ОДИТЕН ДОКЛАД
№ 0000000212
за извършен одит на дейността на „Холдинг БДЖ” ЕАД, който включва дейността на
„БДЖ – Пътнически превози” ЕООД за периода от 01.01.2011 г. до 30.09.2012 г.
Настоящият окончателен одитен доклад е издаден с Разпореждане № 224 от 18.07.2013 г. на председателя на Сметната палата
СЪДЪРЖАНИЕ
Списък на съкращенията
|
3
|
Терминологичен речник
|
5
|
Част първа
РЕЗЮМЕ
|
9
|
Част втора
ВЪВЕДЕНИЕ
|
11
|
І. Основание за извършване на одита
|
11
|
ІІ. Цел на одитната задача
|
11
|
ІІІ. Обхват на одитната задача
|
11
|
ІV. Критерии за оценка
|
12
|
Част трета
|
|
КОНСТАТАЦИИ
|
13
|
І. Управленски решения, свързани с управлението на процесите и дейностите
|
13
| -
Процес на преобразуване на дружеството
|
13
| -
Оценка на взаимоотношенията между „БДЖ – ПП“ ЕООД и „Холдинг БДЖ“ ЕАД и между „БДЖ – ПП“ ЕООД и „БДЖ – ТП“ ЕООД след стартиране процеса на преобразуване на дружеството
|
17
| -
Изпълнение на договора за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт
|
20
| -
Разработване, утвърждаване и промени на ГДВ и ПКВ
|
26
| -
Организация на процесите по ремонта на ПЖС
|
29
| -
Планиране и утвърждаване на компенсациите и капиталовите трансфери от Държавния бюджет
|
39
| -
Организация на процеса по възлагане на обществени поръчки
|
41
| -
Взаимоотношения на „БДЖ – ПП“ ЕООД и НК „ЖИ“ и процеса, свързан с енергийната ефективност
|
48
|
ІІ. Управление на имуществото
|
52
|
ІІІ. Организация на финансовото управление, счетоводната система и правилност при изготвяне на ГФО
|
54
|
ІV. Изграждане и функциониране на системата за финансово управление и контрол
|
60
|
Част четвърта
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
|
63
|
Част пета
|
|
ПРЕПОРЪКИ
|
65
|
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
АОП
|
Агенция по обществени поръчки
|
ББР
|
Българска банка за развитие
|
БДЖ – ПП ЕООД
|
„БДЖ - Пътнически превози” ЕООД
|
БДЖ ЕАД
|
„Български държавни железници“ ЕАД
|
БДЖ - ТП ЕООД
|
„БДЖ - Товарни превози” ЕООД
|
ВОПС
|
Закона за вътрешния одит в публичния сектор .
|
ГДВ
|
График за движение на влаковете
|
ГПР
|
Голям периодичен ремонт
|
ГФО
|
Годишен финансов отчет
|
ДБ
|
Държавен бюджет
|
ДВ
|
Държавен вестник
|
ДМА
|
Дълготрайни материални активи
|
ДМВ
|
Дизелови мотрисни влакове
|
ЕАД
|
Еднолично акционерно дружество
|
ЕООД
|
Еднолично дружество с ограничена отговорност
|
ЕБВР
|
Европейската банка за възстановяване и развитие
|
ЕК
|
Етичен кодекс
|
ЕМВ
|
Електрически мотрисни влакове
|
ЕТПС
|
Електрически тягов подвижен състав
|
ЗДБРБ
|
Закон за държавния бюджет на Република България
|
ЗЖТ
|
Закон за железопътния транспорт
|
ЗОП
|
Закон за обществените поръчки
|
ЗППОХБДЖ
|
Закон за предоставяне на помощ за оздравяване на „Холдинг БДЖ” ЕАД
|
ЗСч
|
Закона за счетоводството
|
ЗФУК
|
Закон за финансово управление и контрол
|
КЗК
|
Комисия за защита на конкуренцията
|
КР
|
Капитален ремонт
|
ЛД
|
Локомотивно депо
|
МБВР
|
Международната банка за възстановяване и развитие
|
МПБ
|
Международно пътническо бюро „Рила”
|
МПР
|
Малък периодичен ремонт
|
МСС
|
Международни счетоводни стандарти
|
МСФО
|
Международни стандарти за финансовите отчети
|
МТИТС
|
Министерство на транспорта, информационните технологии и съобщенията
|
МТС
|
Материално-техническо снабдяване
|
МФ
|
Министерство на финансите
|
НВМОП
|
Наредба за възлагане на малки обществени поръчки
|
НК „ЖИ“
|
Национална компания „Железопътна инфраструктура”
|
ОВ на ЕС
|
Официален вестник на Европейския съюз
|
ОП
|
Обособено производство
|
ПЖПС
|
Подвижен железопътен състав /пътнически вагони/
|
ПЖС
|
Подвижен железопътен състав /вагони и локомотиви/
|
ПЗР
|
Преходни и заключителни разпоредби
|
ПКВ
|
План за композиране на влаковете
|
ПМС
|
Постановление на Министерския съвет
|
ППЗОП
|
Правилник за прилагане на Закона за обществените поръчки
|
ППП
|
Поделение за пътнически превози
|
ПР
|
Подемен ремонт
|
ПРБК
|
Първостепенен разпоредител с бюджетни кредити
|
ПЦ
|
Пътнически център
|
РБ
|
Република България
|
РН
|
Ремонт по необходимост
|
РОП
|
Регистър на обществените поръчки
|
СД
|
Съвет на директорите
|
СР
|
Среден ремонт
|
СБ
|
Световна банка
|
ТЗ
|
Търговски закон
|
ТП
|
Технически прегледи
|
ТПС
|
Тягов подвижен състав /локомотиви и мотрисни влакове/
|
УИН
|
Уникален идентификационен номер
|
ЦПО
|
Център за професионално обучение
|
