Отчитане на стоките
Отчитане на разходите и приходите в дейност Хранене
Изтегляне 2.24 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- Особености при счетоводното отчитане на постъплението на материали и стоки в складовете и обектите на предприятията за хранене
- Особености при документиране на операциите по доставката и реализацията на кухненска продукция и готови стоки в заведенията за хранене.
- Особености при отчитане на разходите за дейността в дейност Хранене.
- 3. Отчитане на операциите по обслужването на организирани туристи. Ваучери и тяхната обработка
- Общ приход (€) = Брой стаи х Р пакет(€) х Дни
2. Отчитане на разходите и приходите в дейност ХраненеДейност Хранене е една от основните дейности, които се осъществяват в туристическото предприятие. В храненето се осъществява производството и реализацията на кухненска продукция и готови стоки, като се създават условия за непосредственото им консумиране от страна на туристите. Дейност Хранене се характеризира с редица специфични особености, които до голяма степен предопределят организацията на синтетичното и аналитично отчитане на производството и реализацията на кухненската продукция. По-съществените особености, които отличават дейност Хранене от останалата търговска дейност на туристическото предприятие са следните: а) В дейност Хранене се произвежда собствена кухненска продукция, б)Едновременно с производството на собствена продукция в дейност Хранене се осигуряват условия за нейната реализация, посредством консумирането й от туристите, в) В дейност Хранене се осъществяват три взаимосвързани процеса – процес на производство на кухненска продукция, процес на реализацията на кухненската продукция, както и създаването на условия за потреблението на продукцията и готовите стоки. Поради органическото единство на протичащите процеси, практически е невъзможно да се разграничат разходите за всеки един от тях. г) Поради практическата невъзможност за разграничаването на разходите за всеки един от горепосочените процеси в дейност Хранене не се калкулира себестойност на една порция на база основните производствени разходи; д) Ценообразуването на ястията в дейност Хранене се осъществява като към стойността на вложените хранителни продукти се прибави надценка за категорията и дължимия данък върху добавената стойност.16 Следователно при този начин на ценообразуване, надценките в дейност Хранене са предназначени да покрият разходите за производство на кухненската продукция, разходите по реализацията на тази продукция, разходите, които са направени за създаването на условия за консумация от клиентите, както и административните разходи и разходите по продажбите. Надценките следва да осигурят и печалба за предприятието. Отчетният процес в дейност Хранене се осъществява посредством съставянето на калкулации за всяко ястие, което се предлага за консумация в заведенията за хранене. Всяка порция от даден вид ястие се приготвя като се използва определено количество хранителни продукти, на базата на предварително съставенa от главния готвач, готварска рецепта. За целта в заведенията за хранене се прилага сборник готварски рецепти, който следва да бъде утвърден от ръководството на предприятието. Много често в практиката се изготвя калкулация за 10 или 100 порции, което значително улеснява отчетната работа. Примерна схема на калкулация на кухненска продукция може да се представи по следния начин: Специалитет Стара къща
Особености при счетоводното отчитане на постъплението на материали и стоки в складовете и обектите на предприятията за хранене. Организацията на синтетичното и аналитично отчитане на материалите и стоките в дейност Хранене може да бъда организирано по различен начин, в зависимост от това дали материалите и стоките постъпват направо в заведенията за хранене или първо постъпват в централен, разпределителен склад и впоследствие се доставят в обектите за хранене. Първият подход е характерен за по-малките заведения за хранене, където хранителните продукти и готовите стоки постъпват направо в обектите за хранене. В тези МОЛ се явява главният готвач, който отговаря за спазването на установените рецепти за всяко едно ястие и за точното влагане на определените количества от съответните хранителни продукти. При тази организация на отчитането като стоки се отчитат както хранителните продукти, така и готовите стоки, които се продават на клиентите в непреработен вид (алкохолни и безалкохолни напитки, ядки и др.). Счетоводните записвания за доставените хранителни продукти и готови стоки в обектите за хранене са следните: Д-т сметка 3042 – Стоки в обектите за хранене Аналитична сметка Кухня, МОЛ
