За извършен одит за съответствие при финансовото управление на бюджета на

3.4. Извършените разходи са 51 212 569 лв. ^36,37,38 - 71.86 на сто от уточнения план и 15 123 751 лв. повече спрямо предходната 2007 г. С приложение към ОКИ е декларирано, че към 31.12.2008 г. няма неразплатени разходи.

Най-съществен дял заемат разходите за функции “Жилищно строителство, благоустройство, комунално стопанство и опазване на околната среда” - 32,35 на сто, “Икономически дейности и услуги” - 18.84 на сто, “Образование” - 17,19 на сто и “Общи държавни служби” - 16,14 на сто.

Разходите за ДДД са 22.71 на сто от общите разходи по бюджета и включват дофинансиране от местни приходи с 12.09 на сто. По отчет са 85.19 на сто от уточнения план.

Разходите за МД по отчет са 39 581 693 лв. - 77.29 на сто от разходите на общината. Изпълнението им е 68.70 на сто от плана.

С най-голям относителен дял в общите разходи са разходите за придобиване на дълготрайни материални активи - 25.40 на сто, следвани от заплати и възнаграждения на персонал - 14.62 на сто и текущ ремонт - 9.93 на сто. Относителният дял на останалите разходи е под 8 на сто.

3.5. В резултат от липсата на ефективни контролни дейности при ВРБК в ДДД са реализирани преразходи в дофинансирането от местни приходи по подпараграфите: храна - 19 264 лв., постелен инвентар и облекло - 1892 лв., учебни и научно-изследователски разходи и книги за библиотеките - 55 952 лв. - общо по бюджета редуцирано до 24 112 лв.

Разходите в МД са в рамките на утвърдените бюджетни кредити.

В съответствие с чл. 25, ал. 1 от ЗОБ отчетът за касовото изпълнение към 30.06.2008 г. е приет с Решение 383/13.10.2008 г. на ОбС по докладна записка на кмета № 674/ 12.08.2008 г. Решението е публикувано на интернет страницата на общината ведно с информацията за изпълнението към 30.06.2008 г.

Не е спазено изискването на чл. 36 от НСИООБ, информацията да се внася в ОбС до 25 юли на текущата година и задължението е изпълнено със закъснение повече от 2 месеца.

3.6. С Решение № 494/ 29.01.2009 г.³⁹ на основание чл. 21, ал. 1 т. 6 и т. 8 от ЗМСМА общинският съвет „одобрява поименна промяна на капиталовата програма” за 2008 г. Общият размер на измененията по функции е 747 099 лв.

3.7. Отчетът за касовото изпълнение към 31.12.2008 г. по елементи на ЕБК е приет от ОбС с Решение № 520/05.03.2009 г.⁴⁰

Проектобюджетът е разработен в съответствие с прогнозната макрорамка в ЗДБРБ за 2009 г. и приоритетите на общинската политика. Отчетени са размерът на минималната работна заплата, политиката на доходите в бюджетната сфера и променените съотношения в осигурителните плащания. Приоритетите са неизменни от 2006 г. и включват увеличаване обхвата и подобряване качеството на предоставяните публични услуги и повишаване ефективността на публичните разходи за осигуряване на нормална жизнена среда за населението на общината. За постигането им е планирано усвояване на средства по Европейски фондове и програми; подобряване на материално-техническата база и условията за обучение в общинските училища; увеличаване на местата в детските градини чрез реконструкция и разширение на съществуващите и проектиране на нови детски заведения; решаване на екологични проблеми; реконструкция на общински паркинги за подобряване на транспортния трафик.

Планът за държавните субсидии и трансфери по чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г. е общо 6 640 668 лв. и в относителен дял е 8.82 на сто от приходите.

Поради очаквано намаление на приходите от данъка върху придобиване на имущества по дарение и по възмезден начин собствените приходи от местни данъци по план са намалени с 39 на сто спрямо изпълнението за 2008 г. В частта на неданъчните приходи, приходите от такса за битови отпадъци и туристическа такса са планирани съобразно план-сметките, приети от ОбС и изпълнението за 2008 г.