ЦУ на „БДЖ-ПП” ЕООД
|
Централно управление на „БДЖ-Пътнически превози” ЕООД
|
ТЕРМИНОЛОГИЧЕН РЕЧНИК
Обекти на железопътната инфраструктура
|
Всички железни пътища и стационарни съоръжения, необходими за движението на железопътните возила и за сигурността на движението, включително железопътните линии и прилежащите, и принадлежащите към тях терени, и пожарозащитни пояси; изкуствените съоръжения – мостове, тунели, надлези, подлези и съоръжения за предпазване от лавини и падащи камъни, както и други защитни съоръжения; горното строене на железния път – релси, траверси, релсови скрепления, стрелки и баластова призма; железопътните прелези и техните съоръжения; коловозното развитие на посредните, участъковите, разпределителните, пътническите и товарните гари, пероните и товароразтоварните рампи към тях; осигурителните, сигнализационните и съобщителните съоръжения и инсталациите и съоръженията за производство, преобразуване и пренос на електрическа енергия, използвани само за тяхното захранване; осветителните съоръжения и инсталации за осигуряване на безопасно движение в района на гарите; съоръженията за трансформиране и пренасяне на електроенергия за тягови нужди, включително тяговите подстанции, захранващите линии и контактната мрежа, стълбовете и другите съоръжения на енергосистемата за тягови нужди; терените и сградите, служещи за осигуряване на контрола по поддържането на железопътната инфраструктура; железопътните фериботни комплекси, приемните сгради в железопътните гари; терените и сградите в железопътните гари, в които се осъществяват дейностите по управлението на движението на влаковете и другите технологични операции, свързани с експлоатацията на железопътната инфраструктура и безопасността на движението, терените, върху които са разположени техническите средства за осигуряване безопасността на движението
|
Капацитет на железопътната инфраструктура
|
Способността на железопътната инфраструктура при определени характеристики и условия да осигури извършването на железопътни превози (допустимо осно натоварване на железния път, габарит, допустима максимална скорост, дължина на коловозите в гарите, максимална дължина и тонаж на влаковете за определени участъци и други)
|
Разпределение на капацитета
|
Предоставяне на превозвачите на капацитети от железопътната инфраструктура от страна на управителя на инфраструктурата
|
Наситена инфраструктура
|
Участък от инфраструктурата с изчерпана и изчерпваща се пропусквателна възможност, за който заявките за получаване на капацитет от инфраструктурата не могат да бъдат изцяло удовлетворени в определени периоди от време, вкл. и след координиране на различните заявки на превозвачите
|
Управител на железопътната инфраструктура
|
Лице, на което е възложено изграждането, поддържането, развитието и експлоатацията на обекти на железопътната инфраструктура и управлението на системите за контрол и безопасност на движението, ползва железопътната инфраструктура по силата на Закона за железопътния транспорт и предоставя на железопътните превозвачи достъп до нея по реда, предвиден в този закон
|
Лицензия за железопътни превози
|
Документът, чрез който се предоставя статут на железопътен превозвач с права за упражняване на дейността по железопътен превоз на пътници и/или товари
|
Задължения за обществена превозна услуга
|
Съвкупност от договорни задължения, по силата на които превозвачът се задължава да постигне определено договорено равнище при транспортното обслужване и цени за определен вид транспортни услуги
|
Тарифното задължение
|
Елемент от задължението за извършване на обществени услуги и представлява задължение на транспортното предприятие да прилага цени, които са в разрез с търговския му интерес, но са определени или установени от компетентните органи по съответния ред съгласно действащото законодателство
|
Превозно средство (подвижен железопътен състав)
|
Средство, което се движи на собствени колела по железопътни релси със или без теглене. Превозното средство се състои от една или повече структурни и функционални подсистеми или части от такива подсистеми
|
Влак
|
Подреден и скачен състав от вагони с един или повече локомотиви в работно състояние, снабден със сигнали и влакови документи. Локомотиви, мотрисни влакове, мотриси, моторни дрезини и други моторни возила, несваляеми от пътя, отправени на междугарие, се смятат за влакове
