Доклад №0100014112 за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на

№ 0100014112

Одитът е извършен на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, одитна задача № 555 от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г. и Заповед № ОД-1-141 от 02.05.2012 г. на заместник-председателя на Сметната палата Цветан Цветков.

Предмет на финансовия одит е годишния финансов отчет на Национален военен университет „Васил Левски“ гр. Велико Търново за 2011 г.

Одитът обхваща периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.

1.Да се формира становище по финансовия отчет въз основа оценките и изводите до които е достигнато в резултат на получените одитни доказателства.

2. Да се изрази ясно становище посредством писмен доклад, който съдържа базата за изразяване на конкретното становище.
5.Критерии за оценка.

При одита на Национален военен университет „Васил Левски“ гр. Велико Търново за 2011 г. са използвани следните критерии за оценка:

1. Съответствие на формата и съдържанието на годишния финансов отчет и спазване на изискванията за неговото изготвяне, оповестяване и представяне съгласно действащото законодателство.

2. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансово състояние на университета:

а) достоверност на отразяването на приходите, разходите и операциите с финансовите активи и пасиви по съответните параграфи, съгласно изискванията на Единната бюджетна класификация за 2011 г.;

б) последователност при прилагането на счетоводната политика и нейното съответствие с нормативните изисквания;

в/ достоверност и изчерпателност на отразената информация в годишния баланс;

г) осчетоводяване на стопанските операции и факти съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството, изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия и вътрешните актове на университета;

д) съответствие на осчетоводяването на стопанските операции и факти с основните счетоводни принципи;

3. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития във финансовия отчет.

4. Съответствие на извършените годишни инвентаризации на активите и пасивите и осчетоводяване на резултатите от тях с действащото счетоводно законодателство и вътрешните актове на университета в тази област.

5. Общ размер на отклоненията и нередностите спрямо определения праг на същественост и ниво на одитния риск.

В обхвата на одита са включени следните области:

1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания.

2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г.

2.1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета:

а) приходи;

б) разходи;

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви.

2.2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

а) приходи;

б) разходи;

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви.

3.Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2011 г.

4. Проведена годишна инвентаризация на активите и пасивите.

Приложен е праг на същественост от 2 на сто от стойността на приходите, трансферите, операциите с финансови активи и пасиви и 1 на сто от стойността на разходите по отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове; 0,2 на сто от сумата на актива и на активните задбалансови сметки и 0,5 на сто от сумата на пасива по баланса и пасивните задбалансови сметки. Това е максимално допустимото ниво на отклонения и нередности, които не биха оказали съществено влияние на потребителите на информацията. Анализирана е и информация от особена важност за потребителите, която е съществена по характер или по смисъл, независимо от стойността й.

За одитирания период началник на Национален военен университет „Васил Левски” гр. Велико Търново е бригаден генерал Цветан Харизанов, началник на отделение „Финанси” е подполковник Валентин Граматиков.

Ръководството на университета е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

Общата рамка на първоначално приетия от Академичния съвет бюджет на Национален военен университет „Васил Левски“ гр. Велико Търново е в размер на 12 345 089 лв., в т.ч. субсидия – 11 000 000 лв., собствени приходи – 1 300 000 лв. и преходен остатък от 45 089 лв. Към 31.12.2011 г. в резултат на извършени корекции уточненият план по бюджета на университета за 2011 г. е 15 518 668 лв.

Годишният финансов отчет на Национален военен университет (НВУ) „Васил Левски“ гр. Велико Търново е изготвен в съответствие с изискванията, определени от МФ с писма на Дирекция „Държавно съкровище” (ДДС) № 11 от 29.12.2011 г. за изготвянето и представянето на отчетите за касовото изпълнение на бюджетите и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г. на държавните висши училища (ДВУ) и ДДС № 13 от 29.12.2011 г., относно годишното счетоводно приключване на бюджетните предприятия за 2011 г.

Спазени са изискванията за комплектоването на годишният финансов отчет (ГФО) на НВУ съгласно чл.26, ал.7 от Закона за счетоводство и Заповед № ЗМФ-60 от 20.01.2005г. на министъра на финансите.¹

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на Национален военен университет „Васил Левски“ към 31.12.2011 г. е изготвен по пълна бюджетна класификация за 2011 г. и по определената от МФ форма. Същият включва: „Отчет за касовото изпълнение на бюджета” (Б-3) и „Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд” (ИБСФ-3-КСФ). Към отчета са приложени: обяснителна записка с анализ за изпълнението на приходите и разходите, справки, приложения, разшифровки на параграфи, информация за поетите ангажименти и възникналите задължения и декларация, подписана от началника на НВУ, удостоверяваща идентичността на данните в техническия носител с тези на хартиен носител.