За финансиране на местните дейности са планирани местни приходи от 7 млн. лв., с източник дългосрочен банков заем.

За осигуряване на средствата с точка 4 на решението, на основание чл. 11 от ЗОД, от ОбС е „дадено съгласие” при необходимост кметът на общината да предприеме действия за поемане на общински дълг за съфинансиране на строителството на два обекта по Оперативна програма „Околна среда 2007 - 2013 г.”.
При приемането на решението не са изпълнени изискванията на чл. 11, ал. 4 от ЗОБ, а преди това и на ФО-70/26.09.2008 г. на МФ, за представяне на намерението за поемане на общински дълг в МФ заедно с бюджетната прогноза за 2009 г., в срока, определен от министъра на финансите. В информацията, подадена от общината до МФ през месец юни 2008 г. за бюджетната прогноза за 2009 г.⁴⁴, и последващо до 15.10.2008 г. не е било обявено намерение за поемане на общински дълг⁴⁵.

4.2. С точка 3 на решението от ОбС е „дадено съгласие” преходният остатък от такса за битови отпадъци в размер 2 950 332 лв. - „съгласно чл. 5, ал. 1, т. 2 и ал. 2 на Закона за общинския дълг да се използва като вътрешен заем в рамките на бюджетната година, съгласно чл. 5, ал. 2 от същия закон за финансиране на строителни обекти”.

В резултат от това, че не са изпълнени изискванията, както на ЗОД, така и на ЗОБ, текстовете по точка 1 (за приемане на бюджета) и точка 3 (за временен заем/общински дълг) от решението на ОбС са взаимно изключващи се. В параметрите на бюджета по т. 1, принципно не са заложени необходимите предпоставки, за да може недостигът на средства за капиталови разходи да бъде финансиран законосъобразно от разрешени източници по определения със закона ред.

4.3. В нарушение на чл. 11, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г., чл. 11, ал. 5 и чл. 12 от ЗОБ и

По този начин е приет и плана на разходите за допълнително финансиране на ДДД - в общ размер 7 388 849 лв. и за МД - 61 511 979 лева.

В изпълнение на чл. 17, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г., във връзка с чл. 14 от ЗОБ, е планиран резерв за непредвидени разходи от 3 276 017 лв. (4.35 на сто от бюджет 2009 г.). Резервът е разпределен като обща сума за допълнително финансиране в ДДД - 884 469 лв. и в МД - 2 391 548 лв. (3.18 на сто от бюджета за годината).

Разходите за ДДД са 6 389 172 лв. и са в съответствие с чл. 11, ал. 1 и ал. 2 от ЗДБРБ за 2009 г. и указанията на МФ⁴⁸, че не могат да бъдат по-ниски от взаимоотношенията с ЦБ, приети със закона - 5 926 168 лв. и стойностните показатели по приложение № 6 към закона.

4.4. С различни текстове от решението са приети разчети за целеви и представителни разходи и субсидии за подпомагане на организации и лица.

С т. 7 е определен размерът на плащанията в полза на служителите на общината за вътрешноградски и междуселищни транспортни разходи.

Неправилно общинският съвет вместо да утвърди списък на длъжностите и лицата с право на транспортни разноски, в т.ч. и за лицата, които пътуват с лични автомобили, е делегирал правомощията си на кмета на общината.

Решението по т. 7 е прието в нарушение на чл. 30, ал. 2 от ПМС № 27/09.02.2009 г. за изпълнение на ДБ за 2009 г. (пункт ІV. т. 3 на одитния доклад)
4.5. С т. 25 са определени 21 ВРБК, в т. ч. 13 на делегиран бюджет. На кмета на общината е възложено да определи конкретните им правомощия, а също да предоставя текущо на ВРБК - общинска отговорност, 90 на сто от предвидената субсидия и 10 на сто през четвъртото тримесечие при условие, че планът за местните приходи е изпълнен.

С т. 24, на основание чл. 27 от ЗОБ, ОбС оправомощава кмета да извършва промени в бюджета при възникване на неотложни и доказани потребности през бюджетната година.

