Разработване на тригодишна бюджетна прогноза 2011 г. – 2013 г. и на проект на бюджет на БАН за 2011 г.
Бюджетната прогноза на БАН за периода 2011 г. - 2013 г. е изготвена, съгласно Решение на Министерски съвет (РМС) № 558 от 29.07.2010 г. и указания, дадени с писмо БЮ № 2/03.08.2010 г. на Министерството на финансите (МФ) за подготовката и сроковете за представяне на бюджетната прогноза.
Прогнозата е изготвена съобразно предвидените от БАН параметри, а не с предвидените основните допускания и разходните тавани на първостепенните разпоредители с бюджетни кредити (ПРБК).
Проектобюджетът на БАН за 2011 г. е разработен въз основа на предварителните разчети за разходите по функции и групи, по основни стойностни и натурални показатели и по политики и програми. Тригодишната бюджетна прогноза 2011 г. - 2013 г. и проектобюджетът на БАН за 2011 г. са изпратени в Министерството на образованието, младежта и науката (МОМН) и в МФ, в срока, определен с РМС № 150/19.03.2010 г.
Планираните в проекта на бюджет на БАН за 2011 г. приходи в размер на 30 000 000 лв. и разходи в размер на 141 000 000 лв., са представени в таблица № 1.
Таблица № 1: Бюджетна прогноза на БАН за 2011 г.
№
|
Показатели
|
Стойност (лв.)
|
І.
|
Приходи
|
30 000 000
|
ІІ.
|
Разходи - общо
|
141 000 000
|
1.
|
Персонал
|
88 500 000
|
а.
|
Заплати и възнаграждения за персонала, нает по трудови и служебни правоотношения
|
60 420 000
|
б
|
Други възнаграждения и плащания за персонала
|
17 200 000
|
в.
|
Задължителни осигурителни вноски от работодатели
|
10 880 000
|
2.
|
Издръжка
|
35 700 000
|
3.
|
Капиталови разходи
|
15 200 000
|
4.
|
Администрирани разходни параграфи по бюджета
|
1 600 000
|
5.
|
Субсидия от РБ
|
111 000 000
|
С писмо № 91-00-829/14.09.2010 г. относно проекта на Закон за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2011 г. и съгласно приложение № 5 от РМС № 558 от 2010 г., предвидената субсидия от републиканския бюджет за БАН е 59 756 100 лв.
С писмо № 04-00-7/21.09.2010 г. на председателя на БАН, изпратено до министър-председателя на Република България и до министъра на финансите, е обоснована потребността, бюджетната субсидия да се промени на 111 000 000 лв. Относно размера на бюджетната субсидия за 2011 г., през м. октомври 2010 г. от ръководството на БАН е изпратено и открито писмо10 до председателя на Народното събрание.
Сподели с приятели: |