|
График за движение на влаковете
|
Данните, които определят всички планирани движения на влаковете и на подвижния състав по инфраструктурата, през периода на валидност на графика
|
Влакова работа
|
Дейностите по управление движението на влакове, комплектувани съгласно установени правила, и на процесите, извършвани с тях при подготовката, приключването и по маршрута им
|
Влаккилометри
|
Сумата от дължините на маршрутите при предоставянето на обществени железопътни превозни услуги в годишен размер с отчитане периода на движение
|
Влаково рамо
|
Средната дължина на маршрут на влаковете при предоставянето на обществената услуга
|
Влакчасове
|
Сумата от времето за движение на влаковете при осъществяване на задълженията за обществени превозни услуги с железопътен транспорт в годишен размер
|
Компенсация за обществена услуга
|
Каквато и да е облага, в частност финансова, предоставена пряко или непряко от компетентен орган на обществени средства по време на периода на изпълнение на задължение за извършване на обществени превозни услуги с железопътен транспорт или във връзка с този период и включва предоставените средства от държавен орган под формата на компенсация за изпълнение на задължението за превоз и компенсация за изпълнение на тарифното задължение (за безплатни и по намалени цени пътувания на определени категории пътници с нормативни актове)
|
Маршрутна скорост
|
Средната скорост за движение на влаковете при осъществяване на задълженията за обществени превозни услуги с железопътен транспорт
|
Обществен пътнически превоз
|
Услуги за превоз на пътници от общ икономически интерес, предоставяни на обществеността регулярно и на недискриминационна основа
|
Услуги
|
Услугите за обществен пътнически превоз с влак, посочени и определени в чл. 2 от Договора за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт на територията на Република България и приложенията, споменати в него, с всичките им изменения съгласно цитирания договор
|
Неравномерност на превозите
|
Отношението на броя на пътниците, превозени в максималния месец към средногодишния брой пътници за месец
|
Предлагани пътникоместа
|
Сумата от седящите места във влаковете при предоставяне на пътническата услуга в годишен размер
|
Разумна печалба
|
Степен на възвращаемост на капитала, която е нормална за сектора в дадена държава – членка на Европейския съюз и отчита риска, или липсата на риск, на който е изложен операторът на обществени услуги вследствие намесата на обществения орган. За целите на Договора за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт на територията на Република България разумната печалба не може да бъде по-висока от посочената в Офертата на Изпълнителя, приложение № 3
|
Средна населеност
|
Среден брой пътници във влаковете при предоставянето на обществената услуга
|
Част първа
РЕЗЮМЕ
Настоящият одитен доклад е изготвен въз основа на извършен одит на дейността на „Холдинг БДЖ” ЕАД, който включва дейността на „БДЖ - Пътнически превози” ЕООД („БДЖ – ПП“ ЕООД) и е в изпълнение на решение на 41-то Народно събрание от 19 септември 2012 г. за възлагане на одит на Сметната палата и Заповед № ОП-2 от 28.09.2012 г. на председателя на Сметната палата.
Одитираният период е от 01.01.2011 г. до 30.09.2012 г.
„БДЖ – ПП“ ЕООД е учредено на 26 октомври 2007 г. по реда на Търговския закон1 чрез отделяне от „Български държавни железници“ ЕАД („БДЖ“ ЕАД). С Решение № 1 от 13.11.2007 г. по ф. дело № 16660/2007 г. е регистрирано по описа на Софийски градски съд - фирмено отделение. Всички дялове от капитала на дружеството са притежание на едноличния собственик на капитала - „БДЖ” ЕАД.
С Решение № 151 от 22.10.2011 г. на министъра на транспорта, информационните технологии и съобщенията наименованието на едноличния собственик на капитала е променено от „Български държавни железници” ЕАД на „Холдинг Български държавни железници” ЕАД („Холдинг БДЖ” ЕАД). Едноличен собственик на капитала на „Холдинг БДЖ” ЕАД е българската държавата.
Субекти на управление на „БДЖ - ПП” ЕООД, съгласно учредителния акт, са Общо събрание, чийто правомощия се упражняват от едноличния собственик на капитала и управители.
Одитната задача обхваща една област на изследване „Дейността на „БДЖ – ПП“ ЕООД за периода от 01.01.2011 г. до 30.09.2012 г.”