К-т сметка 401 Доставчици – когато сумата е дължима или К-т сметка 501 Каса (сумата е изплатена в брой) или К-т сметка 503 Разплащателна сметка в лева (когато сумата е изплатена по банков път) и т.н. С оглед необходимостта от осигуряване на информация за доставеното количество на стоките от всеки вид, към сметка 3042 – Стоки в обектите за хранене се организира аналитично отчитане по видове стоки. Всички доставени продукти и стоки за кухненското производство се разпределят по обектите за хранене и се приемат от МОЛ в съответния обект. По този начин се осигурява по-високо равнище на контрол, защото стоките се следят първо по обект и второ по МОЛ. Така например в кухнята МОЛ е главният готвач, който всекидневно влага в производството на кухненската продукция стоки от склада в количествата, които са нужни за дневното меню и следи за тяхното пълно влагане в ястията. В другите обекти като Бюфет и Бар басейн, обслужващите ги бармани също се явяват МОЛ. Всяко движение на стоки от един обект в друг се документира с Разменни листове между МОЛ, отговарящи за обектите, в които се извършва движението на стоките. Счетоводните статии, които се съставят при едно такова зачисляване на стоки от склад Бюфет в склад Кухня са следните: Д-т сметка 3042 – Стоки и в обектите за хранене Аналитична сметка Кухня, МОЛ К-т сметка – Стоки и в обектите за хранене Аналитична сметка Бюфет, МОЛ Вторият подход се прилага в по-големите туристически предприятия, които разполагат със значителен брой заведения за хранене в отделните туристически обекти. В този случай хранителните продукти и готовите стоки постъпват в централен, разпределителен склад, където МОЛ се явява началникът на склада. При тази организация на отчитането е възможно хранителните продукти се отчитат като материали, а като стоки се отчитат готовите стоки, които се продават на клиентите в непреработен вид. Счетоводните записвания за доставените материали и готови стоки са както следва: Д-т с-ка 3021 Хранителни продукти в централен склад Д-т с-ка 4531 Начислен ДДС за покупките К-т с-ка 401 Доставчици Д-т с-ка 3041 Стоки в централен склад Д-т с-ка 4531 Начислен ДДС за покупките К-т с-ка 401 Доставчици За счетоводно отразяване постъплението на хранителни продукти и готови стоки от централния, разпределителен склад в обектите за хранене на база искане, разходна складова (стокова) разписка или друг първичен документ се съставя счетоводната статия Д-т с-ка 3022 Хранителни продукти в обектите за хранене, респ. Д-т с-ка 3042 Стоки в обектите за хранене К-т сметка 3021 Хранителни продукти в централен склад, респ. Аналитична сметка по видове хранителни продукти К-т с-ка 3041 Стоки в централен склад17 Аналитична сметка по видове стоки При заприходяването на материалите и стоките в складовете на туристическото предприятие се извършва записване и в аналитичните сметки, открити за съответните материали или стоки, в които се отразява информация за това на коя дата е доставена стоката, № на складовата разписка с която е приета, име на доставчика, единична цена, стойност на стоката без ДДС и др. Аналитичното отчитане се организира по складове и по МОЛ. Хранителните продукти и готовите стоки се отразяват в Номенклатура, в която всеки продукт си има идентифициращ номер и мярка. Обикновено в една номенклатура се заприходяват сродни продукти. Например в номенклатурата “Ром внос” се включват различните марки вносен ром, като Бакарди, Капитан Морган, Хавана клуб и др. Хранителните продукти, отчитани като материали или стоки се отчитат като разход в момента, в който бъде консумирана кухненската продукция. Отпуснатите хранителни продукти за приготвяне на ястията, предлагани в ресторантите се отчитат като разход по отчетната им стойност. Отписването на продуктите се извършва на базата на предварително съставени рецепти. Всяка рецепта има предварително определен номер. Тъй като за приготвянето на всяко ястие са необходими разнообразни продукти, в рецептата за всяко едно ястие участват няколко хранителни продукта, като всеки продукт, участва с различен грамаж. При продажбата на всяко едно ястие, т. е след неговото маркиране на касовия апарат в обектите са хранене, автоматично се изписват заложените в рецептата хранителни продукти, необходими за приготвянето му със съответния грамаж. Това движение на хранителните продукти също намира отражение в аналитичната сметка на всеки един продукт, като по този начин може да се получи информация за наличните количества от всеки един хранителен продукт във всеки желан момент. В съответствие с действащото законодателство, ръководството