След публикуване на ЗДБРБ за 2009 г. и получаване на принципни насоки за съставяне и изпълнение на общинския бюджет от МФ, в отдел “Бюджет” са обобщени предложенията за приходите, изготвени от отдели „Местни данъци и такси”, „Общинска собственост”, „Общински пазари”, ВРБК музей „Старинен Несебър” и др.,по данни за изпълнението от 2008 г., намеренията за продажба на общински активи и приходите от данъка върху имотите. Изготвени са разчети по приходни параграфи и до ниво функции за разходите в ДДД, МД и дофинансирането за ДДД⁵⁰.

Средствата за ДДД са разпределени съгласно определените единни разходни стандарти. Формулата за разпределението в дейностите “Общообразователни училища” и “Детски градини” е утвърдена от кмета⁵¹ в срока по § 68, ал. 3 от ЗДБРБ за 2009 г.

Строителната програма, програмата за проектиране и поименното разпределение на разходите за придобиване на дълготрайни активи, са изготвени от отдели “Капитално строителство и проектиране” и “Бюджет” и са приети от ОбС⁵².

Изискванията по чл. 11, ал. 6 от ЗОБ и чл. 17 от НСИООБ⁵³ за провеждане на публичното обсъждане са спазени. Проектът на бюджет е публикуван в местен вестник и на интернет страницата на общината. За предложенията от публичното обсъждане е изготвен съкратен протокол, представен за разглеждане и приемане от ОбС заедно с проекта на бюджета.

Приетият от ОбС бюджет е разпределен последващо по елементи на ЕБК за 2009 г., по тримесечия и разпоредители с бюджетни кредити.

Правата и отговорностите на ВРБК са определени със заповеди на кмета на общината⁵⁴ и за ВРБК на делегиран бюджет е направено разпределение по месеци.

В нарушение на чл. 13 от ЗОБ не е извършено разпределение на бюджета по месеци за общинската администрация (ПРБК).

Разработени са поименни списъци на обектите за строителство и основен ремонт, за придобиване на материални и нематериални дълготрайни активи и за проучвателни и проектни работи, въз основа на които министърът на финансите е утвърдил разчетите за финансиране на капиталовите разходи на община Несебър⁵⁵, финансирани със средства от целевата субсидия по чл. 10, ал. 1, от ЗДБРБ за 2009 г.

Датата на представянето и утвърждаване не е посочена, което не позволява да се установи дали е спазен срокът по чл. 75, ал. 1 от ПМС № 27/09.02.2009 г.

За установяване на законосъобразността на промените към 31.12.2009 г. е извършена проверка и анализ на основанията за изменението, приемането и отразяването в отчета.

При проверката е установено, че уточненият план за ДДД е 7 276 769 лв. - 13.89 на сто повече от първоначалния, а за МД - 67 157 761 лв. - 2.53 на сто по-малко от първоначалния бюджет за 2009 г.

С писма на МФ на основание чл. 34, ал. 1 и ал. 2 от ЗУДБ са извършени 45 промени на бюджетните взаимоотношения с ЦБ⁵⁶ и размерът им увеличен с 1 756 183 лв. Измененията в получени и предоставени трансфери⁵⁷ от бюджетни и извънбюджетни сметки на министерства и ведомства са общо 298 322 лв.

Промените са основно за функции: „Образование” от допълнителни средства за заплати, осигурителни плащания, издръжка и капиталови разходи⁵⁸ и „ Жилищно строителство, благоустрояване, комунално стопанство и опазване на околната среда” - целева субсидия за капиталови разходи и трансфер от Предприятието за управление на дейностите по опазване на околната среда⁵⁹.

Отразяването им е след резолюция от кмета и е в съответствие с разпоредбите на § 11 и § 12 от ПЗР на ЗДБРБ за 2009 г. и указанията на МФ.

Промените включват: увеличение за ДДД от наеми и дарения - 1298 лв.; заемообразно предоставяне на средства в извънбюджетна сметка по проекти на ОП “Човешки ресурси” и ОП “Регионално развитие”⁶⁰; увеличение на собствените приходи от местни данъци, такси и дарения, за сметка на което са завишени разходите за читалищата и резерва за непредвидени и неотложни разходи (3 750 924 лв.); намаление от 7 млн. лв. в приходната и разходната части от нереализираното намерение за общински дълг; разпределение на резерва в МД и вътрешни компенсирани промени, в т.ч. и на средства от целевата субсидия за капиталови разходи.