За целите на консолидиране на счетоводната информация за активите, пасивите, приходите и разходите на Национален военен университет „Васил Левски“ към 31.12.2011 г. са изготвени оборотни ведомости поотделно за трите отчетни групи с данни за състоянието на счетоводните сметки преди операциите по приключването. Към баланса са приложени обяснителна записка за изпълнението на бюджета, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи и декларация за идентичност на представените данни с тези от счетоводната система университета.

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на Национален военен университет „Васил Левски“ към 31.12.2011 г. е изпратен до Министерството на отбрана (МО) – първостепенен разпоредител с бюджетни кредити с писмо изх. № 333 от 21.01.2012 г. в срока, определен от МФ в т.т. 25 и 26 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г.

Оборотната ведомост и балансът на Национален военен университет „Васил Левски“ към 31.12.2011 г. са изпратени до МО с писмо изх. № 334 от 21.02.2012 г. в срока, определен от МФ в т.16 от ДДС № 13 от 29.12.2011 г.

В Сметната палата се представи коригирана обобщена оборотна ведомост на НВУ „Васил Левски” към 31.12.2011 г. на хартиен и технически носител.²

Формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет за 2011г. на Национален военен университет „Васил Левски“ гр. Велико Търново съответстват на нормативните изисквания.
ІІ. Одит на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г.

1. Одит на отчета за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2011 г.

1.1. Приходи

Приходите по бюджета на НВУ към 31.12.2011 г. са в размер на 1 192 832 лв. и са отчетени на касова основа по съответните параграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2011 г. Не са установени несъответствия при отчитането на приходите по параграфи/подпараграфи на ЕБК за 2011 г.³

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета са отчетени общо разходи в размер на 15 470 880 лв.

При изпълнението на бюджета за 2011 г. от НВУ не са допуснати превишения над утвърдените кредити по параграфи и подпараграфи на ЕБК.

Извършените капиталови разходи са в размер на 414 234 лв. и съответстват на планираните за 2011 г.⁴

При одита на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета на НВУ за спазване принципите на достоверност на отразяване на разходите по съответните параграфи на ЕБК за 2011г. не са установени несъответствия.⁵

1.3. Трансфери и операции с финансови активи и пасиви

През 2011 г. отчетените трансфери между бюджетни сметки са отразени правилно по съответните параграфи:⁶

По подпараграф 32-30 „Получени трансфери (субсидии) от РБ за държавните висши училища” са отчетени 14 250 225 лв.

По параграф 61-00 „Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни сметки (нето)” правилно са отчетени трансферите от МОМН за изпълнението на проект по Програма „Еразъм” в размер на 47 576 лв.

Поетите осигурителни вноски за НОИ са отчетени правилно на касова основа.

Наличностите по сметките към 31.12.2011 г. (потвърдени от обслужващите банки, в съответствие с указанията на ДДС № 11/29.12.2011 г. на МФ) са представени вярно в отчета за касовото изпълнение на бюджета на Национален военен университет „Васил Левски“ за 2011 г.⁷

При извършения одит на отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ-3-КСФ) на Национален военен университет „Васил Левски“ към 31.12.2011 г. се установи:

Не са отчетени приходи по извънбюджетни сметки и фондове (ИБСФ-3-КСФ) на университета.

Извършените разходи по извънбюджетните сметки и фондове на университета са в размер на 127 812 лв. Не са установени нарушения на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП) и разходните параграфи на ЕБК за 2011 г. по извънбюджетните сметки и фондове на университета за 2011 г.⁸

По параграф 63-00 „Трансфери (субсидии, вноски) между извънбюджетни сметки/фондове (нето)” са отчетени правилно трансфери в размер на 127 812 лв. Средствата са получени от Министерството на образованието, младежта и науката, изразходвани са за изпълнението на проект по Оперативна програма „Човешки ресурси”.⁹

Въведените контролни дейности с оглед минимизиране на идентифицираните рискове при изготвянето на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове са изпълнявани съобразно регламентирания в университета ред, действали са последователно и ефективно през одитирания период.¹⁰

Счетоводната система в НВУ е изградена и функционира в съответствие с изискванията на нормативните актове, регламентиращи отчетността в бюджетните предприятия. Системата осигурява всеобхватно, хронологично регистриране на счетоводните операции, обобщаване на счетоводната информация.

От началника на университета е утвърдена счетоводна политика за 2011 г., която е съобразена с изискванията на Закона за счетоводството и ДДС № 20 от 2004 г. за прилагане на Националните счетоводни стандарти в бюджетните предприятия.

Разработен е индивидуален сметкоплан, който се прилага от всички факултети. Структурата на индивидуалния сметкоплан е съобразена с тази на СБП.

Въведена е автоматизирана система за обработка на счетоводната информация.

Университетът съставя оборотни ведомости по трите отчетни групи.