следва да избере един от възможните методи за изписване на хранителните продукти. Най-често в практиката се прилага метода на първа входяща, първа изходяща цена или метода на средно претеглената стойност. Основно разходът на хранителни продукти се формира от ресторантите на туристическите предприятия, тъй като обикновено туристите са организирани и се изхранват на шведска маса за закуска, обяд или вечеря. За документиране на изнесената кухненска продукция на шведска маса, ежедневно се съставя Протокол за изнесена продукция на шведска маса (Приложение № 15) на базата на който се изписва отчетната стойност на консумираната продукция. Счетоводните записвания, които следва да се съставят са в зависимост от възприетата организация на отчитане Ако хранителните продукти са отчетени като материали за отчитане на разхода на продукти се използва с-ка 601 Разходи за материали, в която се включват всички хранителни продукти и съставки за приготвянето на различни ястия и специалитети. Счетоводното записване е следното: Д-т с-ка 601 Разходи за материали К-т с-ка 302 Материали
Д-т с-ка 6112 Разходи за дейност Хранене К-т с-ка 601 Разходи за материали
Д-т с-ка 702 Приходи от продажба на стоки К-т с-ка 304 Стоки
Реализацията на кухненска продукция и готови стоки в заведенията за хранене се осъществява от специални лица, наречени сервитьори. Наличието на сервитьори, предопределя и специфичен ред за документиране процеса на реализацията и получаването на паричните средства от клиентите. Самият процес на реализация се осъществява посредством наличието на касов апарат и специално длъжностно лице – касиер-маркировач. Всяка една поръчка се маркира на касовия апарат и срещу издадените фишове, се получават кухненската продукция и готовите стоки от кухнята или баровете на заведението. В края на деня (смяната) сервитьорите отчитат получените парични средства от клиентите, като за целта се съставя отчет на сервитьора, от който е видно каква следва да бъде събраната от него сума. В края на деня, касиер-маркировачът, управителя или друго упълномощено лице изготвя контролен лист, в който се посочват сумите, които следва да отчетат съответните сервитьори, както и общата сума на реализираната кухненска продукция и готови стоки. Общата сума на дневните продажби, отчетена от отделните сервитьори, следва да бъде равна на сумата на реализираната кухненска продукция и готови стоки, посочена в контролния лист.18 Приходите в дейност Хранене се реализират от продажбата на кулинарна продукция и готови стоки. Правилното протичане на разплащанията с клиентите изисква цените на предлаганите ястия, напитки и други стоки да бъдат предварително известни на последните. В зависимост от вида и категорията на заведението цените се обявяват посредством ценоразписи или чрез изписването им върху табелки, поставени на места, удобни за визуална информация на клиентите. По програмен път, в края на деня, се извършва разпад на реализираната кухненска продукция на вложените в нея продукти, съгласно заложените разходни норми, посочени в рецептурника. Същото се отнася и за готовите стоки. Процесът на разпад се използва за счетоводно изписване от партидите на съответните МОЛ на продуктите, вложени в производството на готовата продукция, или реализираните напитки и други готови стоки. Организацията на синтетичното и аналитично отчитане на приходите в дейност Хранене зависи от приетата организация за отчитане на хранителните продукти (като материали или стоки), както и от това дали съответното заведение за хранене работи с туристи на свободна консумация или работи изцяло по системата “all inclusive.” За синтетичното отчитане на реализирания стокооборот в дейност “Хранене” се използват сметките от група 70 Приходи от продажби и по-конкретно 701 Приходи от продажба на кухненска продукция (когато хранителните продукти се отчитат като материали и процесът на приготовление на храната се третира като производствен процес) или 702 Приходи от продажба на стоки (когато хранителните продукти се отчитат като готови стоки). В практиката по-широко приложение намира вторият вариант. Аналитичното отчитане към тези сметки обикновено се извършва по отделни обекти за хранене и по други признаци в зависимост от информационните потребности на предприятието. Характерните счетоводни записвания за отчитане на проходите са: Д-т с-ка 411 Клиенти К-т с-ка 702 Приходи от продажба на стоки