4.8. С шест заповеди за промяна на бюджетните кредити⁶¹, кметът е упражнил правомощията по чл. 27, ал. 1 от ЗОБ.

Основанията са чл. 12, ал. 6 от НСИООБ и § 12 от ПЗР на ЗДБРБ за 2009 г. и чл. 35 от НСИООБ, § 68, ал. 2 и ал. 3, § 69, ал. 1 и ал. 2 от ПЗР на ЗДБРБ за 2009 г. В общия размер на приходите са извършени промени от дарения, корекции на взаимоотношенията с ЦБ и вътрешни компенсирани промени на бюджетните кредити. Завишението по плана на приходната и разходната части от дарения са докладвани от кмета и приети с решения на ОбС по чл. 21, ал. 1, т. 6. от ЗМСМА и чл. 18 от ЗОБ^62,63.

С три от заповедите⁶⁴, издадени в периода от м. октомври до м. декември 2009 г. на основание чл. 27, ал. 1 от ЗОБ от кмета са извършени корекции на бюджетните кредити по дейности и параграфи за ОбА и ВРБК в общ размер 1 021 182 лв.

При издаването на заповедите са нарушени изискванията на чл. 27, ал. 1 от ЗОБ, т.к. в тях не са изложени мотивите - неотложните и доказани потребности, които налагат извършването на промени в утвърдения план на бюджетните кредити.

Правомощието, делегирано от ОбС следва да бъде упражнявано само в рамките на закона - в случай на възникнали неотложни и доказани, т.е. мотивирани, потребности, а във всички останали случаи измененията следва да се извършват по общия ред на чл. 18 от ЗОБ - след обсъждане в комисиите и приемане на решение от ОбС.

4.9. С Решения № 695/12.08.2009 г. и № 895/23.02.2010 г.⁶⁵, ОбС приема информацията за изпълнението на бюджета към 30.06.2009 г. и отчета към 31.12.2009 г., в т.ч. промените, извършени със заповеди на кмета⁶⁶.

Към 31.12.2009 г. общият размер на приходите по бюджета е 76 443 903 лв., в т.ч.
31 085 092 лв. преходен остатък от 2008 г. Изпълнението е 102.70 на сто спрямо уточнения план. Преходният остатък към 31.12.2009 г. е 21 160 162 лв., в т.ч. 882 806 лв. в ДДД и
20 278 356 лв. в МД⁶⁷.

Постъпленията от имуществени данъци са 16 773 502 лв. - 106 на сто към плана. Отчетено е намаление от 6.30 процентни пункта спрямо 2008 г., в резултат от значително намаление на приходите от данък при придобиване на имущества по дарение и по възмезден начин. Отчетените 10 781 412 лв. са със 7 585 072 лв. по-малко от 2008 г. Причината е намаляването на броя на сделките с недвижимо имущество на територията на общината.

С най-висок относителен дял е изпълнението на данъка върху превозните средства - 103.46 на сто, следван от данъка върху недвижимите имоти - 102.87 на сто и патентния данък - 101.80 на сто. При данъка върху недвижимите имоти размерът на постъпленията е увеличен с
1 052 989 лв. спрямо 2008 г. Увеличението е резултат от промяната в данъчните оценки на имотите. При данък върху превозните средства е налице увеличение от 204 416 лв., но приходите от патентен данък са със 136 331 лв. по-малко спрямо 2008 г.

Неданъчните приходи са изпълнени 110.39 на сто към уточнения план и представляват 27.08 на сто от общите приходи. Постъпилите 20 701 306 лв. бележат спад от 909 668 лв. спрямо отчета за 2008 г.