Обобщената оборотна ведомост на университета включва оборотните ведомости на три факултета - „Общовойскови“ гр. Велико Търново, „Артилерия, ПВО и КИС“ гр. Шумен и „Авиационен“ гр. Долна Митрополия.

Спазени са изискванията на чл. 4, ал.1, т. 7 от Закона за счетоводството за независимост на отделните отчетни периоди. Спазен е принципа за стойностна връзка между начален (01.01.2011 г.) и краен (31.12.2010 г.) баланс.¹¹

Годишното приключване на счетоводните сметки към 31.12.2011 г. е извършено при спазване на указанията, дадени от МФ в т. 59 на ДДС № 20 от 2004 г.¹²

Получените и предоставените трансфери по бюджета и ИБСФ са осчетоводени правилно.¹³

Паричните средства по баланса съответстват на заверените остатъци от обслужващите банки, наличности във формуляр “НАЛ-3”.¹⁴

НВУ няма участия в търговски дружества.

Вземанията на университета от клиенти, подотчетни лица и други са отразени по баланса.

По сметка 6990 „Намаление в нетните активи от други събития “ неправилно са осчетоводени прехвърлените активи и материални запаси между материално отговорните лица в НВУ в размер на 87 502,40 лв., вместо по сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви, приходи и разходи”.¹⁵

По сметка 7990 „Прираст в нетните активи от други събития” неправилно са осчетоводени прехвърлените активи и материални запаси между материално отговорните лица в НВУ в размер на 87 502,40 лв., вместо по сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви, приходи и разходи”.¹⁶

По време на финансовия одит са взети коригиращи записвания с оглед вярното осчетоводяване на прехвърлянето на активите и материалните запаси.¹⁷ На основание т.28 от ДДС № 13 от 2011 г. е изготвена коригирана оборотна ведомост. Отклонението не дава отражение по баланса.

Приходите са осчетоводени, съгласно изискванията на ДДС № 20 от 14.12.2004г. и СБП.¹⁸

През 2011 г. от независим оценител е извършен преглед на ДМА за обезценка, при който е съпоставена отчетната стойност на активите по счетоводни сметки от група 20 с текущата възстановима стойност. Спазени са изискванията на т.16.24 и 36.1. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. ¹⁹

Съгласно ГФО на НВУ за 2011 г. просрочените вземания са в размер на 252 731,75лв., от които 100 224,86 лв. от вземания за консумативи от наематели, 93 424,84 лв. от прекратени договори с курсанти, 23 126,85 лв. от наеми, 676,63 лв. от образователна услуга и 35 278,57 лв. от други вземания.

По сметка 9913 „Просрочени вземания от клиенти” неправилно са осчетоводени просрочени вземания от наеми в размер на 13 148,39 лв., вместо по сметка 9915 “Просрочени вземания от концесии и наеми”.²⁰

По сметка 9919 „Други просрочени вземания” неправилно са осчетоводени просрочени вземания от наеми в размер на 9 978,45 лв., вместо по сметка 9915 “Просрочени вземания от концесии и наеми”.²¹

По време на одита са взети коригиращи записвания, с оглед правилното осчетоводяване на просрочените вземания от наеми.²² На основание т.28 от ДДС № 13 от 2011 г. е коригирана оборотната ведомост. Отклонението не дава отражение по баланса.

Извършените разходи са отчетени по икономически елементи. Не са извършвани текущо процедури по приключване на разходните сметки със сметки от група 11,12 и 13 на СБП.

При анализа на записванията, относно осчетоводяването на разходите по бюджета и ИБСФ не се установиха отклонения.²³

Спазени са указанията на т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г. за начисляване на разходите за месец декември, фактурирани от доставчиците през 2012 г. и на приходите отнасящи се за 2011 г., платими през следващата отчетна година.²⁴

Разходите за провизии за персонала са начислени по реда на т.19.7 от ДДС № 20 от 2004 г. В годишната оборотна ведомост са сторнирани разходите за провизии на персонала от предходната година.²⁵

Задълженията на университета са осчетоводени и посочени в баланса.

Съгласно справка за поетите ангажименти по договори през 2011 г. са начислени и осчетоводени поетите ангажименти съгласно изискванията на ДДС № 04 на МФ от 2010 г.

При анализа на включената информация във финансовия отчет и справките към него не се установиха несъответствия.

Оборотната ведомост, балансът и приложенията към него към 31.12.2011 г. отразяват достоверно имуществото и финансовото състояние на университета. Балансът не съдържа отклонения съществени по стойност и характер, които биха повлияли на потребителите на информацията от него.