К-т с-ка 4532 Начислен ДДС за продажбите За отписване на отчетната стойност на продадената кухненска продукция или стоки Д-т с-ка 702 приходи от продажба на стоки К-т с-ка 3042 Стоки в обектите за хранене К-т с-ка 611 1 Разходи за основна дейност – дейност Хранене След извършването на тези счетоводни записвани от сметка 702 приходи от продажба на стоки се установява реализирания резултат от дейност Хранене. Когато сумата на кредитния сбор на сметката е по-голяма от сумата на дебитния сбор, разликата представлява реализираната печалба, която следва да намери отражение по следния начин Д-т с-ка 702 Приходи от продажба на стоки К-т с-ка 123 Печалба и загуба от текущата година Когато сумата на дебитния сбор на сметка 702 приходи от продажба на стоки е по-голяма от сумата на кредитния сбор, разликата е загуба и следва да намери счетоводен израз като Д-т с-ка 123 Печалба и загуба от текущата година К-т с-ка 702 Приходи от продажба на стоки Особености при отчитане на разходите за дейността в дейност Хранене. Като разходи в дейност Хранене се отчитат всички употребени материални и други активи в дейността на предприятието, както и разходите за възнаграждения и социални осигуровки на персонала, зает в тази дейност. Всички извършени разходи първоначално се отчитат по икономически елементи, а впоследствие като разходи за основна дейност (дейност Хранене) и разходи за спомагателна дейност. Аналитичното отчитане към сметка 6111 Разходи за основна дейност - дейност Хранене се организира в две направения – по отделни обекти (заведения за хранене и развлечения) и по видове разходи (статии н калкулация). Статиите на калкулацията се определят от ръководството на предприятието и могат да бъдат: а) материали Хранене, електроенергия, вода, горива, консумативи хранене, резервни части – поддръжка, разходи за наеми (нощувки на персонала), заплати и осигурителни плащания, дообработка, сортировка, съхраняване на стоките, амортизация, съдове и прибори, предоставени за ползване и др. За отчитане на разходите по функционално предназначение в дейност Хранене следва да бъдат съставени следните счетоводни записвания Д-т с-ка 6111 Разходи за основна дейност – дейност Хранене Д-т с-ка 612 Разходи за спомагателна дейност К-т с-ки от гр. 60 Разходи по икономически елементи За отчитане на услугите, които спомагателната дейност е оказала на основната Д-т с-ка 6111 Разходи за основна дейност – дейност Хранене К-т с-ка 612 Разходи за спомагателна дейност За приключване на сметка 6111 Разходи за основна дейност – дейност Хранене Д-т с-ка 701 Приходи от продажба на кухненска продукция, респ. Д-т с-ка 702 приходи от продажба на стоки К-т с-ка 6111 Разходи за основна дейност – дейност Хранене За нуждите на дейност Хранене в туристическите предприятия всички чупливи материали, като барова и кухненска посуда (вилици, ножове, чинии, чаши и др.), а също така и платнени материали, като покривки, салфетки и т.н е възможно да се заприходят в отделна сметка – 3023 Материални активи на склад. В практиката тези активи с многократна употреба се включват в състава на разходите или при предаването им за употреба или при тяхното бракуване в края на туристическия сезон. Тъй като тези материали са с ниска стойност и многократна употреба, с цел осъществяването на контрол върху тяхното използване е целесъобразно да се организира задбалансово отчитане. За целта може да се използва сметка с примерен шифър 962 Активи в употреба, отчетени като разход, която ще кореспондира с обща пасивна задбалансова сметка 990 Разни пасивни задбалансови сметки. Аналитичното отчитане към сметка 962 Активи в употреба, отчетени като разход се организира по МОЛ на които са зачислени съответните активи. Когато след провеждането на инвентаризация се установи липса на част от тези активи и за тази липса се докаже вина на МОЛ, виновното МОЛ следва да бъде начетено по по-високата между отчетната стойност и продажната цена на липсващите активи. Счетоводно това ще намери отражение по следния начин: Д-т с-ка 442 Вземания по липси и начети К-т с-ка 709 Други приходи от дейността К-т с-ка 4532 Начислен ДДС за продажбите
В зависимост от начина на оказване на туристическите услуги, туристите се класифицират като организирани и неорганизирани (индивидуални) туристи. Туристите, които предварително са заплатили ползваните от тях услуги се наричат организирани туристи. Туристите, които заплащат получаваните услуги на място, непосредствено след пристигането им се наричат индивидуални туристи. На съвременния етап туристическите предприятия работят предимно с организирани туристи. Посрещането и обслужването на тези туристи се осъществява на основата на външнотърговски договори, които се сключват между туристическото предприятие и чуждестранни и местни туроператори. Сключеният договор с туроператорите предполага задължения