В резултат на извършения одит са проверени, анализирани и оценени:
-
управленските решения, свързани с процесите на преструктуриране на дружеството, изпълнението на Договора за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт на територията на страната; съставянето на Графика за движение на влаковете; компенсациите и капиталовите трансфери от държавния бюджет; организацията на процесите по ремонта на подвижния железопътен състав и възлагане на обществени поръчки; енергийната ефективност;
-
управление на имуществото;
-
организацията на финансовото управление;
-
адекватност и функциониране на системата за вътрешен контрол.
В резултат от извършения анализ са направени следните изводи и оценки:
Управленските решения, свързани с преструктурирането на дружеството по реда на чл. 262 от Търговския закон, са законосъобразни и обективно предпоставени и в съответствие с европейското и национално законодателство. Отделянето на имущество от Холдинга и прехвърлянето му на дъщерните дружества не е прецизирано, което налага „БДЖ – ПП“ ЕООД да ползва под наем подвижен железопътен състав, собственост на Холдинга, като разходите по наемането остават за сметка финансовия резултат на дружеството. Осъществяването на процеса на преструктуриране е забавено и все още не е приключило, което поражда риск за постигане на основната цел на дружеството.
Дружеството има несъбрани вземания от „БДЖ - ТП” ЕООД, което намалява неговата ликвидност. Дружеството не е получило от Холдинга финансиране за планов заводски ремонт на около 15 на сто от пътническите вагони негова собственост, което затруднява изпълнението на Договора за извършване на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт на територията на страната (Договорът). Липсата на финансиране е резултат от непоследователно прилагане на политиката на държавата в областта на железопътния сектор от министъра на финансите.
Договорът не регламентира достатъчно ясно, точно и еднозначно някои от показателите за измерване на неговото изпълнение, което затруднява взаимоотношенията между изпълнител и възложител. Дружеството не изпълнява договорените стойности на някои обемни показатели, за което, по регламентирания ред, са наложени неустойки.
Дейността по осъществяване ремонтите на ПЖС е регламентирана с вътрешни актове, които са изчерпателни и адекватни. Организацията на ремонтната дейност е адекватна на произтичащите от преструктурирането промени. Незадоволителното изпълнение на плановите ремонти и негарантираната своевременност на деповските ремонти затрудняват реализацията на графиците за движение на влаковете (ГДВ) и плановете за композиране на влаковете (ПКВ). Създаден е ред за своевременен и надежден контрол върху качеството на ремонтите. Вътрешните правила за провеждане на процедури за възлагане на обществени поръчки са непълни и недостатъчни, с усложнен режим на одобрение, което е една от причините за несвоевременност на подписване на договорите за доставка и извършване на деповските ремонти на вагони и тягов подвижен състав. По време на одита е изготвен проект на нови Вътрешни правила. Проверените процедури за възлагане на обществени поръчки са проведени в съответствие с изискванията на Закона за обществените поръчки. Допуснати са системни грешки и нарушения след сключването на договори за възлагане на обществени поръчка, в резултат на невъведени контролни процедури, които да управляват риска от неспазване на законоустановените срокове за изпращане на информация до АОП, за своевременното осчетоводяване и освобождаване на гаранциите за участие и за изпълнение. Допуснато е извършване на разходи за услуги, без да е приложен съответният ред на възлагане в съответствие с нормативните изисквания.
Създадени са предпоставки за осигуряване на икономичност, правилност и оптималност на финансовото управление на дружеството. В същото време усложненият разрешителен режим за поемане на финансови ангажименти и извършване на разходи чрез регламентираното одобрение от едноличния собственик на капитала, намалява оперативната самостоятелност на дружеството.
Предприети са правилни и ефикасни действия за управление на енергийната ефективност, довели до намаляване на относителния разход на дизелово гориво за влакова работа.
Графиците за движение и плановете за композиране на влаковете са изготвяни и променяни през одитирания период в съответствие с нормативните изисквания.
Спазени са изискванията на Министерството на финансите при провеждане на бюджетната процедура за 2011 г. и 2012 г.
Предварително оповестената и утвърдена счетоводна политика и индивидуален сметкоплан са непълни и не дават в достатъчна степен разумна увереност за правилното отразяване в счетоводните регистри на стопанските операции, свързани с дейността на дружеството. Не е изградена единна вътрешна електронна счетоводна система, осигуряваща в реално време информационна връзка за своевременно и точно отразяване на стопанските процеси в счетоводните регистри. Това предпоставя риск за правилното, вярно и честно представяне на имущественото и финансово състояние на дружеството в междинните и годишните финансови отчети.
Системата за вътрешен контрол е в процес на изграждане.
Управлението на дружеството, в условията на преструктуриране и финансови затруднения, е създало условия за постигане основната цел на дейността – предоставяне на обществени превозни услуги в областта на железопътния транспорт на територията на страната.
Сподели с приятели: |