Изпълнението на приходите и доходите от собственост е 2 961 562 лв. - превишение от 83.95 на сто над уточнения план и произтича от приходи от лихви по текущи банкови сметки - 84 549 лв., лихви по депозити - 1 183 162 лв. и приходи от дивиденти 2 572 лв., които не са планирани. Преизпълнение е отчетено и при приходите от продажба на услуги и стоки - 110.91 на сто и от наеми на имущество - 59.97 на сто. Изпълнението на плана за приходите от наем на земя - 71 973 лв. е под 60 на сто от плана.

Най-голямо е неизпълнението при таксите за административни услуги - постъпили са 705 050 лв. по-малко от планираните, следват таксите за ползване на пазари и тържища с 200 579 лв. по-малко, такси за технически услуги 67 622 лв. по-малко и от такси за ползване на общежития и други по образованието - 5 572 лв. по-малко от планираните.

Приходите от такса битови отпадъци са 9 083 528 лв. - 104.22 на сто към плана и отразяват събрани вземания от минали периоди и за новопостроени имоти.

Изпълнението на приходите от продажба на нефинансови активи е общо

Отчетените приходи от дарения са общо в размер на 181 091 лв. и насочени според волята на дарителите в по-голяма част към местните дейности.

Общият размер на отчетените разходи е 55 282 741 лв. - 74.27 на сто към уточнения план и с 4 070 172 лв. повече спрямо 2008 г.⁶⁸,⁶⁹ С приложение към ОКИ е декларирано, че към 31.12.2009 г. общината няма неразплатени разходи.

Относителният дял на разходите за ДДД е 21.23 на сто, в които дофинансирането от местни приходи е 10.76 на сто. Извършвани са в съответствие с определените стойностни и натурални показатели, размера на общата субсидия - предоставена 90,86 на сто към уточнения бюджет.

Отчетените разходи за местни дейности 43 543 321 лв. - 78.76 на сто от разходите на общината. Изпълнението им спрямо предвидените по план е 72.49 на сто.

По функции отново най-голям е делът на разходите за „Жилищно строителство, благоустройство, комунално стопанство и опазване на околната среда” - 33.16 на сто, “Образование” - 25.01 на сто и “Общи държавни служби” - 15.45 на сто.

В общите разходи с най-голям относителен дял са разходите за придобиване на дълготрайни материални активи⁷⁰ - 28.75 на сто, следвани от разходите за заплати и възнаграждения на персонала - 18.01 на сто и разходите за външни услуги 9.98 на сто. Относителният дял на останалите видове разходи е под 6 на сто.

Разходите са извършени „до” размера на постъпленията. Не е допуснато отклонение на средства от приходите за държавните дейности към местните дейности.

В съответствие с изискванията на чл. 25 от ЗОБ и чл. 36 от НСИООБ с докладна записка вх. № 383/15.07.2009 г. кметът на общината е внесъл общинския съвет информация за текущото изпълнение на бюджета за първото шестмесечие, която е приета от ОбС с решение № 695/12.08.2009 г.

Отчетът за касовото изпълнение към 31.12.2009 г. е приет от ОбС с Решение № 895 от 23.02.2010 г.⁷¹

Резултатите и основните изводи за проблемните области, установени при проверките за съответствието на дейността по планиране и приемане на бюджета на общината с изискванията на нормативните актове могат да бъдат обобщени в няколко основни групи:

а)незаконосъобразно делегиране на правомощия на ОбС, определени със закон или акт на МС, на кмета на общината;

б)незаконосъобразно извършване на промени по бюджета от ОбС и кмета, извън законовоопределените срокове, ред и условия;

в)неправилно планиране на заемообразно ползване (вътрешен заем) от непозволени източници, или от външни източници не по установения ред;

г)приемане на бюджета и информацията за текущото изпълнение след определените срокове;

д)неспазване на изискването за разпределение на бюджета по месеци, което продължава през целия четиригодишен одитиран период⁷²;

е) съществуващите контролни правила на системата за финансово управление и контрол не са достатъчно ефективни, за да осигурят законосъобразно планиране и изпълнение на бюджета. Необходимо е някои от процедурите да бъдат доразвити и да бъдат въведени допълнителни контролни дейности, които да минимизират рисковете в бюджетния процес⁷³.