Въведените контролни дейности с оглед минимизиране на идентифицираните рискове при изготвяне на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2011 г. са изпълнявани съобразно регламентирания ред, действали са непрекъснато и са прилагани последователно. Одитният екип оценява контролните дейности като ефективни, тъй като не са установени съществени отклонения при счетоводното отчитане.²⁶

Със счетоводната политика, СФУК, вътрешни актове (инструкции, правила, указания, заповеди и други) са въведени правила за процеса на подготовка, провеждане, документиране и осчетоводяване на резултатите от проведените инвентаризации, които се прилагат във всички структурни звена на университета.

През 2011 г. във всички структурни звена на НВУ „Васил Левски” гр. Велико Търново е извършена инвентаризация на активите и пасивите с цел достоверното им представяне в годишния финансов отчет, с което са изпълнени изискванията на чл. 22, ал.1 от Закона за счетоводството.

От екипа се извърши проверка на документацията изготвена във връзка с проведените инвентаризации на НВУ във факултетите „Общовойскови“ гр. Велико Търново и „Авиационен” гр. Долна Митрополия.

От началника на НВУ и декана на факултет „Авиационен” са издадени заповеди, с които са определени обектите за инвентаризиране, материално отговорните лица на които ще се извърши инвентаризация през 2011 г., комисиите за извършване на инвентаризациите, срока за приключване и предаване на документацията.²⁷

От материално отговорните лица (МОЛ) са попълнени декларации при започване на инвентаризациите.

Във факултет „Общовойскови“ са съставени инвентаризационни описи - сравнителни ведомости, които са подписани на всяка страница от членовете на комисията и МОЛ. Във факултет „Авиационен” са съставени инвентаризационни описи - сравнителни ведомости, които са подписани на всяка страница само от инвентаризационната комисия.

Не са установени липси и излишъци. За установените негодни за употреба активи във факултет „Общовойскови“ са съставени протоколи за брак, които са подписани от инвентаризационните комисии и са утвърдени от началника на университета. Във факултет „Авиационен” не е извършено бракуване на активи.

Извършена е инвентаризация на разчетите чрез изпращане на извлечение на салдата по сметките на контрагентите за потвърждаване.

Резултатите от годишната инвентаризация са осчетоводени, съгласно счетоводната политика и индивидуалния сметкоплан.

Контролните дейности са изпълнявани съобразно въведения ред в университета. Екипът оценява контролните дейности като ефективни, тъй като при одита не са установени случаи на: неправилно издадени заповеди, неизползване на утвърдените образци, липса на сравнителни ведомости, неправилно посочени счетоводни данни, неутвърдени протоколи за брак и др.²⁸

Годишната инвентаризация е проведена в съответствие с действащото законодателство и дава разумна увереност на потребителите на информацията за действителното имуществено състояние на университета към 31.12.2011 г.
Част трета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Годишният финансов отчет на Национален военен университет за 2011 г. е изготвен и представен, съгласно изискванията на счетоводното законодателство и указанията на Министерството на финансите.

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него не съдържат отклонения и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация.

При извършването на одита на баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към него се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа отклонения, които биха повлияли на потребителите на информацията.

Годишният финансов отчет отразява достоверно имуществото и финансовото състояние на университета.

Одитният екип изразява мнение, че финансовият отчет на Национален военен университет „Васил Левски“ гр. Велико Търново за 2011 г. следва да се завери без резерви.

Настоящият одитен доклад е изготвен в три еднообразни екземпляра, по един за Национален военен университет „Васил Левски”, Министерството на отбраната и за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка.

Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Национален военен университет „Васил Левски” гр. Велико Търново за 2011 г.

Ръководството на Национален военен университет „Васил Левски” гр. Велико Търново е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

Отговорността на одитния екип е да изрази независимо становище по годишния финансов отчет въз основа на извършения финансов одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти при спазване на етичните изисквания, както и да планира и проведе одита така, че да се убеди в разумна степен на сигурност доколко финансовия отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитният екип дава следното мнение по елементите на годишния финансов отчет:

І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2011 г.

Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Национален военен университет „Васил Левски” гр. Велико Търново за 2011 г. включи проверка, анализ и оценка за вярното и честно представяне на финансовата и нефинансовата информация.

При извършването на одита не се констатираха отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява независимо становище, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Национален военен университет „Васил Левски” гр. Велико Търново за 2011 г. не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация, в съответствие с идентифицираната обща рамка на финансова отчетност с общо предназначение.

ІІ. По баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към него

Одитът на баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към него на Национален военен университет „Васил Левски” гр. Велико Търново включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях информация за вярното и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на предприятието.

При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява независимо становище, че балансът към 31.12.2011 г. и приложенията към него на Национален военен университет „Васил Левски” гр. Велико Търново не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото в съответствие с идентифицираната обща рамка за финансова отчетност с общо предназначение.

Считаме, че извършеният от нас одит предоставя достатъчна и подходяща база за изразеното от нас одитно мнение.

Финансовият отчет на Национален военен университет „Васил Левски” гр. Велико Търново за 2011 г. се заверява без резерви.