и за двете страни. Чрез този договор, туроператоорът се задължава да осигури заетост на определена легловата база от хотела. Туристическото предприятие от своя страна договаря с туроператора цени на пакета all inclusive, който ще се предлага през съответния туристически сезон. След това туроператорът формира пакетни пътувания, включващи нощувки и изхранване в хотелската база на туристическото предприятие, самолетни билети до България, трансфер, застраховки и чрез системата от свои туристически бюра или с помощта на посредници предлага този продукт на световните туристически борси. Процесът на договаряне на цените и сключването на договорите с туроператорите обикновено се извършва в периода ноември, декември преди туристическия летен сезон. Впоследствие туристите, които са избрали да почиват през туристическия сезон в съответния хотел следва предварително да заплатят стойността на почивката, като плащането се получава от туроператорa, който е продал съответния туристически пакет. Обикновено до края на месец април в хотелите се получава информация от туроператорите за броя на записванията на туристи за сезона, т.е още в края на месец април е известна заетостта на хотела и ако има свободни стаи, те могат да бъдат предложени на индивидуални туристи. Заплащайки стойността на своята почивка, туристът получава туристически ваучер. Туристическият ваучер е документ, издаден от регистриран туроператор, който удостоверява съществуването на договор между туроператора и туриста като потребител на туристическата услуга. Ваучерът се получва от туриста при заплащане стойността на туристическия пакет на туроператора. Той се издава най-малко в три екземпляра и съдържа определени задължителни реквизити като: номер и дата на издаването на ваучера;
Обработката на ваучерите се осъществява от специално подготвени лица, които в практиката се наричат ваучеристи, информатори, организатори на туристически услуги. Най-общо обработката на ваучерите се състои в следното: Няколко дни преди пристигане на организираните туристи от съответния туроператор се получава резервационен списък (Rooming List), издаден от туроператора. Той съдържа информация за туристите, които ще пристигнат за съответния период: имената на гостите по семейства; вид на стаите, в които трябва да се настанят; необходимост от допълнителни легла; брой възрастни и деца. Използването на този списък дава възможност предварително да бъдат разпределени гостите по стаи, като за всяка се попълва паспорт на хотела. Това значително улеснява следващия етап по настаняване на гостите. След пристигане на организираните туристи, преди тяхното регистриране оригиналните ваучери се представят на рецепцията на хотела. Обикновено ваучерите на туристите от една група са предварително събрани и са в придружителя на групата, който е осигурен от туроператора. След приключване на процеса по посрещане и настаняване на групата от организирани туристи в хотела, ваучерите на новопристигналите гости се предават на ваучериста, който осъществява обработката на постъпилите ваучери. Неговите основни задачи са да следи заетостта на хотела и да информира ръководството за заетостта на хотела. В случаите, когато поради аналуации или други непредвидени обстоятелства част от легловата база на хотела остане незаета, ваучеристът има за задача да се свърже с местни туристически агенти или туроператори, за да може да се реализират свободните места. Първата основна задача на ваучериста е да съпостави данните, получени в хотела чрез Rooming List и информацията в оригиналните ваучери на съответните туристи. В случай, че данните от Rooming List и от оригинален ваучер не съвпадат, за верни се считат тези от оригинала. Когато с групата пристигне турист, който не е включен в предварително получения Rooming List от туроператора, тогава на съответния гост се предоставят услугите, който са вписани като платени във ваучера-оригинал. След този процес на сверяване на информацията ваучеристът започва изчисляването на ваучерите. За изчисляване броя на нощувките се има впредвид, че последният ден не се включва като нощувка и не се заплаща, тъй като през този ден туристът напуска хотела и реално не реализира нощувка. В зависимост от типа стая в която са настанени гостите и имайки предвид продължителността на престоят им се изчислява цялата сума за съответната стая за този период. Във ваучера са обозначени и основните и допълнителните услуги, които ще се предоставят на туристите. Начислява се курортна такса. Всеки ваучер се изчислява отделно и се прави рекапитулация на ваучерите за цялата група пристигнали туристи в хотела. Ваучерите се групират под номер и дата на пристигане. На база на така обработените ваучери се издава фактура за оказаните туристически услуги. Тъй като при работа с чуждестранните туроператори се разплащанията се осъществяват в чуждестранна валута, целесъобразно е организирането на аналитична отчетност към сметка 411 – Клиенти по видове клиенти, а именно: сметка 4112 Клиенти в лева и сметка 4113 Клиенти във валута. Към сметка 4113 Клиенти във валута се организира аналитично отчитане по туроператори и видове валути. На база на направените описи в счетоводния отдел на хотела в края на всеки месец се издава фактура за извършените услуги. Приходът се отчита като нетна сума ежемесечно, съгласно сключените договори – в края на всеки месец се издават фактури на съответните чуждестранни туроператори за заплащане на контингент по договор. На туристите се начислява и туристическа такса, която обикновено се вписва във фактурите на чуждестранните туроператори и се определя според туристите, които са регистрирани от съответния туроператор. В Закона за местните данъци и такси е регламентирано, че туристите заплащат туристическа такса, която в случая е включена в пакетната цена на all inclusive. Д-т с-ка 4113 Клиенти във валута Аналитична сметка на съответния туроператор К-т с-ка 703 Приходи от продажби на услуги Аналитична сметка Нощувки К-т сметка 701 Приходи от продажби на продукция19 Аналитична сметка кухненска продукция К-т с-ка 702 Приходи от продажби на стоки К-т с-ка 709 Приходи от други продажби20
Цената на всички основни и допълнителни услуги, които се включват във формулата all inclusive на хотела се договаря със съответните туроператори, с които работи хотела и е в евро за ден пребиваване. Следователно приходът на хотела, който се реализира за един месец е равен на контингента от хотелските стаи, умножен по единичната цена на пакета, договорен с туроператора и броя на дните от съответния месец, т.е: Общ приход (€) = Брой стаи х Рпакет(€) х Дни, където Рпакет (€) - единична цена за формулата all inclusive в хотела в евро Чуждестранните туроператори ежемесечно, съгласно сключените договори, заплащат стойността на оказаните туристически услуги. Това се отчита по следния начин: Д-т сметка 5041 – Разплащателна сметка във валута
К-т сметка 411-3 – Клиенти във валута Аналитична сметка на съответния туроператор В случаите, когато поради пренатовареността на легловата база или поради дублажи се наложи част от новопристигналите групи организирани гости на хотела да бъдат настанени в друг хотел, счетоводно следва да се осчетоводи разход за наем. За целта следва да бъде сключен договор за наем между двете туристически предприятия в който да бъдат регламентирани условията при които туристите могат да бъдат настанени в друг хотел. Счетоводно наемът се третира като разход за външни услуги и на базата на издадената фактура се съставя следната счетоводна статия: Д-т сметка 602 – Разходи за външни услуги Д-т сметка 4531 – Начислен ДДС за покупките К-т сметка 401 – Доставчици
Д-т сметка 6111 Разходи за основна дейност - хотелиерство Аналитична “Дублажи нощувки” K-т сметка 602 – Разходи за външни услуги В практиката е възможно туристите да предявят претенции за изплащането на обезщетения поради настаняването им в друг хотел, некачествено обслужване или други причини. Когато се прецени че претенциите са основателни, на туриста следва да се изплати обезщетение, което счетоводно може да се представи по два начина: - разход на туристическото предприятие, отчетен по сметка 609 Други разходи, като счетоводното записване в случая е: Д-т сметка 609 – Други разходи К-т сметка 411-3 – Клиенти във валута Аналитична сметка на съответния туроператор Д-т сметка 614 – Административни разходи Аналитична сметка“Дублажи нощувки,” “Рекламации и оплаквания” К-т сметка 609 – Други разходи - намаление вземането от туроператора – при този начин на отразяване на рекламацията, обезщетението се представя под формата на определен процент отстъпка от общата стойност на ваучера за заплатените услуги от съответния гост на хотела. Този процент на отстъпка се договаря предварително с туроператора, като стойността на рекламацията се отразява като намаление на вземането от туроператора. 
Д-т сметка 4113 Клиенти във валута Аналитична сметка на съответни туроператор  К-т сметка 7031 – Приходи от продажби на услуги – хотелиерство
Аналитична “Нощувки”  К-т сметка 702 – Приходи от продажби на стоки
и  ли К-т сметка 701– Приходи от продажби на кухненска продукция
К-т сметка 4532 – Начислен данък върху продажбите
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||